Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán lưu chuyển hàng hóa xác định và phân phối kết quả
Lời nói đầu Nền kinh tế nớc ta đà chuyển sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận động theo chế thị trờng có quản lý vĩ mô Nhà nớc theo định hớng XHCN Do cần phải có đổi nhận thức quản lý kinh tế, yếu tố lu chuyển hàng hoá liên quan đến tồn ngành hàng động lực thúc đẩy phát triển kinh doanh yếu tố động đảm bảo lợi ích ngời Trong chế thị trờng yếu tốc lu chuyển hàng hoá thể tồn mặt hàng, sản phẩm, nói rộng để thể tổng hoá kế hoạch sách Thấy đợc vị trí quan trọng vấn đề lu chuyển hàng hoá Nhà nớc đà có nhiều văn quy định chặt chẽ doanh nghiệp dành nhiều thời gian nghiên cứu vận dụng Qua trình thực tập Công ty TNHH Đại Phát thấy Công ty đà xây dựng đợc mạng lới kinh doanh phù hợp với sách Nhà nớc đảm bảo đời sống cho nhân viên, hài hoà ba lợi ích, lợi ích Nhà nớc, lợi ích Công ty nhân viên Việc hạch toán lu chuyển hàng hoá đà góp phần quan trọng thúc đẩy việc kinh doanh Công ty ngày phát triển Do lần tiếp xúc với thực tế nên viết không tránh khỏi thiếu xót Tôi mong đóng góp thầy cô giáo, để kiến thức đợc đầy đủ tạo điều kiện cho trình công tác sau rời ghế nhà trờng Phần I Lý luận chung kế toán lu chuyển hàng hoá xác định phân phối kết I - kế hoạch lu chuyển hàng hoá thu nhập, xác định, phân phối kết nội dung, yêu cầu nhiệm vụ quản lý Nội dung - Lu chuyển hàng hoá trình trao đổi để thực giá trị hàng hoá, tức chuyển hoá vỗn doanh nghiệp từ hình thái vật (hàng) sang hình thái tiền tệ (tiền) Việc tiêu thụ hàng hoá để thoả mÃn nhu cầu đơn vị khác cá nhân Công ty gọi tiêu thụ ngoài, hàng đợc cung cấp Công ty gọi tiêu thụ nội Để thực đợc việc trao đổi hàng - tiền, Công ty phải bỏ khoản chi gọi chi phí bán hàng, tiền hàng gọi doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng gồm doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng nội - Thu nhập Công ty: số thu từ hoạt động Công ty Ngoài thu từ bán hàng (doanh thu bán hàng) tức thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty có thu nhập từ hoạt động khác nh: thu nhập hoạt động tài chính, thu nghiệp vụ bất thờng - Kết kinh doanh Công ty kỳ hạch toán bao gồm kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hoạt động tài kết nghiệp vụ bất thờng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh đợc xác định số chênh lệch doanh thu (doanh thu bán hàng hoá, lao vụ, dịch vụ, sau loại trừ thuế chiết khấu bán hàng, giám giá hàng bán ) với trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Kết hoạt động tài số chênh lệch khoản thu nhập với chi phí hoạt động tài Kết kinh doanh Công ty lÃi lỗ LÃi đợc phân phối cho mục đích định theo quy định chế tµi chÝnh nh: lµm nghÜa vơ víi Nhµ níc víi hình thức nộp thuế lợi tức chia lÃi cho bên góp vốn, để lại doanh nghiệp hình thành quỹ bổ sung nguồn vốn Yêu cầu quản lý Hàng hoá biểu hai mặt: vật giá trị Hiện vật đợc thể cụ thể số lợng (hay khối lợng) chất lợng (phẩm cấp) Giá trị giá thành hàng hoá nhập kho giá vốn hàng hoá đem tiêu thụ Nghiệp vụ bán hàng (tiêu thụ) lại liên quan đến từ khách hàng khác nhau, loại hàng hoá định Bởi quản lý cần phải sát yếu tố sau: - Quản lý vận động loại hàng hoá trình nhập xuất tồn kho chi tiêu số lợng, chi tiêu chất lợng giá trị - Nắm bắt theo dõi chắt chẽ phơng thức bán hàng thể thức toán, khách hàng loại hàng hoá tiêu thụ, đôn đốc, toán, thu hồi đầy đủ kịp thời tiền vốn - Tính toán xác định kết loại hoạt động Công ty Thực đầy đủ nghĩa vụ Nhà nớc theo chế quy định Nhiệm vụ kế toán lu chuyển hàng hoá, xác định phân phối kết Để đáp ứng nhu cầu quản lý trên, kế toán cần phải thực nhiệm vụ sau: - Tổ chức theo dõi phản ánh xác đầy đủ kịp thời giám đốc chặt chẽ tình hình có biến động (nhập, xuất) loại thành phẩm, hàng hoá hai mặt: vật giá trị - Theo dõi phản ánh giám đốc chặt chẽ trình tiêu thụ ghi chép kịp thời, đầy đủ khoản chi phí bán hàng thu nhập bán hàng khoản thu nhập khác - Xác định xác kết loại hoạt động doanh nghiệp, phản ánh giám sát tình hình phân phối kết