Đang tải... (xem toàn văn)
Những vấn đề chung về kế toán và phân tích kinh doanh
Chương I: Những vấn đề chung về kế toán và phân tích kinh doanh .về kế toán và phân tích kinh doanh .1.1 Những vấn đề chung về kế toán. Những vấn đề chung về kế toán.1.1.1. Tính tất yếu khách quan của hoạt động kế toán.1.1.1. Tính tất yếu khách quan của hoạt động kế toán.ĐĐể duy trì và phát triển xã hội con người phải tiến hành hoạt động sản xuất. Để hoạt động sản xuất có hiệu quả con người phải tiến hành quản lý nó muốn quản lý được cần phải có các số liệu cụ thể muốn có được các số liệu đó cần phải quan sát, đo lường, t ính to án , ghi ch ép. V ậy hoạch toán chính la việc quan sát đo lường tính toán ghi chép nhằm quản lý va giám sát các hoạt động kinh tế va do đó hoạch toán la một t ất yếu khách quan.1.1.2. Định nghĩa kế toán : kế toán la việc thu thập sử lý kiểm tra phân tích va cung cấp thông tin kinh tế , tài chính dưới hình thái giá trị hiện vật va thời gian lao động.1.1.3.Chức năng của kế toán :1.1.3.1, Chức năng sản xuất va cung cấp thông tin.Trong quá trình hoạt động của các đơn vị các hoạt động kinh tế tài chính diễn ra một cách rời rạc. Nhưng để quản lý được thì cần có các thông tin mang tính chất tổng hợp, va kế toán chính là nơi sản xuất ra các thông tin tổng hợp đó. Để cung cấp thông tin cho các đối tượng có liên quan như : chủ doanh nghiệp ( các phòng , ban), người lao động, Các cơ quan tài chính( thuế , cơ quan chủ quản), ngân hàng các nhà cung cấp xem xét tình hình của doanh nghiệp.1.1.3.2 chức năng kiểm tra kế toán phải kiểm tra số hiện có kiểm tra tình hình sử dụng bảo quản các loại tài sản của doanh nghiệp thong qua việc theo dõi ghi chép một cách thường xuyên liên tục và có hệ thống.Kiêm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, tình hình thu chi tài chính, tình hình chấp hành các dự toán, các định mức .v.v.v…Hoặc kiểm tra việc chấp hành các chế độ chính sách của nhà nước tại đơn vị.1.1.3.3. Đối tượng của kế toán:Là tài sản và sự vận động của tài sản.NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB 1.1.3.3.1. Tài sản: Tài sản trong doanh nghiệp là các vật hữu hình hoặc vô hình thoã mãn đồng thời các điều kiện sau:- Thuộc sở hữu của doanh nghiệp.- Có giá trị thực sự với doanh nghiệp.- Có giá trị xác định được.Mỗi doanh nghiệp có một lượng tài sản nhất định biểu hiện dưới các hình thái khác nhau, có đơn vị tính khác nhau. Vì vậy để tổng hợp được tài sản của doanh nghiệp người ta phải dung thước đo giá trị. Khi tài sản được biểu hiện bằng tiền thì nó được gọi là vốn kinh doanh. Mặt khác các tài sản các loại vốn kinh doanh trong doanh nghiệp rất đa dạng được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau, nguồn đó được gọi là nguồn hình thành tài sản( nguồn vốn kinh doanh) là hai mặt của cùng một lượng tài sản.- Vốn kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm :+ Tài sản ngắn hạn là những tài sản có thể sử dụng luân chuyển thu hồi dưới một năm hoặc dưới một chu kỳ kinh doanh.+ Tài sản dài hạn bao gồm các khoản phải thu dài hạn, tài sản cố định hữu hình , vô hình, Các khoản đầu tư tài chính dài hạn, và các khoản chi phí trả trước dài hạn.