Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Hải Phòng Lời mở đầu Bảng cân đối kế toán là một trong bốn báo cáo phải lập bắt buộc trong hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp do Bộ tài chính quy định. Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định. Bảng cân đối kế toán nói riêng và báo cáo tài chính nói chung đợc nhiều đối t- ợng quan tâm. Trên cơ sở số liệu của nó, các nhà đầu t, các nhà quản lý tiến hành phân tích, đánh giá thực trạng tài chính và cung cấp các thông tin để biết đợc sự biến động của tài sản, nguồn vốn, công nợ .của doanh nghiệp trong kỳ kế toán. Để từ đó có các biện pháp chỉ đạo hoạt động sản xuất kinh doanh thích hợp và để ra các quyết định có đầu t hay không? Xuất phát từ vị trí, vai trò của việc lập và phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp thông qua báo cáo tài chính. Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Công Nghệ Phẩm Hải Phòng, em đã tìm hiểu hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp và đi sâu nghiên cứu bảng cân đối kế toán và lựa chọn đề tài tốt nghiệp của mình là:" Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần Công Nghệ Phẩm Hải Phòng". Ngoài mở đầu và kết luận, nội dung khoá luận gồm 3 chơng: - Chơng 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại doanh nghiệp. - Chơng 2: Thực trạng công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty cổ phần Công Nghệ Phẩm Hải Phòng - Chơng 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty CP Công Nghệ Phẩm Hải Phòng. Khoá luận đợc hoàn thành là nhờ sự giúp đỡ, tạo điều kiện của ban giám đốc và các cô chú trong phòng kế toán của Công ty, đồng thời là sự hớng dẫn tận tình của các thầy cô giáo. Do trình độ còn hạn chế, việc thu thập tài liệu và thông tin cha nhiều nên bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót. Vậy em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo và cô giáo hớng dẫn để khoá luận của em đợc hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp QTL101K 1 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Hải Phòng Chơng 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại doanh nghiệp. 1.1. Một số vấn đề chung về hệ thống báo cáo tài chính trong doanh nghiệp. 1.1.1. Báo cáo tài chính và sự cần thiết của báo cáo tài chính trong doanh nghiệp - Báo cáo tài chính là một trong những phơng pháp kế toán chủ yếu, là một hình thức thể hiện thông tin và truyền tải thông tin kế toán tài chính đến ngời sử dụng và quan tâm với các mục đích khác nhau. Báo cáo tài chính tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình lu chuyển các dòng tiền và các thông tin tổng quát về doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định(3 tháng, 6 tháng, 1 năm). 1.1.2. Sự cần thiết của báo cáo tài chính trong công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đa ra đợc các quyết định kinh doanh đúng đắn thì họ phải căn cứ vào điều kiện hiện tại và những dự đoán về tơng lai, dựa trên những thông tin có liên quan đến quá khứ và kết quả kinh doanh mà doanh nghiệp đã đạt đ- ợc. Các bảng này gọi là: báo cáo tài chính. Xét trên tầm vi mô, nếu không thiết lập hệ thống báo cáo tài chính thì khi phân tích tình hình tài chính hoặc tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp sẽ gặp rất nhiều khó khăn. Mặt khác, các nhà đầu t, chủ nợ .sẽ không có cơ sở để biết về tình hình tài chính của doanh nghiệp khiến họ khó có thể đa ra các quyết định về hợp tác kinh doanh và nếu có các quyết định sẽ có rủi ro cao. Xét trên tầm vĩ mô, Nhà nớc sẽ không thể quản lý đợc hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các ngành khi không có hệ thống báo cáo tài chính. Vì vậy Nhà nớc phải dựa vào hệ thống báo cáo tài chính để quản lý và điều tiết nền kinh tế