đôn đốc thực nghĩa vụ Nhà nớc - Cung cấp thông tin kinh tế định kỳ cho phận liên quan Đồng thời phân tích kinh tế định kỳ hoạt động lu chuyển hàng hoá phân phối kết Công ty II - Đánh giá hàng hoá Đánh giá thực tế Trong Công ty kế toán sử dụng đánh giá theo giá thực tế Đánh giá thực tế: Trị giá hàng hoá phản ánh kế toán tổng hợp (phản ánh tài khoản, sổ tổng hợp ) phải đợc đánh giá theo giá trị thực tế (đối với hàng hoá gọi giá vốn thực tế hàng hoá nhập vào đợc xác định phù hợp với nguồn nhập) Hàng mua vào đợc đánh giá theo trị giá (giá vốn) thực tế bao gồm: giá mua chi phí mua Nếu hàng mua vào phải qua sơ chế bán giá vốn thực tế bao gồm chi phí chế biến sơ chế Đối với hàng hoá xuất kho đánh giá theo giá thực tế Vì hàng hoá nhập kho theo giá thực tế khác thời điểm kỳ nhập Vì việc tính toán xác, xác định giá thực tế hàng hoá xuất kho, Công ty áp dụng phơng pháp sau: + Tính theo giá trị thực tế loại hàng hoá theo lần nhập + TÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc, xt tríc Xác định giá thực tế hàng hoá: - Giá thực tế nhập kho Đối với hàng mua giá thực tế giá mua ghi hoá đơn (bao gồm khoản thuế nhập khẩu, thuế khác cã) céng (+) víi c¸c chi phÝ mua thùc tÕ (bao gåm chi phÝ vËn chun, bèc xÕp, b¶o qu¶n, phân loại, tiền phạt, tiền bồi thờng chi phí nhân viên ) trừ (-) khoản triết khấu giảm gi¸ (nÕu cã) - Gi¸ thùc tÕ xt kho: ViƯc tính giá thực tế hàng hoá xuất kho Công ty tính theo phơng pháp sau: + Tính theo giá thực tế đích danh: Giá thực tế vật liệu xuất kho đợc vào đơn giá thực tế vật liệu nhập kho theo lô hàng, lần nhập số liệu xuất theo lần + Tính theo giá trị thực tế nhập trớc xuất trớc Theo phơng pháp Công ty xác định đợc đơn giá thực tế nhập kho lần nhập Sau vào số lợng xuất tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc Tính theo đơn giá thực tế nhập trớc lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, đợc tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau Nh giá thực tế hàng tồn kho cuối kỳ giá thực tế hàng nhập kho thuộc lần vào sau Kế toán nhập xuất kho hàng hoá Để phục vụ công tác kế toán nói chung kế toán chi tiết hàng hoá việc hạch toán phòng kế toán đợc tiến hành đồng thơì sổ chứng từ Theo định số 186/TC/QĐ/CĐKT ngày 14 tháng năm 1995 Bộ tài chứng từ kế toán cần thiết cho bán hàng gồm: - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH) - Hoá đơn bán hµng (mÉu 01a,b - BH) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu 02 - VT) - Biên kiểm kê hàng hoá (mẫu 03 - VT) Những chứng từ mang tính bắt buộc sử dụng thống theo quy định Nhà nớc Công ty sử dụng thêm chứng từ kế toán tuỳ theo đặc điểm tình hình cụ thể cđa doanh nghiƯp víi c¸c chøng tõ kÕ to¸n thèng nhất, bắt buộc phải đợc lập kịp thời đầy đủ theo quy định biểu mẫu, nội dung, phơng pháp lập, ngời lập phải chịu trách nhiệm tính chÝnh x¸c cđa sè liƯu viƯc ghi chÐp c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ Mäi chøng tõ kÕ to¸n vËt liệu phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự thời gian kế toán trởng quy định 2.1 Sổ kế toán chi tiết hàng hoá Để phục vụ công tác kế toán chi tiết hàng hoá, thuộc vào phơng pháp hạch toán chi tiết áp dụng Công ty mà sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiÕt sau: - Sỉ (thỴ) kho - Sỉ kÕ toán chi tiết hàng hoá Sổ (thẻ) kho (mẫu 06 - VT) đợc sử dụng để theo dõi số lợng nhập, xuất, tồn kho thứ hàng hoá Số (thẻ) kho không phân biệt hạch toán chi tiết hàng hoá theo phơng pháp Sổ kế toán chi tiết hàng hoá đợc sử dụng để hạch toán lần nhập xuất hàng mặt lợng giá trị phụ thuộc vào phơng pháp kế toán chi tiết mà Công ty áp dụng Ngoài sổ kế toán chi tiết sử dụng bảng kê nhập xuất tồn kho hàng hoá phục vụ cho việc ghi sổ kế toán đợc giản đơn, nhanh chóng, kịp thời Phơng pháp kế toán chi tiết hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song - Nguyên tắc hạch toán phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết thành phẩm, hàng hoá để ghi chép t×nh h×nh nhËp, xt, tån theo chi tiÕt hiƯn vËt giá trị Cơ sở để ghi sổ chi tiết hàng hoá