Đang tải... (xem toàn văn)
Nghiệp vụ chuyên môn về kế toán
Lời nói đầu Thế giới bớc sang kỷ 21, kỷ nguyên chi thức đòi hỏi ngời phải có trình độ định nhằn theo kịp với xu hớng phát triển chung nhân loại Đất nớc ta đất nớc phát triển đòi hỏi phải có nguồn nhân lực trẻ có đủ trình đô để đáp ứng yêu cầu Đối với chóng em lµ mét häc sinh trung häc kinh tÕ, em chuẩn bị tốt cho lý luận nh thực hành Điều đợc thể báo cáo thực tập tốt nghiệp xí nghiệp kinh doanh vật t & chế tạo bình áp lực Báo cáo kết sau hai năm rèn luyện học tập Trờng trung học kinh tế Bộ công nghiệp Hy vọng báo cáo đà mô tả đợc nghiệp vụ chuyên môn kế toán Tuy nhiên báo cáo không tránh khỏi sai sót mong nhận đợc bảo giúp đỡ, góp ý tận tìmh thầy cô giáo nhằm hoàn thiện nội dung báo cáo Có đợc thành công giúp đỡ tận tình thầy giáo hớng dẫn giúp đỡ tận tình cô ban lÃnh đạo xí nghiệp kinh doanh vật t chế tạo bình áp lực Báo cáo gồm phần sau : Phần I : Giới thiƯu chung vỊ xÝ nghiƯp kinh doanh vËt t & chế tạo bình áp lực Phần II : Nghiệp vụ chuyên môn kế toán Mục 1: Tiền lơng khoản trích theo lơng Mục 2: Vật liệu Mục 3: Tài sản cố định Mục 4: Giá thành Phần III: Những nhận xét ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Phần I : Giới thiệu chung xí nghiệp 1)Đặc điểm chung xí nghiệp kinh doanh vật t & chế tạo bình áp lực tiền thân xí nghiệp thu hồi vật t ứ đọng thuộc công ty vật t Xí nghiệp đợc thành lập năm 1974 theo định số 909 ĐT-QLKT ngày 04 tháng 06 năm 1974 Trải qua nhiều biến cố thị trờng xí nghiệp thay đổi tên nh nhiệm vụ ngày 30 tháng 06 năm 1993 Bộ trởng lợng(Bộ công nghiệp) có định số 467 NL/TCCB-LĐ thức đặt tên xí nghiệp kinh doanh vật t & chế tạo bình áp lực -Trụ sở Yên Viên Gia Lâm để phù hợp với xu hớng phát triển thị trờng -Trải qua 10 năm trởng thành xí nghiệp không ngừng lớn mạnh trở thành ngành thiếuđợc kinh tế quốc dân cung cáp cho xà hội thiết bị áp lực: - Bình sinh khí AXETYLEN(C2H2) - Kinh doanh cung øng vËt t - Sửa chữa phục hồi thiết bị - Sản xuất kinh doanh than, vật liệu xây dựng - Sản xuát sửa chữa bình áp lực Từ năm thập kỷ 90 xí nghiệp chịu ảnh hởng mạnh kinh tế thị tròng Nay xí nghiệp không ngừng lớn mạnh, có đợc điều tận tâm, nhạy bén nắm bắt kịp xu hớng phát triển xà hội ban lÃnh lÃnh đạo xí nghiệp không ngừng đổi trang thiết bị, chủ động tìm kiếm bạn hàng, thị trờng tiêu thụ Trong thời gian qua xí nghiệp đặt mục tiêu uy tín chất lợng lên hàng đầu, nhằm khẳng định vị vững cắc thị trờng nội địa đem lại niềm tin cho khách hàng Đóng góp nguồn ngân sách đáng kể cho nhà nớc, tạo công ¨n viƯc lµm, thu nhËp nhËp cao cho ngêi lao động 2) Tổ chức máy quản lý Dựa vào đặc diểm tình hình, quy mô sản xuất, chức năng, nhiệ vụ xí nghiệp tổ chức máy quản lý xí nghiệp nh sau: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Giám đốc Phó giám đốc Phòng tổ chức hành Phòng kế hoạch vật tư Đội SX-KD than Phòng tài kế toán Phòng kinh doanh Xưởng sữa chữa Phòng kỹ thuật Xởng CK áp lực Chức nhiệm vụ phận