nhất là đối với nền kinh tế nớc ta là nền kinh tế thị trờng có sự điều tiết của nhà nớc theo định hớng xã hội chủ nghĩa. Do đó, hệ thống báo cáo tài chính là rất cần thiết đối với mọi nền kinh tế đặc biệt là nền kinh tế thị trờng hiện nay của đất nớc ta. Sinh viên: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp QTL101K 2 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Hải Phòng 1.1.2. Mục đích và tác dụng của báo cáo tài chính 1.1.2.1. Mục đích của báo cáo tài chính: Là cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông ngời sử dụng, đó là: các nhà đầu t hoặc có tiềm năng đầu t, những ngời cung cấp tín dụng, các nhà phân tích tài chính, các cơ quan Nhà nớc và các nhà quản trị doanh nghiệp trong việc đa ra các quyết định kinh tế. Để đạt mục đích này, báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của một doanh nghiệp về: a) Tài sản b) Nợ phải trả c) Vốn chủ sở hữu d) Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi và lỗ e) Các luồng tiền Các thông tin này cùng với các thông tin trình bày Bản thuyết minh báo cáo tài chính giúp ngời sử dụng dự đoán đợc các luồng tiền trong tơng lai và đặc biệt là: thời điểm và mức độ chắc chắn của việc tạo ra các luồng tiền và các khoản tơng đơng tiền. 1.1.2.2. Tác dụng của báo cáo tài chính Báo cáo tài chính của doanh nghiệp đợc nhiều đối tợng quan tâm nh: Các nhà quản lý doanh nghiệp, các nhà đầu t, những ngời cho vay Mỗi đối tợng quan tâm đến báo cáo tài chính trên một góc độ khác nhau song mục đích chung nhất của các đối tợng này là: tìm hiểu, nghiên cứu những thông tin cần thiết phục vụ cho việc ra quyết định phù hợp với mục đích của mình. - Đối với các nhà quản lý doanh nghiệp: Cung cấp cho họ tổng hợp về tình hình tài sản, tình hình nguồn vốn, tình hình sản xuất và kết quả kinh doanh sau một thời kỳ hoạt động để các nhà quản lý có thể đánh giá đúng đắn tình hình tài chính của doanh nghiệp, từ đó đa các quyết định quản lý phù hợp cho sự phát triển của doanh nghiệp trong tơng lai. - Đối với các nhà đầu t, các nhà cho vay: cung cấp cho họ các thông tin về tình hình tài chính, khả năng phát triển của doanh nghiệp giúp họ quyết định đầu t nữa hay thôi, nhiều hay ít vào lĩnh vực hoạt động nào của doanh nghiệp. Đối với cơ quan hữu quan của Nhà nớc nh: ngân hàng, kiểm toán thuế . Báo cáo tài chính là tài liệu quan trọng trong việc kiểm tra, giám sát, kiểm toán hớng dẫn t vấn cho doanh nghiệp thực hiện các chính sách, chế độ kế toán, tài chính thuế và kỉ luật tài chính, tín dụng ngân hàng. Sinh viên: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp QTL101K 3 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Hải Phòng Đối với cơ quan thống kê: các thông tin trong báo cáo kế toán, báo cáo tài chính của doanh nghiệp giúp họ quyết định đầu t nữa hay thôi, nhiều hay ít vào lĩnh vực hoạt động nào của doanh nghiệp. Đối với cơ quan hữu quan của Nhà nớc nh: ngân hàng, kiểm toán thuế .Báo cáo tài chính là tài liệu quan trọng trong việc kiểm tra, giám sát, kiểm toán hớng dẫn t vấn cho doanh nghiệp thực hiện các chính sách, chế độ kế toán, tài chính thuế và kỉ luật tài chính, tín dụng ngân hàng. Đối với cơ quan thống kê: Các thông tin trong báo cáo kế toán, báo cáo tài chính của doanh nghiệp giúp cho cơ quan thống kê tổng hợp số liệu theo các chỉ tiêu kinh tế .để từ đó tổng hợp số liệu báo cáo mức tăng trởng kinh tế quốc gia, xác định GDP .để điều tra quản lý kinh tế vi mô, vĩ mô. Đối với khách hàng, báo cáo tài chính giúp họ đánh giá khả năng, năng lực sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, mức độ uy tín của doanh nghiệp để quyết định có ứng tiền hàng trớc khi mua hay không. 1.1.3. Đối tợng áp dụng: Theo quy định hiện nay, tất cả các doanh nghiệp thuộc các ngành, các thành phần kinh tế đều phải lập và nộp báo cáo tài chính. 