vào chứng từ nhập, xuất sau đà đợc kiểm tra hoàn chỉnh đầy đủ Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết tiến hành kiểm tra đối chiếu với sổ kho Ngoài để có số liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp, cần phải có tổng hợp số liƯu kÕ to¸n chi tiÕt tõ c¸c sè chi tiÕt hàng hoá vào bảng kê nhập, xuất, tồn kho hàng ho¸ theo tõng nhãm Cã thĨ kh¸i qu¸t néi dung, trình tự hạch toán chi tiết hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song theo sơ đồ sau: Sơ đồ hạch toán hàng hoá theo phơng pháp thẻ song song Sỉ (thỴ) kho Chøng tõ xt Chøng tõ nhËp Sổ chi tiết hàng hoá Bảng tổng hợp Nhập - xuất - tồn hàng hoá Ghi chú: Ghi hàng ngày định kỳ Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 2.2 Kế toán tổng hợp hàng hoá hàng hoá tài sản di động thuộc nhóm hàng tồn kho Công ty Việc mở tài khoản tổng hợp ghi chép sổ kế toán, xác định giá trị hàng tồn kho, giá trị hàng xuất dùng bán ra, Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 2.2.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản sau: - TK156 "hàng hoá" Bên nợ: + Trị giá thực tế hàng hoá nhập kho + Kết chuyển giá thực tế hàng hoá tồn kho cuối kỳ Bên có: + Trị giá thực tế hàng hoá xuất kho + Trị giá thực tế hàng hoá bị thiếu hụt + Kết chuyển trị giá thực tế hàng hoá tồn kho đầu kỳ D nợ: + Trị giá thực tế hàng hoá tồn kho - TK 632 "Giá vốn hàng bán" Bên nợ: + Trị giá vốn hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà cung cấp Bên có: + Kết chuyển trị giá vốn hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thụ để xác định kết (kết chuyển sang TK911 "xác định kết quả") TK632 số d cuối kỳ 2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất hàng hoá Kế toán tổng hợp hàng hoá theo phơng pháp kê khai thờng xuyên đợc khái quát theo sơ đồ sau: TK 154 TK 155,156 TK 632 NhËp kho TP (HH) tự sản Trị giá thực tế TP (HH) xuất thuê chế biến xuất bán TK 338 (3381) TK 157 TH (HH) phát thừa Trị giá thực tế TP (HH) kiểm kê gửi bán, gửi đại lý TK222, 128 Xuất TP (HH) góp liên doanh TK138 (1381) TP (HH) ph¸t hiƯn thiÕu kiĨm kê III - kế toán doanh thu bán hàng, thuế tiêu thụ khoản làm giảm doanh thu bán hàng Doanh thu bán hàng, thuế tiêu thụ khoản làm giảm Đảng bán hàng - Doanh thu bán tổng hợp giá trị thực tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ cho khách hàng - Doanh thu bán hàng thờng đợc phân biệt cho loại hàng doanh thu bán hàng hoá, doanh thu bán thành phẩm, doanh thu cung cấp dịch vụ Ta phân biệt doanh thu theo phơng thức tiêu thụ gồm doanh thu bán hàng doanh thu bán hàng nội - Thuế tiêu thụ nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động tiêu thụ hàng hoá, cung cấp lao vụ, dịch vụ Thuế tiêu thụ có loại cụ thể nh: Thuế doanh thu (VAT), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất Thuế tiêu thụ đợc tính trừ vào tổng doanh thu bán hàng - Các khoản làm giảm doanh thu bán hàng gồm có khoản doanh thu bị chiết khấu (gọi khoản chiết khấu bán hàng) khoản doanh thu bị giảm giá (giảm giá hàng bán) doanh thu hàng hoá bị khách hàng trả lại Chứng từ tài khoản kế toán 2.1 Chứng từ kế toán Doanh thu bán hàng, thuế tiêu thụ khoản chiết khấu giảm giá, hàng bị trả lại đợc phản ánh chứng từ tài liệu có liên quan nh: + Hoá đơn bán hàng + Hoá đơn kiªm phiÕu xuÊt kho + Chøng tõ tÝnh thuÕ + Chứng từ trả tiền, trả hàng 2.2 Tài khoản kÕ to¸n sư dơng - TK 511 "Doanh thu b¸n hàng" Tài khoản đợc dùng để phản ánh doanh thu bán hàng thực tế doanh nghiệp thực kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh thu thực tế doanh thu hàng hoá đợc xác định tiêu thụ gồm: trờng hợp bán đà thu đợc tiền cha thu đợc tiền nhng khách hàng đà chấp nhận toán Kết cấu nội dung TK511 Bên nợ: + Số thuế phải nộp tính doanh thu bán hàng thực tế hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà cung cấp cho khách hàng đợc xác định tiêu thụ + Doanh số hàng bán bị trả lại + Khoản chiết khấu hàng bán thực tế phát sinh kỳ hạch toán + Khoản giảm giá hàng bán + Kết chuyển doanh thu vào TK911 Xác định kết Bên có: Doanh thu bán hàng