-1- PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Xuất phát từ nhu cầu thị trường lao động xã hội nói chung khu cơng nghiệp địa bàn tỉnh Đồng Nai nói riêng có nhu cầu tuyển dụng nguồn nhân lực trẻ lớn, đặc biệt nguồn nhân lực lao động kinh tế - kỹ thuật có trình độ doanh nghiệp có nhu cầu tuyển dụng xem trọng Đứng trước tình hình đó, Trường Đại Học Lạc Hồng đặt sứ mạng đào tạo dựa triết lý: “Đào tạo nhân lực - Có vườn ươm nhân tài - Sinh viên tốt nghiệp làm việc không đào tạo lại” Nhà trường ln có niềm tin vững sinh viên có tiềm nhà trường có nhiệm vụ phải khơi dậy tiềm cho sinh viên việc xây dựng chuẩn đầu chất lượng cao “ tinh giảm tối đa học phần lý thuyết trọng nâng cao tự học thực hành” để nâng cao chất lượng Do Khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn trường Đại Học Lạc Hồng mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Mơ quy trình kế tốn thực hành” để đáp ứng yêu cầu nhà trường nhu cầu doanh nghiệp Trong lĩnh vực kế toán chia nhiều phần hành kế toán, phần hành kế tốn tổng hợp phần quan trọng, tổng hợp thơng tin phân loại thành báo cáo kế toán đáp ứng yêu cầu người định Do báo cáo tài chuẩn bị kịp thời xác giúp cho nhà quản lý đưa định đắn Việc xây dựng quy trình Kế tốn tổng hợp mơ hình thực hành kế toán ảo giúp cho sinh viên nắm bước thực quy trình thực hành bước lập báo cáo, trình tự kiểm tra đối chiếu chứng từ, sổ sách thực tế Nhờ sinh viên sau kết thúc chương trình học trường nhanh chóng hịa nhập, nắm bắt với cơng việc thực tế doanh nghiệp Và lý mà nhóm thực chọn đề tài “Xây dựng quy trình Kế tốn Tổng hợp mơ hình thực hành kế toán ảo khoa Kế Toán – Kiểm toán” Tổng quan lịch sử nghiên cứu đề tài Trường Đại học Lạc Hồng coi trọng nghiên cứu khoa học giáo viên nhằm đổi phương pháp dạy học giúp cho sinh viên nắm bắt thực tế tốt nghiệp -2- trường Chính vậy, đội ngũ giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán năm gần nghiên cứu đề tài quy trình mơ tả phần hành kế tốn, đồng thời đưa tình cho sinh viên thực hành nhằm hướng sinh viên tiếp cận nắm bắt bước thực quy trình Tuy nhiên, khoa Kế Tốn nói riêng trường Đại học Lạc Hồng nói chung chưa có tác giả nghiên cứu Quy trình Kế tốn tổng hợp Mục tiêu nghiên cứu - Giúp cho sinh viên nắm kiến thức cách chắn sau học lý thuyết - Giúp sinh viên tiếp cận với công việc thực tế như: + Kiểm tra đối chiếu chứng từ sổ sách thực tế + Lập bút tốn điều chỉnh + Khóa sổ tài khoản sử dụng kỳ + Lập báo cáo tài Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kế tốn tổng hợp mơ hình thực hành kế tốn ảo khoa Kế toán kiểm toán - Phạm vi nghiên cứu: Mơ hình cơng ty TNHH Lạc Hồng Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp phân tích - Phương pháp khảo sát - Phương pháp bàn Những đóng góp đề tài vấn đề mà đề tài chưa thực Quy trình Kế tốn tổng hợp quy trình quan trọng, Việc tổng hợp xác liệu từ kế toán viên để lập Báo cáo tài kịp thời giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp người sử dụng báo cáo tài đưa định quản lý kinh tế kịp thời cho doanh nghiệp Do đó, Chúng Tơi cố gắng nghiên cứu thực đề tài nhằm mô tả đầy đủ bước thực quy trình giúp sinh viên tìm hiểu rõ quy trình kế tốn tổng hợp lập -3- báo cáo tài Đồng thời, điểm đề tài số liệu tình đưa cho sinh viên thực hành kết nối với số liệu quy trình khác tạo thành quy trình khép kín thực tế Doanh nghiệp áp dụng Kết cấu đề tài Phần mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Xây dựng quy trình Kế tốn Tổng hợp mơ hình thực hành kế tốn ảo khoa Kế Toán – Kiểm toán Chương 3: Nhận xét kiến nghị Phần Kết luận -4- CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH VÀ LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Kế toán xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm (xem [1 tr 364]) Kết kinh doanh kết hoạt động doanh nghiệp kỳ kế toán năm Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết hoạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động sản xuất, kinh doanh số chênh lệch doanh thu trị giá vốn hàng bán (Gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ, giá thành sản xuất sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động tài số chênh lệch thu nhập hoạt động tài chi phí hoạt động tài Kết hoạt động khác số chênh lệch khoản thu nhập khác khoản chi phí khác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Hệ thống văn pháp luật liên quan - Luật kế toán Việt Nam Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 19/06/2003 - Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 (dưới gọi chung Chế độ kế toán doanh nghiệp hành) Bộ trưởng Bộ Tài - Thơng tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế tốn Doanh nghiệp - Chuẩn mực số 21 Trình bày báo cáo tài ban hành cơng bố theo định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ tài -5- - Thơng tư 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 Bộ tài Hướng dẫn kế toán thực sáu (06) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài 1.1.4 Tài khoản sử dụng TÀI KHOẢN 911 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH - Trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, bất - Doanh thu số sản phẩm, hàng động sản đầu tư dịch vụ bán hóa, bất động sản đầu tư dịch vụ bán - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế kỳ thu nhập doanh nghiệp chi phí khác - Doanh thu hoạt động tài chính, khoản - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí nghiệp thuế thu nhập doanh nghiệp - Kết chuyển lãi - Kết chuyển lỗ Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ 1.1.5 Phương pháp hạch toán (xem [1 tr 371]) - Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 632 - Giá vốn hàng bán - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí hoạt động tài khoản chi phí khác, Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 635 - Chi phí tài Có TK 811 - Chi phí khác - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng -6- - Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Cuối kỳ kế toán, thực việc kết chuyển số doanh thu bán hàng vào Tài khoản Xác định kết kinh doanh, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài khoản thu nhập khác, ghi: Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài Nợ TK 711 - Thu nhập khác Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 8211– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển số chênh lệch số phát sinh bên Nợ số phát sinh bên Có TK 8212 “Chi phí thuế thu nhập hỗn lại”: + Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn số phát sinh bên Có, số chênh lệch, ghi: Nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Có TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập hoãn lại + Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ số phát sinh Có TK 8212, kế toán kết chuyển số chênh lệch, ghi: Nợ TK 8212– Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại Có TK 911 – Xác định kết kinh doanh - Tính kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 911 - Xác định kết kinh doanh -7- Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối - Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối Có TK 911 - Xác định kết kinh doanh 1.1.6 Sơ đồ hạch toán 632, 635, 641, 642, 811 511, 512, 515, 711 911 Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu chi phí khác thu nhập khác 8212 8211, 8212 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hoãn lãi hoãn lãi 421 421 Kết chuyển lãi Kết chuyển