1.1.4. Yêu cầu của báo cáo tài chính Khi lập và trình bày báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải tuân thủ các yêu cầu đã đợc quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21" Trình bày báo cáo tài chính nh sau": Kế toán trình bày một cách hợp lý và trung thực tình hình tài chính và kinh doanh của doanh nghiệp. Kế toán phải lựa chọn và áp dụng các chính sách kế toán phù hợp với quy định của từng chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thông tin thích hợp với nhu cầu ra quyết định kinh tế của ngời sử dụng và cung cấp đợc các thông tin đáng tin cậy, khi trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả kinh doanh doanh nghiệp; Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng; Trình bày khách quan không thiên vị. Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu. Sinh viên: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp QTL101K 4 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Hải Phòng 1.1.5. Những nguyên tắc cơ bản khi lập báo cáo tài chính Việc lập và trình bày báo cáo tài chính phải tuân thủ sáu(06) nguyên tắc đã đ- ợc quy định tại Chuẩn mực kế toán số 21- Trình bày báo cáo tài chính, gồm: a. Nguyên tắc hoạt động liên tục: Báo cáo tài chính thờng đợc lập trên giả thiết rằng: Doanh nghiệp đang hoạt động và sẽ tiếp tục hoạt động trong một tơng lai có thể thấy đợc. Nói cách khác doanh nghiệp không có dự định hoặc không cần phải giải thể hay thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động của mình. Ngợc lại, nếu doanh nghiệp dự định hay cần phải làm nh vậy, báo cáo tài chính có thể phải lập trên một cơ sở khác và khi đó cần phải khai báo về cơ sở này. b. Cơ sở dồn tích Để đạt đợc các mục tiêu của mình, các báo cáo tài chính đợc lập trên cơ sở dồn tích. Theo đó, ảnh hởng của các nghiệp vụ và sự kiện đợc ghi nhận khi chúng xảy ra( chứ không phải khi thu tiền hay thanh toán tiền) và chúng đợc ghi chép vào sổ kế toán đồng thời báo cáo trên báo cáo tài chính vào thời kỳ mà chúng có liên quan. c. Nguyên tắc nhất quán Nguyên tắc này đòi hỏi doanh nghiệp áp dụng các khái niệm nguyên tắc, chuẩn mực, phơng pháp tính toán từ kỳ này sang kỳ khác. d. Trọng yếu và tập hợp: Nguyên tắc này cho rằng nếu có những sai sót nhỏ, không trọng yếu có thể chấp nhận đợc. Nếu các khoản mục này không làm ảnh hởng đến tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính, tức là không làm thay đổi quyết định của những ngời sử dụng thông tin. Đồng thời thông tin cung cấp phải dựa trên cơ sở tập hợp đầy đủ, không phân tán rải rác làm nhiễu thông tin của ngời đa ra quyết định. e. Nguyên tắc bù trừ: Khi ghi nhận các giao dịch kinh tế và các sự kiện để lập và trình bày báo cáo tài chính không đợc bù trừ tài sản và công nợ, mà phải trình bày riêng biệt tất cả các khoản mục tài sản và công nợ trên báo cáo tài chính. Bù trừ doanh thu, thu nhập khác và chi phí khi đợc bù trừ theo quy định tại một chuẩn mực kế toán khác; Hoặc một số giao dịch ngoài hoạt động kinh doanh thông thờng của doanh nghiệp thì đợc bù trừ khi ghi nhận giao dịch và trình bày báo cáo tài chính, ví dụ: Sinh viên: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp QTL101K 5 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Hải Phòng Đối với hoạt động kinh doanh chứng khoán ngắn hạn: Lãi(lỗ) bán chứng khoán= Thu bán chứng khoán - Giá gốc chứng khoán Đối với hoạt động kinh doanh ngoại tệ: Lãi(lỗ) mua bán ngoại tệ = Thu bán ngoại tệ - Giá mua ngoại tệ Các khoản mục bù trừ đơc trình bày: Số lãi( hoặc lỗ thuần). f. Nguyên tắc có thể so sánh : Theo nguyên tắc có thể so sánh giữa các kỳ kế toán, trong các báo cáo tài chính nh: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ phải trình bày