Đang tải... (xem toàn văn)
giải pháp marketing hút khách, phát triển dịch vụ logistic, nâng cao sức cạnh tranh, marketing khách sạn, giải pháp nâng cao lợi nhuận, định vị thị trường sản phẩm
1 Luận văn tốt nghiệp Khoa tài chính ngân hàng Chương 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ QUẢN TRỊ THANH TOÁN QUỐC TẾ BẰNG PHƯƠNG THỨC TÍN DỤNG CHỨNG TỪ 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Các quốc gia không thể tồn tại và phát triển nếu chỉ dựa vào các giao dịch, trao đổi hàng hóa, dịch vụ và các hoạt động văn hóa, khoa học kỹ thuật và xã hội của bản thân quốc gia mình. Vì vây, các quốc gia buộc phải tiến hành trao đổi kinh tế, thương mại với nhau. Tất cả các quan hệ trao đổi, mua bán, dịch vụ và các hoạt động khác trong nền kinh tế đều được kết thúc bằng khâu thanh toán. Nền kinh tế thế giới ngày càng phát triển đòi hỏi hoạt động TTQT phải nâng cao chất lượng, đổi mới các phương thức TTQT. Trong TTQT, NH đóng vai trò trung gian TT giúp quá trình TT theo yêu cầu khách hàng được tiến hành an toàn, nhanh chóng, tiện lợi và giảm bớt chi phí thay vì thanh toán tiền mặt. NH bảo vệ quyền lợi của khách hàng trong giao dịch TT, đồng thời tư vấn cho khách hàng, hướng dẫn về kỹ thuật TTQT nhằm giảm rủi ro, tạo sự an tâm tin tưởng cho khách hàng trong quan hệ giao dịch mua bán với nước ngoài. Mặt khác, trong quá trình thực hiện TTQT, khách hàng không đủ khả năng tài chính cần đến sự tài trợ của NH, NH cho vay để thanh toán hàng NK, bảo lãnh thanh toán mở L/C, chiết khấu chứng từ XK…đáp ứng nhu cầu về vốn cho các doanh nghiệp XNK. Cho đến nay, các doạnh nghiệp trong nước và ngoài nước khi quan hệ mua bán với nhau thường sử dụng các hình thức thanh toán như: chuyển tiền (Remittance), nhờ thu (Collection), tín dụng chứng từ (Documentary Credit). Nếu như hai phương thức đầu đều bất lợi cho một bên là người mua hoặc người bán, NH chỉ là trung gian và không bị ràng buộc trách nhiệm phải thanh toán, thì phương thức TDCT tỏ ra ưu việt hơn. Người bán và người mua không thanh toán trực tiếp với nhau mà thông qua các công cụ và sự bảo lãnh của ngân hàng để thực hiện việc thanh toán này. Đây là một phương thức thanh toán được dùng phổ biến trong TTQT đặc biệt ở các nước GVHD: PGS.TS Lê Thị Kim Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy 2 Luận văn tốt nghiệp Khoa tài chính ngân hàng đang phát triển vì phương thức này đảm bảo sự bình đẳng nhất cho các bên tham gia và đảm bảo quyền lợi, nghĩa vụ cho nhà XK và nhà NK trong quá trình thực hiện hợp đồng và thanh toán tiền hàng. NHTM tham gia với tư cách là chủ thể phát hành và thực hiện cam kết thanh toán với người hưởng lợi trên các điều kiện về bộ chứng từ hoàn hảo. Với phương thức TDCT, các bên tham gia bị ràng buộc về quyền lợi và trách nhiệm rất là chặt chẽ và rõ ràng. Chính những ưu điểm nổi bật này mà phương thức TDCT được ưa chuộng hơn cả. Ước tính có khoảng 80% các hợp đồng ngoại thương thoản thuận phương thức thanh toán bằng tín dụng thư không hủy ngang. Bản thân phương thức TDCT tỏ ra ưu việt, song nó không phải là phương thức thanh toán tránh được RR cho các bên tham gia một cách tuyệt đối. Thực tế cho thấy, các bên tham gia của Việt Nam bước vào thị trường thế giới