lỗ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh 1.2 Kế toán lập Báo cáo tài 1.2.1 Khái niệm (xem [2 tr 270]) Báo cáo tài hệ thống báo cáo doanh nghiệp nhằm cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý chủ doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế -8- Báo cáo tài phải cung cấp thơng tin doanh nghiệp về: - Tài sản - Nợ phải trả vốn chủ sở hữu - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh chi phí khác - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh - Thuế khoản phải nộp Nhà nước - Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn - Các luồng tiền Ngồi thơng tin này, doanh nghiệp cịn phải cung cấp thơng tin khác “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải trình thêm tiêu phản ánh báo cáo tài tổng hợp sách kế tốn áp dụng để ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày báo cáo tài Hệ thống báo cáo tài gồm báo cáo tài năm bao gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B 09 - DN 1.2.2 Ý nghĩa báo cáo Cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế - Đối với quan chức Nhà Nước: giúp nhận biết thông tin tình hình kết hoạt động đơn vị cách tổng quát mặt, trình hoạt động - Đối với đơn vị đối tác: giúp nhìn nhận tổng quát khả kinh tế tài kết hoạt động đơn vị đối tác -9- - Đối với ban quản trị đơn vị: kiểm tra, giám sát, phân tích đánh giá tình hình kết hoạt động đơn vị từ đưa định kịp thời, đắn nhằm không ngừng nâng cao hiệu hoạt động đơn vị 1.2.3 Hệ thống văn pháp luật liên quan - Luật kế toán Việt Nam Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 19/06/2003 - Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 (dưới gọi chung Chế độ kế toán doanh nghiệp hành) Bộ trưởng Bộ Tài - Thơng tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 Bộ tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp - Chuẩn mực kế tốn số 21 “Trình bày báo cáo tài chính” ban hành cơng bố theo định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30 tháng 12 năm 2003 Bộ trưởng Bộ tài - Chuẩn mực kế toán số 24 “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” ban hành công bố theo định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ tài - Thơng tư 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 Bộ tài Hướng dẫn kế tốn thực sáu (06) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003 Bộ trưởng Bộ Tài - Thơng tư 105/2003/TT-BTC ngày 04/11/2003 Bộ tài Hướng dẫn kế tốn thực sáu (06) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài 1.2.4 Trách nhiệm lập trình bày báo cáo tài (xem [2 tr 271]) - Tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế phải lập trình bày báo cáo tài năm - Đối với DNNN, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khốn cịn phải lập báo cáo tài niên độ dạng đầy đủ - Cơng ty mẹ tập đồn phải lập báo cáo tài hợp niên độ báo cáo tài hợp vào cuối kỳ kế tốn năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP - 10 - ngày 31/5/2004 Chính phủ Ngồi cịn phải lập báo cáo tài hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 “Hợp kinh doanh” 1.2.5 Yêu cầu lập trình bày báo cáo tài (xem [2 tr 271]) Việc lập trình bày báo cáo tài phải tuân thủ yêu cầu qui định Chuẩn mực kế tốn số 21 - Trình bày báo cáo tài chính, gồm: - Trung thực hợp lý - Lựa chọn áp dụng sách kế toán phù hợp với qui định chuẩn mực kế tốn nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy, khi: + Trình bày trung thực, hợp lý tình hình tài chính, tình hình kết kinh doanh doanh nghiệp; + Phản ánh chất kinh tế giao dịch kiện khơng đơn phản ánh hình thức hợp pháp chúng; + Trình bày khách quan, khơng thiên vị; + Tuân thủ nguyên tắc thận trọng; + Trình bày đầy đủ khía cạnh trọng yếu Việc lập báo cáo tài phải vào số liệu