Đang tải... (xem toàn văn)
Kế toán
Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường cạnh tranh nay, để tồn phát triển vững chắc, doanh nghiệp cần có hệ thống cơng cụ quản lý kinh tế phù hợp để giúp doanh nghiệp đánh giá đắn đầy đủ hoạt động kinh doanh, từ đưa định kinh doanh hiệu Đã nhà quản lý, góc độ hay góc độ khác, khơng khơng quan tâm đến Báo cáo tài chính, khơng quan tâm đơn mà nhà quản lý muốn nắm bắt, hiểu biết thấu đáo thông tin mà Báo cáo tài phản ánh để từ phục vụ cho việc định Bảng cân đối kế toán báo cáo nhà quản lý quan tâm hàng đầu Bởi thơng qua Bảng cân đối kế tốn nhà quản lý nắm bắt toàn tăng giảm tài sản nguồn hình thành tài sản cơng ty Nhận thấy vị trí tầm quan trọng đó, thời gian tìm hiểu thực tế công ty TNHH Thương mại (TM) Hương Giang, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hƣơng Giang” Bài viết em chia thành chương sau: Chƣơng 1: Một số vấn đề lý luận công tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế toán doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn cơng ty TNHH TM Hương Giang Chƣơng 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang Bài khố luận em hồn thành nhờ giúp đỡ, tạo điều kiện ban lãnh đạo cô, chú, anh, chị công ty, đặc biệt bảo tận tình thầy giáo Thạc sỹ Phạm Văn Tưởng Tuy nhiên hạn chế định trình độ thời gian nên viết em khơng tránh khỏi thiếu sót Vì em mong nhận góp ý, bảo thầy để khố luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm cần thiết Báo cáo tài (BCTC) doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm Báo cáo tài Báo cáo tài báo cáo tổng hợp tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu cơng nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh nghiệp Nó phương tiện trình bày khả sinh lợi thực trạng tài doanh nghiệp cho người quan tâm Cung cấp thông tin kinh tế - tài chủ yếu cho người sử dụng thơng tin kế tốn việc đánh giá, phân tích dự đốn tình hình tài chính, kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Theo quy định hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp Việt Nam bao gồm loại sau: + Bảng cân đối kế toán + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ + Bản thuyết minh báo cáo tài 1.1.1.2 Sự cần thiết BCTC công tác quản lý kinh tế Các nhà quản trị muốn đưa định kinh doanh đắn họ cần phải vào điều kiện dự đoán tương lai, dựa vào thơng tin có liên quan đến q khứ kết kinh doanh đạt Những thông tin đáng tin cậy doanh nghiệp lập bảng tóm lược q trình hoạt động kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đạt Các bảng gọi Báo cáo tài Xét tầm vi mơ, khơng thiết lập hệ thống BCTC phân tích tình hình tài kế tốn tình hình sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp gặp Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang nhiều khó khăn Mặt khác, nhà đầu tư, chủ nợ, khách hàng… sở để biết tình hình tài doanh nghiệp khiến họ khó đưa định hợp tác kinh doanh có định có mức rủi ro cao Xét tầm vĩ mô, Nhà nước quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngành khơng có hệ thống BCTC Bởi chu kỳ kinh doanh doanh nghiệp bao gồm nhiều nghiệp vụ kinh tế cịn nhiều hố đơn, chứng từ… Việc kiểm tra khối lượng hố đơn, chứng từ khó khăn, tốn độ xác khơng cao Vì vậy, Nhà nước phải dựa vào hệ thống BCTC để quản lý điều tiết kinh tế, kinh tế nước ta, kinh tế thị trường có quản lý vĩ mô Nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa Do đó, hệ thống BCTC cần thiết kinh tế, đặc biệt kinh tế thị trường nước ta 1.1.2 Mục đích, vai trị Báo cáo tài 1.1.2.1 Mục đích Báo cáo tài BCTC doanh nghiệp lập với mục đích sau: + Tổng hợp trình bày cách tổng qt, tồn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, cơng nợ, tình hình kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán + BCTC dùng để cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, quan Nhà nước nhu cầu hữu ích người sử dụng việc đưa định kinh tế 1.1.2.2 Vai trò Báo cáo tài - BCTC cung cấp tiêu kinh tế - tài cần thiết giúp cho việc kiểm tra cách tồn diện có hệ thống tình hình sản xuất, kinh doanh, tình hình thực tiêu kinh tế - tài chủ yếu doanh nghiệp, tình hình chấp hành chế độ kinh tế - tài doanh nghiệp Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang - BCTC cung cấp số liệu cần thiết để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp, để nhận biết tình hình kinh doanh, tình hình kinh tế tài nhằm đánh giá trình hoạt động, kết kinh doanh xu hướng vận động doanh nghiệp để từ định đắn có hiệu Giúp cho việc kiểm tra, giám sát tình hình sử dụng vốn khả huy động nguồn vốn vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BCTC cung cấp tài liệu tham khảo phục vụ cho việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch đầu tư mở rộng hay thu hẹp phạm vi… - BCTC cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, Hội đồng quản trị, Ban giám đốc… tiềm lực doanh nghiệp, tình hình cơng nợ, tình hình thu chi tài chính, khả tốn, nhu cầu vốn doanh nghiệp… để định hướng đầu tư, quy mô đầu tư, định liên doanh, cho vay hay thu hồi vốn - BCTC cung cấp thông tin cho quan chức năng, quan quản lý Nhà nước để kiểm sốt tình hình kinh doanh doanh nghiệp có với sách chế độ, pháp luật hay không, để thu thuế định cho vấn đề xã hội - BCTC cung cấp tiêu, số liệu đáng tin cậy để tính tiêu kinh tế khác nhằm đánh giá hiệu sử dụng vốn, hiệu trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - BCTC quan trọng việc phân tích nghiên cứu, phát khả tiềm tàng quan trọng để định quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh đầu tư vào doanh nghiệp chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ tương lai doanh nghiệp - BCTC quan trọng để xây dựng kế hoạch kinh tế - kỹ thuật, tài doanh nghiệp, khoa học để đề hệ thống biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp, nâng cao hiệu sử dụng vốn, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang 1.1.3 Đối tượng áp dụng Hệ thống Báo cáo tài năm áp dụng cho tất loại hình doanh nghiệp thuộc ngành thành phần kinh tế Riêng doanh nghiệp vừa nhỏ tuân thủ quy định chung phần quy định, hướng dẫn cụ thể phù hợp chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Một số trường hợp khác đặc biệt ngân hàng, tổ chức tín dụng, cơng ty mẹ, tập đồn, đơn vị kế tốn hạch tốn phụ thuộc… việc lập trình bày loại BCTC phải tuân thủ theo quy định riêng cho đối tượng 1.1.4 Yêu cầu Báo cáo tài Theo chuẩn mực kế tốn Việt Nam số 21 “Trình bày Báo cáo tài chính”, việc lập trình bày Báo cáo tài phải tn thủ yêu cầu sau: - Trung thực hợp lý: để đảm bảo yêu cầu trung thực hợp lý, báo cáo tài phải lập trình bày sở tuân thủ chuẩn mực kế tốn, chế độ kế tốn quy định có liên quan hành - Lựa chọn áp dụng sách kế tốn: sách kế tốn bao gồm nguyên tắc, sở phương pháp kế toán cụ thể doanh nghiệp áp dụng trình lập trình bày BCTC 1.1.5 Những nguyên tắc lập Báo cáo tài Cũng theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 21, lập trình bày BCTC phải đảm bảo nguyên tắc sau: Hoạt động liên tục: Đòi hỏi lập trình bày BCTC, giám đốc (người đứng đầu) doanh nghiệp cần phải đánh giá khả hoạt động liên tục doanh nghiệp BCTC phải lập sở giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động kinh doanh bình thường tương lai gần, trừ doanh nghiệp có ý định buộc phải ngừng hoạt động, phải thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động Cơ sở dồn tích: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo sở kế tốn dồn tích, ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền Theo sở kế tốn dồn tích, Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang giao dịch kiện ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không vào thời điểm thực thu, thực chi tiền ghi nhận vào sổ kế tốn BCTC có liên quan Nhất quán: Việc trình bày phân loại khoản mục BCTC phải quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ khi: - Có thay đổi đáng kể chất hoạt động doanh nghiệp xem xét lại việc trình bày BCTC cho thấy cần phải thay đổi để trình bày cách hợp lý giao dịch kiện; - Một chuẩn mực kế tốn khác u cầu có thay đổi việc trình bày Trọng yếu tập hợp: Từng khoản mục trọng yếu phải trình bày riêng biệt BCTC Các khoản mục khơng trọng yếu khơng phải trình bày riêng rẽ mà tập hợp vào khoản mục có tính chất chức Bù trừ: Đòi hỏi - Các khoản mục tài sản nợ phải trả trình bày BCTC khơng bù trừ, trừ chuẩn mực kế toán khác quy định cho phép bù trừ - Các khoản mục doanh thu, thu nhập khác chi phí bù trừ khi: + Được quy định chuẩn mực kế tốn khác; + Một số giao dịch ngồi hoạt động kinh doanh thơng thường doanh nghiệp bù trừ ghi nhận giao dịch trình bày BCTC, ví dụ như: hoạt động kinh doanh ngắn hạn, kinh doanh ngoại tệ Đối với khoản mục phép bù trừ, BCTC trình bày số lỗ lãi lỗ (sau bù trừ) Có thể so sánh: Các thông tin số liệu BCTC phải trình bày tương ứng kỳ (kể thông tin diễn giải lời cần thiết) Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH TM Hương Giang 1.1.6 Hệ thống Báo cáo tài 1.1.6.1 Hệ thống Báo cáo tài chính: Theo định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính: a) Báo cáo tài năm Báo cáo tài niên độ * Báo cáo tài năm gồm: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (HĐKD) Mẫu số B02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09 - DN * BCTC niên độ gồm BCTC niên độ dạng đầy đủ BCTC niên độ dạng tóm lược - BCTC niên độ dạng đầy đủ, gồm: - Bảng cân đối kế toán niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B01a - DN - Báo cáo KQHĐKD niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B02a - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B03a - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài chọn lọc Mẫu số B09a - DN b) BCTC hợp BCTC tổng hợp * BCTC hợp gồm mẫu biểu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán hợp Mẫu số B01 - DN/HN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh hợp Mẫu số B02 - DN/HN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hợp Mẫu số B03 -DN/HN - Bản thuyết minh báo cáo tài hợp Mẫu số B09 - DN/HN * BCTC tổng hợp gồm mẫu biểu báo cáo: - Bảng cân đối kế toán tổng hợp Mẫu số B01 - DN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp Mẫu số B02 - DN - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp Mẫu số B03 - DN - Bản thuyết minh báo cáo tài tổng hợp Mẫu số B09 - DN Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang Theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính a) Báo cáo bắt buộc: - Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DNN - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DNN - Bản thuyết minh báo cáo tài Mẫu số B09-DNN Riêng BCTC gửi cho quan thuế phải lập gửi thêm phụ biểu sau: - Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F01-DNN b) Báo cáo khơng bắt buộc mà khuyến khích lập: - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN 1.1.6.2 Trách nhiệm lập Báo cáo tài - Lập BCTC năm trách nhiệm tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế Các công ty, Tổng cơng ty có đơn vị kế tốn trực thuộc phải lập thêm BCTC tổng hợp BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm - Lập BCTC niên độ dạng đầy đủ trách nhiệm doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết thị trường chứng khoán doanh nghiệp khác tự nguyện Tổng công ty Nhà nước doanh nghiệp Nhà nước có đơn vị kế tốn trực thuộc phải lập BCTC tổng hợp BCTC hợp niên độ (*) - Công ty mẹ tập đoàn việc lập BCTC hợp niên độ (*) BCTC hợp vào cuối kỳ kế toán năm theo quy định Nghị định số 129/2004/NĐ-CP ngày 31/05/2004 Chính phủ cịn phải lập BCTC hợp sau hợp kinh doanh theo quy định Chuẩn mực kế toán số 11 - “Hợp kinh doanh” ((*) Việc lập BCTC hợp niên độ thực từ năm 2008) 1.1.6.3 Kỳ lập Báo cáo tài - Kỳ lập BCTC năm: Doanh nghiệp phải lập BCTC theo kỳ kế toán năm năm dương lịch kỳ kế toán năm 12 tháng trịn sau thơng báo cho Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang quan thuế Trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp phép thay đổi ngày kết thúc kỳ kế toán năm dẫn đến việc lập BCTC cho kỳ kế toán năm hay kỳ kế toán năm cuối ngắn dài 12 tháng không vượt 15 tháng - Kỳ lập BCTC niên độ: quý năm tài (trừ quý IV) - Kỳ lập BCTC khác + Doanh nghiệp lập BCTC theo chu kỳ kế toán khác (tháng, tháng, tháng,…) theo yêu cầu pháp luật, công ty mẹ chủ sở hữu + Đơn vị bị chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản phải lập BCTC thời điểm chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản 1.1.6.4 Thời hạn nộp Báo cáo tài * Đối với doanh nghiệp Nhà nước: - Thời hạn nộp BCTC quý chậm 20 ngày đơn vị kế toán chậm 45 ngày Tổng công ty Nhà nước kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán quý; - Thời hạn nộp BCTC năm chậm 30 ngày đơn vị kế toán chậm 90 ngày Tổng công ty Nhà nước kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; * Đối với loại hình doanh nghiệp khác: Doanh nghiệp tư nhân công ty hợp danh phải nộp BCTC năm chậm 30 ngày, đơn vị kế toán khác chậm 90 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế tốn năm; Ngồi đơn vị kế toán khác trực thuộc đơn vị cấp nộp BCTC năm (quý) cho cấp theo thời hạn cấp quy định Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang 1.1.6.5 Nơi nộp Báo cáo tài Theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, nơi nộp BCTC quy định cụ thể sau: Nơi nhận Báo cáo tài Cơ Cơ Cơ Cơ Doanh quan quan quan nghiệp tài thuế thống cấp (2) kê (3) Quý, năm X (1) X X X X Năm X X X X X X X X X Các loại doanh Kỳ lập Báo cáo nghiệp (4) tài Doanh nghiệp nhà nước quan đăng ký kinh doanh Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Các loại doanh nghiệp khác Năm (1) Đối với doanh nghiệp Nhà nước đóng địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phải lập nộp báo cáo tài cho Sở tài tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Đối với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Cục tài doanh nghiệp) Đối với doanh nghiệp Nhà nước như: Ngân hàng thương mại, Công ty xổ số kiến thiết, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp bảo hiểm, cơng ty kinh doanh chứng khốn phải nộp báo cáo tài cho Bộ Tài (Vụ tài ngân hàng) Riêng cơng ty kinh doanh chứng khốn cịn phải nộp báo cáo tài cho Ủy ban Chứng khốn Nhà nước Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 10 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang 3.1.1 Những ưu điểm đạt cơng tác kế tốn Công ty TNHH TM Hương Giang + Công tác tổ chức, quản lý kế tốn cơng ty: Phân cơng cơng việc rõ ràng, kế tốn viên đảm nhiệm phần hành kế toán khác phù hợp với trình độ lực người yêu cầu quản lý công ty đảm bảo nguyên tắc chun mơn hố Đồng thời nhân viên kế tốn chịu quản lý trực tiếp trưởng phòng kế toán tạo thống việc điều hành hoạt động phịng tài kế tốn Cơng ty áp dụng sách, chế độ, hình thức kế tốn phù hợp giúp cho việc quản lý thơng tin tính tốn tiêu thuận tiện hiệu Để giảm bớt công sức thời gian cho nhân viên kế tốn cơng ty tiếp cận áp dụng phần mềm kế tốn vào cơng tác ghi nhận xử lý thơng tin kế toán đáp ứng cho yêu cầu quản lý cách kịp thời, xác Cơng ty ln cập nhật trang bị thêm kiến thức hệ thống kế toán quốc tế chuẩn mực kiểm toán nước quốc tế cho đội ngũ nhân viên kế tốn + Cơng tác lập báo cáo tài Cơng ty thực quan tâm tới cơng tác lập Báo cáo tài doanh nghiệp, điều thể qua: - Kế tốn cơng ty tuân thủ hạch toán kế toán theo chế độ kế tốn Bộ Tài Chính quy định - Tuân thủ trình tự luân chuyển xử lý chứng từ kế toán - Căn vào chứng từ hợp lệ để thực tốt việc phản ánh ghi chép số liệu vào tài khoản, sổ kế tốn, kiểm tra đảm bảo tính xác, đầy đủ với thực tế Cơng ty - Khố sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp với nhau, sổ chi tiết tổng hợp tương ứng Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 73 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang - Cơng ty hồn thiện việc lập Báo cáo tài chính, thực thời hạn lập gửi Báo cáo tài cho quan chức - Bảng cân đối kế toán năm 2010 Công ty lập theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Các nghiệp vụ kế tốn thực phần mềm kế tốn Do đó, Bảng cân đối kế tốn lập ln đảm bảo tính xác 3.1.2 Những hạn chế cịn tồn cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang + Trình độ nhân viên phịng kế tốn: để có báo cáo tài kế tốn cuối kỳ trung thực địi hỏi kế tốn viên phụ trách phần hành kế tốn Cơng ty phải phản ánh xác nghiệp vụ phát sinh Do cơng tác hạch tốn kế tốn hàng ngày phịng tài kế tốn nhiều, phức tạp nên u cầu đặt Cơng ty cần phải có đội ngũ nhân viên có chun mơn nghiệp vụ đồng Trong trình tìm hiểu biết nhân viên kế tốn, thống kê thuộc phịng kế tốn chưa đáp ứng u cầu + Tuy Cơng ty có sử dụng phần mềm với mục đích giảm bớt cơng sức thời gian cho nhân viên phịng kế tốn lại không triển khai triệt để tức không hướng dẫn cụ thể cho nhân viên sử dụng Do đó, họ gặp nhiều khó khăn, lúng túng việc thao tác phần mềm ảnh hưởng tới tiến độ cơng việc + Cơng tác phân tích tài chính: Công ty chưa thực coi trọng công tác phân tích tài Như vậy, cơng ty bỏ qua công cụ đắc lực phục vụ cho công tác quản lý hoạt động kinh doanh Bởi hết, nhà quản trị doanh nghiệp chủ doanh nghiệp cần có đủ thơng tin hiểu rõ doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tài qua, thực cân tài chính, khả tốn, sinh lợi, rủi ro dự đốn tình hình tài nhằm đề định đắn Phân tích báo cáo tài công việc cần thiết với doanh nghiệp Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 74 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang Tóm lại, q trình hoạt động kinh doanh Cơng ty đạt thành tựu định tạo đà phát triển mở rộng phạm vi hoạt động Công ty tương lai Đồng thời không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Do vậy, việc khắc phục hạn chế quan trọng góp phần thúc đẩy cho hoạt động kinh doanh Công ty ngày tốt hơn, hiệu 3.2 Một số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn, cơng tác tổ chức lập phân tích bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hƣơng Giang * Ý kiến thứ nhất: Nâng cao lực nghiệp vụ cho nhân viên Công ty Trong tất yếu tố đầu vào trình sản xuất kinh doanh nhân tố người quan trọng Đó nhân tố định thắng lợi hay thất bại doanh nghiệp Vì vậy, Cơng ty nên tổ chức khoá đào tạo cho nhân viên kế toán cách thức sử dụng phần mềm kế toán áp dụng Cơng ty Qua giúp cho cơng việc hạch tốn thuận tiện, nhanh chóng kịp thời hơn, đáp ứng nhu cầu công việc Đồng thời khuyến khích, hỗ trợ nhân viên việc tự giác trau dồi thêm kiến thức nghiệp vụ Bên cạnh đó, Cơng ty nên tổ chức phong trào thi đua có sách khen thưởng phù hợp cá nhân có thành tích tốt q trình làm việc Có kích thích tính hăng say, sáng tạo nhân viên Từ đó, cơng việc đạt hiệu cao giúp cho Công ty ngày vững mạnh phát triển * Ý kiến thứ hai: Hồn thiện cơng tác phân tích tài thơng qua Bảng CĐKT Cơng ty nên trọng cơng tác phân tích Bảng cân đối kế tốn liên hệ Bảng cân đối kế toán với Báo cáo tài khác, giúp cho doanh nghiệp có nhận xét đắn tình hình tài hiệu cơng tác kinh doanh để từ đưa phương hướng đắn kịp thời cho sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu sản xuất … Tuy nhiên, việc phân tích tình hình tài Cơng ty địi hỏi phải nhiều thời gian, cơng sức địi hỏi người phân tích phải có trình độ chun mơn cao Để thực u cầu đặt ra, Cơng ty cần tiến hành phân Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 75 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang tích Báo cáo tài định kỳ tháng lần thay cho việc phân tích Báo cáo tài q Đồng thời, Cơng ty cần tạo điều kiện để người thực phân tích tình hình tài có hội học hỏi nâng cao trình độ chun mơn Để cơng tác phân tích tình hình tài thơng qua Bảng cân đối kế toán tốt, nên thực theo bước sau: Bước 1: Chuẩn bị công việc cần tiến hành trước phân tích Bảng cân đối kế tốn - Tài liệu cho việc phân tích: Chủ yếu dựa vào Bảng cân đối kế toán, liên hệ Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Công ty thời điểm phân tích - Lựa chọn phương pháp phân tích: Phương pháp so sánh, phương pháp cân đối số phương pháp khác nêu chương chuyên đề Bước 2: Tiến hành phân tích Bảng cân đối kế toán: Trên sở mục tiêu nguồn số liệu, phận phân tích cần xây dựng hệ thống tiêu phân tích Tuy nhiên, hệ thống không nên nhiều nhằm giảm bớt thời gian tính tốn việc phân tích cần vào chiều sâu, tiêu cần bám sát mục tiêu cần phân tích Đặc biệt cần trọng tiêu có biến đổi lớn (mang tính bất thường) tiêu quan trọng, phải bám sát thực tế cơng ty tiêu phân tích có quan hệ chặt chẽ với nhằm tránh việc kết luận cách phiến diện, thiếu xác Cụ thể: + Phân tích cấu tình hình biến động Tài sản Căn vào Bảng cân đối kế toán năm 2010 ta lập bảng phân tích sau: Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 76 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang Biểu số 25: BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU VÀ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN Số đầu năm Chỉ tiêu Tỷ Số tiền trọng A-TÀI SẢN NGẮN HẠN (2) (3) với đầu năm Tỷ Số tiền (%) (1) Chênh lệch số cuối năm so Số cuối năm trọng Số tiền (%) (4) (5) (6) Tỷ lệ (%) (7) 24.492.208.110 82,93 27.843.807.207 74,76 +3.351.599.090 +13,68 2.629.940.384 8,90 3.717.054.579 9,98 +1.087.114.495 +41,34 Tiền 2.629.940.384 8,90 3.717.054.579 9,98 +1.087.114.495 +41,34 III Các khoản phải thu ngắn hạn 2.104.384.456 7,13 7.462.194.540 20,04 +5.357.810.084 +254,60 Trả trước cho người bán 2.014.941.417 6,82 7.350.763.186 19,74 +5.335.821.769 +264,81 Các khoản phải thu khác 89.443.039 0,30 111.431.354 0,30 +21.988.315 +24,58 IV Hàng tồn kho 18.565.255.743 62,86 15.152.518.458 40,69 -3.412.737.290 -18,38 Hàng tồn kho 18.565.255.743 62,86 15.152.518.458 40,69 -3.412.737.290 -18,38 V.Tài sản ngắn hạn khác 1.192.627.527 4,04 1.512.039.630 4,06 +319.412.103 +26,78 Thuế GTGT khấu trừ 1.192.627.527 4,04 988.021.312 2,65 -204.606.215 -17,16 524.018.318 1,41 +524.018.318 (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tài sản ngắn hạn khác B-TÀI SẢN DÀI HẠN 5.042.502.758 17,07 9.398.098.353 25,24 +4.355.595.595 +86,38 I Tài sản cố định 3.981.455.571 13,48 8.032.317.025 21,57 +4.050.861.454 +101,74 Nguyên giá 5.477.228.940 18,55 10.513.453.658 28,23 +5.036.224.710 +91,95 Giá trị hao mòn luỹ kế (*) -1.495.773.369 -5,06 -2.481.136.633 -6,66 -985.363.264 +65,88 IV Tài sản dài hạn khác 1.061.047.187 3,59 1.365.781.328 3,67 +304.734.141 +28,72 Phải thu dài hạn 1.061.047.187 3,59 1.365.781.328 3,67 +304.734.141 +28,72 29.534.710.868 100,00 37.241.905.560 100,00 +7.707.194.700 +26,10 (200=210+220+230+240) TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250=100+200) Chú thích: (2) = Số dư cuối năm 2009 (3) = (2) / Tổng tài sản cuối năm 2009 (4) = Số dư cuối năm 2010 (5) = (4) / Tổng tài sản cuối năm 2010 (6) = (4) – (2) : Số chênh lệch đầu năm cuối năm (7) = (6) / (2) Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phòng 77 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang Nhận xét: Qua bảng phân tích cấu tình hình biến động Tài sản ta thấy: Tổng tài sản công ty cuối năm tăng 7.707.194.700 (đồng) ứng với tỷ lệ 26,1% Tổng tài sản cuối năm tăng chủ yếu “Tài sản dài hạn” tăng 4.355.595.595 (đồng) ứng với tỷ lệ 86,38% Tỷ trọng “Tài sản dài hạn” chiếm tổng Tài sản đầu năm 17,07%, cuối năm 25,24% tăng 8,17% so với đầu năm “Tài sản dài hạn” tăng chủ yếu “Tài sản cố định” cuối năm 8.032.317.025 (đồng) tăng 4.050.861.454 (đồng) so với đầu năm Nguyên nhân năm công ty khai trương thêm showroom xe máy Hải Phòng nên công ty đầu tư mua thêm nhiều tài sản cố định như: Máy phát điện, hệ thống điều hồ, máy