đa phần là mới lạ, kinh nghiệm còn non trẻ. Trong điều kiện đó các NH và các doanh nghiệp XNK đã gặp nhiều khó khăn khi phát sinh những RR trong việc thanh toán bằng TDCT, có trường hợp bị thiệt hại đến hàng triệu đô la. Trong những năm qua, ngân hàng Techcombank chi nhánh Ba Đình đã chú trọng vào nâng cao phát triển các hoạt động TTQT mà trọng tâm là phát triển hoạt động thanh toán TDCT. Tuy nhiên, trong thực tế tham gia quá trình thương mại quốc tế, có rất nhiều lý do khác nhau đã làm cho hiệu quả phương thức thanh toán này của NH còn khá thấp và bị hạn chế nhiều. Điều này có ảnh hưởng lớn đến hoạt động kinh tế đối ngoại nói chung và hoạt động XNK nói riêng. Chính vì vậy việc nâng cao hiệu quả hoạt động quản trị TTQT bằng phương thức thanh toán TDCT nhằm bảo vệ quyền lợi cho các doanh nghiệp XNK trong nước cũng như quyền lợi chính của các NH đã và đang là nhiệm vụ chính đặt ra cho các ngân hàng nói chung và ngân hàng Techcombank chi nhánh Ba Đình nói riêng. 1.2. XÁC LẬP VÀ TUYÊN BỐ VẤN ĐỀ TRONG ĐỀ TÀI Qua một thời gian thực tập và được quan sát học hỏi nghiệp vụ quản trị TTQT bằng phương thức TDCT tại ngân hàng Techcombank chi nhánh Ba Đình em thấy bên cạnh những thành công đã đạt được vẫn còn tồn tại những vướng mắc nhất định GVHD: PGS.TS Lê Thị Kim Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy 3 Luận văn tốt nghiệp Khoa tài chính ngân hàng trong hoạt động quản trị đã làm hạn chế hiệu quả cũng như chất lượng hoạt động TTQT của ngân hàng. Xuất phát từ thực tế đó, em muốn đi sâu nghiên cứu đề tài: “Quản trị hoạt động thanh toán quốc tế bằng phương thức tín dụng chứng từ tại ngân hàng Techcombank Ba Đình” nhằm đưa ra những lý luận cơ bản về TTQT bằng phương thức TDCT, khảo sát thực trạng hoạt động quản trị TTQT bằng phương thức TDCT đồng thời đề xuất những giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện và nâng cao chất lượng hoạt động này tại ngân hàng. Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là khảo sát thực trạng hoạt động quản trị TTQT bằng phương thức TDCT qua 3 năm gần đây và đưa ra những giải pháp nhằm khắc phục những hạn chế còn tồn tại của ngân hàng với tư cách là trung gian thanh toán. 1.3. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU Luận văn nhằm giải quyết các vấn đề sau đây: - Hệ thống hóa các lý luận liên quan đến quản trị TTQT bằng phương thức TDCT. - Khảo sát thực trạng hoạt động quản trị TTQT bằng phương thức TDCT tại Techcombank chi nhánh Ba Đình. - Đề xuất một số giải pháp, kiến nghị nhẳm hoàn thiện hoạt động quản trị TTQT bằng phương thức TDCT tại Techcombank Ba Đình. 1.4. PHẠM VI NGHIÊN CỨU - Phạm vi nghiên cứu về không gian: Tại ngân hàng Techcombank chi nhánh Ba Đình. - Phạm vi nghiên cứu về thời gian: từ năm 2008-2010. - Nội dung nghiên cứu: đề tài đi sâu vào nghiên cứu thực trạng hoạt động quản trị TTQT bằng phương thức TDCT tại ngân hàng Techcombank chi nhánh Ba Đình, đồng thời đưa ra những giải pháp và những kiến nghị nhằm khắc phục những hạn chế còn tồn tại ở ngân hàng. 1.5. KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN Ngoài lời cam đoan, tóm lược, lời cảm ơn, danh mục bảng biểu, danh mục sơ đồ hình vẽ, danh mục từ viết tắt, phụ lục, nội dung chính của