sau khố sổ kế tốn Báo cáo tài phải lập nội dung, phương pháp trình bày quán kỳ kế toán Báo cáo tài phải người lập, kế tốn trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn ký, đóng dấu đơn vị 1.2.6 Kỳ lập báo cáo tài (xem [1 tr 374]) 1.2.6.1 Kỳ lập báo cáo tài năm Các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài theo kỳ kế tốn năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập báo cáo tài cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng 1.2.6.2 Kỳ lập báo cáo tài niên độ 89 - Kinh phí cơng đồn 25,730,000 447500 283,030,000 17,443,503 - Bảo hiểm y tế 57,892,500 4,024,962 - Bảo hiểm thất nghiệp 25,730,000 447500 - Bảo hiểm xã hội - Phải trả cổ phần hoá - Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn - Doanh thu chưa thực - Các khoản phải trả, phải nộp khác Cộng 20- Vay nợ dài hạn 414,745,965 Cuối năm 0 22,363,465 Đầu năm a - Vay dài hạn - Vay ngân hàng 1,171,401,830 - Vay đối tượng khác 1,221,401,830 0 0 0 - Trái phiếu phát hành b - Nợ dài hạn - Thuê tài - Nợ dài hạn khác Cộng 1,171,401,830 1,221,401,830 22- Vốn chủ sở hữu a- Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu A Số dư đầu năm trước - Tăng vốn năm trước - Lãi năm trước - Tăng khác - Giảm vốn năm trước - Lỗ năm trước Cộng 5,706,151,054 5,706,151,054 90 - Giảm khác Số dư cuối năm trước Số dư đầu năm 5,706,151,054 5,706,151,054 5,706,151,054 5,706,151,054 - Tăng vốn năm - Lãi năm - Tăng khác - Giảm vốn năm - Lỗ năm - Giảm khác Số dư cuối năm VI- Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính: Đồng Việt Nam) Năm Năm trước 3,794,493,226 3,035,594,581 3,794,493,226 3,035,594,581 0 3,298,200 2,638,560 293,646 - Giảm giá hàng bán 367,058 - Hàng bán bị trả lại 2,931,142 2,344,914 0 0 - Thuế tiêu thụ đặc biệt 0 - Thuế xuất 0 3,791,195,026 3,032,956,021 25- Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 01) Trong đó: - Doanh thu bán hàng - Doanh thu cung cấp dịch vụ 26- Các khoản giảm trừ doanh thu (Mã số 02) Trong đó: - Chiết khấu thương mại - Thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp) 27- Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Mã số 10) 91 Trong đó: - Doanh thu trao đổi sản phẩm 0 - Doanh thu trao đổi dịch vụ 0 28- Giá vốn hàng bán (Mã số 11) Năm Năm trước 0 2,916,585,925 2,333,268,740 - Giá vốn dịch vụ cung cấp 0 - Giá trị lại, chi phí nhượng bán, lý 0 - Chi phí kinh doanh Bất động sản đầu tư 0 - Hao hụt, mát hàng tồn kho 0 - Các khoản chi phí vượt mức bình thường 0 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 0 2,916,585,925 2,333,268,740 - Giá vốn hàng hóa bán - Giá vốn thành phẩm bán BĐS đầu tư bán Cộng 29- Doanh thu hoạt động tài (Mã số 21) Năm Năm trước 1,742,000 1,393,600 - Lãi đầu tư trái phiếu, kỳ phiếu, tín phiếu 0 - Cổ tức, lợi nhuận chia 0 - Lãi bán ngoại tệ 0 - Lãi chênh lệch tỷ giá thực 0 - Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực 0 - Lãi bán hàng trả chậm 0 - Doanh thu hoạt động tài khác 0 1,742,000 1,393,600 - Lãi tiền gửi, tiền cho vay Cộng 30- Chi phí tài (Mã số 22) - Lãi tiền vay Năm 25,000,000 Năm trước 25,000,000 92 - Chiết khấu toán,lãi bán hàng trả chậm 0 - Lỗ lý khoản đầu tư ngắn hạn, 0 - Lỗ bán ngoại tệ 0 - Lỗ chênh lệch tỷ giá thực 0 - Lỗ chênh lệch tỷ giá chưa thực 0 - Dự phòng giảm giá khoản đầu tư ngắn 0 0 25,000,000 25,000,000 dài hạn hạn, dài hạn - Chi phí tài khác Cộng 31- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành (Mã số 51) - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp tính thu nhập chịu thuế năm hành Năm Năm trước 170,170,275 140,994,220 0 170,170,275 140,994,220 - Điều chỉnh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp năm trước vào chi phí thuế thu nhập hành năm - Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 33- Chi phí sản xuất, kinh doanh theo yếu tố Năm Năm trước - Chi phí nguyên liệu, vật liệu 2,258,841,377 - Chi phí nhân cơng 1,415,200,000 - Chi phí khấu hao tài sản cố định 32,578,000 - Chi phí dịch vụ mua ngồi 34,800,000 - Chi phí khác tiền 93,330,000 Cộng 3,834,749,377 93 VII- Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Đơn vị tính: Đồng Việt Nam) 34- Các giao dịch không tiền ảnh hưởng đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ khoản tiền doanh nghiệp nắm giữ không sử dụng Năm Năm trước 0 a- Mua tài sản cách nhận khoản nợ liên quan trực tiếp thông qua nghiệp vụ cho thuê tài chính: - Mua doanh nghiệp thơng qua phát hành cổ phiếu: - Chuyển nợ thành vốn chủ sở hữu: b- Mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ báo cáo - Tổng giá trị mua lý; - Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền; - Số tiền khoản tương đương tiền thực có cơng ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; - Phần giá trị tài sản (Tổng hợp theo loại tài sản) nợ phải trả tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ c- Trình bày giá trị lý khoản tiền vμ tơng đơng tiền lớn doanh nghiệp nắm giữ nhng không đợc sử dụng có hạn chế pháp luật rng buộc khác m doanh nghiệp ph¶i thùc hiƯn VIII- Những thơng tin khác Doanh nghiệp khơng có thay đổi sau kết thúc kỳ báo cáo Ngày 31 tháng 03 năm 2011 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 0 94 2.4 Mối liên hệ quy trình Quy trình kế tốn tổng hợp kết hợp chặt chẽ với quy trình kế tốn khác, như: - Quy trình kế tốn mua hàng nợ phải thu - Quy trình kế tốn hàng tồn kho - Quy trình kế tốn tốn - Quy trình kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm - Quy trình kế tốn bán hàng nợ phải thu - Quy trình kế tốn TSCĐ Đây quy trình kế tốn tổng hợp nên cần liệu đầu vào tất quy trình kế tốn khác sản phẩm đạt Báo cáo tài phản ánh tồn tình hình tài hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán 95 TĨM TẮT CHƯƠNG Giới thiệu cơng ty TNHH Lạc Hồng bao gồm tổ chức máy quản lý, máy kế tốn, hình thức ghi sổ kế tốn Hệ thống hóa tồn quy trình làm việc kế tốn tổng hợp: + Mơ quy trình sơ đồ + Hướng dẫn chi tiết theo sơ đồ + Đưa biểu mẫu cần thiết cho cơng việc kế tốn tổng hợp + Hướng dẫn lập biểu mẫu + Đưa tình cho sinh viên thực hành Đề tài mối liên hệ quy trình kết Báo cáo tài hồn thành từ số liệu liên kết quy trình Từ vấn đề rút ưu, nhược điểm đề tài có phương hướng phát triển tốt 96 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét chung 3.1.1 Nhận xét tổ chức máy quản lý tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Lạc Hồng Trong trình làm Nghiên cứu đề tài khảo sát thông qua 128 nhân viên kế toán đại diện cho 99 doanh nghiệp, kết thu khả quan (thông qua phiếu khảo sát đính kèm), phía doanh nghiệp nhận định việc xây dựng mơ hình kế tốn ảo khoa Kế toán – Kiểm toán so với thực tế hợp lý ứng dụng được, nhận định đáng tin cậy trung bình mẫu lớn độ lệch chuẩn nhỏ 97 Bảng 3.1: Bảng thống kê mô tả tổng hợp ý kiến vấn đề liên quan đến hình thức tổ chức mơ hình kế tốn ảo khoa Kế toán – Kiểm toán so với thực tế phân theo trình độ học vấn Trình độ học vấn Chế độ kế Tổ chức Tổ chức tốn Hình thức Phương máy quản máy kế doanh sổ kế toán: pháp quản lý toán nghiệp áp Nhật ký lý hàng doanh doanh dụng theo chung tồn kho nghiệp nghiệp Quyết định 15 Phương pháp tính giá hàng tồn kho Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: Đường thẳng Phương Cơng tác pháp tính luân giá thành chuyển sản phẩm chứng từ Công tác lưu trữ chứng từ Trung bình Cao đẳng 4.50 4.00 4.33 4.67 4.17 4.67 4.00 4.50 4.17 4.67 Mẫu 6 6 6 6 6 548 4.15 117 385 4.20 837 4.17 128 418 632 4.61 117 491 