a) Giám đốc: ngời đứng đầu xí nghiệp định nhiệm vụ sản xuất nh hoạt động xí nghiệp, chịu trách nhiệm trớc cấp nhà nớc toàn định đạo hoạt động ảnh hởng đến tiến trình phát triển xí nghiệp b) Phó giám đốc: chịu trách nhiệm trớc giám đốc nhà nớc có trách nhiệm điều hành giám sát mặt kỹ thuật xí nghiệp c) Phòng tổ chức hành chính: - Đa cấu máy toàn xí nghiệp - Đào tạo nguồn nhân lực, có giải pháp nâng cao trình độ chuyên môn nh tay nghề công nhân viên - Giải chế độ hợp động lao động, điều phối lao động thi hành sách thi đua khen thởng - Ban hành đơn giá, định mức lao động giả toán lơng khoản BHXH - Quản lý công việc nh văn th đánh máy, nhà khách, bảo vệ, ăn ca, nhà trẻ, y tế, quân d) Phòng kế hoạch vật t: -Xây dựng kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, kinh doanh cho tháng, quý, năm, dự toán giá thành, tiếp thị bán hàng, cung ứng vật t phục vụ sản xuất - Xây dựng kế hoạch trung dài hạn e) Phòng kế toán tài - thống kê vật t, tính toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm, lập kế hoạch tài tham mu cho giám đốc việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh hợp lý f) Phòng kinh doanh: -Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh -Kinh doanh mặt hàng danh mục hàng hoá đà đăng ký g) Phòng kỹ thuật: - Thiết kế mặt hàng - Theo dõi điện an toàn lao động, kiểm tra chất lợng h) Đội sản xuất kinh doanh than: Chuyên sản xuất kinh doanh than tổ ong i) Xởng sửa chữa: Nhận sửa chữa thiết bị áp lực loại phơng tiện nh ôtô, máy xúc j) Xởng khí áp lực: - sản xuất thiết bị áp lực nh nồi bình áp lực chịu khí nén - Sản xuất mặt hàng khí nh xi lô, cấu kiện nhà cửa 3) Cơ cấu bé m¸y kÕ to¸n: KÕ to¸n trëng KÕ to¸n tỉng hợp Kế toán toán Thủ quỹ, vật t, công nợ Kế toán lơng TSCĐ ã Chức nhiệm vụ cđa tõng bé phËn: + KÕ to¸n trëng: Tỉ chøc điều hành phòng kế toán kiêm việc kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí tính giá thành sản phÈm, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n cuèi kú + KÕ to¸n to¸n: Thùc hiƯn nhiƯm vơ cÊp ph¸t tiỊn mặt, tiền gửi ngân hàng, khoản trả công nhân viên, tạm ứng + Kế toán vật t công nợ: Theo dõi việc nhập, xuát vật t theo dõi công nợ với ngời cung cấp + Kế toán lao động tiền lơng: Làm chức tính toán khoản trả công nhân viên nh: lơng BHXH, BHYT, KPCĐ Đồng thời theo dõi việc tăng, giảm trích khấu hao TSCĐ 4) Hình thức kế toán Hiện xí nghiệp kinh doanh vật t & chế tạo bình áp lực áp dụng phơng pháp kế toán nhật ký cứng từ: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ Sổ quỹ Bảng kê Chứng từ gốc, bảng phân bổ Sổ, thẻ KT chi tiết NKCT Bảng T hợp chi tiÕt Sỉ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng 5) Những thuân lợi khó khăn a)Những mặt Thuận lợi Sau 10 năm chuyển đổi chế sang hình thøc s¶n xt míi xÝ nghiƯp kinh doanh vËt t & chế tạo bình áp lực đứng vững phát triển mạnh thị trờng, có đợc điều XN đà có mặt thuận lợi tích cực - Về mặt bằng: XN thuộc loại vừa nhỏ đồng thời doanh nghiệp không