luận văn được trình bày trong 4 chương như sau: Chương 1: Tổng quan nghiên cứu về quản trị TTQT bằng phương thức TDCT. GVHD: PGS.TS Lê Thị Kim Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy 4 Luận văn tốt nghiệp Khoa tài chính ngân hàng Chương 2: Một số vấn đề lý luận cơ bản về quản trị TTQT bằng phương thức TDCT. Chương 3: Phương pháp nghiên cứu và các kết quả phân tích thực trạng về quản trị TTQT bằng phương thức TDCT tại Techcombank Ba Đình từ năm 2008- 2010. Chương 4: Kết luận và đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản trị TTQT bằng phương thức TDCT tại Techcombank Ba Đình. Chương 2: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN TRỊ THANH TOÁN QUỐC TẾ BẰNG PHƯƠNG THỨC TÍN DỤNG CHỨNG TỪ 2.1. MỘT SỐ ĐỊNH NGHĨA, KHÁI NIỆM CƠ BẢN 2.1.1. Khái niệm về thanh toán quốc tế Thanh toán quốc tế là việc thực hiện các nghĩa vụ chi trả và quyền hưởng lợi về tiền tệ phát sinh trên cơ sở các hoạt động kinh tế và phi kinh tế giữa các tổ chức, cá nhân nước này với tổ chức, cá nhân nước khác, hay giữa một quốc gia với tổ chức quốc tế, thông qua quan hệ giữa các ngân hàng của các nước liên quan. [1, Tr100]. GVHD: PGS.TS Lê Thị Kim Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy 5 Luận văn tốt nghiệp Khoa tài chính ngân hàng Như vậy, TTQT là một loại hình giao dịch tài chính quốc tế để hoàn tất các giao dịch kinh tế quốc tế (mua bán hàng hóa, dịch vụ); hoặc thanh toán trong lĩnh vực phi mậu dịch (các quan hệ văn hóa, ngoại giao, quân sự…) giữa các quốc gia. 2.1.2. Khái niệm phương thức tín dụng chứng từ Phương thức TDCT là phương thức thanh toán, trong đó, theo yêu cầu của khách hàng, một NH sẽ phát hành một bức thư, gọi là L/C (Letter of Credit – L/C), trong đó, NHPH cam kết trả tiền hoặc chấp nhận hối phiếu cho một bên thứ ba khi người này xuất trình cho NHPH bộ chứng từ thanh toán phù hợp với những điều kiện và điều khoản quy định trong L/C. [1, Tr 442]. Như vậy, tín dụng chứng từ là loại tín dụng do NH mở cho người NK, được đảm bảo bằng các chứng từ gửi hàng của người XK. Chỉ khi nào người XK xuất trình được bộ chứng từ thanh toán phù hợp với những quy đinh đề ra trong thư tín dụng thì NH sẽ trả tiền hoặc chấp nhận hối phiếu do người XK ký phát. 2.1.3. Các chủ thể tham gia phương thức tín dụng chứng từ (1) Người xin mở L/C (Applicant for L/C): là người yêu cầu NH phục vụ mình phát hành một L/C, và có trách nhiệm pháp lý về việc trả tiền của NH cho người bán theo L/C này. Người xin mở L/C có thể là người mua (buyer), nhà NK (importer), người mở L/C (opener), người trả tiền (accountee). (2) Người thụ hưởng L/C (Beneficiary): là người được hưởng tiền thanh toán hay sở hữu hối phiếu đã chấp nhận thanh toán. Người thụ hưởng L/C có thể có những tên gọi khác nhau như: người bán (seller), nhà XK (exporter), người ký phát hối phiếu (drawer). (3) Ngân hàng phát hành L/C (Issuing Bank) hay ngân hàng mở L/C (Opening Bank): là NH mà theo yêu cầu của người mua, phát hành một L/C cho người bán hưởng. NHPH thường được hai bên mua bán thoả thuận và quy định trong hợp đồng mua bán. (4) Ngân hàng thông báo (Advising Bank): là NH được NHPH yêu cầu thông báo L/C cho người thụ hưởng. NHTB thường là một NH đại lý hay một chi nhánh