hoá, cung cấp lao vơ, dÞch vơ cđa doanh nghiƯp thùc hiƯn kú hạch toán TK511 số d cuối kỳ Tài khoản 511 có ba tài khoản cấp TK5111 - Doanh thu bán hàng hoá TK5112 - Doanh thu bán thành phẩm TK5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ TK333 - "Thuế khoản phải nộp Nhà nớc" 10 + Chi phí điện nớc, điện thoại mua phát sinh kế toán ghi sổ theo định khoản Nợ TK 642 (6427) chi phí quản lý doanh nghiệp - chi phí dịch vụ mua + Các khoản chi hội nghị, tiếp khách, công tác phí chi phí đào tạo, in ấn tài liệu, kế toán ghi sổ: Nợ TK 642 (6428) chi phí quản lý doanh nghiƯp - chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c Cã TK 111(1111) tiền mặt - tiền Việt Nam (số đà thực chi) + Cuối kỳ hạch toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tính kết kinh doanh kế toán ghi sổ theo định khoản Nợ TK911 xác định kết kinh doanh Có TK642 chi phí quản lý doanh nghiệp - Sau tập hợp phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng VÝ dơ: Tỉng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp = Chi phí nhân viên quản lý + Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí + khấu hao TSCĐ + Chi phÝ thuÕ phÝ, lÖ phÝ + Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c = (20.220.000 + 900.000) + 14.152.000 + 3.000.000 + 86.000 + 834521 + 16.000 Chi phí bán hàng mặt hàng Chi phí bán hàng nhóm LG Chi phí bán hàng nhóm Motor Cylce Chi phí bán hàng nhóm Beverage Chi phí bán hàng nhóm kem Wall's = = = = = Tổng chi phí bán hàng Tổng doanh thu 34.125.721 837.419.216 34.125.721 837.419.216 34.125.721 837.419.216 34.125.721 837.419.216 Biểu 16: 45 x Doanh thu mặt hàng A x 504.537.412 = 20.560.403 x 297.263.197 = 12.113.789 x 16.762.911 =683.106 x 18.855.714 = 768.389 Sổ tài khoản Từ ngày 01/7/2002 đến ngày 31/7/2002 Tài khoản 641 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ MCT Số Ngày GS1 31/7 GS1 31/7 GS1 31/7 GS1 31/7 GS1 31/7 GS1 31/7 GS1 31/7 GS1 31/7 GS1 31/7 GS1 31/7 GS1 31/7 GS1 31/7 Diễn giải D đầu kỳ Lơng nhân viên văn phòng Chi phí đồ dùng văn phòng Thuế, phí, lệ phí Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Máy móc thiết bị Phải trả công nhân viên Chi phí phải trả Kết chuyển chi phí quản lý DN Cộng phát sinh kú D ci kú TK Sè tiỊn D Nỵ 111 111 111 111 111 2113 334 335 911 900.000 14.152.000 86.000 2.844.521 160.000 3.000.000 20.220.000 5.500.000 34.125.721 Cã 34.125.721 34.125.721 Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị * Qua trình mua hàng bán hàng cuối tháng kế toán theo dõi tổng hợp nhập xuất tồn kho số lợng giá trị, sổ tổng hợp nhập xuất tồn kho đợc theo dõi nhãm vËt t ®Ĩ tiƯn cho viƯc ®èi chiÕu, kiĨm tra Xem biểu 17: 46 Cũng giống trình mua hàng, hàng ngày vào chứng từ gốc kế toán lập "chứng từ ghi sổ" từ chứng từ ghi sổ kế toán vào "sổ đăng ký chứng từ ghi sổ" Cuối thắng kế toán cộng tổng số tiền phát sinh sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu cân bảng cân đối số ph¸t sinh VÝ dơ: Trong th¸ng 7/2002 kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sỉ nh sau: BiĨu 18: Chøng tõ ghi sổ Ngày tháng năm 2002 Số - GS1 Chøng tõ ghi sæ thø nhÊt TrÝch yÕu Tiền gửi ngân hàng Phải thu khác Nhận ký cớc, ký gửi dài hạn Nguồn vốn kinh doanh Các khoản thu nhập bất thờng Phải thu khách hàng Cộng Số hiệu tài khoản Nợ Có 111 112 111 138 111 344 111 441 111 721 111 131 Sè tiÒn 40.000.000 13.650.700 24.900.000 45.800.000 2.306.000 818.312.298 944.968.998 Ngày tháng năm KÕ to¸n trëng Ngêi lËp biĨu 47 BiĨu 19: Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng năm 2002 Sè - GS1 - Chøng tõ ghi sæ thø hai Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Thu nhập hoạt động tài Phải thu khách Phải thu khác Phải trả ngời bán Tiền gửi Ngân hàng Chi phí hoạt động tài Doanh thu bán hàng Các khoản thu nhập bất thờng Phi trả CNV TSCĐ hữu hình Phí trả CNV Chi phí tr Chi phí tr Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh LÃi cha phân phối Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí hoạt động quản lý doanh nghiệp Chi phí hoạt động tài Chi phí