tập RT… Bên cạnh “Tài sản dài hạn” tăng phần tiêu “Phải thu dài hạn khác” tăng “Tài sản ngắn hạn” cuối năm tăng 3.351.599.090 (đồng) ứng với tỷ lệ 13,68% Tỷ trọng “Tài sản ngắn hạn” chiếm tổng Tài sản đầu năm 82,93% , cuối năm 74,76% giảm 8,17% “Tài sản ngắn hạn” tăng chủ yếu “Các khoản phải thu ngắn hạn” tăng, tiêu “Trả trước cho người bán” cuối năm tăng 5.335.821.769 (đồng) ứng với tỷ lệ 264,81% Nguyên nhân việc tăng công ty đặt trước khoản tiền hàng để lấy loại xe theo nhu cầu thị trường cách nhanh chóng Tuy nhiên, điều làm cho công ty bị chiếm dụng khoản vốn lớn cho việc kinh doanh “Tiền khoản tương đương tiền” cuối năm 3.717.054.579 (đồng), đầu năm 2.629.940.384 (đồng) tăng lên 1.087.114.495 (đồng) ứng với tỷ lệ 41,34% Điều phù hợp với việc mở rộng quy mô kinh doanh công ty năm qua “Hàng tồn kho” cuối năm công ty 15.152.518.458 (đồng), đầu năm 18.565.255.743 (đồng) giảm 3.412.737.290 (đồng) ứng với tỷ lệ 18,38% Vì công ty thương mại chuyên bán xe máy nên hàng tồn kho công ty chủ yếu loại xe máy Hàng tồn kho công ty giảm dấu hiệu Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 78 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang tốt, chứng tỏ năm qua việc bán hàng công ty thuận lợi Ngoài “Tài sản ngắn hạn” tăng phần tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” tăng Qua phân tích cấu Tài sản công ty TNHH TM Hương Giang ta thấy Tài sản ngắn hạn tăng so với Tài sản dài hạn Như vậy, năm vừa qua việc mở rộng thêm đại lý làm tăng quy mô tài sản công ty mà chủ yếu Tài sản dài hạn Điều phù hợp với thực tế hoạt động công ty Tuy nhiên, việc đánh giá tình hình tài cơng ty vào phân tích cấu tình hình biến động Tài sản chưa đủ Do để thấy rõ tình hình tài ta phải kết hợp với việc phân tích Nguồn vốn cơng ty + Phân tích cấu tình hình biến động Nguồn vốn Việc phân tích cấu Nguồn vốn nhằm giúp cho nhà quản lý nắm bắt tình hình sử dụng huy động vốn doanh nghiệp Từ đưa định phù hợp nhằm tăng khả tự tài trợ tài cơng ty mức độ, khả tự chủ, chủ động kinh doanh hay khó khăn mà cơng ty phải đương đầu Căn vào Bảng cân đối kế toán năm 2010 ta lập bảng phân tích cấu tình hình biến động Nguồn vốn sau: Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phòng 79 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang Biểu số 26: BẢNG PHÂN TÍCH CƠ CẤU VÀ TÌNH HÌNH BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN Số đầu năm Chỉ tiêu Tỷ Số tiền A - NỢ PHẢI TRẢ (2) với đầu năm Tỷ trọng Số tiền (%) (1) Chênh lệch số cuối năm so Số cuối năm trọng Số tiền (%) (3) (4) (5) (6) Tỷ lệ (%) (7) 10.278.230.497 34,80 5.832.530.252 15,66 -4.445.700.245 -43,25 I Nợ ngắn hạn 10.278.230.497 34,80 5.832.530.252 15,66 -4.445.700.245 -43,25 Vay ngắn hạn 10.063.130.164 34,07 0,00 -10.063.130.164 -100,00 210.388.534 0,71 911.078.171 2,45 +700.689.637 +333,05 4.711.799 0,02 -25.065.610 -0,07 -29.777.409 -631,98 4.946.517.691 13,28 +4.946.517.691 (300 = 310+320) Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Các khoản phải trả ngắn hạn khác B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 19.256.480.371 65,20 31.409.375.308 84,34 +12.152.894.937 +63,11 I Vốn chủ sở hữu 19.256.480.371 65,20 31.409.375.308 84,34 +12.152.894.937 +63,11 Vốn đầu tư chủ sở hữu 18.938.720.303 64,12 31.319.610.535 84,10 +12.380.890.232 +65,37 317.760.068 1,08 89.764.773 0,24 -227.995.295 -71,75 29.534.710.868 100,00 37.241.905.560 100,00 +7.707.194.692 +26,10 (400 = 410+430) Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Chú thích: (2) = Số dư cuối năm 2009 (3) = (2) / Tổng nguồn vốn cuối năm 2009 (4) = Số dư cuối năm 2010 (5) = (4) / Tổng nguồn vốn cuối năm 2010 (6) = (4) – (2) : Số chênh lệch đầu năm cuối năm (7) = (6) / (2) Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 80 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang Nhận xét: Qua bảng phân tích cấu tình hình biến động Nguồn vốn ta thấy: Tổng nguồn vốn công ty cuối năm tăng 7.707.194.692 (đồng) ứng với tỷ lệ 26,1% Tổng nguồn vốn cuối năm tăng chủ yếu “Vốn chủ sở hữu” tăng 12.152.894.937 (đồng) ứng với tỷ lệ 63,11% Tỷ trọng “Vốn chủ sở hữu” chiếm tổng Nguồn vốn cuối năm 84,34% tăng 63,11% so với đầu năm “Vốn chủ sở hữu” tăng chủ yếu “Vốn đầu tư chủ sở hữu” cuối năm 31.319.610.535 (đồng) tăng 12.380.890.232 (đồng) so với đầu năm Nguyên nhân việc tăng năm thành viên cơng ty góp thêm vốn cho đủ số vốn điều lệ đăng ký để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh “Nợ phải trả” cuối năm giảm 4.445.700.245 (đồng) ứng với tỷ lệ 43,25% “Nợ phải trả” giảm chủ yếu năm vừa qua công ty trả hết số tiền “Vay ngắn hạn” Như công ty áp dụng nguyên tắc đầu tư tài sản Chỉ tiêu “Người mua trả tiền trước” cuối