Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP LI M ĐẦU Bảng cân đối kế toán bốn báo cáo phải lập bắt buộc hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Bộ tài quy định Bảng cân đối kế toán báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát giá trị tài sản có thời điểm lập báo cáo Bảng cân đối kế tốn nói riêng báo cáo tài nói chung nhiều đối tượng quan tâm Trên sở số liệu nó, nhà đầu tư, nhà quản lý tiến hành phân tích, đánh giá tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, đánh giá thực trạng tài cung cấp thơng tin để biết biến động tài sản, nguồn vốn, công nợ doanh nghiệp kỳ kế tốn Để từ có biện pháp đạo hoạt động sản xuất kinh doanh thích hợp đưa định có đầu tư hay khơng? Xuất phát từ vị trí, vai trị việc lập phân tích tình hình tài doanh nghiệp thơng qua báo cáo tài chính, có lập phân tích Bảng cân đối kế tốn nên thời gian thực tập công ty LD Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP, em tập trung tìm hiểu hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp sâu nghiên cứu Bảng cân đối kế toán lựa chọn đề tài tốt nghiệp là: “Hồn thiện tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty LD Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP.” Ngoài mở đầu kết luận, nội dung khoá luận chia làm chương: - Chương 1: Một số vấn đề lý luận BCĐKT tổ chức lập, phân tích bảng cân đối kế tốn doanh nghiệp - Chương 2: Công tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn công ty LD làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP - Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty LD Làng Quốc tế Hướng Dương GSHP Khố luận hồn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện Ban giám đốc anh chị phịng kế tốn cơng ty, đồng thời hướng dẫn tận tình thầy giáo hướng dẫn Do trình độ cịn hạn chế việc thu thập tài liệu thơng tin chưa có nhiều nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Vậy em mong nhận ý kiến đóng góp Ban Giám đốc, anh chị phịng Kế tốn cơng ty, thầy cô giáo thầy giáo hướng dẫn để khố luận củe em hồn thiện Em xin chõn thnh cm n! Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP CHƯƠNG 1/ MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ BCĐKT VÀ TỔ CHỨC LẬP, PHÂN TÍCH BCĐKT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Vấn đề chung Báo cáo tài (BCTC) 1.1.1 Báo cáo kế tốn doanh nghiệp ý nghĩa BCTC DN 1.1.1.1 Khái niệm cần thiết BCTC: a/ Khái niệm: Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ Doanh nghiệp Nó phương tiện trình bày khả sinh lợi tình trạng tài Doanh nghiệp cho người quan tâm, cung cấp thong tin kinh tế tài chủ yếu cho người sử dụng thong tin kế toán việc đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp Theo quy định hệ thống Báo cáo tài Doanh nghiệp Việt Nam gồm loại sau: + Bảng Cân đối kế toán + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Báo cáo kết kinh doanh + Thuyết minh Báo cáo tài b/ Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế: Các nhà quản trị muốn đưa định kinh doanh đắn họ cần phải vào điều kiện dự đốn tương lai, dựa vào thong tin có liên quan đến khứ kết kinh doanh đạt Những thong tin đáng tin cậy Doanh nghiệp lập bảng tóm lược q trình hoạt động kết hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp đạt Các bảng gọi BCTC Xét góc độ vi mơ, khơng thiết lập hệ thống BCTC phân tích tình hình tài kế tốn hay tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, Doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tư, chủ nợ, khách hành,… khơng có sở để biết tình hình TC Doanh nghiệp khiến họ khó đưa định hợp tác kinh doanh có định có mức rủi ro cao Sinh viªn: Ngun Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Híng D¬ng GS - HP Xét tầm vĩ mơ, Nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp, ngành khơng có hệ thống BCTC Bởi chu kỳ kinh doanh Doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế cịn nhiều hóa đơn, chứng từ,… Việc kiểm tra khối lượng hóa đơn, chứng từ khó khăn, tốn độ xác khơng cao Vì vậy, Nhà nước phải dựa vào hệ thống BCTC để quản lý điều tiết kinh tế, kinh tế nước ta kinh tế thị trường có quản lý vĩ mô Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Do đó, hệ thống BCTC cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường nước ta 1.1.1.2 Mục đích , vai trị BCTC: a/ Mục đích: BCTC Doanh nghiệp lập với mục đích sau: + Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế tốn + BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền Doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ DN, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế b/ Vai trò BCTC: - BCTC cung cấp tiêu kinh tế tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách tồn diện hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế tài chủ yếu DN, tình hình chấp hành chế độ kinh tế tài DN - BCTC cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế tài DN, để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế tài nhằm đánh giá trình hoạt động, kết kinh doanh xu hướng vận động DN để từ định đắn có hiệu Giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động vốn vào sản xuất kinh doanh ca DN Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP - BCTC cung cấp tài liệu tham khảo phục vụ việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư mở rộng hay thu hẹp phạm vi - BCTC cung cấp thông tin cho chủ DN, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc, tiềm lực DN, tình hình cơng nợ, tình hình thu chi tài chính, khả tốn, kết kinh doanh, để có định cơng việc cần phải tiến hành, phương pháp tiền hành kết đạt - BCTC cung cấp thơng tin cho nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng, tình trạng tài chính, tình trạng sản xuất kinh doanh, triển vọng thu nhập, khả toán, nhu cầu vốn DN, để định hướng đầu tư, quy mô đầu tư, định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn - BCTC cung cấp thông tin cho quan chức năng, quan quản lý Nhà nước để kiểm sốt tình hình kinh doanh DN có với sách chế độ, pháp luật không, để thu thuế định cho vấn đề xã hội - BCTC cung cấp tiêu, số liệu đáng tin cậy để tính tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh DN - BCTC quan trọng việc phân tích nghiên cứu, phát khả tiềm tàng quan trọng để quy định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào DN chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai DN - BCTC quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế kỹ thuật, tài DN, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị DN, nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho DN 1.1.1.3 Đối tượng áp dụng: Hệ thống BCTC năm áp dụng cho tất loại hình DN thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng DN vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp chế độ kế toán DN vừa nh Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP Mt số trường hợp đặc biệt Ngân hàng, tổ chức tín dụng, cơng ty mẹ, tập đồn, đơn vị kế tốn hạch tốn phụ thuộc, việc lập trình bày loại BCTC phải tuân thủ theo quy định riêng cho đối tượng Để đưa định sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần nắm rõ tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình cơng nợ, nhìn rõ hạn chế tiềm phát triển doanh nghiệp Đối với nhà đầu tư hiểu biết đối tượng mức độ đảm bảo đầu tư vào doanh nghiệp cần thiết để đưa định đắn 1.1.1.4 Ý nghĩa BCTC: Như vậy, thơng tin báo cáo kế tốn cần thiết, sở vững để khẳng định tài doanh nghiệp, khả sinh lời, khả tốn, khả thích ứng với mơi trường kinh doanh xu hướng phát triển doanh nghiệp Từ thơng tin báo cáo kế tốn, đối tượng sử dụng thông tin đánh giá thay đổi tiềm tàng nguồn lực kinh tế mà doanh nghiệp kiểm sốt tương lai hiệu nguồn lực bổ sung mà doanh nghiệp sử dụng 1.1.2 Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài 1.1.2.1 u cầu BCTC: Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21 “ Trình bày BCTC”, việc lập trình bày BCTC phải tuân thủ yêu cầu sau: - Trung thực hợp lý: Để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, BCTC phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định có liên quan hành - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn: Chính sách kế toán bao gồm nguyên tắc, sở phương pháp kế toán cụ thể DN áp dụng trình lập trình bày BCTC 1.1.2.2 Những nguyên tắc lập BCTC: 1/ Hoạt động liên tục: Địi hỏi lập trình bày BCTC, Giám đốc DN (người đứng đầu) cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục DN BCTC phải lập sở giả định DN hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Qc tÕ Híng D¬ng GS - HP kinhd doanh bình thường tương lai gần, trừ DN có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể quy mơ hoạt động 2/ Cơ sở dồn tích: DN phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích ngoại trừ thong tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế toán BCTC có liên quan 3/ Nhất qn: Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động DN hay xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện - Một chuẩn mực kế tốn khác u cầu phải có thay đổi việc trình bày 4/ Trọng yếu tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức 5/ Bù trừ: Nguyên tắc đòi hỏi: - Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ - Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ khi: + Được quy định chuẩn mực kế tốn khác + Một số giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thong thường DN bù trừ ghi nhận giao dịch trình bày BCTC, ví dụ như: hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ Đối với khoản mục phép bù trừ, BCTC trình bày số lãi lỗ (sau bù trừ) 6/ Có thể so sánh: Các thông tin số liệu BCTC phải trình bày tương ứng kỳ (kể thông tin diễn giải lời cần thiết) 1.1.3 Hệ thống BCTC doanh nghiệp theo chế độ Kế toán hành Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài hệ thống BCTC gồm: * Bỏo cỏo ti chớnh