bất thờng Tiền gửi ngân hàng Tạm ứng TSCĐ Vay ngắn hạn Phí trả cho ngời bán Phí trả CNV Chi phí phi tr Phí trả nộp khác Nhập ký quỹ, ký cớc dài hạn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiÖp Chi phÝ bÊt thêng Céng 112 112 112 331 112 811 138 138 641 642 642 642 811 511 711 721 911 911 911 911 911 911 112 141 211 311 331 334 335 338 344 641 642 821 711 131 138 112 131 112 511 721 334 211 334 211 334 911 911 911 421 632 641 642 811 821 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 111 Sè tiÒn 333.111 23.869.410 22.247.500 602.624.998 7.130.700 294.9134 18.855.714 24.528.658 31.773.400 3.000.000 20.220.000 5.500.000 2.000.000 837.419.216 333.111 27.081.318 41.342.880 745.848.344 40.035.400 34.125.721 2.294.914 1.186.386 689.540.000 12.300.000 5.247.700 10.000.000 129.731.425 329.675.000 453.000 33.632.000 4.000.000 8.262.000 5.405.721 180.000 3.489.816.241 Ngày tháng năm Kế toán trởng Ngời lËp biĨu 48 BiĨu 20: Chøng tõ ghi sỉ Ngµy 31 tháng năm 2002 Số - GS2 - Chứng từ ghi sổ thứ ba Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có Phải thu khách hàng Phải thu khách hàng Giá vốn hàng bán Các khoản thu nhập bất thờng Phải trả cho ngời bán Phải trả cho ngời bán Chi phí bất thờng Chênh lệch đánh giá lại tài sản Cộng 131 131 632 156 133 156 821 421 333 511 156 721 331 331 156 156 Sè tiÒn 81.018.209 818.563.502 745.848.334 226.660 77.068.212 761.372.549 1.006.386 -155.353 2.514.948.509 Ngày tháng năm Ngời lập biểu Kế toán trởng Biểu 21: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Từ ngày 01/7/2002 đến ngày 31/7/2002 STT Ngày Trích yếu 31/7 Thu tiền bán hàng VNĐ 31/7 Chi tiền mua hàng VNĐ 31/7 Phiếu xuất chênh lệch giá hàng Cộng Số tiền 944.968.998 3.498.816.241 2.514.948.509 6.949.733.748 Ngày tháng năm Kế toán trởng Ngời lập biểu Trong trình mua hàng, phần khách hàng nợ đợc kế toán theo dõi sổ chi tiết công nợ tài khoản 311 "Phải thu khách hàng" Sổ đợc theo dõi phát sinh Nợ, phát sinh Có tài khoản đối ứng Cuối tháng tổng hợp số liệu Có tài khoản đối ứng Cuối tháng tổng hợp số liệu vào sổ tổng hợp công nợ Biểu 22: Sổ chi tiết công nợ Từ ngày 01/7/2002 đến ngày 31/7/2002 Tài khoản 131 Phải thu khách hàng 49 Mà khách: B1 D nợ đầu kỳ: 28.238.596 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 5/7 6/7 6/7 6/7 6/7 7/7 7/7 7/7 7/7 7/7 7/7 7/7 7/7 10/7 10/7 10/7 10/7 10/7 10/7 10/7 10/7 10/7 10/7 11/7 11/7 11/7 11/7 12/7 12/7 Chøng tõ PT2 1487 PT2 1487 PT2 1487 PT2 1487 PT2 1487 PT2 1487 PT2 1487 PT2 1487 PT2 1487 PT2 1487 VB1 90 VB1 90 VB1 95 VB1 95 VB1 102 VB1 102 VB1 103 VB1 103 PT2 1506 PT2 1506 VB1 120 VB1 120 VB1 118 VB1 118 VB1 119 VB1 119 VB1 124 VB1 124 VB1 142 VB1 142 PT2 1541 PT2 1541 PT2 1541 PT2 1541 PT2 1541 PT2 1541 VB1 107 VB1 107 VB1 117 VB1 117 PT2 1556 PT2 1556 VB1 132 VB1 132 PT2 1570 PT2 1570 DiƠn gi¶i Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiỊn lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu lg Thu lg Mua hàng lg Mua hàng lg Trả hàng Trả hàng Trả hàng Trả hàng Mua hàng lg Mua hàng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiỊn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg TKD 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 1111 1111 33311 5111 5111 33311 5111 33311 33311 5111 33311 5111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 33311 5111 33311 5111 1111 1111 33311 5111 1111 1111 50 PS nỵ PS Cã 423.000 2.000.000 300.000 300.000 298.500 166.600 440.000 500.000 189.800 31.300 218.275 2.182.750 218.275 2.182.750 136.840 1.368.400 113.178 1.131.784 1.000.000 160.400 218.275 2.182.750 -527.400 -52.740 -196.000 -19.600 84.636 846.360 263.747 2.637.474 1.274.700 1.000.000 658.500 679.300 439.300 300.000 68.064 680.640 183.563 1.835.634 500.000 600.000 130.965 1.309.650 2.802.000 1.881.200 12/7 12/7 12/7 12/7 13/7 13/7 13/7 13/7 13/7 13/7 14/7 14/7 14/7 14/7 14/7 14/7 15/7 15/7 18/7 18/7 18/7 18/7 18/7 18/7 18/7 18/7 19/7 19/7 19/7 19/7 19/7 19/7 19/7 19/7 19/7 19/7 19/7 19/7 19/7 19/7 20/7 20/7 20/7 20/7 20/7 20/7 20/7 20/7 