bị phân tán mặt sản xuất, toàn XN tập trung địa điểm nên việc cấp phát thu hồi đối chiếu sổ sách công tác hạch toán diễn thuận lợi nhanh chóng - Về mặt nhân sự: Có đội ngũ nhân viên tận tâm, có trình độ chuyên môn cao, có kinh nghiệm thâm niên công tác lâu năm mà việc hạch toán diễn thuận lợi với chủ chơng sách nhà nớc công tác ghi chép sổ sách hạch toán Những nguyên tắc việc cấp phát bảo quản ghi chép chứng từ rÊt nhanh chãng, chÝnh x¸c - VỊ chøng tõ kÕ toán: Là XN gồm nhiều hình thức kinh doanh nên có nhiều chứng từ khác Đôi lúc cần phải đợc kiểm tra phân loại rõ ràng cẩn thận Tuy nhiên nhờ có đợc hợp lý nguồn gốc rõ ràng việc thu thập xư lý c¸c chøng tõ diƠn rÊt thn tiƯn từ việc ghi chép khâu luân chuyển chứng từ cuối Điều giúp cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu không gặp cản chở hạch toán giúp cho quan cấp theo dõi giám sát kiểm tra đợc xác đảm bảo tính tin cậy cao chứng từ b) Những mặt khó khăn Bên cạnh thuận lợi XN gặp không khó khăn ảnh hởng đến công tác hạch toán - Với phát triển mạnh khoa học công nghệ nh việc áp dụng máy vi tính vào công tác hạch toán quan trọng nhằm giới hoá công tác hạch toán Trong trình kế toán XN khai thác đợc tính đơn giản máy tính nh tính toán exel, Word nhiều chức hữu ích cha đợc khai thác - Hiện xí nghiệp áp dụng hình thức NKCT, phơng pháp giảm nhẹ đợc công tác hạch toán, nâng cao đợc chất lợng công tác kế toán Thực việc phân công cán kế toán rõ ràng Tuy nhiên phơng pháp có có kết cấu phúc tạp, dùng nhiều sổ sách kế toán nên việc áp dụng công tác hoạch toán theo phơng thức giới hoá gặp nhiều khó khăn, khó thực - Hiện cán XN cán có thâm niên cao nên hầu nh có hội học tập máy tính xà hội ngày phát triển đòi hỏi phả có tinh thần động sáng tạo tiếp thu nhanh với khoa học đại Chính mà nguồn nhân lực công nghệ tin học xí nghiệp yếu, điều làm cho công tác hạch toán bị giảm hiệu xuất.Xí nghiệp cần trang bị thêm công nghệ thông tin vào công tác hạch toán Mục I :Tiền Lựơng 1)khái quát chung Lao động hoạt động có ý thức ngời nhằm biến đối tợng lao động thành sản phẩm , nhằm cung ứng nhu cầu tiêu dùng ngời toàn xà hội Tiền lơng biểu bằn tiền sức lao động mà ngời sử dụng lao động trả cho ngời lao động nhằm mục đích tái tao lại sức lao động bỏ trình lao động đem lại phần tích luỹ riêng cho gia đình Lao động tiền lơng có tác động qua lại lẫn có lao động ngời lao động đợc hởng số tiền lơng Việc toán đánh giá xác tiền lơng góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy phát triển xí nghiệp Có tính toán tốt định mức tiền lơng, giúp cho việc có kế hoạch sản xuất tốt, giúp việc hạch toán công việc khác đợc thuận lợi 2)Những nguyên tắc hạch toán a Thực đầy đủ sách, chế độ tiền lơng nhà nớc , công ty xí nghiệp ngời lao động b Thanh toán lơng theo sản phẩm hoàn chỉnh nhập kho, phiếu nghiệm thu dịch vụ hợp đồng khoán hoàn thành c Gắn phân phối tiền lơng theo kết lao động cuả ngời, làm nhiều hởng nhiều, làm hởng ít, không làm không huởng, chống