nm Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP Báo cáo tài năm, gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 01 - DN Mẫu số B 02 - DN Mẫu số B 03 - DN Mẫu số B 09 - DN * Báo cáo tài niên độ Báo cáo tài niên độ gồm báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ báo cáo tài niên độ dạng tóm lược (1) Báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ, gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng đầy đủ) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ) - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc (2) Báo cáo tài niên độ dạng tóm lược, gồm: - Bảng cân đối kế tốn niên độ (dạng tóm lược) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh niên độ (dạng tóm lược) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng tóm lược) - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B 01a– DN Mẫu số B 02a – DN Mẫu số B 03a – DN Mẫu số B 09a – DN Mẫu số B 01b – DN Mẫu số B 02b – DN Mẫu số B 03b – DN Mẫu số B 09a – DN 1.1.3.1 Trách nhiệm lập BCTC: - Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm Các cơng ty, Tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc, ngồi việc phải lập báo cáo tài năm cơng ty, Tổng cơng ty cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế tốn năm dựa báo cáo tài đơn vị kế tốn trực thuộc cơng ty, Tổng cơng ty - Đối với DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ Các doanh nghiệp khác tự nguyện lập báo cáo tài niên độ lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược - Đối với Tổng cơng ty Nhà nước DNNN có đơn vị kế tốn trực thuộc cịn phải lập báo cáo tài tổng hợp báo cáo tài hợp niên Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Qc tÕ Híng D¬ng GS - HP độ Cơng ty mẹ tập đồn phải lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 Chính phủ Ngồi cịn phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 “Hợp kinh doanh” 1.1.3.2 Kỳ lập BCTC: - Kỳ lập báo cáo tài năm: Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế tốn năm hay kỳ kế tốn năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng - Kỳ lập báo cáo tài niên độ: Kỳ lập báo cáo tài niên độ quý năm tài (khơng bao gồm q IV) - Kỳ lập báo cáo tài khác: + Các doanh nghiệp lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn khác (như tuần, tháng, tháng, tháng ) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu + Đơn vị kế toán bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập báo cáo tài thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.3.3 Thời hạn nộp BCTC: * Đối với doanh nghiệp nhà nước a) Thời hạn nộp báo cáo tài quý: - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài quý chậm 20 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn q; Tổng cơng ty nhà nước chậm 45 ngày; - Đơn vị kế tốn trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài q cho Tổng cơng ty theo thời hạn Tổng công ty quy định b) Thời hạn nộp báo cáo tài năm: Sinh viªn: Ngun Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Híng D¬ng GS - HP - Đơn vị kế tốn phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; Tổng công ty nhà nước chậm 90 ngày; - Đơn vị kế toán trực thuộc Tổng cơng ty nhà nước nộp báo cáo tài năm cho Tổng công ty theo thời hạn Tổng công ty quy định * Đối với loại doanh nghiệp khác - Đơn vị kế toán doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài năm chậm 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp báo cáo tài năm chậm 90 ngày; - Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài năm cho đơn vị kế tốn cấp theo thời hạn đơn vị kế toán cấp quy định 1.1.3.4 Nơi nhận BCTC: CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP (4) Doanh nghiệp Nhà nước Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Các loại doanh nghiệp khác Kỳ lập báo cáo Quý, Năm Năm Cơ quan tài x (1) x Năm Nơi nhận báo cáo Cơ Cơ quan DN quan Thống cấp Thuế kê (2) (3) x x x Cơ quan đăng ký kinh doanh x x x x x x x x x (1) Đối với doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập nộp báo cáo tài cho Sở Tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục Tài doanh nghiệp) - Đối với loại doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, cơng ty kinh doanh chứng khoán phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Vụ Tài ngân hàng) Riêng cơng ty kinh doanh chứng khốn cịn phải nộp báo cáo tài cho Uỷ ban Chứng khốn Nhà nc Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP (2) Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài cho quan thuế trực tiếp quản lý thuế địa phương Đối với Tổng cơng ty Nhà nước cịn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Tổng cục Thuế) (3) DNNN có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị kế toán cấp Đối với doanh nghiệp khác có đơn vị kế tốn cấp phải nộp báo cáo tài cho đơn vị cấp theo quy định đơn vị kế toán cấp (4) Đối với doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm tốn báo cáo tài phải