4.40 548 4.57 128 513 516 4.21 117 412 4.60 548 4.23 128 425 516 4.73 117 502 4.80 447 4.73 128 497 408 4.21 117 452 4.20 447 4.21 128 446 816 4.63 117 566 4.20 447 4.62 128 577 632 4.13 117 609 4.00 707 4.12 128 610 548 4.34 117 632 4.20 837 4.34 128 633 753 4.19 117 540 4.60 548 4.20 128 552 516 4.35 117 606 4.20 447 4.36 128 598 Độ lệch chuẩn Trung bình Đại học Mẫu Độ lệch chuẩn Trung bình Sau đại học Mẫu Độ lệch chuẩn Trung bình Tổng Mẫu Độ lệch chuẩn 98 Qua khảo sát 99 Doanh nghiệp, tất ý kiến đồng ý hình thức tổ chức mơ hình kế tốn ảo khoa Kế tốn – Kiểm tốn so với thực tế hợp lý ứng dụng được, nhận định đưa từ kết cụ thể khảo sát sau: - Nhân viên kế tốn trình độ cao đẳng có người tham gia khảo sát, với trung bình mức độ hài lòng lớn 4, độ lệch chuẩn nhỏ chứng tỏ mẫu khảo sát tập trung đáng tin cậy - Nhân viên kế tốn trình độ đại học có 117 người tham gia khảo sát, với trung bình mức độ hài lịng lớn 4, độ lệch chuẩn nhỏ chứng tỏ mẫu khảo sát tập trung đáng tin cậy - Nhân viên kế tốn trình độ sau đại học có người tham gia khảo sát, với trung bình mức độ hài lịng lớn 4, độ lệch chuẩn nhỏ chứng tỏ mẫu khảo sát tập trung đáng tin cậy 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn tổng hợp mơ hình thực hành kế tốn ảo Khoa Kế toán kiểm toán Căn vào kết khảo sát cơng tác kế tốn tổng hợp sau: Bảng 3.2: Bảng thống kê kết khảo sát vấn đề liên quan đến quy trình kế tốn tổng hợp mơ hình kế tốn ảo khoa Kế toán – Kiểm toán so với thực tế phân theo trình độ học vấn Case Processing Summary Cases Total Included N Ket chuyen de xac dinh ket qua kinh doanh * Hoc van Lap bao cao tai chinh * Hoc van Excluded Percent N Percent 128 100.0% 0% 128 100.0% 128 100.0% 0% 128 100.0% N Percent 99 Bảng 3.3: Bảng thống kê mô tả ý kiến vấn đề liên quan đến quy trình kế tốn tổng hợp mơ hình kế tốn ảo khoa Kế toán – Kiểm toán so với thực tế phân theo trình độ học vấn Trình độ học vấn kết kinh doanh Lập báo cáo tài 753 516 4.23 4.46 Mẫu 117 117 515 609 Trung bình 4.60 4.40 5 Độ lệch chuẩn 548 894 Trung bình 4.23 4.47 Mẫu 128 128 Độ lệch chuẩn Tổng Độ lệch chuẩn Sau đại học 4.67 Trung bình Đại học 3.83 Độ lệch chuẩn Cao đẳng Trung bình Kết chuyển để xác định 536 614 Mẫu Mẫu Qua khảo sát 99 Doanh nghiệp, tất ý kiến đồng ý quy trình kế tốn tổng hợp mơ hình kế tốn ảo khoa Kế toán – Kiểm toán so với thực tế hợp lý ứng dụng được, nhận định đưa từ kết cụ thể khảo sát sau: - Nhân viên kế tốn trình độ cao đẳng có người tham gia khảo sát, với trung bình mức độ hài lịng lớn 3, độ lệch chuẩn nhỏ chứng tỏ mẫu khảo sát tập trung đáng tin cậy 100 - Nhân viên kế toán trình độ đại học có 117 người tham gia khảo sát, với trung bình mức độ hài lịng lớn 4, độ lệch chuẩn nhỏ chứng tỏ mẫu khảo sát tập trung đáng tin cậy - Nhân viên kế tốn trình độ sau đại học có người tham gia khảo sát, với trung bình mức độ hài lịng lớn 4, độ lệch chuẩn nhỏ chứng tỏ mẫu khảo sát tập trung đáng tin cậy 3.2 Nhận xét đề tài Đề tài thể đầy đủ bước quy trình kế tốn tổng hợp mơ hình thực hành kế tốn ảo khoa Kế Tốn – Kiểm Tốn” Giúp sinh viên nắm bắt cơng việc quy trình kế tốn tổng hợp Các biểu mẫu, báo cáo, sổ sách liên quan đến quy trình kế tốn tổng hợp cập nhật xác, đầy đủ Có hướng dẫn sinh viên cách lập biểu mẫu ghi sổ liên quan đến quy trình kế tốn tổng hợp, giúp sinh viên làm quen biểu mẫu thực tế thực hành ghi sổ Đề tài kết nối với đề tài khác xây dựng số liệu cho sinh viên thực hành, giúp sinh viên làm quen với tình thực tế, biết cập nhật liệu sổ Nhật ký chung sổ chi tiết Kế tốn viên, khóa sổ lên Bảng cân đối số phát sinh tất tài khoản có liên quan lập Báo cáo tài 3.3 Những cơng việc thực • Mơ tả chi tiết quy trình Kế tốn tổng hợp • Kết nối với đề tài