chủ nghĩa bình quân d Tiền lơng thu nhập ngời đợc trả đầp đủ thể sổ lơng xí nghiệp theo mẫu thống quy định thông t số 15 ngày 10 -1997 cua LĐTB-XH Thanh toán đến ngời lao động thông qua sổ lơng cá nhân theo mẫu thống công ty Tuyệt đối không đợc dùng tiền lơng vào mục đích khác 3) Nhiệm vụ Nhân viên kÕ to¸n cã nhiƯm vơ hÕt søc quan träng trình hạch toán, phải tổ chức ghi chép phản ánh tổng họp cách lôgic kịp thời đầy đủ xác, chung thực tình hình có biến động số lợng nh chất lợng lao ®éng nh− viƯc sư dơng thêi gian lao động, phải đảm bảo tính toán cách xác chế độ ngời lao động nh BHXH, BHYT, KPCD 4) quy trình luân chuyển chứng từ vàhình thức trả lơng: + Trả lơng theo thời gian + Trả lơng theo sản phẩm Để ghi chép việc theo dõi nghiệp cụ phát sinh quy trình luân chuyển chứng từ xí nghiệp kinh doanh vật t & chế tạo bình áp lực nh sau: Giấy nghỉ ốm, hoc , họp , phép Bảng chấm công Chứng từ kết lao động Bảng toán lơng tổ , phân xởng Bảng chia Lơng đơn phân xởng, phòng ban Bảng Lơng toàn xí nghiệp Ghi Chú: Phân bổ số : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng Quy trình luân chuyển chứng từ 5Phơng pháp ghi a) Bảng chấm công 10 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng Sổ chi tiết tscđ STT Nguyên T.gian Hao mòn Giá trị giá 7560000 7560000 8157000 8157000 sd luỹ kế lại Nhóm văn phòng Máy Tính Nhóm T.bị Máy Hàn I II Tên 4 6 Mức khấu hao Tăng Giảm 157500 157500 8157000 8157000 113290 113290 Do viƯc tÝnh khÊu hao TSC§ theo phơng pháp tròn tháng biến động hai loại TSCD sang tháng ba trính giá trị vào mức tích khấu hao tháng - d) Sổ đăng ký TSCĐ Sổ sở để theo dõi số lợng TSCĐ có xí nghiệp, sổ đợc mở cho năm kế toán theo dõi tình hình tăng giảm cuả TSCĐ, mức khấu hao TSCĐ giá trị lại TSCĐ - Cơ sở lập : Kế toán vào htẻ TSCĐ để ghi - Phơng pháp lập: TSCĐ đợc theo dõi riêng nhóm TS nh: Nhóm nhà cửa, nhóm máy móc thiết bị, nhóm vận tải, nhóm dụng cụ văn phòng Mỗi dòng ké toán ghi loại tài sản Căn vào nguyên giá, giá trị hao mòn thẻ kho để ghi cho phù hợp 44 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng Sổ đăng ký TSCĐ Năm 2003 S TT Tên TSCĐ Nguyên giá I M¸y II III IV mãcTB M¸y tiƯn Máy hàn Nhà cửa Vận tải Văn phòng Cộng khấu Mức khấu Giá trị Hao gian sd hao năm lại luỹ kế 2058390 53406217 243224384 hao tháng Tháng … 1299940 296630061 mßn Møc Thêi 11365000 7551650 12 10 947080 755165 1315807 819425 7322893 6732198 78923 62930 407914511 541924683 90401762 1336871017 40 15 11 10197863 36128312 8218342 56602907 244437458 347806247 43808362 689458284 163477053 194118436 47593400 648413273 849100 4150000 1095400 7394400 - Căn lập: Căn vào thẻ TSCĐ kế toán ghi TS, thời gian sử dụng Tác dụng: Bảng sở để theo dõi việc trich khấu hao TSCĐ sở để trích khấu hao TSCĐ, sổ đợc mở chio ttừng năm Nếu tháng mà có hoạt động tăng giảm TSCĐ kế toán hạch toán riêng sổ, sổ có tên sổ tăng giảm TSCĐ Sau tăng kế toán cộng với phần khấu hao TS tháng sau( để đợc tính số cố định ddầu