- Nguồn hình thành tài sản( nguồn vốn kinh doanh).Là nguồn hình thành nên tài sản của doanh nghiệp . Nguồn vốn kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:+ Nợ phải trả.+ Vay ngắn hạn.+ phải trả nhà cung cấp.+ Phải trả công nhân viên.+ Các khoản phải trả pahỉ nộp khác.+ Vay dài hạn.+ Nợ dài hạn.+ Nhận ký quỹ ký cược dài hạn.NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB + Vốn chủ sở hữu.+ Nguồn vốn kinh doanh .+ Chênh lệch đánh gía lại tài sản.+ Quỹ đầu tư phát triển.+ Quỹ dự phòng tài chính.+ Và các quỹ khác thuộc vốn của chủ sở hữu…1.1.3.3.2. Sự vận động của tài sản:Thông qua các quá trình kinh doanh như: - Mua hàng.- Sản xuất.- Bán hàng.1.1.3.4 Hệ thống phương pháp của kế toán:Vì kế toán là một môn khoa học do đó bên cạnh việc có đói tượng nghiên cứu riêng. Kế toán còn có các hệ thống phương pháp riêng biệt.- Phương pháp chứng từ là phương pháp thông tin và kiểm tra sự hình thành các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo địa điểm và thời gian cụ thể.- Phương pháp tài khoản là phương pháp thông tin và kiểm tra quá trình vận động của tài sản theo từng loại vốn và nguồn vốn cụ thể.- Phương pháp tính giá là phương pháp thông tin và kiểm tra về chi phí cho từng loại hoạt động cụ thể.- Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán là phương pháp thông tin kiểm tra một cách khái quát tình hình vốn kinh doanh và kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp tại một thời điểm trong một kỳ nhất định.1.2 Những vấn đề chung về phân tích kinh doanh:1.2.1 Đối tượng và ý nghĩa của phương pháp phân tích hoạt động kinh doanh.Phân tích là sự phân chia tách nhỏ các sự vật hiện tượng trong mỗi quan hệ hữu cơ để đánh gía bản chất của sự vật hiện tượng.Hoạt động kinh doanh là toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thông qua các báo cáo tài chính và sổ sách ghi chép.v.v v.NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB Phân tích hoạt động kinh doanh là sự phân chia tấch nhỏ kết quả kinh doanh và hiện tượng kinh doanh thành nhiều bộ phận cấu thành để đánh giá chất lượng hoạt động kinh doanh. Các tiềm năng cần được khai thác trên cơ sở đó đề ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả của hạot đọng kinh doanh.Đối tượng nghiên cứa môn học:+ Kết quả sản xuất kinh doanh.+ Quá trình kinh doanh+ Hiện tượng kinh doanh.+ Và những nguyên nhân ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích.Ý nghĩa của phân tích hoạt động kinh doanh:+ Là công cụ quản lý hữu hiệu để đánh giá chất lượng hoạt động kinh doanh và nêu ra được ưu điểm, nhược điểm các tiềm năng cần được khai thác của doanh nghiệp.+ Phân tích hoạt động kinh doanh là cơ sở quan trọng giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp đưa ra các quyết định quản lý chính xác.+ tài liệu của phân tích hoạt động kinh doanh không chỉ cần cho các đói tượng bên trong doanh nghiệp mà còn rất cần thiết cho các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp như ngân hang, cổ đông…+ phân tích hoạt động kinh doanh để nghiên cứu xu thế biến động của giá cả, nghành nghề, 1.2.2.Phân tích các chỉ tiêu kinh tế và nhân tố kinh tế:Chỉ tiêu kinh tế.Khái niệm: chỉ tiêu kinh tế là các tiêu thức phản ánh nội dung phạm vi kinh tế.Phân loại chỉ tiêu kinh tế:+ Theo tính chất của chỉ tiêu:- Chỉ tiêu số lượng.