khác xây dựng số liệu cho sinh viên thực hành: Số liệu đầu vào quy trình kế toán tổng hợp số liệu đầu quy trình khác • Các biểu mẫu, báo cáo, sổ sách liên quan đến quy trình Kế tốn tổng hợp cập nhật xác, đầy đủ Có hướng dẫn sinh viên cách lập bút toán kết chuyển cách lập báo cáo tài • Các Luật, thông tư, văn liên quan đến quy định lập Báo cáo tài đưa vào để sinh viên tham khảo 101 3.4 Những công việc chưa thực Trong thực tế nhiều loại hình doanh nghiệp, đề tài xây dựng quy trình Kế tốn tổng hợp dựa mơ hình cơng ty TNHH Lạc Hồng Bộ tình thực hành chưa đầy đủ cần xây dựng thêm 3.5 Đề nghị phương hướng phát triển • Xây dựng thêm tình kế tốn tổng hợp cho sinh viên thực hành • Bộ số liệu nên có thêm bút tốn điều chỉnh: đánh giá lại chênh lệch tỷ giá, ghi nhận doanh thu nhận trước, • Cần có kết hợp chặt chẽ Khoa Kế Toán Kiểm Toán với Khoa Cơng nghệ thơng tin để nhanh chóng xây dựng hồn thiện phần thực hành kế toán ảo phần mềm máy tính • Đề tài cịn phạm vi hẹp đề tài xây dựng quy trình Kế tốn tổng hợp mơ hình cơng ty TNHH Lạc Hồng Nhưng thực tế có nhiều loại hình doanh nghiệp phong phú đa dạng, loại hình doanh nghiệp có cách quản lý riêng Do cần xây dựng thêm quy trình Kế tốn tổng hợp nhiều loại hình cơng ty khác giúp cho sinh viên có điều kiện thực hành phong phú 102 KẾT LUẬN Với sứ mạng Nhà trường đào tạo dựa triết lý: “Đào tạo nhân lực - Có vườn ươm nhân tài - Sinh viên tốt nghiệp làm việc không đào tạo lại” Để giúp sinh viên vừa nắm vững lý thuyết, vừa nắm bắt công việc thực tế nhà trường đổi phương pháp dạy nhằm nâng cao khả tự học thực hành sinh viên Do vậy, tập thể giáo viên khoa Kế Toán – Kiểm Toán chọn đề tài “Mơ phịng thực hành kế tốn ảo” trường Đại Học Lạc Hồng, với mong muốn thực nhiệm vụ Trường nâng cao khả tiếp cận thực tiễn cho sinh viên chuyên ngành, giúp sinh viên sau tốt nghiệp có việc làm khơng phải đào tạo lại Với mục đích đó, nhóm sâu nghiên cứu đề tài “Xây dựng quy trình Kế tốn tổng hợp mơ hình thực hành kế tốn ảo” giúp sinh viên hiểu rõ quy trình tiếp cận công việc thực tế Trong chương một, tác giả tổng hợp lại phần sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài kiến thức tảng để thực đề tài Trong chương hai, tác giả sâu nghiên cứu Xây dựng quy trình Kế tốn Tổng hợp mơ hình thực hành kế toán ảo, cách kết chuyển tài khoản doanh thu chi phí, cách lập báo cáo tài kết nối liệu với đề tài khác đưa tình thực hành cho sinh viên Trong chương ba, Nhận xét tổng quát đề tài rút cơng việc hồn thành, chưa hồn thành phải hoàn thành, để phát triển đề tài tiếp tục Quy trình Kế tốn tổng hợp quy trình quan trọng, Việc tổng hợp xác liệu từ kế toán viên để lập Báo cáo tài kịp thời giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp người sử dụng báo cáo tài đưa định quản lý kinh tế kịp thời cho doanh nghiệp Do đó, Chúng Tơi cố gắng nghiên cứu thực đề tài nhằm mô tả đầy đủ bước thực 103 quy trình giúp sinh viên tìm hiểu rõ quy trình kế tốn tổng hợp lập báo cáo tài Trong q trình thực đề tài, cịn nhiều thiếu xót, Chúng tơi mong nhận lời đóng góp chun mơn lẫn hình thức để đề tài hoàn thiện ... quy trình khác tạo thành quy trình khép kín thực tế Doanh nghiệp áp dụng Kết cấu đề tài Phần mở đầu Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Xây dựng quy trình Kế tốn Tổng hợp mơ hình thực hành kế toán. .. cứu phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kế tốn tổng hợp mơ hình thực hành kế toán ảo khoa Kế toán kiểm toán - Phạm vi nghiên cứu: Mơ hình cơng ty TNHH Lạc Hồng Phương pháp nghiên... viên khoa Kế toán – Kiểm toán năm gần nghiên cứu đề tài quy trình mơ tả phần hành kế tốn, đồng thời đưa tình cho sinh viên thực hành nhằm hướng sinh viên tiếp cận nắm bắt bước thực quy trình