năm tăng 700.689.637 (đồng) so với đầu năm Ngồi phân tích Tài sản Nguồn vốn, nhà quản lý cịn quan tâm tới tình hình cơng nợ cơng ty Ta lập bảng phân tích tình hình cơng nợ sau: Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 81 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang Biểu số 27: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ Chênh lệch Số đầu năm Số cuối năm Chỉ tiêu Tuyệt đối Tƣơng đối Tổng tài sản 29.534.710.868 37.241.905.560 +7.707.194.692 +26,1 - Tài sản ngắn hạn 24.492.208.110 27.843.807.207 +3.351.599.097 +13,68 Tổng nợ phải trả 10.278.230.497 5.832.530.252 -4.445.700.245 -43,25 - Nợ ngắn hạn 10.278.230.497 5.832.530.252 -4.445.700.245 -43,25 2.104.384.456 7.462.194.540 +5.357.810.084 +254,6 Tổng khoản thu Các số tài - KNC = Tổng nợ/Tổng tài sản 0,348 0,157 -0,191 -54,8851 - KNNH = Tổng nợ/ Tài sản ngắn hạn 0,42 0,209 -0,211 -50,2381 0,42 0,209 -0,211 -50,2381 0,205 1,279 1,074 523,9024 0,205 1,279 1,074 523,9024 - KNH = Nợ ngắn hạn/Tài sản ngắn hạn - IC = Tổng nợ phải thu/Tổng nợ phải trả - INH = Phải thu ngắn hạn/ Phải trả ngắn hạn Từ số liệu bảng ta thấy: Tổng nợ phải trả cuối năm so với đầu năm giảm 4.445.700.245 (đồng) Hệ số nợ chung KNC công ty cuối năm giảm so với đầu năm 0,191 lần, chứng tỏ năm qua công ty thực tốt công tác trả nợ, theo nguyên tắc đầu tư tài sản Đây mặt tích cực mà cơng ty đạt Tuy nhiên, Tổng khoản thu công ty cuối năm so với đầu năm lại tăng 5.357.810.084 (đồng) Hệ số chung doanh nghiệp IC cuối năm 1,279 >1 Chứng tỏ doanh nghiệp bị người ta chiếm dụng vốn nhiều doanh nghiệp sử dụng vốn người khác doanh nghiệp bị thiệt thòi ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn Nguyên nhân tình trạng cuối năm qua, công ty ứng trước tiền hàng cho Honda khoản tiền lớn để Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 82 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang lấy loại xe máy mà thị trường đòi hỏi mà kho cơng ty khơng cịn nhiều Thơng qua hệ số I xác định doanh nghiệp sử dụng vốn ngắn hạn bên nhiều hay bị chiếm dụng nhiều hơn, từ giúp chủ động cấu nợ ngắn hạn Tại công ty TNHH TM Hương Giang năm qua, tương quan bị chi phối chủ yếu khoản “Trả trước cho người bán” hoàn tồn xác định thời hạn nên cấu nợ chủ động, cơng ty tính tốn để điều chỉnh lại cấu cho phù hợp + Phân tích mối quan hệ tài sản nguồn vốn: Để xem xét xem nguồn vốn chủ sở hữu có đủ trang trải cho tài sản cần thiết để phục vụ trình sản xuất kinh doanh hay khơng Dựa vào Bảng cân đối kế tốn ta lập bảng sau: Biểu số 28: Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm Vốn tiền 2.629.940.384 3.717.054.579 Hàng tồn kho 18.565.255.743 15.152.518.458 3.981.455.571 8.032.317.025 25.176.651.698 26.901.890.062 Vốn chủ sở hữu 19.256.480.371 31.409.375.308 Chênh lệch vốn chủ sở hữu tài sản -5.920.171.327 4.507.485.246 Tài sản cố định Tổng TS cần thiết đảm bảo cho SXKD (4=1+2+3) (6=5-4) Qua bảng phân tích ta thấy: Nguồn vốn chủ sở hữu đầu năm không đủ để trang trải hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Do năm thành viên góp thêm vốn để mở rộng quy mơ kinh doanh nên cuối năm nguồn vốn chủ sở hữu đủ để trang trải hoạt động kinh doanh công ty Tuy nhiên, doanh nghiệp mà chủ yếu dựa vào vốn chủ sở hữu để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chưa sử dụng vốn cách hiệu Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 83 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang Do vậy, bên cạnh việc trì nguồn vốn đồng thời cơng ty phải huy động nguồn vốn khác vay hay chiếm dụng doanh nghiệp, tổ chức khác + Phân tích khả tốn Cơng ty TNHH TM Hƣơng Giang + Phân tích số tiêu tài chính: Để phân tích ta lập bảng sau: Biểu số 29: Cuối năm so với Chỉ tiêu Cách tính Đầu năm Cuối năm đầu năm (±) Hệ số tự tài trợ Vốn chủ sở hữu/Tổng 19.256.480.371/ 31.409.375.308/ nguồn vốn 29.534.710.868 +0,19 +0,29 +2,39 +1,00 +0,38 +1,46 +3,52 +1,23 -0,011 -0,79 -0,0074 -0,69 37.241.905.560 =0,65 (%) =0,84 Hệ số toán nợ Tổng tài sản ngắn 24.492.208.110/ 27.843.807.207/ ngắn hạn (K) hạn/Tổng nợ ngắn hạn 10.278.230.497 5.832.530.252 =2,38 =4,77 Hệ số toán Tiền, khoản tương 2.629.940.384/ 3.717.054.579/ nhanh đương tiền, đầu tư tài 10.278.230.497 5.832.530.252 =0,26 =0,64 29.534.710.868/ 37.241.905.560/ 10.278.230.497 5.832.530.252 =2,87 =6,39 262.152.055/ 93.771.978/ 19.256.480.371 31.409.375.308 =0,014 =0,003 317.760.067/ 93.771.978/ 29.534.710.868 37.241.905.560 =0,0107 =0,0033 ngắn hạn/Tổng nợ ngắn hạn Hệ số toán hành Lợi nhuận/ Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận/ Tổng vốn Tổng tài sản có/Tổng nợ phải trả Lợi nhuận sau thuế/Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận(EBIT)/Tổng