20/7 21/7 VB1 VB1 VB1 VB1 PT2 PT2 PT2 PT2 VB1 VB1 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 VB1 VB1 PT2 PT2 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 PT2 PT2 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 PT2 PT2 PT2 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 98 98 99 99 1586 1586 1586 1586 498 498 1598 1598 1598 1598 1598 1598 533 533 1588 1588 551 551 552 552 553 553 1657 1657 541 541 542 542 577 577 578 578 580 580 584 584 1672 1672 1672 564 564 565 565 566 566 572 Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu lg Thu lg Thu lg Thu lg Bán hàng LG Bán hàng LG Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiỊn lg Thu tiền lg Mua hàng lg Mua hàng lg Trả hàng lg Trả hàng lg Xuất hàng LG Xuất hàng LG XuÊt hµng LG XuÊt hµng LG XuÊt hµng LG XuÊt hµng LG Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiền lg Thu tiền lg Thu tiền lg Bán hàng LG Bán hàng LG Xuất hàng LG Xuất hàng LG XuÊt hµng LG XuÊt hµng LG Mua hµng lg 33311 5111 33311 5111 1111 1111 1111 1111 33311 5111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 33311 5111 1111 1111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 1111 1111 33311 5111 5111 33311 33311 5111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 1111 1111 1111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 33311 51 136.840 1.368.400 155.370 1.553.700 1.802.000 300.000 400.000 300.000 218.275 2.182.750 2.053.500 300.000 1.505.200 5.302.200 146.500 300.000 65.766 657.660 2.020.000 200.000 64.679 646.794 64.679 646.794 64.679 646.794 500.000 711.400 172.136 1.721.358 -745.888 -74.589 201.645 2.016.446 265.257 2.652.566 265.257 2.652.566 146.480 1.464.798 709.000 360.400 600.000 178.286 1.782.858 383.618 3.836.181 194.502 1.945.018 201.645 21/7 21/7 21/7 21/7 21/7 21/7 21/7 21/7 21/7 22/7 22/7 22/7 22/7 22/7 22/7 22/7 22/7 22/7 22/7 22/7 24/7 24/7 24/7 24/7 24/7 24/7 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 PT2 PT2 PT2 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 VB1 572 573 573 575 575 576 576 577 577 1713 1713 1713 567 567 583 583 584 584 598 598 1716 1731 1731 1731 1731 134 24/7 VB1 134 24/7 24/7 24/7 24/7 24/7 24/7 25/7 25/7 25/7 25/7 25/7 25/7 25/7 25/7 25/7 25/7 26/7 26/7 27/7 27/7 27/7 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 PT2 PT2 PT2 137 137 138 138 139 139 1747 1747 1747 1747 1747 1747 138 138 139 139 107 107 1781 1781 1781 Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg XuÊt hµng LG XuÊt hµng LG Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg B¸n hàng-Quang, Hà GiangTT Bán hàng-Quang, Hà GiangTT Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiỊn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Thu tiÒn lg 52 5111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 1111 1111 1111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 1111 1111 1111 1111 1111 33311 2.016.446 100.822 1.008.223 100.822 1.008.223 178.286 1.782.858 201.645 2.016.446 5111 5.092.907 33311 5111 33311 5111 33311 5111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 33311 5111 33311 5111 33311 5111 1111 1111 1111 132.628 1.326.283 132.628 1.326.283 100.822 1.008.223 748.700 1.100.000 500.000 178.286 1.782.858 201.645 2.016.446 185.902 1.859.023 132.628 1.326.283 5.641.200 711.400 2.401.000 1.505.200 300.000 509.291 3.112.400 700.000 819.200 1.000.000 931.000 840.600 398.908 3.989.084 302.467 3.024.669 302.467 3.024.669 1.701.000 732.000 300.000 27/7 27/7 27/7 27/7 27/7 27/7 28/7 28/7 28/7 28/7 28/7 28/7 28/7 28/7 28/7 29/7 29/7 29/7 29/7 29/7 29/7 29/7 29/7 29/7 29/7 29/7 29/7 29/7 29/7 29/7 31/7 31/7 31/7 31/7 31/7 31/7 31/7 31/7 31/7 31/7 31/7 31/7 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 VB1 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 VB1 VB1 VB1 VB1 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 VB1 VB1 VB1 VB1 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 PT2 VB1 VB1 VB1 VB1 596 596 597 597 598 598 1797 1797 1797 1797 1797 618 618 