năm) để tính mức khấu hao tháng Sang năm sau TS đợc đa vào sổ đăng ký TS năm - Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ * Nguyên tắc tính: +Mỗi TS đợc coi TSCĐ phải tính khấu hao, trừ tài sản cố định phục vụ cho hoạt động phuc lợi trích khaus hao +Mọi TS đợc tính theo nguyên tắc tròn tháng tức là, tháng mà có hoạt động tăng, giảm sang tháng sau đợc tính khấu hao +Việc tính khấu hao đợc tiến hành toàn xí nghiệp tính giá thành số khấu hao đợc phân bổ riêng cho sp 45 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng +Căn vào nguyên giá thời gian sử dụng xí nghiệp có cách tính khấu hao nh sau Nguyên giá = Giá trị thực tế hoá đơn + Các khoản chi phí Nguyên giá Mức khấu hao năm = Thời gian sử dụng Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng = 12 Giá trị lại = Nguyên giá - Hao mòn luỹ kế - VD: nhóm máy móc thiết bị ta có mức khấu hao năm mức khấu hao tháng máy tiện 156387000 Mức khấu hao năm = = 1303225 12 1303225 Mức khấu hao háng = = 108602đ 12 Giá trị lại= 296630061 - 24324384= 53406217đ Các tài sản khác doanh nghiệp ũng đợc tính tơng tự nh e)Bảng phân bổ khấu hao * Cơ sở lập: Kế toán vào sổ đăng ký TSCĐ để ghi * Tác dụng: bảng phân bổ khấu hao giúp cho việc phân bổ mức khấu hao TSCĐ cho mục ®Ých thĨ, gióp cho kÕ to¸n viƯc tËp hợp chi phí tinh giá thành sản phẩm 46 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng * Phơng pháp ghi: - Tại cột mức khấu hao kế toán vào sổ đăng ký TSCĐ năm để ghi sè liƯu - t¹i cét TK 627, 641 cđa kinh doanh than, kinh doanh hàng hoá, quản lý xí nghiệp vào số máy móc phục vụ nơi TSCĐ phục vụ đâu trích khấu hao nhóm thiết bị máy móc Tại dòng kế toán lấy số liệu tổng cộng nhóm thiết bị để ghi Mỗi nhóm thiết bị kế toán ghhi dòng VD: tháng nhóm máy văn phòng đựơc sử dụng phòng ban nên mức khấu hao nhóm máy đợc tính vào chi phí quản lý xí nghiƯp tỉng khÊu hao cđa nhãm nµy lµ: 1095400 - Tại dòng cuối kế toán tính số tổng cộng số khấu hao phải trích tháng bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tháng năm 2003 ST T 1 II III Tổng Chỉ tiêu Nhóm vận tải Nhóm M.móc TB Nhóm máy VP Nhóm nhà cửa Phát sinh tăng phát sinh gi¶m Tỉng céng khÊu hao TK627chi phÝ SX chung TK6414 6271 6272 6273 KD than 4150000 1299640 1095400 849100 400000 710000 297060 589940 333700 100000 100000 42000 7394440 1210000 987000 42000 47 TK6214 KD hàng hoá 2000000 TK6214 QLXN 1119240 500000 333700 1095400 107100 2500000 2321740 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng MụcIV: hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1)Đặc điểm chung: Ta biết giá thành tiêu quan trọng đối víi DN nãi chung vµ XN kinh doanh vËt t chế tạo bình áp lực nói riêng Giá thành phản ánh toàn chi phí sản xuất để làm sản phẩm Chi phí sản xuất biểu tiền toàn chi phí lao động sống lao động vật hoá mà doanh nghiệp bỏ thời kỳ định Xác định đối tợng phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm vấn đề then chốt góp phần đảm bảo tính xác, cụ thể toàn