- Chỉ tiêu chất lượng.+ Theo phương pháp tính toán:NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB - Chỉ tiêu tuyệt đối: Là chỉ tiêu phản ánh sự biến động tuyệt đối của trị số chỉ tiêu.- Chỉ tiêu tương đối là chỉ tiêu phản ánh sự biến động tương đối của trị số chỉ tiêu.Nhân tố kinh tế.Khái niệm: Là yếu tố bên trong mà sự bién động của nó ảnh hưởng đến đọ lớn của chỉ tiêu kinh tế.Phân loại nhân tố kinh tế:- Nhân tố số lượng.- Nhân tố chất lượng.- Nhân tố khách quan.- Nhân tố chủ quan.- Nhân tố tích cực.- Nhân tố tiêu cực.1.2.3. Các phương pháp chủ yếu được sử dụng trong phân tích kinh doanh:1.2.3.1. Phương pháp so sánh:+ So sánh mức biến động tuyệt đối.Điều kiện áp dụng:- Đồng nhất các chỉ tiêu nội dung kinh tế.- Đồng nhất về đơn vị đo lường.- Đồng nhất về phương pháp tính toán.- Quy mô và điều kiện kinh doanh tương tự nhau. So sánh bằng mức đọ biến động tuyệt đối là xác định kết quả giữa chỉ số chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ số chỉ tiêu kỳ gốc. Trong đó số tuyệt đối là kết quả của phép trừ giữa trị số chỉ tiêu kỳ thực hiện so với kỳ gốc phản ánhự biến đọng về quy mô chỉ tiêu phân tích.Số tương đối là kết quả các phép chia giữa chỉ số chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc phản ánh su thế biến động của chỉ tiêu phân tích.NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB + So sánh bằng mức độ biến động tương đối là việc xác định giữa trị số chỉ tiêu kỳ phân tích so với kỳ gốc, nhưng kỳ gốc được điều chỉnh theo một trị số có liên quan.Sự biến động của chỉ tiêu phân tích = trị số chỉ tiêu kỳ phân tích - chỉ số chỉ tiêu kỳ gốc x hệ số điều chỉnh .1.2.3.2 Phương pháp loại trừ:Khái niệm: Là phương pháp xác định mức đọ ảnh hưởng của từng nhân tố bằng cách khi xác định ảnh hưởng của nhân tố này thì cố định các nhân tố còn lại.Điều kiện áp dụng: - Phải xác định các nhân tố ảnh hưởng vào một phương trình toán học.- Phải xắp xếp các nhân tố theo thứ tự từng nhân tố số lượng -> chất lượng.Nội dung phân tích:Giả sử có chỉ tiêu phân tích Q chịu sự ảnh hưởng của 3 nhân tố: a, b, c.Trường hợp 1: Q = a.b.c ( giả sử các nhân tố đã được xắp xếp).Khi đó ta có đối tượng phân tích là: ∆Q = Q1 – Qo.- Ảnh hưởng của nhân tố a -> ∆Q : ∆a = (a1 –a0)b0.c0.- Ảnh hưởng của nhân tố b -> ∆Q: ∆b = (b1-b0)a1.c0.- Ảnh hưởng của nhân tố c -> ∆Q: ∆c = (c1 – c0)a1.b1.Tổng hợp ảnh hưởng các nhân tố: ∆Q = ∆a + ∆b + ∆c.Trường hợp 2: Q = a/b x c.ĐTPT: ∆Q = Q1 – Q0.Tương tự như trường hợp 1.1.2.3.3. Phương pháp chỉ số: Khái niệm: là phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự biến động của chỉ tiêu phân tích.Nguyên tắc áp dụng phương pháp này:NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB - Khi xác định ảnh hưởng của nhân tố số lượng thì cố định nhân tố chất lượng ở kỳ gốc.- Khi xác định ảnh hưởng của nhân tố chất lượng thì cố định nhân tố số lượng của kỳ nghiên cứu.1.2.3.4. Phương pháp chi tiết:Khái niệm: Là phương pháp phân tích các chỉ tiêu kinh tế theo bộ phận cấu thành. Kết quả sản xuất bao gồm nhiều bộ phận khác nhau vì vậy mà chi tiết kết quả sản xuất theo bộ phận cấu thành cùng via sự biểu hiện về số lượng của nó sẽ đánh giá chính xác kết quả đạt được.- Phân tích chi tiết theo thời gian.