kiểm tốn trước nộp báo cáo tài theo quy định Báo cáo tài doanh nghiệp thực kiểm tốn phải đính kèm báo cáo kiểm tốn vào báo cáo tài nộp cho quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp cấp 1.2 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) 1.2.1 Vấn đề chung BCĐKT * Khái niệm: Bảng cân đối kế tốn báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định * Đặc điểm: BCĐKT có đặc điểm sau: - Phản ánh cách khái quát toàn tài sản doanh nghiệp theo hệ thống tiêu quy định thống - Phản ánh tình hình nguồn vốn theo hai cách phân loại: kết cấu vốn nguồn hình thành vốn - Phản ánh hình thái giá trị (dùng thước đo tiền) - Phản ánh tình hình tài sản thời điểm định thường cuối kỳ kế tốn (tháng, năm, q) Vì vào bảng cân đối kế tốn nhận xét đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp * Kết cấu BCĐKT theo định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 ca B trng B ti chớnh Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 10 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng D¬ng GS - HP Cơng ty chưa xây dựng bước để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế, tài BCĐKT Việc phân tích khơng theo quy trình , tùy tiện gây khó khăn cho người phân tích người đọc Cơng việc phân tích cơng ty cịn chưa tốt, tiêu phân tích cịn ít, phương pháp phân tích chủ yếu phương pháp so sánh, chưa kết hợp với phương pháp phân tích khác Việc phân tích đưa bảng tính cịn chưa diễn giải lời Nếu vào tiêu chưa thể thấy hết khía cạnh khác tình hình tài cơng ty, việc chưa diễn giải lời gây khó khăn cho người sử dụng thông tin, thông tin đưa chưa thật xác, tồn diện, tác dụng với người lãnh đạo chưa cao Một số tiêu quan trọng q trình phân tích Bảng CĐKT mà cơng ty chưa tiến hành phân tích được: a Phân tích biến động tài sản nguồn vốn b Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh c Phân tích nhu cầu vốn lưu động thường xun cơng ty d Phân tích khả sinh lời 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng CĐKT Cơng ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT: * Đối với việc lập BCĐKT cần xác, kịp thời chế độ chuẩn mực kế tốn Điều quan trọng, xác định thơng tin tin tưởng, chuẩn xác * Đối với việc phân tích BCĐKT: Giúp cho nhà quản lý cơng ty nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, nguồn vốn, việc sử dụng vốn tình hình tài sản đơn vị Để từ đưa sách lớn định hoạt động sản xuất phát triển 3.2.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn, lập phân tích BCĐKT: 3.2.2.1 Đối với cơng tác tổ chức quản lý cơng tác kế tốn: Sinh viªn: Ngun Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 68 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Híng D¬ng GS - HP Cơng ty cần theo dõi chặt chẽ tình hình diễn biến nguyên vật liệu công cụ dụng cụ việc yêu cầu thủ kho báo cáo thường xuyên lượng nhập, xuất nguyên vật liệu, đồng thời kiểm soát sát tình hình sử dụng cơng cụ dụng cụ phận công ty, đặc biệt phận nhà hàng Công ty nên tiến hành quy trách nhiệm cho người quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Áp dụng hình thức xử phạt cá nhân có hành vi khơng tốt q trình sử dụng, bảo quản cơng cụ dụng cụ, nguyên vật liệu công ty Công ty cần sử dụng tài khoản “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” nhằm tuân thủ chuẩn mực kế toán, đồng thời tạo rõ ràng việc xác định chi phí sản xuất kinh doanh, từ giúp lãnh đạo cơng ty có nhận xét xác việc sử dụng nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất kinh doanh Công ty nên tiến hành liệt kê, xác định chi phí cách rõ ràng, cụ thể, chi tiết theo phận Việc liệt kê chi phí theo loại, phận làm cho việc xác định giá vốn sản phẩm, dịch vụ có xác Đối với hệ thống tài khoản, công ty cần bỏ số tài khoản không sử dụng đến như: TK 000 131 900, TK 000 138 300, TK 000 141 200, Điều tạo thuận lợi cho kế tốn q trình sử dụng hệ thống tài khoản công ty, tránh việc nhầm lẫn nhiều tài khoản với Đối với máy móc thiết bị Cơng ty hỏng, lâu khơng bảo dưỡng nên có kế hoạch thay đổi sửa chữa đại tu, bảo dưỡng cho phù hợp nhằm nâng cao suất chất lượng công việc chất lượng dịch vụ 3.2.2.2 Đối với công tác lập BCĐKT: Công ty nên lập BCTC BCĐKT theo q, kỳ kế tốn Nhưng khơng thiết phải lập báo cáo mà lập Bảng cân đối số phát sinh BCĐKT Tác dụng: Đáp ứng kịp thời thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp để điều hành đạo sản xuất tốt Công ty nên thành lập phận kiểm toán nội Bộ phận nên tách bạch với phịng kế tốn, kiểm tốn nội không kiểm tra BCTC BCĐKT sau lập mà kiểm tra phù hợp, hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm tra việc chấp hành chế độ sỏch, ch ti chớnh Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 69 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP kế toán, đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh, hiệu hoạt động quản lý Tác dụng: Đảm bảo cho BCTC trung thực, xác, khách quan Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn riêng phù hợp với cơng ty để lập BCTC BCĐKT Vì vậy, cơng ty phải mua phần mềm kế toán phù hợp với ngành nghề kinh doanh, đồng thời tiến hành đào tạo cán sử dụng phần mềm Tác dụng: Đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tế nay, giảm bớt lượng thời gian mà kế toán phải bỏ việc lập BCTC cơng việc lập nhanh, xác hơn, thuận tiện cho người lao dộng 3.2.2.3 Đối với tổ chức phân tích BCĐKT: * Thứ nhất: - Cơng ty nên tổ chức hội nghị phân tích hoạt động tài gắn liền với BCĐKT, phải có đầy đủ thành phần liên quan tham gia để đóng góp xây dựng ý kiến - Hình thức tổ chức: Phải có người đứng lên thuyết trình - Cuối buổi phân tích : Phải tiến hành tổng kết, đánh giá, nêu biện pháp khắc phục + Tác dụng: Bảng phân tích phản ánh cách khách quan, đầy đủ * Thứ hai: Nếu nhìn vào BCĐKT số mà cơng ty tính tốn chưa nói nhiều tình hình tài sản, nguồn vốn, nợ phải trả…của cơng ty Vì người cần thơng tin nhiều thời gian để tính tốn, phân tích thơng tin, khơng phải tất người có khả phân tích BCĐKT Cơng ty nên phân tích đầy đủ tất tiêu tài cần thiết để có thơng tin đạo sản xuất kinh doanh Trong phân tích doanh nghiệp ngồi tiêu cơng ty phân tích, theo em cơng ty nên phân tích thêm số tiêu sau: Phân tích biến động tài sản nguồn vốn Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sn xut kinh doanh Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 70 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP Phân tích nhu cầu vốn lưu động thường xun cơng ty Phân tích khả sinh lời Cách phân tích cụ thể số tiêu sau: 1.Phân tích biến động tài sản nguồn vốn Nghiên cứu biến động tài sản nguồn vốn cho thấy kết cấu tài sản nguồn vốn, biến động tài sản nguồn vốn hợp lý chưa? Từ cơng ty đưa biệ pháp điều chỉnh, để giúp cho trình sản xuất kinh doanh công ty ngày hiệu Việc tiến hành phân tích cấu tài sản nguồn vốn tiến hành dựa số liệu BCKT nm 2008 lp Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 71 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN 2007 2008 TÀI SẢN Số tiền (đ) Tỷ trọng (%) Số tiền (đ) Chênh lệch Tỷ trọng (%) Số tiền(đ) Tỷ lệ(%) A Tài sản ngắn hạn 9.033.181.105 6.53 8.384.126.082 5.31 -649.055.023 -7.19 I Tiền khoản tương đương tiền 5.781.229.313 4.18 1.866.038.896 1.18 -3.915.190.417 -67.72 - - 0 2.627.069.263 1.90 4.423.108.437 2.80 1.796.039.174 68.37 IV Hàng tồn kho 495.157.569 0.36 1.786.958.320 1.14 1.291.800.751 260.89 V Tài sản ngắn hạn khác 129.724.960 0.09 308.020.429 0.19 178.295.469 137.44 129.387.080.063 93.47 149.626.497.321 94.69 20.239.417.258 15.64 - - 0 125.350.620.629 90.56 144.845.473.993 91.66 19.494.853.364 III BĐSĐT - - 0 IV Các khoản đầu tư tài DH - - 0 3.996.159.434 2.91 4.781.023.328 3.03 784.863.894 19.64 138.420.261.168 100 158.010.623.403 100 19.590.362.235 14.15 A Nợ phải trả 69.061.937.037 49.89 77.569.316.826 49.09 8.507.379.789 12.32 I Nợ ngắn hạn 4.027.317.476 2.91 8.874.147.143 5.62 4.846.829.667 120.35 II Nợ dài hạn 65.034.619.561 46.98 68.695.169.683 43.47 3.660.550.122 5.63 II Các khoản đầu tư tài NH III Các khoản phải thu B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II TSCĐ V Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản 0 15.55 NGUN VN Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 72 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP - - B Nguồn vốn chủ sở hữu 69.358.324.131 50.11 80.441.306.577 50.91 11.082.982.426 15.98 I Nguồn vốn CSH 69.358.324.131 50.11 80.441.306.577 50.91 11.082.982.426 15.98 - - 138.420.261.168 100 158.010.623.403 100 19.590.362.235 14.15 III Nợ khác II Nguồn kinh phí quỹ khác Tổng cng ngun Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 73 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP Qua bảng phân tích ta, đưa số nhận xét sau: So với năm 2007 tổng tài sản công ty tăng 19.590.362.235 đồng, điều chứng tỏ quy mô tài sản doanh nghiệp tăng Tài sản cố định công ty chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản doanh nghiệp hoàn tồn phù hợp cơng ty chun cho thuê hộ cao cấp, đặc biệt năm 2008, công ty tiến hành xây dựng thêm 40 hộ Cuối năm TSLĐ giảm 649.055.023 đồng tương ứng với 7.19% điều chứng tỏ công ty năm qua công ty thu hẹp TSLĐ để tập trung vào TSCĐ Nhưng để thấy cụ thể việc tăng chủ yếu khoản mục nào, kết cấu khoản mục có thay đổi hợp lý hay khơng? Thì phải tiến hành xem xét tăng giảm tiêu cụ thể: A Sự biến động tài sản: - TSNH tiêu tăng, có tiền khoản tương đương tiền giảm Trong tốc độ tăng tiêu Hàng tồn kho cao, cụ thể: cuối năm 2007, tiêu Hàng tồn kho 495.157.569đồng, chiếm 0.36% tổng tài sản, sang cuối 2008, tiêu tăng thêm 1.291.800.751đồng tương đương 260.89% so với năm 2007 Điều cho thấy, năm 2008, lượng hàng tồn kho công ty nhiều Bên cạnh tiêu này, tiêu Tài sản ngắn hạn khác tăng mạnh mẽ từ 129.724.960đồng lên 308.020.429đồng, tăng 137.44% so với năm 2007 Nếu xét riêng cấu TSNH Các khoản phải thu, Tiền khoản tương