của NHPH ở nước nhà XK. GVHD: PGS.TS Lê Thị Kim Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy 6 Luận văn tốt nghiệp Khoa tài chính ngân hàng (5) Ngân hàng xác nhận (Confirming Bank): trong trường hợp nhà XK muốn có sự đảm bảo chắc chắn của thư tín dụng, thì một NH có thể đứng ra xác nhận L/C theo yêu cầu của NHPH. Thông thường NHXN là một NH lớn có uy tín và trong nhiều trường hợp NHTB được đề nghị là NHXN L/C. (6) Ngân hàng được chỉ định (Nominated Bank): là NH được NHPH uỷ nhiệm để khi nhận được bộ chứng từ phù hợp với những qui định trong L/C thì: - Thanh toán (pay) cho người thụ hưởng. - Chấp nhận (accept) hối phiếu kỳ hạn. - Chiết khấu (negotiate) hối phiếu hoặc bộ chứng từ. - Chịu trách nhiệm trả chậm (deferred payment) giá trị L/C. 2.1.4. Thư tín dụng - Khái niệm: Thư tín dụng (Letter of Credit) là một chứng thư (điện hoặc chứng chỉ), trong đó NH phát L/C sẽ cam kết trả tiền cho người XK nếu họ xuất trình được các chứng từ phù hợp với các điều kiện và điều khoản quy định trong L/C.[2, Tr 337]. Như vậy, có thể xem L/C là sự “bảo lãnh thanh toán có điều kiện” bởi một NH cho một người thụ hưởng khi người này xuất trình được bộ chứng từ phù hợp với quy định của L/C. Thư tín dụng là một công cụ quan trọng của phương thức TDCT. - Phân loại: a/ Phân loại theo loại hình ( Types): L/C không hủy ngang (Irrevocable L/C). L/C hủy ngang (Revocable L/C). b/ Phân loại theo phương thức sử dụng ( Uses): L/C không hủy ngang có giá trị trực tiếp (Irrevocable Straight L/C). L/C không hủy ngang được chiết khấu (Irrevocable Negotiable L/C). L/C không hủy ngang không xác nhận (Irrevocable Unconfirmed L/C). L/C không hủy ngang, có xác nhận (Irrevocable Confirmed L/C). L/C tuần hoàn (Revolving L/C). L/C với điều khoản đỏ (Red Clause L/C). L/C dự phòng (Standby L/C). L/C chuyển nhượng (Transferable L/C). GVHD: PGS.TS Lê Thị Kim Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy 7 Luận văn tốt nghiệp Khoa tài chính ngân hàng L/C giáp lưng (Back-to-Back L/C). c/ Phân loại theo thời điểm thanh toán ( Payment): L/C trả ngay (sight L/C). L/C trả chậm (deferred/usance L/C). - Nội dung thư tín dụng: Thư tín dụng có tính chất quan trọng, nó hình thành trên cơ sở của hợp đồng mua bán nhưng sau khi được thiết lập nó lại hoàn toàn độc lập với hợp đồng mua bán. Một thư tín dụng có thể có những điều khoản sau: (1): Số hiệu, địa điểm và ngày mở L/C. (2): Tên và địa chỉ của những người có liên quan tới phương thức TDCT. (3): Số tiền của L/C. Số tiền của L/C vừa được ghi bằng chữ vừa được ghi bằng số và phải thống nhất với nhau. Đồng thời tên của đơn vị tiền tệ phải rõ ràng. (4): Thời hạn hiệu lực, thời hạn trả tiền và thời hạn giao hàng ghi trong L/C Thời hạn hiệu lực Thời hạn hiệu lực của L/C là thời hạn mà NH mở L/C cam kết trả tiền cho người XK xuất trình bộ chứng từ trong thời hạn đó và phù hợp với những điều kiện ghi trong L/C. Thời hạn trả tiền của L/C Là thời hạn trả tiền ngay hay trả tiền sau. Điều này hoàn toàn phụ thuộc vào quy định của hợp đồng. Thời hạn trả tiền có thể nằm trong hoặc ngoài thời hạn hiệu lực của L/C. Thời hạn giao hàng Thời hạn giao hàng được ghi trong L/C và do hợp đồng mua bán quy định. Thời hạn giao hàng có quan hệ chặt chẽ với thời hạn hiệu lực của L/C. (5): Những nội dung về hàng hóa như: Tên hàng, số lượng, trọng lượng, giá cả, quy cách phẩm chất, bao bì, ký mã hiệu… cũng được ghi trong L/C. (6): Những nội dung về vận tải, giao nhận hàng (FOB, CIF, CFR…), nơi gửi và nơi giao hàng, cách vận chuyển và cách giao hàng. GVHD: PGS.TS Lê Thị Kim Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy 8 Luận văn tốt nghiệp Khoa tài chính ngân hàng (7): Những chứng từ mà người XK phải xuất trình là một nội dung then chốt của L/C, bởi vì bộ chứng từ quy định trong L/C là một bằng chứng của người XK chứng minh rằng mình đã hoàn thành nghĩa vụ giao hàng và làm đúng những điều quy định của L/C. Do vậy, NH phải tiến hành trả tiền cho người XK nếu bộ chứng từ phù hợp với những điều quy định trong L/C. (8): Sự cam kết trả tiền của NH mở L/C, đây là nội dung cuối cùng của L/C. Nó ràng buộc trách nhiệm của NH mở L/C. NH cam kết sẽ trả tiền cho người XK khi xuất trình đầy đủ bộ chứng từ hợp lệ. (9): Những điều khoản đặc biệt khác. (10): Chữ ký của NH mở L/C. L/C thực chất là một khế ước dân sự, do vậy, người ký nó cũng phải là người có đầy đủ năng lực hành vi, năng lực pháp lý để tham gia và thực hiện quan hệ dân luật. - Ưu nhược điểm của phương thức TDCT a/ Ưu điểm Đối với người mua Phương thức thanh toán L/C giúp người mua có thể mở rộng nguồn cung cấp hàng hóa cho mình mà không phải tốn thời gian, công sức trong việc tìm đối tác uy tín và tin cậy. Bởi lẽ, hầu hết các giấy tờ chứng từ đều được NH đối tác kiểm tra và chịu trách nhiệm hoàn toàn về sai sót này. Người mua được đảm bảo về mặt tài chính rằng bên bán giao hàng thì mới phải trả tiền hàng. Ngoài ra, các khoản ký quỹ mở L/C cũng được hưởng lãi theo quy định. Đối với người bán Người bán hoàn toàn được đảm bảo thanh toán với bộ chứng từ hợp lệ. Việc thanh toán không phụ thuộc vào nhà NK. Người bán sau khi giao hàng tiến hành lập bộ chứng từ phù hợp với các điều khoản của L/C sẽ được thanh toán bất kể trường hợp người mua không có khả năng thanh toán. Do vậy, nhà XK sẽ thu hồi vốn nhanh chóng, không bị ứ đọng vốn trong thời gian thanh toán. Đối với NHPH GVHD: PGS.TS Lê Thị Kim Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy 9 Luận văn tốt nghiệp Khoa tài chính ngân hàng Thực hiện nghĩa vụ thanh toán này, NH thu được các khoản phí thủ tục, ngoài ra NH còn thu hút được một khoản tiền khá lớn (khi có ký quỹ). Khi thực hiện nghiệp vụ này, NH còn thực hiện được một số nghiệp vụ khác như cho vay XK, bão lãnh, xác nhận, mua bán ngoại tệ…Hơn nữa, thông qua nghiệp vụ này uy tín và vai trò của NH trên thị trường tài chính quốc tế được củng cố và mở rộng. b/ Nhược điểm Có thể nói, thanh toán theo phương thức TDCT là hình thức thanh toán an toàn và phổ biến nhất trong thương mại quốc tế hiện nay. Hình thức này có nhiều ưu việt hơn hẳn các hình thức TTQT khác. Tuy nhiên, nó cũng không tránh khỏi những nhược điểm. - Nhược điểm lớn nhất của hình thức này là quy trình thanh toán rất tỷ mỷ, máy móc, các bên tiến hành đều rất thận trọng trong khâu lập và kiểm tra chứng từ. Chỉ cần có một sai sót nhỏ trong việc lập và kiểm tra chứng từ cũng là nguyên nhân để từ chối thanh toán. Đối với NHPH, sai sót trong việc kiểm tra chứng