- Phân tích chi tiết theo thời điểm.NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB Chương II. Với số lượng đã cho ở phần phụ lục tiến hành phân tích kết quả sản xuất ở Doanh nghiệp A như sau:Sổ nhật ký chungNăm 2008Ngày ghi sổC.từ ghi sổSố NgàyDiễn giảiĐã ghi sổ cáiTài khoản Số tiềnNợ Có Nợ Có1/7 T01 1/7 Thu tiền mặt do khách hàng trả nợ 111 312635300 x1111 312635300 131 3126353002/7 C02 2/7 Dùng tiền mặt trả lương cho công nhân viên 334 300600600 111 300600600x 1111 3006006004/7 3 4/7 Doanh nghiệp mua chịu NVL nhập kho 152 200000000 133 20000000 331 2200000005/7 4 5/7 Bộ phận sản xuất nhập kho thành phẩm 155 20023219 154 20023219NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB 7/7 5 7/7 Xuất kho bán thành phẩm thu tiền mặt. 632 20023219 155 20023219 111 31473519 x1111 31473519 511 28612290 3331 28612298/7 6 8/7 Xuất kho NVL cho sản xuất sản phẩm 621 400000000 152 40000000010/7 7 10/7Chi tiền mặt mua công cụ, dụng cụ xuất thẳng cho phân xưởng sản xuất 627 15000000 133 700000 111 15700000x 1111 1570000012/7 8 12/7Giá trị dịch vụ phải trả cho bên ngoài phân bổ cho các bộ phận: phân xưởng sản xuất, BH, QLDN 627 28000000 641 6000000 642 6000000 133 4000000 331 4400000015/7 9 15/7Tiền lương phải trả cho các bộ phận:Công nhân trực tiếp sản xuất, phân xưởng sản xuất, BH, QLDN. 622 420000000 627 15000000 641 30000000 642 60000000 334 525000000NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB 15/7 10 15/7Trích BHXH,BHYT, KPCĐ, theo tỷ lệ 25%tiền lương. 622 79800000 627 2850000 641 5700000 642 11400000 334 31500000 3382 5250000 3383 115500000 3384 1050000016/7 11 16/7 Xuất kho bán hàng hóa thu tiền mặt. 632 3120000000 156 3120000000 111 4950000000 x1111 4950000000 511 4500000000 3331 450000000NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB [...]... 312000000 16 22/7 11 doanh nghiệp đã nhập kho hàng hóa và trừ 531 333 450000000 vào nợ phải thu 22/7 1 45000000 131 511 Kết chuyển hàng bán bị trả lại 495000000 450000000 531 450000000 320412321 Kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí 9 632 641 642 QLDN NguyÔn Cao Cêng 911 Líp: HD04KB 3033023219 64700000 106400000 463861229 Kết chuyển doanh thu thuần 511 0 911 103283213 Kết quả kinh doanh của hoạt... 400000000 9 Líp: HD04KB SỔ CÁI 154 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh Số hiệu: 154 doanh dở dang Chứng từ Trang Ngày sổ Diễn giải tháng Số nhật Ngày ký TK đối Nợ Có ứng Số đầu kỳ Nhập kho thành 154 22023219 phẩm Kết chuyển chi 155 phí NVL TT Kết chuyển chi 621 400000000 phí NC TT Kết chuyển chi 622 499800000 phí sản 20023219 xuất chung Thành phẩm nhập 627 107170500 kho Phát sinh trong 155 kỳ Số cuối... 641 642 Trích khấu hao tài sản cố định phân bổ cho các 17/7 12 17/7 bộ phận: Phân xưởng sản xuất, Bán hàng, Quản lý doanh nghiệp 46320500 23000000 29000000 214 98320500 100697050 18/7 13 18/7 154 Kết chuyển chi phí sản xuất 0 621 622 627 400000000 499800000 107170500 100697050 Giá thành phẩm nhập kho 155 0 154 1006970500 111 111 19/7 13 19/7 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt x 1 60000000 112... HD04KB 3033023219 64700000 106400000 463861229 Kết chuyển doanh thu thuần 511 0 911 103283213 Kết quả kinh doanh của hoạt đọng sản xuất 