các số liệu để so sánh, cụ thể: Đối với bảng cân đối: Bảng cân đối kế toán năm phải trình bày số liệu so sánh theo từng chỉ tiêu t- ơng ứng đợc lập vào cuối kỳ kế toán năm trớc gần nhất( Số đầu năm). - Bảng cân đối kế toán quý phải trình bày số liệu so sánh từng chỉ tiêu tơng ứng đợc lập vào cuối kỳ kế toán năm trớc gần nhất(Số đầu năm). Đối với báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm phải trình bày số liệu so sánh theo từng chỉ tiêu tơng ứng đợc lập cho kỳ kế toán năm trớc; Số đầu năm của báo cáo quý, báo cáo năm là nh nhau. - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh lập theo kỳ kế toán quý phải trình bày số liệu của quý báo cáo và số luỹ kế từ đầu năm đến ngày lập báo cáo tài chính quý và có thể có số liệu so sánh theo từng chỉ tiêu của báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý cùng kỳ năm trớc(Quý này năm trớc). Đối với báo cáo lu chuyển tiền tệ: - Báo cáo lu chuyển tiền tệ năm phải trình bày số liệu so sánh theo từng chỉ tiêu tơng ứng đợc lập cho kỳ kế toán năm trớc gần nhất(Năm trớc). - Báo cáo lu chuyển tiền tệ quý phải trình bày số luỹ kế từ đầu năm đến ngày lập báo cáo tài chính quý và có thể có số liệu so sánh theo từng chỉ tiêu của báo cáo lu chuyển tiền tệ quý cùng kỳ năm trớc( Quý này năm trớc). Để đảm bảo nguyên tắc so sánh, số liệu"năm trớc" trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ và Bản thuyết minh báo cáo tài chính phải đợc điều chỉnh lại số liệu trong các trờng hợp: - Năm báo cáo áp dụng chính sách kế toán khác với năm trớc - Năm báo cáo phân loại chỉ tiêu báo cáo khác với năm trớc - Kỳ kế toán " Năm báo cáo" dài hoặc ngắn hơn kỳ kế toán năm trớc. 1.1.6. Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp theo chế độ kế toán hiện hành: Sinh viên: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp QTL101K 6 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Hải Phòng Theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ban hành ngày 20 tháng 03 năm 2006, báo cáo tài chính của doanh nghiệp bao gồm báo cáo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ: * Báo cáo tài chính năm bao gồm: - Bảng cân đối kế toán( Mẫu số B01- DN) - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh( Mẫu số B02- DN) - Báo cáo lu chuyển tiền tệ( Mẫu số B03- DN) - Thuyết minh báo cáo tài chính( Mẫu số B09- DN) * Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm tắt và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ: Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ: - Bảng cân đối kế toán giữa niên độ( Mẫu số B01a- DN) - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ( Mẫu số B02a- DN) - Báo cáo lu chuyển tiền tệ giữa niên độ( Mẫu số B03a- DN) - Thuyết minh báo cáo tài chính giữa niên độ( Mẫu số B09a- DN) Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng tóm lợc cũng bao gồm 4 báo cáo trên nh- ng mẫu số nhóm b. * Thời hạn nộp báo cáo tài chính: - Đối với doanh nghiệp Nhà nớc Thời hạn nộp báo cáo quý: Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chính quý chậm nhất là 20 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý, đối với tổng công ty Nhà nớc chậm nhất là: 45 ngày. Đơn vị kế toán trực thuộc tổng công ty nhà nớc nộp báo cáo tài chính quý cho tổng công ty theo thời hạn do tổng công ty quy định. Thời hạn nộp báo cáo năm: Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là: 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đối với tổng công ty nhà nớc chậm nhất là: 90 ngày. Đơn vị kế toán trực thuộc tổng công ty Nhà nớc nộp báo cáo tài chính năm cho tổng công ty theo thời gian do tổng công ty quy định. - Đối với doanh nghiệp khác + Đơn vị kế toán là doanh nghiệp t nhân, công ty hợp doanh phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là: 