từ cũng dẫn đến hậu quả rất lớn. 2.2. MỘT SỐ LÝ THUYẾT CỦA VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 2.2.1. Khái niệm hoạt động quản trị thanh toán quốc tế bằng phương thức tín dụng chứng từ tại NHTM Quản trị TTQT bao gồm tổng thể các hoạt động của nhà quản trị trong quá trình nghiên cứu, dự báo, phân tích, ra các quyết định TTQT, tổ chức thực hiện các quyết định đó và kiểm soát các hoạt động TTQT nhằm đạt được các mục tiêu đã xác định. Có thể hiểu, ban lãnh đạo của NH sẽ thực hiện các hoạt động quản trị tổ chức, quản trị nhân lực, quản trị tài chính nhằm phối hợp các hoạt động giữa các bộ phận, các cá nhân, các nguồn lực lại với nhau một cách nhịp nhàng, ăn khớp để đạt đến mục tiêu của NH trong hoạt động TTQT với hiệu quả cao nhất. 2.2.2. Nội dung quản trị thanh toán quốc tế bằng phương thức tín dụng chứng từ 2.2.2.1. Hoạch định, xây dựng, ban hành chính sách và quy trình thanh toán GVHD: PGS.TS Lê Thị Kim Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy 10 Luận văn tốt nghiệp Khoa tài chính ngân hàng Trong quá trình cung cấp các dịch vụ thanh toán bằng phương thức TDCT để hoạt động diễn ra một cách trôi chảy, chính xác, đạt hiệu quả cao, đảm bảo tính chuyên nghiệp trong kinh doanh, các NH cần xây dựng và ban hành các chính sách và quy trình thanh toán cho từng sản phẩm thanh toán cụ thể. Nội dung chính sách cần xác định được mục tiêu và các nguyên tắc trong hoạt động thanh toán, xác định phạm vi, đối tượng khách hàng phục vụ, các hình thức thanh toán mà NH triển khai thực hiện, các điều kiện cần thiết để được NH chấp thuận cung ứng dịch vụ, các quy định về phí dịch vụ, về theo dõi, giám sát việc chấp hành kỉ cương, kỉ luật thanh toán của khách hàng và các biện pháp quản trị rủi ro. Hiện nay ở Việt Nam, NHNN mới chỉ ban hành các văn bản pháp lý đối với hoạt động thanh toán nội địa mà chưa ban hành được các quy chế cũng như các quy trình đối với các hoạt động TTQT. Vì vậy, việc xây dựng, ban hành được các quy trình chuẩn cho từng thể thức, phương thức thanh toán không chỉ là căn cứ pháp lý để tổ chức hoạt động thanh toán trong mỗi NH mà còn là cơ sở để giải quyết tranh chấp, khiếu kiện, rủi ro, là căn cứ để phân định trách nhiệm, quyền hạn của mỗi bộ phận, mỗi cá nhân có liên quan đến việc triển khai thực hiện quy trình thanh toán, là cơ sở để thực hiện quản lý nhân sự… Việc xây dựng một quy trình thanh toán cần đảm bảo được các yêu cầu: tính khoa học, tính phù hợp (phù hợp với chuẩn mực pháp lý quốc gia và quốc tế), tính hiệu quả. Thực tế cho thấy, trong thanh toán nói chung, TTQT nói riêng, các phương thức thanh toán chỉ dựa vào chứng từ được sử dụng khá phổ biến. Điều đó có nghĩa là việc chi trả, thanh toán của NH có liên quan mật thiết với bộ chứng từ mà không cần xét đến thực trạng của hàng hóa. Từ đó, quy trình thanh toán cần tập trung vào xử lý bộ chứng từ, phải có sự phân cấp thẩm định và phê duyệt kỹ lưỡng, đảm bảo tránh sai sót, gây thiệt hại cho NH và khách hàng. 2.2.2.2. Tổ chức thực hiện • Quy trình thanh toán nghiệp vụ phương thức TDCT Sau đây là quy trình tiến hành nghiệp vụ phương thức TDCT Sơ đồ 2.1: Quy trình tiến hành nghiệp vụ phương thức TDCT GVHD: PGS.TS Lê Thị Kim Nhung SVTH: Nguyễn Thị Thúy