chi phí bỏ giúp cho việc hạch toán đợc xác đem lại công ngời lao động, ngời tiêu dùng 1) Đối tợng hạch toán chi phí sản xuất Xác định đối tợng hạch toán chi phí sản xuất thực chất xác định nơi phát sinh chi phí đối tợng chịu chi phí Muốn xác định đối tọng hạch toán chi phí cho xác kế toán phải tập hợp toàn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, Căn vào tính chất sản xuất quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xí nghiệp Căn vàp loịa hình sản xuất hàng hoá kinh doanh vật t Đồng thời phải vào đặc điểm tổ chức sản xuất XN, đối tợng hạch toán chi phí sản xuất XN nhóm sản phẩm chi tiết 2) Đối tợng tính giá thành xí nghiệp kinh doanh vật t chế tạo bình áp lực Đối tợng để tính giá thành loại sản phẩm đòi hỏi phải xí nghiệpác định giá thành đơn vị cho phù hợp Hiện XN sản xuất loại bình sinh khí AXETYLEN, loại nồi hơi, loại thiết bị khác Trong báo cáo em xin trình bày việc tính giá thành cho van thuỷ sáng, đối tợng để kế toán tính giá thành 48 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng Quy trình luân chuyển chứng từ Bảng Phân Bổ Số 1,2,3 & Các NKCT 1,2,3 Bảng Kê Số NKCT Số Bảng Kê Số Bảng Tổng Hợp Việc tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm đợc lập vào cuối tháng, mà cuối tháng kế toán giá thành vào bảng phân bổ, NKCT số 1, 2, để tập hợp toàn chi phí lao động vật t, khoản trích khấu hao chi phí tiền khác để ghi vào bảng kê số 4, tập hợp chi phí nhân công, vật t, chi phí sản xuất chung Bảng kê số chi phí bán hàngg chi phí quản lý DN II) Phơng pháp kế toán 1) chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp khoản tiền phải bỏ cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm khoản trích theo lơng nh: BHXH, BHYT, KPCĐ Chi phí nhân công trực tiếp đói tợng đợc tập hợp riêng cho đối tợng Khi chi phí tiền lơng cho đối tợng đợc phân bổ giáng tiếp vào chi phí sản xuất ã Kế toán sử dụng TK 622 TK đợc mở chi tiết cho nghành sản xuất, sau kế toán tập hợp lại để có chi phí chung cho toàn sản phẩm, số liệu đợc ghi vào bảng kê số Kế toán ghi: 49 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng Nợ TK 622 Có TK 334 VD: Trong van thuỷ sáng là: Nợ TK 622 : 5728086 Có TK 334 :5728086 Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ Nợ TK 622 Có TK 338 2)Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Là toàn chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chi phí nguyên = Giá trị vật liệu kỳ + Gái trị vậtliệu vËt liƯu trùc tiÕp tríc chun sang xt kú - Giá trị vật liệu - Giá trị phế tồn cuèi kú liÖu thu håi VËt liÖu kú kÕ toán đợc ghi nh sau: Nợ Tk 621 Có TK 152 Ghi chi phÝ vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng loại sản phẩm XN riêng biệt kế toán vào chứng từ gốc để tập hợp cho loại sản phẩm cụ thể đà đợc tập hợp bảng phân bổ số 3(bảng phân bổ vật t đà đợc trích trên) 3)Chi phí sản xuất chung: Là khoản chi phí lại sau đà chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp Đây toàn chi phí sản