619 619 1814 1814 1814 1814 1814 1814 1814 1814 1814 1814 1814 151 151 159 159 1834 1834 1834 1834 1834 1834 1834 1834 536 536 611 611 Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Thu tiỊn lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiÒn lg Thu tiỊn lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Mua hµng lg Thu lg Thu lg Thu lg Thu lg Thu lg Thu lg Thu lg Thu lg Trả hàng lg Trả hàng lg Mua hàng LG Mua hµng LG 33311 273.945 5111 2.739.450 33311 504.112 5111 5.041.115 33311 160.807 5111 1.608.070 1111 1111 1111 1111 1111 33311 228.288 5111 2.282.875 33311 69.492 5111 694.920 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 33311 157.795 5111 1.577.952 33311 453.321 5111 4.533.212 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 1111 5111 -2.016.446 33311 -201.645 33311 171.152 5111 1.711.520 Phát sinh nợ: Phát sinh có: D nỵ ci kú: 1.000.000 1.398.000 2.218.000 3.327.100 300.000 1.218.000 4.718.000 4.686.700 1.458.900 500.000 2.000.000 1.000.000 2.917.300 500.000 500.000 300.000 2.219.700 2.511.100 1.882.600 611.200 610.200 1.000.000 1.000.000 1.297.500 101.689.696 99.441.800 30.486.492 Ngày tháng năm Kế toán trởng Ngời lập biểu 53 Biểu 23: số tổng hợp công nợ Từ ngày 01/7/2002 đến ngày 31/7/2002 Tài khoản 131- Phải thu khách hàng TK đối ứng D đầu Tổng PS D cuối 1111 3311 5111 Tên tài khoản đối ứng Tiền mặt VNĐ Thuế GTGT đầu phải nộp Doanh thu hàng hoá LG Kế toán trởng Mà khách hàng: B1 PS Nỵ 28238596 101689696 30486492 PS cã 99441800 9244517 92445179 Ngày tháng năm Ngời lập biểu III-Kế toán xác định kết kinh doanh Kế toán sử dụng tài khoản 911-Xác định kết kinh doanh công ty phần xác định kết kinh doanh đợc ghi theo bút toán sau: -Nếu lÃi ghi: Nợ TK 911-Xác định kết kinh doanh Có 421-LÃi cha phân phối -Nếu lỗ ghi: Nợ TK 421-LÃi cha phân phối Có TK 911-Xác định kết kinh doanh Thông qua tiêu số lợng cụ thể bàn tháng phần xác định kết đợc kết chuyển sổ TK 911 "Xác định kết kinh doanh"(biểu 24) báo cáo kết hoạt động kinh doanh (biểu 25, 26) 54 Biểu 24: sổ tài khoản Từ ngày 1/7/2002 đến ngày 31/7/2002 Tài khoản 911-Xác định kết kinh doanh Chøng tõ ghi sỉ M· Sè Ngµy GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 GS1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 31/7/02 Ngêi ghi sổ Diễn giải TK d D đầu kỳ LÃi năm Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh Giá vốn hàng bán Lơng nhân viên bán hàng Vận chuyển bốc xếp Chi phí tiền khác Lơng nhân viên văn phòng Chi phí đồ dùng văn phòng Chi phí khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dịch vụ mua Chi phí tiền khác Xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh Chi phí hoạt động tài Chi phí bất thờng Kế toán trëng 55 4212 51111 51114 51116 51117 632 6411 6412 6418 6421 6423 6424 6425 6427 6428 711 721 811 821 Sè tiỊn Nỵ cã 41128619 504537412 297263179 18855714 16762911 746063495 33023400 3175000 3837000 21120000 1415200 30000000 86000 8344521 160000 333111 27081318 2294914 1185496 8861833645 Thủ trởng đơn vị 861833645 Biểu 25: kết hoạt động sản xuất kinh doanh Từ ngày 1/7/2002 đến 31/7/2002 Phần 1: LÃi lỗ Chi tiêu Tổng doanh thu Trong đó:Doanh thu hàng xuất Các khoản giảm trừ(04+05+06+07) -Chiết khấu -Giảm giá -Hàng bán bị trả lại Thuế tiêu thụ ĐB thuế xuất 1-Doanh thu thuần(01-03) 2-Giá vốn hàng bán 3-Lợi tức gộp(10-11) 4-Chi phí bán hàng 5-Chi phí quản lý doanh nghiệp 6-Lợi tức từ hoạt động KD 7-Lợi tức hoạt động hành -Thu nhập hoạt động hành -Thuế thu nhập hoạt động tài -Chi phí hoạt động tài 8-Lợi tức bất thờng(41-42) -Các khoản thu nhập bÊt thêng -ThuÕ thu nhËp bÊt thêng -Chi phÝ bÊt thêng 9-Tỉng lỵi tøc tríc th 30+40+50 10-Th thu nhËp DN phải nộp 11-Lợi tức sau thuế(60-70) Mà số Quý tríc Q nµy 01 02 03 04 05 06 07 10 11 20 21 22 30 40 31 31 32 50 41 41 42 60 70 80 Quý kÕ 837419216 3239583265 837419216 3239583265 746063495 2945416514 91355721 294166751 40035400 156720421 34125721 183152488 17194600 45706158 -1961803 -10045514 333111 3171748 2294914 25894932 27081318 13217262 77926948 81433334 