đương tiền chiếm tỷ trọng lớn tổng số TSNH Việc khoản chiếm tỷ trọng lớn đặc điểm công ty công ty kinh doanh nhà cung cấp dịch vụ ăn uống, giải trí nên việc khách hàng nợ đọng cịn nhiều điều dễ hiểu Với tình trên, dẫn đến vốn công ty bị ứ đọng, hiệu sử dụng vốn thấp - TSDH công ty chiếm tỷ trọng thấp so với TSNH Tuy nhiên năm công ty trọng việc thay đối quy mô sản xuất, đầu tư nhiều máy móc thiết bị tiên tiến phục vụ cho sản xuất B Sự biến động nguồn vốn: Nguồn vốn năm 2008 tăng 19.590.362.235đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 14.15% so với năm 2007 Sự tăng nguồn vốn chịu ảnh hưởng nhân tố : Nợ phải trả Nguồn vốn chủ sở hữu Sinh viªn: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 74 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tÕ Híng D¬ng GS - HP - Tỷ trọng nợ phải trả năm 2008 có biến nhỏ Năm 2007, nợ phải trả chiếm 49.89% đến năm 2008 giảm xuống 49.09% Thể khả tài cơng ty năm qua tốt, tổng số nợ phải trả giảm, vốn chủ sở hữu tăng - Tốc độ tăng trưởng vốn chủ sở hữu mức vừa, tỷ trọng vốn chủ sở hữu năm 2007 cao, chứng tỏ hoạt động kinh doanh cơng ty năm có lãi Tuy quỹ khác cơng ty có giảm tỷ lệ nhỏ, ảnh hưởng đến tính tự chủ, độc lập mặt tài cơng ty Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Để đánh giá tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh cơng ty, cần phải phân tích tiêu nguồn tài trợ thường xuyên nguồn tài trợ tạm thời Khi xem xét phân tích tiêu này, ta thấy nguồn vốn thường xuyên nên bù đắp cho TSDH, nguồn vốn tạm thời dùng bù đắp cho TSNH Từ số liệu BCĐKT tài khoản năm 2007 ta lập bảng phân tích nguồn tài trợ cơng ty: BẢNG PHÂN TÍCH NGUỒN TÀI TRỢ Chỉ tiêu 2007 2008 Chênh lệch Số tiền (đ) % Tài sản ngắn hạn 9.033.181.105 8.384.126.082 -649.055.023 -7.19 Tài sản dài hạn 129.387.080.063 149.626.497.321 20.239.417.258 15.64 Nguồn vốn thường xuyên 69.358.324.131 80.441.306.577 11.082.982.446 15.98 Nguồn vốn tạm thời 69.061.937.037 77.569.316.826 8.507.379.789 12.32 NVTX / TSDH 0.54 0.54 1.02 NVTT / TSNH 7.65 9.25 -1.71 Qua số liệu trên, ta nhận thấy nguồn tài trợ thường xuyên năm 2008 tăng so với năm 2007 11.082.982.446 đồng, tỷ lệ tăng tương ứng 15.64%, nguồn tài trợ thường xuyên công ty tăng đáng kể Trong nguồn tài trợ thường xun cơng ty chủ yếu nguồn vốn chủ sở hữu Đây dấu hiệu tốt cơng ty tăng nguồn vốn chủ sở hữu để bù đắp cho nhu cầu tài sản Nguồn tài trợ thường xuyên công ty chủ yếu nguồn vốn chủ sở hữu hình thành lên Bên cạnh việc tăng nguồn tài trợ thường xuyên việc tăng nguồn tài trợ tạm thời quan trọng Trong năm 2008, nguồn tăng lên Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 75 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Qc tÕ Híng D¬ng GS - HP 8.507.379.789 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 12.32% so với năm 2007 Nguồn tài trợ tạm thời công ty hình thành từ việc chiếm dụng vốn bất hợp pháp từ người mua, người bán, CNV Bằng việc tăng vốn chiếm dụng giúp công ty trả lãi suất mà có vốn để kinh doanh Những số cho ta thấy tình hình tài cơng ty đủ đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh 3.Phân tích nhu cầu vốn lưu động thường xuyên công ty Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên lượng vốn ngắn hạn doanh nghiệp cần để tài trợ cho phần tài sản lưu động gồm: Các khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản ngắn hạn khác (Trừ tiền) Nhu cầu VLĐTX = Các TSLĐ( Trừ tiền) – ( Nợ ngắn hạn + Nợ khác) BẢNG PHÂN TÍCH NHU CẦU VỐN LƯU ĐỘNG THƯỜNG XUYÊN Chỉ tiêu Các khoản phải thu Hàng tồn kho TSLĐ khác Nợ ngắn hạn Nợ khác Nhu cầu VLĐTX (1+2+3-4-5) 2007 2008 2.627.069.263 495.157.569 129.724.960 4.027.317.476 4.423.108.437 1.786.958.320 308.020.429 8.874.147.143 -775.365.684 -2.356.059.957 Chênh lệch Số tiền(đ) % 1.796.039.174 68.37 1.291.800.751 260.89 178.295.469 137.44 4.846.829.667 120.35 0 -1.580.694.273 346.35 Từ số liệu ta thấy : Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên tức nguồn vốn ngắn hạn bên ngồi cuối năm 2007 khơng đủ cho nhu cầu vốn ngắn hạn mà công ty cần phải huy động thêm nguồn vốn dài hạn để tài trợ Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên năm 2008 so với năm 2007 giảm 1.580.694.273đồng Năm 2007, nhu cầu vốn lưu động thường xuyên (775.365.684) đồng, nghĩa tồn kho phải thu, TSLĐ khác nhỏ nợ ngắn hạn, chứng tỏ nguồn vốn ngắn hạn bên thừa để tài trợ cho lượng vốn ngắn hạn mà doanh nghiệp cần Đến năm 2008, nhu cầu vốn lưu động thường xuyên (2.356.059.957) đồng, chứng tỏ việc tài trợ cho hàng tồn kho khoản phải thu nguồn vốn ngắn hạn, công ty phải dùng nguồn vốn chủ sở hữu để tài trợ cho phần chênh lệch ny Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 76 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP Phân tích nhu khả sinh lời cơng ty a/ Tỷ suất sinh lời tổng tài sản: Tổng lợi nhuận trước thuế Tỷ suất sinh lời tài sản = Tổng tài sản sử dụng bình quân Tỷ suất cho biết đồng tài