xuất phát sinh XN Chi phí sản xuất chung gồm: Chi phí tiền lơng, khấu hao TSCĐ, NVL phục vụ cho quản lý PX, XN, chi phÝ vÌ dơng s¶n xt PX Và chi phí tiền khác Phơng pháp kế toán: Trong kỳ kế toán đà tập hợp ghichi phí sản xuất chung nh sau: Nợ TK 627 Có TK liên quan 50 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng 4)Phơng pháp lập bảng kê số - Cơ sở lập: Kế toán vào bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ vật t, nhật ký chứng từ số 1, 2, để ghi vào cột cho phù hợp - Tác dụng: Bảng kê số cung cÊp cho c¸n bé kÕ to¸n cã thĨ tập hợp đợc chi phí sản xuất toàn xí nghiệp Bảng kê số sở dể kế toán ghi vào bảng NKCT số - Phơng pháp lập: + Đối với dòng nợ 621 Căn vào bảng phân bổ vật liệu kế toán ghi Nợ TK 621 Cã TK 1522 Cã TK 1523 KÕ to¸n ghi vào dòng nợ Tk 621, Có TK 1522, 153, Giá trị ghi + Đối với dòng ghi nợ TK 622 Căn vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH ghi Nợ TK622 Có TK334 Kế toán ghi dòng TK622 đối ứng với TK334 bảng kê số số tiền :50357186 - Tơng tự dòng TK622 TK338 kế toán ghi số tiền là: 6922900 + Đối với dòng nợ TK627 phân xởng kế toán ghi cụ thể cho phân x- ởng - Căn vào phân bổ tiền lơng kế toán ghi vào ô dòng nợ TK627 cột TK334 số tiền :17053335 - Tơng tự dòng cột TK338: 1934800 - Căn vào phiếu tạm ứng để ghi vào ô dòng TK627 TK141 số tiền là: 609090 - Căn vào bảng phân bổ vật t kế toán ghi vào ô dòng TK 627 cột TK152 sè tiỊn lµ : 2562037 Cét TK153 : 391104 51 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng Đồng thời ghi khoản chi phí trả trớc vào ô dòng TK627 cột TK142: 2504489 - Căn vào bảng phân bổ trích khấu hao TSCĐ kế toán ghi vào dòng TK627 cột TK214: 2239000 + Tại phần TK627 : Xí nghiệp vào bảng phân bổ vật t tiền lơng, TSCĐ để ghi vào TK Nợ TK có số tiền cho phù hợp tơng tự nh + Cuối kế toán kết chuyể chi phí sang tài khoản 154 Nợ TK154: 553927875 Có TK621:45569759 Có TK622:57280086 Có TK627 XN:9310430 Cã TK627 PX: 32767600 52 B¸o c¸o thùc tập Nguyễn văn Hng Bảng kê số Số TK ghi Cã TK ghi Nỵ TK154 Céng Sè TK ghi Cã TK ghi TT Nợ Số 333 TK621 TK622 TK627 PX -PX Cơ khÝ : 6271 -PX S ch÷a :6272 -PX Than Céng TK 627 336 6272 14409472 1409492 111 6271 13810783 13810783 112 Nỵ TK 627 XN 978000 152 627 XN 621 622 Céng 153 214 331 334 338 Céng 153 214 331 334 338 Céng 482405 6198900 817900 1081043 2504489 609090 2684820 978000 111 142 609090 TK ghi Cã TK ghi 141 6273 335 141 2075730 142 152 257495 53 B¸o c¸o thùc tËp CP nhân viên QL CP VL quản lý CP công cụ SX CP K.hao TSCĐ CP D.vụ M.ngoài CP tiền khác Nguyễn văn Hng 6198900 257495 482405 978000 2075730 54 817900 7016800 257495 482405 3053730 B¸o c¸o thùc tËp Nguyễn văn Hng 5)Phơng pháp lập bảng kê số Để tập hợp chi phí quản lý chi phí bán hàng kế toán ghi bảng kê số - Cơ sở: Căn vào bảng phân bổ vật t, tiền lơng, khấu hao TSCĐ chứng từ khác liên quan - Tác dụng: sở để lập NKCT số 7, sở để lập bảng tính giáthành toàn sản phẩm - Phơng pháp lập: Đối với Tk 641 642 kế toán tập