1186386 41127729 3506386 22175276 41127729 22175276 Ngµy tháng năm Kế toán trởng Ngời lập biểu Biểu 26: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Từ ngày 01/7/2002 đến ngày 31/7/2002 Mà số Chỉ tiêu Mục I: Thuế GTGT đợc khấu trừ Số thuế GTGT đợc khấu trừ hoàn lại đầu kỳ Số thuế GTGT đợc khấu trừ phát sinh Số thuế GTGT đà đợc khấu trừ hoàn lại a - Số thuế GTGT đà đợc khấu trừ 56 10 11 12 13 Kỳ 633105603 77068212 Luỹ kế từ đầu năm 288.103.413 b - Số thuế GTGT đà hoàn lại c - Số thuế GTGT không đợc khấu trừ Số thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc hoàn lại Mục II: Thuế GTGT đợc hoàn lại Số thuế GTGT đợc hoàn lại đầu kỳ Số thuế GTGT đợc hoàn lại Số thuế GTGT đà đợc hoàn lại Số thuế GTGT đợc hoàn lại cuối kỳ Mục III: Thuế GTGT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đợc miễn giảm đầu kỳ Số thuế GTGT đợc miễn giảm Số thuế GTGT đà đợc miễn giảm Số thuế GTGT đợc miễn giảm cuèi kú 14 15 16 710173815 20 21 22 23 30 31 32 33 Ngày tháng năm Kế toán trởng Ngời lập biểu Dới trang sổ có liên quan đến XĐKQ(TK911) Biểu 27: Sổ tài khoản Từ ngày 01/7/2002 đến ngày 31/7/2002 Tài khoản 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ Chứng từ ghi sổ M· Sè Ngµy GS1 31/7/02 Ngêi ghi sỉ DiƠn giải TK d D đầu kỳ Phải trả cho ngời b¸n Céng ph¸t sinh kú D cuèi kú Sè tiền 331 Kế toán trởng Nợ 21103501 77068212 77068212 288103413 Có Thủ trởng đơn vị Biểu 28: Sổ tài khoản Từ ngày 01/7/2002 đến ngày 31/7/2002 Tài khoản 421 - L·i cha ph©n phèi Chøng tõ ghi sỉ M· Số Ngày GS1 31/7/02 Ngời ghi sổ Diễn giải TK d Số tiền Nợ 18952453 D đầu kỳ LÃi năm Cộng phát sinh D cuối kỳ Kế toán trëng BiĨu 29: 57 Cã 1312688207 41128619 41128619 153444373 Thđ trởng đơn vị Sổ tài khoản Từ ngày 01/7/2002 đến ngày 31/7/2002 Tài khoản 632 - Giá vốn hàng bán Chứng từ ghi sổ Mà Số Ngày GS2 GS1 1 31/7/02 31/7/02 Ngêi ghi sỉ DiƠn gi¶i TK d Số tiền Nợ D đầu kỳ Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán Cộng phát sinh kỳ D cuèi kú KÕ to¸n trëng 58 156 911 Cã 26162906 745848344 746063495 745848344 26378057 Thủ trởng đơn vị Phần III đánh giá chung kết luận Qua nghiên cứu hạch toán kế toán bán hàng lu chuyển hàng hoá ®èi chiÕu gi÷a lý ln thùc tiƠn viƯc kinh doanh công ty TNHH Đại Phát, thấy lý luận thực tễn thống nhất, công ty ®· vËn dơng thùc hiƯn chÕ ®é kinh doanh chặt chẽ có hiệu Nhà nớc Bớc đầu có phần gặp khó khăn xong sau thời gian công ty đẫ tháo gỡ ngờ phát huy, động, sáng tạo việc phân phối hàng hoá theo nhiều hình thức nh khuyến mại, quảng cáo -Riêng sổ sách kế toán cộng ty cần điều chỉnh lại số nội dung cho phù hợp với quy định Nhà nớc: + Chứng từ ghi sổ số hiệu TK đối ứng ghi bị lặp lại nhiều lần + Và chi phí quản lý doanh nghiệp - Giá trị công cụ dụng cụ văn phòng cho công tác quản lý doanh nghiệp kế toán ghi: Nợ TK 642 (6423) QLDN: Chi phí đồ dùng văn phòng Có TK 111(1111) Tiền mặt - Tiền Việt Nam Nay xin có ý kiến nên đa chi phí đồ dùng văn phòng theo quy định ngành tài theo quy định khoản sau Nợ TK 642(6423) CPQLD: Chi phí đồ dùng văn phòng Có TK 142: Chi phí trả trớc -Trờng hợp: trích khấu hao TSCĐ dùng chung doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642(6424):CPQLDN Chi phí khấu hao TSCĐ Có TK 211 (2113): TSCĐ hữu hình - Máy móc thiết bị Nhng theo quy định nghành tài trờng hợp chi phí khấu hao TSCĐ đợc định khoản nh sau: Nợ TK 642(6424) CPQLDN - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 59 ... luận chung kế toán lu chuyển hàng hoá xác định phân phối kết I - kế hoạch lu chuyển hàng hoá thu nhập, xác định, phân phối kết nội dung, yêu cầu nhiƯm vơ qu¶n lý Néi dung - Lu chun hàng hoá trình... giá vốn hàng hoá, lao vụ, dịch vụ đà tiêu thụ để xác định kết (kết chuyển sang TK911 "xác định kết quả" ) TK632 số d cuối kỳ 2.2.2 Kế toán tổng hợp nhập, xuất hàng hoá Kế toán tổng hợp hàng hoá... dung quy định Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng để xác định kết kinh doanh Trờng hợp hoạt động có chu kỳ kinh doanh dài, kỳ có hàng hoá tiêu thụ cuối kỳ hạch toán kế toán kết chuyển toàn