sản doanh nghiệp sử dụng hoạt động kinh doanh tạo đồng lợi nhuận Tỷ suất cao trình độ sử dụng tài sản doanh nghiệp cao Chênh lệch 08-07 Chỉ tiêu Lợi nhuận trước Năm 2007 14.559.279.89 thuế Tài sản sử dụng bình 137.139.424.7 quân Tỷ suất sinh lợi tổng tài sản 24 10.62 % Năm 2008 14.434.425.369 148.215.442.286 9.74 % Số tiền (đ) -124.854.529 11.076.017.56 -1.13 % % -0.86 -8.08 -0.88 Qua bảng phân tích số liệu ta thấy, năm 2008 100 đồng tài sản doanh nghiệp sử dụng sản xuất kinh doanh tạo 9.74 đồng lợi nhuận, so với năm 2007 việc sử dụng tài sản doanh nghiệp không hiệu Cụ thể, năm 2007, 100 đồng tài sản doanh nghiệp sử dụng tạo 10.62 đồng lợi nhuận Nguyên nhân làm cho tỷ suất sinh lời giảm năm 2008, tổng tài sản sử dụng doanh nghiệp tăng 11.076.017.562đồng so với năm 2007, nhiên lợi nhuận trước thuế 2008 lại thấp so với năm 2007 124.854.529đồng, giảm 0.86% Như vậy, giai đoạn này, doanh nghiệp sử dụng tổng tài sản hiệu Năm 2008, công ty bắt đầu mở rộng phạm vi hoạt động, vậy, việc đầu tư nhiều vào tổng tài sản điều dễ hiểu, nhiên, doanh nghiệp cần đẩy nhanh tốc độ tăng lợi nhuận nhằm góp phần nâng cao hiệu sử dụng tài sản b/ Tỷ suất lợi nhuận trờn ch s hu: Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 77 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP Tỷ suất sinh lời vốn chủ sở hữu Tổng lợi nhuận trước thuế = Vốn chủ sở hữu sử dụng bình quân Tỷ suất cho biết đồng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh tạo đồng lợi nhuận Tỷ suất cao trình độ sử dụng vốn chủ sở hữu doanh nghiệp cao Chênh lệch 08-07 Chỉ tiêu Năm 2007 Lợi nhuận trước thuế VCSH sử dụng bình quân Tỷ suất sinh lợi vốn chủ sở hữu Năm 2008 Số tiền (đ) % 14.559.279.898 14.434.425.369 -124.854.529 -0.86 63.933.173.803 74.899.815.354 10.966.641.552 -17.15 22.77 % 19.27 % -3.5 - 1.14 % Trong năm 2007, 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo 22.77 đồng lợi nhuận Nhưng sang năm 2008, tỷ lệ giảm 3.5%, cụ thể: năm 2008, 100 đồng vốn CSH doanh nghiệp sử dụng tạo đựoc 19.27 đồng lợi nhuận Nguyên nhân làm cho tỷ suất sinh lời vốn CSH giảm công ty tăn vốn CSH từ 63.933.173.803đồng (năm 2007) lên 74.899.815.354đồng (năm 2008) Việc tăng vốn CSH góp phần việc làm cho tỷ suất sinh lời giảm Bên cạnh lợi nhuận năm 2008 giảm 124.854.529đồng so với năm 2007 Như qua việc phân tích số liệu trên, ta thấy năm 2008 việc sử dụng tổng tài sản vốn CSH công ty không hiệu quả, phải năm vừa qua, công ty tập trung vào việc đầu tư mở rộng phạm vi mà chưa ý đến việc thu hút khách hàng??? Do đó, năm tới, doanh nghiệp cần đưa biện pháp nhằm cải thiện tình hình, thu hút thêm khách hàng, nâng cao hiệu sản xuất hiệu sử dụng tài sản CSH Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 78 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP * Thứ ba: Cơng ty nên xác định trình tự tổ chức cơng tác phân tích hoạt động tài nói chung phân tích BCĐKT nói riêng cơng ty Hiện tại, cơng tác phân tích tổ chức lực lượng phân tích cơng ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP chưa thực tổ chức theo quy trình chặt chẽ, rõ ràng Cơng ty nên xây dựng quy trình với nội dung theo bước công tác sau: Bước 1: Xác định mục tiêu, tiêu phân tích BCĐKT: Đặc thù ngành nghề kinh doanh công ty kinh doanh hộ cao cấp cung cấp dịch vụ ăn uống, giải trí kèm theo Do quản lý tài thường xun xảy vấn đề về: Khả toán, đầu tư tài sản cố định, hiệu sử dụng vốn, tài sản có, hàng tồn kho… Dựa sở với đầy đủ thơng tin cơng ty, Ban Giám đốc nhóm nhà phân tích xác định mục tiêu cơng tác phân tích Phân tích BCĐKT làm sở cho Ban Giám đốc công ty thấy sách tài sách chung cơng ty có đạt hiệu mong đợi hay không Bước 2: Lập kế hoạch phân tích: Sau xác định mục tiêu phân tích, bước lập kế hoạch cơng tác phân tích BCĐKT Kế hoạch phân tích phải xác định rõ nội dung, phạm vi, thời gian cách tổ chức cơng tác phân tích Về nội dung: cơng tác phân tích BCĐKT cơng ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP phải đảm bảo tuân thủ theo mục tiêu phân tích đặt Về phạm vi phân tích: Tập trung vào việc phân tích tình hình tài sản, nợ phải trả, tài sản lưu động, hiệu sử dụng vốn,…trên BCĐKT Cuối việc bố trí số lượng nhân phận phân tích Một phận nên có người, người làm nhiệm vụ thu thập xử lý thông tin, người làm nhiệm vụ phân tích, người tổng hợp nên phân tích báo cáo tài Và phận phân tích thuộc phịng kế tốn, ngồi nhiệm vụ chun mơn theo dõi thêm mảng phân tích tài Về thành phần tham dự buổi phân tích: Các phịng ban, lónh o cụng ty Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 79 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng D¬ng GS - HP Bước 3: Tổ chức cơng tác phân tích BCĐKT Bước khâu tổ chức cơng tác phân tích tài việc phân cơng nhiệm vụ cụ thể thành viên nhóm phân tích tài Căn vào kế hoạch phân tích, phịng kế tốn có thêm nhiệm vụ quản lý nhóm phân tích tài Với khả quy mô công việc không càn bổ sung thêm nhân mà giao thêm nhiệm