vốn Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phòng 84 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang Đầu năm Cuối năm 1 Hệ số tự Hệ số Hệ số tài trợ toán toán (VCSH/NV) ngắn hạn (K) nhanh Hệ số toán hành Lợi nhuận/ Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận/ Tổng vốn Đầu năm 0,65 2,38 0,26 2,87 0,014 0,0107 Cuối năm 0,84 4,77 0,64 6,39 0,003 0,0033 Qua bảng phân tích biểu đồ ta thấy hệ số tự tài trợ công ty cuối năm so với đầu năm tăng 0,19 lần tương ứng với 0,29% mức cao chứng tỏ mức độc lập mặt tài doanh nghiệp cao Hệ số tự tài trợ năm cao năm trước năm thành viên cơng ty góp thêm vốn để đầu tư mở rộng sản xuất kinh doanh Hệ số khả toán ngắn hạn công ty cuối năm tăng 2,39 lần đảm bảo khả toán Hệ số cho biết mối quan hệ tương đối tài sản ngắn hạn nợ ngắn hạn Khi phân tích hệ số PGS.TS Phạm Văn Dược Trưởng khoa Kế toán - Kiểm toán trường ĐHKT TPHCM cho hệ số toán ngắn hạn chủ nợ chấp nhận K=2 Hệ số khả tốn cơng ty đảm bảo Nhưng xem xét đến kết cấu tài sản ngắn hạn ta lại thấy tài sản ngắn hạn hàng tồn kho khoản phải thu chiếm tỷ trọng tương đối lớn Do vậy, công ty cần ý công tác thu hồi nợ giảm tỷ trọng hàng tồn kho Hệ số toán nhanh (là tỷ số tiền+các khoản đầu tư tài ngắn hạn nợ ngắn hạn) thể quan hệ loại tài sản ngắn hạn có khả chuyển đổi thành tiền để toán nợ ngắn hạn Tức qua hệ số xem doanh nghiệp có đảm bảo tốn kịp thời khoản nợ ngắn hạn hay khơng Qua Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 85 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang bảng phân tích ta thấy hệ số cuối năm so với đầu năm tăng 0,38 lần tương ứng với 1,46% Hệ số đảm bảo chứng tỏ cơng ty toán nhanh khoản nợ ngắn hạn Hệ số toán hành phản ánh khả tốn chung cơng ty Nó cho biết với tồn giá trị tài sản có, doanh nghiệp có bảo đảm khả tốn khoản nợ doanh nghiệp hay khơng Hệ số tốn hành công ty cuối năm so với đầu năm tăng 3,52 lần mức tương đối cao Chứng tỏ cơng ty có khả tốn khoản nợ nhanh so với năm trước Tỷ suất sinh lời công ty lại thấp Qua tỷ số ta thấy đồng vốn bỏ mang lại cho doanh nghiệp chưa đồng lợi nhuận Như việc sử dụng vốn công ty chưa mang lại hiệu Muốn tăng lợi nhuận, doanh nghiệp cần có biện pháp thúc đẩy bán hàng thực chương trình bán xe ưu đãi, rút thăm trúng thưởng, hỗ trợ giá, thời hạn giao hàng, điều kiện toán… * Ý kiến thứ 3: Cơng ty nên chuyển đổi chế độ kế tốn áp dụng từ định 48 sang định 15 Hiện tại, công ty tiến hành mở rộng quy mô tiến hành đầu tư thêm số lĩnh vực khác gia cơng khí Khi hạch tốn chi phí, số tài khoản chi phí lại khơng có định 48 chi phí ngun vật liệu trực tiếp (TK 621), Chi phí nhân cơng trực tiếp (TK 622) cơng ty hạch tốn vào tài khoản Ngoài định 48 khơng có tài khoản Doanh thu nội (TK 512) Để dễ dàng cho cơng tác hạch tốn kế tốn chi tiết cụ thể, cơng ty nên áp dụng chế độ kế toán theo định số 15 Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phịng 86 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang KẾT LUẬN Qua trình nghiên cứu lý luận, với việc tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang, em nhận thấy vai trị quan trọng thơng tin kế toán mà Bảng cân đối kế toán mang lại thơng tin phân tích tài chủ doanh nghiệp đối tượng khác quan tâm đến vấn đề tài hiệu sản xuất kinh doanh Công ty Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH TM Hương Giang, em có điều kiện tiếp xúc thực tế công tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty Từ đó, em nhận thức rõ vai trị vấn đề doanh nghiệp Để hồn thành khố luận này, em nhận giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo Thạc sỹ Phạm Văn Tưởng với anh chị phịng Kế tốn – Tài Cơng ty Em xin gửi lời cám ơn tới thầy cô môn QTKD cô chú, anh chị Cơng ty tận tình giúp đỡ em thời gian qua Do thời gian thực tập ngắn, trình độ có hạn nên khố luận em khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy để khố luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hải Phòng, ngày 30 tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực Bùi Thị Huyền Bùi Thị Huyền_QT1104K_ĐHDL Hải Phòng 87 ... cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang 1.2 Bảng cân đối kế toán phƣơng pháp lập Bảng cân đối kế toán 1.2.1 Bảng cân đối kế toán kết cấu Bảng cân đối kế toán 1.2.1.1... Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang 2.6 Thực trạng lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Công ty TNHH TM Hƣơng Giang 2.6.1 Thực trạng lập BCĐKT Công ty TNHH. .. 32 Hồn thiện cơng tác lập phân tích Bảng cân đối kế tốn Cơng ty TNHH TM Hương Giang CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC TỔ CHỨC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH TM HƢƠNG GIANG 2.1