911 kinh doanh chính 4638612290 1 421 821 1032832131 401656940 333 Thuế thu nhập doạnh nghiệp phải nộp 4 Kết chuyển thuế thu nhập doanh nghiệp NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB 911 401656940 401656940 821 401656940 Bảng đối chiếu số phát sinh Cấp Tài Đầu kỳ khoản 111 112 113... hiệu: 511 Doanh thu Chứng từ Ngày thán Tran g Diễn giải TK sổ đối Nợ Có ký g 511 0 111 28612290 hàng hoá Doanh thu bán 511 4500000000 thành phẩm Kết chuyển Số ứn thành phẩm Doanh thu bán g nhật 112 560000000 Ngày Số đầu kỳ Doanh thu bán hàng bán bị trả lại Kết 531 450000000 chuyển DTT sang TK 911 Phát sinh trong 0 508861229 kỳ Số cuối kỳ NguyÔn Cao Cêng 463861229 0 0 5088612290 0 Líp: HD04KB SỔ CÁI... Lợi nhuận chưa phân phối Ngày Chứng từ thán g Số hiệu: 421 Trang TK Diễn giải Số Ngày ký Số đầu kỳ Lợi nhuận trong kỳ Phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ NguyÔn Cao Cêng sổ nhật đối Nợ Có ứng 421 850119499 911 1032832131 0 1032832131 1882951630 Líp: HD04KB SỔ CÁI 511 Tên tài khoản: Số hiệu: 511 Doanh thu Chứng từ Ngày thán Tran g Diễn giải TK sổ đối Nợ Có ký g 511 0 111 28612290 hàng hoá Doanh thu bán 511... TSCD phân xưởng Khấu hao TSCD 627 46320500 bán hàng Khấu hao TSCD 641 23000000 QLDN Phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ 642 29000000 98320500 0 -7914473656 SỔ CÁI 222 Tên tài khoản: Góp vốn liên doanh dài Số hiệu: 222 hạn Ngày Chứng từ thán g Tran g Diễn giải Số TK sổ đối Nợ Có nhật ký Ngày ứn g 222 676486782 0 676486782 Số đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ 0 SỔ CÁI 241 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh. .. hiệu: 335 Chứng từ Trang Diễn giải Số Ngày NguyÔn Cao Cêng sổ nhật đối ký Số đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ TK Nợ Có 0 114739290 0 114739290 ứng 335 Líp: HD04KB SỔ CÁI 411 Tên tài khoản: Nguồn vốn kinh doanh Chứng từ Ngày tháng Số Số hiệu: 411 Trang Diễn giải TK sổ nhật đối Ngày Số đầu kỳ Phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ Có 0 ký Nợ 6135714194 0 6135714194 ứng 411 SỔ CÁI 412 Tên tài khoản: Chênh lệch... NVL nhập 331 18842894079 kho Thuế 152 200000000 được khấu trừ Giá trị dịch vụ 133 20000000 phân xưởng Giá trị dịch vụ 627 28000000 bán hàng Giá trị dịch vụ 641 6000000 QLDN Thuế 642 6000000 133 4000000 GTGT GTGT được khấu trừ Phát sinh trong kỳ Số cuối kỳ 0 264000000 19106894079 SỔ CÁI 333 Tên tài khoản: Thuế và các khoản phải Số hiệu: 333 nộp nhà nước NguyÔn Cao Cêng Líp: HD04KB Ngày tháng Chứng từ... Số Số hiệu: 334 Trang sổ Diễn giải nhật ký Ngày Số đầu kỳ Tiền lương nhân TT Tiền lương ứng 334 542623135 622 420000000 627 641 642 15000000 30000000 60000000 nhân BH Trừ vào lương Phát sinh trong kỳ NguyÔn Cao Cêng đối công viên phân xưởng Tiền lương bán hàng Tiền lương QLDN Số cuối kỳ TK 3150000 338 0 3150000 0 525000000 1036123135 Líp: HD04KB SỔ CÁI 338 Tên tài khoản: Phải trả phải nộp khác Chứng . Những vấn đề chung về kế toán và phân tích kinh doanh .về kế toán và phân tích kinh doanh .1.1 Những vấn đề chung về kế toán. Những vấn đề chung về kế. hình vốn kinh doanh và kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp tại một thời điểm trong một kỳ nhất định.1.2 Những vấn đề chung về phân tích kinh doanh: 1.2.1