vụ cho thành viên phòng Cuối cán tổng hợp báo cáo toán tập hợp thành báo cáo có phần nhận xét, kiến nghị với lãnh đạo công ty Thực bước công việc giúp cho ban lãnh đạo cơng ty nắm rõ tiêu phân tích người cần thiết, khơng phụ thuộc vào người phân tích Tiếp theo nghiên cứu xây dựng hệ thống phương pháp, tiêu phân tích phù hợp với cơng ty Từ lập nên báo cáo phân tích đầy đủ, chi tiết, dễ hiểu, mang tính khoa học Hệ thống tiêu phù hợp với phạm vi nội dung phân tích nhằm đáp ứng yêu cầu hoạt động quản lý tài Bước 4: Báo cáo sau phân tích BCĐKT Đây giai đoạn cuối phân tích BCĐKT, báo cáo phân tích bao gồm tiêu số liệu có phần thuyết minh, diễn giải thực trạng, tìm nguyên nhân đề xuất giải pháp Bản báo cáo phải đảm bảo tính khoa học dễ hiểu giúp người đọc dễ dàng nắm bắt thơng tin mà báo cáo đề cập Tóm lại, quy trình phân tích hoạt động kinh tế tài BCĐKT cơng ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP nên tiến hành theo bước sau:  Bước 1: Xác định mục đích, mục tiêu phân tích  Bước 2: Chuẩn bị phương pháp phân tích, nội dung, hình thức, thành phần tham gia phân tích  Bước 3: Phân tích (Tổ chức phân tích, thuyết trình, đánh giá, thảo luận…) Sau phân tích xong đưa ý kiến đóng góp, kết luận vấn đề cần quan tâm lưu ý  Bước 4: Những vấn đề cần giải sau phân tích như: Hướng khắc phục nhược điểm để phát triển sản xuất, bổ sung vấn đề đề nghị sở, phương hướng để giải nhng kin ngh Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 80 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP Bên cạnh đó, cơng ty nên đưa giải pháp để nâng cao khả tài công ty: - Cần đẩy nhanh tốc độ bán hàng để tăng doanh thu, lợi nhuận, việc nâng cao chất lượng sản phẩm,dịch vụ - Công ty cần bổ sung thêm vốn kinh doanh: + Lập dự án tiền khả thi để thu hút vốn đầu tư, liên doanh để từ làm tăng nguồn vốn kinh doanh + Phải đảm bảo nguồn vốn doanh thu thu để tái đầu tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh Chú trọng vào việc cải tiến khoa học kỹ thuật, thay máy móc, trang thiết bị để mặt hàng sản xuất đạt chất lượng cao Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP cơng tác lập BCĐKT nhìn chung làm tốt đầy đủ bước cần thiết, song việc phân tích tài thơng qua BCĐKT chưa quan tâm sâu sát Cơng ty cần tìm hiểu có định hướng cho vấn đề để việc sản xuất kinh doanh hay xuất nhập đạt hiệu cao KẾT LUẬN Bảng cân đối kế toán bảng cân đối vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn thời điểm định (đầu năm cuối kỳ kế toán) Việc lập BCĐKT phải tuân thủ nguyên tắc lập nhanh chóng, xác Phân tích BCĐKT đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp, phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Sinh viªn: Ngun Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 81 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Híng D¬ng GS - HP phân tích mối quan hệ tiêu BCĐKT, phân tích cấu tài sản nguồn hình thành tài sản Ở doanh nghiệp lập phân tích BCĐKT điều khơng thể thiếu Q trình lập phân tích ln ln hồn thiện để lập tốt hơn, nhanh hơn, phân tích rõ ràng cụ thể thiết thực Khóa luận với đề tài: “ Hồn thiện tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP” đề cập vấn đề sau: - Về mặt lý luận: nêu vấn đề BCĐKT, lập phân tích BCĐKT doanh nghiệp - Về thực tiễn: Khóa luận phản ánh cách đầy đủ cơng tác lập phân tích BCĐKT cơng ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP năm 2008 - Về kiến nghị đối chiếu lý luận với thực tiễn tình hình lập phân tích BCĐKT công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP Khóa luận nêu số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác lập phân tích BCĐKT công ty Tuy kiến nghị chưa hẳn tính lý thuyết song dựa tình hình thực tế cơng ty sách chế độ Nhà nước nên có tính khả thi cao Khóa luận hồn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện Ban giám đốc, chú, anh chị phịng kế tốn cơng ty tận tình thầy giáo hướng dẫn Em xin trân trọng cảm ơn Ban giám đốc, phịng tài kế tốn cơng ty, thầy giáo thầy giáo hướng dẫn! Hải Phịng, tháng 07 năm 2009, Sinh viên Nguyễn Thị Phương TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp chế độ báo cáo tài doanh nghiệp (Quyết định số 15/2000/QĐ – BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài chính.) Đọc, lập, phân tích Báo cáo tài doanh nghiệp – NXB Thống Kê, 2001- PGS, TS – Ngô Thế Chi Sinh viên: Nguyễn Thị Phơng (23/12/86) - Lớp QTL101K 82 ... Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP Nhiệm vụ phân tích bảng cân đối bảng cân đối kế toán sở số liệu bảng cân đối kế. .. QTL101K 46 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tÕ Híng D¬ng GS - HP Bước 6: Kiểm tra Bảng cân đối kế toán: Sau lập Bảng cân đối kế tốn , Kế tốn... 48 Hoàn thiện công tác tổ chức lập phân tích Bảng Cân đối kế toán Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hớng Dơng GS - HP Đơn vị: Cty LD Làng QT Hướng Dương GS- HP Địa chỉ: 35A Văn Cao, Ngô Quyền, HP