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đối với các đơn vị khác là: 90 ngày. + Đơn vị kế toán trực thuộc: nộp báo cáo tài chính năm cho đơn vị cấp trên theo thời hạn do đơn vị cấp trên quy định. Sinh viên: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp QTL101K 7 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Hải Phòng * Nơi nhận báo cáo tài chính Các loại doanh nghiệp(4) Kỳ lập báo cáo Nơi nhận báo cáo Cơ quan tài chính(1) Cơ quan thuế(2) Cơ quan thống kê DN cấp trên(3) Cơ quan đăng kí KD 1.DN Nhà nớc Quý, năm X X X X X 2. DN có vốn đầu t nớc ngoài Năm X X X X X 3. Các loại doanh nghiệp khác Năm X X X X X + Đối với doanh nghiệp Nhà nớc đóng trên địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộcTW phải lập và nộp báo cáo tài chính cho Sở tài chính tỉnh, thành phố trực thuộc TW. Đối với doanh nghiệp Nhà nớc TW còn phải nộp báo cáo tài chính cho Bộ tài chính ( Cục tài chính DN). + Đối với DN Nhà nớc nh: ngân hàng thơng mại, công ty xổ số kiến thiết, Công tác tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, công ty kinh doanh chứng khoán phải nộp báo cáo tài chính cho Bộ tài chính( Vụ tài chính ngân hàng). Riêng công ty kinh doanh chứng khoán còn phải nộp báo cáo tài chính cho Uỷ ban chứng khoán Nhà n- ớc. + Các doanh nghiệp phải gửi báo cáo tài chính cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý thuế tại địa phơng. Đối với Tổng công ty Nhà nớc còn phải nộp báo cáo tài chính cho Bộ tài chính( Tổng cục thuế). Doanh nghiệp Nhà nớc có đơn vị kế toán cấp trên phải nộp báo cáo tài chính cho đơn vị kế toán cấp trên. Đối với DN khác có đơn vị kế toán cấp trên phải nộp báo cáo tài chính cho đơn vị cấp trên theo quy định của kế toán đơn vị cấp trên. Đối với các doanh nghiệp mà pháp luật quy định phải kiểm toán báo cáo tài chính thì phải kiểm toán báo cáo tài chính trớc khi nộp báo cáo tài chính theo quy định. Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp đã thực hiện kiểm toán phải đính kèm báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính khi nộp cho cơ quan quản lý Nhà nớc và DN cấp trên. 1.2. Bảng cân đối kế toán và phơng pháp lập bảng cân đối( Mẫu số B01- DN) 1.2.1. Khái niệm bảng cân đối kế toán( Bảng CĐKT) Sinh viên: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp QTL101K 8 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Hải Phòng Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình tài sản va nguồn hình thành tài sản của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định( thời điểm lập báo cáo). Nội dung của bảng cân đối kế toán thể hiện qua hệ thống các chỉ tiêu phản ánh tình hình tài sản và nguồn hình thành tài sản. Các chỉ tiêu đợc phân loại, sắp xếp thành từng loại, mục và các chỉ tiêu cụ thể. Các chỉ tiêu đợc mã hoá để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu và đợc thể hiện qua số đầu năm và số cuối năm. 1.2.2. Nguyên tắc lập và trình bày bảng cân đối kế toán Theo quyết định tại chuẩn mực kế toán số 21" Trình bày báo cáo tài chính" từ đoạn 15 đến đoạn 32, khi lập và trình bày bảng cân đối kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày báo cáo tài chính. Ngoài ra trên bảng cân đối kế toán, các khoản mục tài sản và nợ phải trả phải đợc trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn, tuỳ theo thời hạn của chu kỳ kinh doanh bình thờng của doanh nghiệp, cụ thể nh sau: a. Đối với DN có chu kỳ kinh doanh bình thờng trong vòng 12 tháng thì tài sản và nợ phải trả phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện: Tài sản và nợ phải trả đợc thu hồi hay thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm đợc xếp vào loại ngắn hạn. Tài sản và nợ phải trả đợc thu hồi hay thanh toán từ 12 tháng trở lên kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm đợc xếp vào loại dài hạn. b. Đối với DN có chu kỳ kinh doanh bình thờng dài hơn 12 tháng thì tài sản và nợ phải trả phân thành ngắn hạn và dài hạn theo điều kiện: Tài sản và nợ phải trả đợc thu hồi hay thanh toán trong vòng 1 chu kỳ kinh doanh bình thờng đợc xếp vào loại ngắn hạn. Tài sản và nợ phải trả đợc thu hồi hay thanh toán thời gian dài hơn một chu kỳ kinh doanh bình thờng đợc xếp vào loại dài hạn. c. Đối với DN có tính chất hoạt động không thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt giữa ngắn hạn và dài hạn hơn 12 tháng thì các tài sản và nợ phải trả đợc trình bày theo nguyên tắc giảm dần. Sinh viên: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp QTL101K 9 Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Hải Phòng 1.2.3. Kết cấu và nội dung của bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán đợc kết cấu dới dạng bảng cân đối số d các tài khoản kế toán và sắp xếp trật tự các chỉ tiêu theo yêu cầu quản lý, bảng cân đối kế toán đợc chia làm hai phần là phần" Tài sản" và phần" nguồn vốn". Phần " Tài sản" phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp đến cuối kỳ kế toán đang tồn tại dới các hình thức và trong tất cả các giai đoạn các khâu của quá trình kinh doanh. Các chỉ tiêu phản ánh trong phần tài sản đợc sắp xếp theo nội dung kinh tế của các loại tài sản của doanh nghiệp trong quá trình tái sản xuất. Về mặt kinh tế: Số liệu của các chỉ tiêu phản ánh bên phần"Tài sản" thể hiện giá trị tài sản theo kết cấu hiện có tại DN đến thời điểm lập báo cáo nh: tài sản cố định, vật liệu, hàng hoá, tiền tệ(Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng .), các khoản giai đoạn trong quá trình sản xuất kinh doanh(thu mua, sản xuất, tiêu thụ). Căn cứ vào nguồn số liệu này, trên cơ sở tổng số tài sản và kết cấu tài sản hiện có mà đánh giá một cách tổng quát quy mô tài sản, năng lực và trình độ sử dụng vốn của doanh nghiệp. Về mặt pháp lý: Số liệu của các chỉ tiêu bên "Tài sản" phản ánh toàn bộ tài sản hiện có đang thuộc quyền quản lý, quyền sử dụng của doanh nghiệp. Phần" Nguồn vốn" phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của DN đến cuối kỳ hạch toán. Các chỉ tiêu ở phần nguồn vốn đợc sắp xếp theo nguồn hình thành tài sản của đơn vị( Nguồn vốn của bản thân DN- vốn chủ sở hữu, nguồn vốn đi vay, nguồn vốn chiếm dụng .). Tỉ lệ và kết cấu của từng nguồn vốn hiện có phản ánh tính chất hoạt động, thực trạng tài chính của DN. * Phần nguồn vốn: Về mặt kinh tế: Số liệu phần"Nguồn vốn" của bảng CĐKT thể hiện quy mô vốn và thực trạng tài chính của DN. Về mặt pháp lý: Số liệu của các chỉ tiêu thể hiện trách nhiệm của DN về số tài sản đang quản lý, sử dụng đối với Nhà nớc(về số vốn của nhà nớc), với cấp trên, với các nhà đầu t, với cổ đông, vốn liên doanh, với ngân hàng, với các công tác tín dụng(về các khoản vốn vay), với khách hàng, với các đơn vị kinh tế khác, với công nhân viên . Bảng cân đối kế toán có thể kết cấu theo chiều dọc hoặc theo chiều ngang. Nhng dù kết cấu theo chiều nào thì bảng cân đối kế toán đợc chia làm hai phần: phần tài sản và phần nguồn vốn. Mỗi phần của bảng cân đối kế toán đều có 5 cột theo trình tự:"Tài sản" hoặc" Nguồn vốn"," Mã số", "Số cuối năm", " Số đầu năm". Ngoài phần kết cấu chính, bảng cân đối kế toán còn có phần chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán. Các chỉ tiêu này gồm: Tài sản thuê ngoài, vật t, hàng hoá nhận Sinh viên: Bùi Thị Lan Hơng - Lớp QTL101K 10 . Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ phẩm Hải Phòng 1.2.3. Kết cấu và nội dung của bảng cân đối kế toán: . duyệt Lập bảng cân đối kế toán Khoá sổ kế toán, bút toán kết chuyển Hoàn thiện công tác lập và phân tích bảng cân đối kế toán tại Công ty Cổ phần Công nghệ