12/12/13 Kế toán Ngân hàng thương mại Giảng viên: Ths Đinh Đức Thịnh Khoa Ngân hàng - Học viện Ngân hàng Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 2 Chương 3: Chương 3: Kế toán Kế toán nghiệp vụ ngânquỹ nghiệp vụ ngânquỹ &thanh toán không dùng tiền mặt &thanh toán không dùng tiền mặt  Những vấn đề chung về nghiệp vụ ngân quỹ  Tiền mặt tại qũy là tài sản có có tính thanh khoản cao nhất nhưng lại là TSCó không sinh lời nên luôn cần phải xác định mức tồn quỹ hợp lý  Khi TTCK phát triển các NHTM có thể duy trì tiền mặt ở mức thấp phần còn lại đầu tư vào tài sản có sinh lời có thanh khoản cao  Quỹ tiền mặt do bộ phận ngân quỹ quản lý  Trường hợp thực hiện mô hình giao dịch một cửa theo chương trình ngân hàng bán lẻ thì quỹ tiền mặt còn bao gồm cả quỹ do các nhân viên giao dịch (Tellers) trực tiếp thu, chi tiền mặt theo hạn mức quy định Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 3 Nghiệp vụ Ngân quỹ Nghiệp vụ Ngân quỹ  Tài khoản - chứng từ và sổ sách sử dụng:  Tài khoản sử dụng  TK - Tiền mặt tại đơn vị (SH 1011/ 1031)  TK “Tiền mặt đang vận chuyển” (SH 1019/ 1039)  Ctừ, sổ sách sử dụng  Ctừ kế toán tiền mặt: Ctừ thu TM, ctừ chi TM  Sổ sách kế toán tiền mặt  Nhật ký quỹ  Sổ tài khoản chi tiết tiền mặt  Sổ quỹ  Các loại sổ khác Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 4  Tài khoản tiền mặt tại quỹ 1011/1031: Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Nội dung: Sử dụng để hạch toán số TM thuộc quỹ nghiệp vụ 1011 hoặc 1031 Kết cấu: Số TM chi ra từ quỹ nghiệp vụ Số TM thu vào quỹ nghiệp vụ Dư nợ: Số TM hiện có tại quỹ nghiệp vụ Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 5  Tài khoản tiền mặt đang trên đường vận chuyển 1019/1039: Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Nội dung: Phản ánh số TM xuất khỏi quỹ nghiệp vụ của đơn vị để chuyển cho đơn vị khác 1019 hoặc 1039 Kết cấu: Số TM đã vận chuyển đến đơn vị nhận Số TM xuất quỹ để chuyển đến đơn vị nhận Dư nợ: Số TM đang trên đường vận chuyển Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 6  Tài khoản Tham ô, thiếu mất tiền, TS chờ xử lý - 3614: Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Nội dung: Phản ánh các khoản phải thu phát sinh trong nội bộ TCTD Kết cấu: 3614 Số tiền phải thu đã được xử lý Số tiền TCTD phải thu Dư nợ: Số tiền TCTD còn phải thu Mở tiểu khoản cho từng đơn vị, cá nhân có liên quan Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 7  Tài khoản Thừa quỹ, TS thừa chờ xử lý - 461: Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Nội dung: Phản ánh các khoản phải trả phát sinh trong nội bộ TCTD Kết cấu: 461 Số tiền phải trả đã được xử lý Số tiền TCTD phải trả Dư Có: Số tiền TCTD còn phải trả Mở tiểu khoản cho từng đơn vị cá nhân có liên quan Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 8 Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ  Kế toán thu – chi tiền mặt: TK thích hợp Thu TM TK Tiền mặt xxx Chi TM  TK thích hợp có thể là: TK tiền gửi, tiền vay của KH, TK thanh toán vốn giữa các NH, TK liên quan tới chi tiêu nội bộ của NH Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 9  Cách 1: Ngân hàng nhận vốn tiền mặt cử người đến nhận tiền tại ngân hàng điều đi. Trường hợp này sẽ thanh toán vốn trực tiếp.  Cách 2: Ngân hàng điều tiền mặt đi cử người đại diện mang tiền mặt giao tại ngân hàng nhận vốn tiền mặt. Trường hợp này phải sử dụng tài khoản TM đang trên đường vận chuyển Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ  Kế toán điều chuyển tiền mặt:  Các cách điều chuyển tiền mặt:  Quy định: Điều chuyển tiền mặt chỉ được thực hiện giữa các NH cùng hệ thống, khi có lệnh của NH cấp chủ quản Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 10  Tài khoản điều chuyển vốn: Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ - Nội dung: Phản ánh số vốn điều chuyển giữa các đơn vị trong cùng hệ thống - Kết cấu: TK điều chuyển vốn Số vốn điều chuyển đi Số vốn điều chuyển đến hoặcDN: DC: [...]... Ngân quỹ  Kế toán nghiệp vụ điều chuyển TM: Tại NH điều chuyển TM đi Tại NH nhận Đ/Chuyển TM đến Cách 1: TK 1011 TK ĐC vốn TK ĐC vốn (1) TK 1011 (2) Cách 2: TK 1011 TK 1019 (1’) 11 TK ĐC vốn (3’) TK 1011 TK ĐC vốn (2’) Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ  Kế toán nghiệp vụ đối chiếu số liệu TM cuối ngày:  Nội dung: Bộ phận Quỹ và bộ phận Kế toán thực... toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Kế toán thanh toán không dùng tiền mặt  Một số vấn đề cơ bản về TTKDTM     Ưu, nhược điểm của thanh toán bằng Tiền mặt? Sự cần thiết, ý nghĩa của thanh toán không dùng TM Khái niệm thanh toán không dùng tiền mặt Một số quy định trong thanh toán không dùng tiền mặt     14 Đối với các chủ thể tham gia thanh toán Đối với người chi trả... ngoài hệ thống Tương ứng với mỗi hình thức thanh toán có các chứng từ thanh toán phù hợp Chứng từ thanh toán bằng giấy và chứng từ điện tử Chứng từ thanh toán gốc và chứng từ thanh toán vốn giữa các Ngân hàng Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Kế toán thanh toán không dùng tiền mặt  Các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt đang được sử dụng tại Việt Nam      17... 159/2003/NĐ-CP Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Kế toán thanh toán không dùng tiền mặt  Tài khoản và Ctừ dùng trong kế toán TTKDTM  Tài khoản sử dụng      Chứng từ sử dụng    16 Nhóm tài khoản tiền gửi thanh toán (Dư Có) Nhóm tài khoản tiền gửi ký quỹ đảm bảo thanh toán (Dư Có) Nhóm tài khoản tiền vay (Dư Nợ) Nhóm tài khoản ngoại bảng & sổ... phận Quỹ và bộ phận Kế toán thực hiện đối chiếu với nhau để đảm bảo Tổng thu = Tổng phát sinh Nợ TK TMặt Tổng chi = Tổng phát sinh Có TK TMặt Tồn quỹ = Dư Nợ TK TMặt = TM thực tế trong két  Trình tự đối chiếu: Thủ quỹ đọc trước - Kế toán đối chiếu theo 12 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Kế toán nghiệp vụ Ngân quỹ  Trường hợp thừa quỹ: Tồn Quỹ > Số Dư Nợ TK TM TK thích hợp... Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Kế toán thanh toán Séc   Khái niệm Một số quy định cơ bản về séc        18 Các chủ thể tham gia thanh toán séc Ngày ký phát Thời hạn xuất trình Thời hạn thanh toán của Séc Đình chỉ thanh toán Chuyển nhượng Séc Séc phát hành quá số dư Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Thanh toán séc bảo chi... hệ thống    19 Nguyên tắc hạch toán: Trường hợp không có ủy quyền chuyển Nợ: Trường hợp có ủy quyền chuyển Nợ Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Quy trình thanh toán séc chuyển khoản ( mở tài khoản cùng một chi nhánh )   Ngân hàng   Giao dịch Người ký phát 20  Người thụ hưởng Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Quy trình TT Séc chuyển... Kiểm toán Nhà n Quy trình thanh toán UNT ( mở tài khoản cùng một chi nhánh )  Khái niệm UNT:  Nội dung thanh toán:  Ngân hàng    Giao dịch Bên bán 27  Bên mua Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Quy trình thanh toán UNT ( mở tài khoản khác chi nhánh )   Bank Bank      Giao dịch Bên Bán 28  Bên Mua Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà... khác chi nhánh )           24 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Quy trình thanh toán UNC ( mở tài khoản cùng một chi nhánh )  Khái niệm UNC:  Nội dung thanh toán:   Ngân hàng   Giao dịch Bên trả tiền 25  Người thụ hưởng Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Quy trình thanh toán UNC ( mở tài khoản khác chi nhánh )   Bank... toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Quy trình thanh toán séc bảo chi ( mở tài khoản cùng một chi nhánh )   Ngân hàng     Giao dịch Người ký phát 22  Người thụ hưởng Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Quy trình TT Séc bảo chi ( mở tài khoản 2 NH cùng hệ thống)          23 Tài liệu Kế toán Ngân hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n Quy trình TT . Kiểm toán Nhà n ước 2 Chương 3: Chương 3: Kế toán Kế toán nghiệp vụ ngânquỹ nghiệp vụ ngânquỹ &thanh toán không dùng tiền mặt &thanh toán không dùng. hàng - Lớp Kiểm toán Nhà n ước 4  Tài khoản tiền mặt tại quỹ 1011/1031: Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng Nghiệp vụ Ngân quỹ - Tài khoản sử dụng