hợp theo chi tiết TK cấp + Tại dòng Tk 641: Ké toán vao bảng phân bổ tiền lơng để ghi giá trị tơng ứng vào cột TK 334: 15914024 Tơng tự với cột TK 338: 2063600 - vào bảng vật t để kế toán ghi giá trị cho phù hợp dòng Tk 641 cột TK 214: 2833700 Sau kÕ to¸n sÏ ghi chi tiÕt cho tõng mơc chi phí theo dòng cột tơng ứng + Căn vào bảng NKCT số : Các chi phí mua khác + dòng Tk 642: Kế toán vào bảng NKCT số 1, bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ vật t bảng trích khấu hao TSCĐ + Căn vào bảng phan bổ tiền lơng kế toán ghi vào cột TK 334: 1726485, đồng thời ghi vào cột TK 338: 37634000 + Căn vào bảng phân bổ khấu hao cột TK 214 kế toán ghi vào cột 214: 2321740 + Căn vào bảng phân bổ vật t để ghi t¹i cét TK 152: 1263042, T¹i cét TK 153 kế toán ghi: 191201 Đồng thời ghi giá trị trả trớc vào cột TK 142: 875000 + Căn vào c¸c chøng tõ kh¸c nh NKCT sè 1, NKCT sè chứng từ khác để ghi vào số với số tiền tơng ứng Nợ TK 642 : 2504614 Cã TK 111 : 228455 Cã TK 111 : 2504614 Nợ TK 642:228455 55 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng Nợ TK 642 : 8000000 Có TK 336 : 8000000 6)Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất NKCT Các chi phí cuối đợc tập hợp vào bên nợ TK 154( chi phí sản xuất kinh doanh dở dang) nhằm phục vụ cho công tác tính giá thành sản phẩm toàn xí nghiệp Cuối kỳ tính giá thành vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất TK 621, 622, 627 cho loại NKCT số dùng để tổng hợp toàn chi phí sản xuất kinh doanh DN kế toán vào bảng kê số 4, bảng kê số ®Ĩ ghi cã c¸c TK 152, 153, 142, 334,338, 241, nợ TK 621, 627, 622, 641, 642 - phơng pháp: Lời số tiền dòng tổng cộng c¸c TK 154, 142, 335, 621, 622, 627, 641, 642 bảng kê 4, để ghi vào phần A Lời số liệu từ chứng từ gốc để ghi vào phần B cuối tổng cộng 56 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng nhật ký chứng từ số Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toµn doanh nghiƯp Ghi cã TK : 142, 152, 154, 214, 241, 334, 338, 621, 622, 627 TT 10 11 12 13 14 15 Ghi cãTK Ghi nỵ TK TK621 TK622 TK627XN TK627PX TK641 TK642 Céng A TK1521 TK1522 TK1523 TK156 TK334 TK632 TK711 TK811 TK413 Céng B Céng (A+B) 152 153 214 336 334 338 142 TK621 TK622 TK627 XN Cộng Các khoản phản ánh nhật ký NKCT NKCT NKCT NKCT 10 453710605 859154 257495 2953141 783618 1263024 191201 458967901 3225355 2239000 2883700 2321740 7394440 8000000 8000000 50357186 6198900 17053335 15941024 17726485 107276930 6922900 817000 1934800 2063600 2165469 13904669 978000 2504489 200000 875000 3579489 4378455 2504614 7860759 482405 5473745 447500 228455 358000 228455 6761650 304752299 7265913 94731887 15954000 1325000 922603247 3936207 7860759 57 228455 2075730 609090 4469524 Th¸ng ... cấu máy kế toán: Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán toán Thủ quỹ, vật t, công nợ Kế toán lơng TSCĐ ã Chức nhiệm vụ phận: + Kế toán trởng: Tổ chức điều hành phòng kế toán kiêm việc kế toán tổng... toán, nâng cao đợc chất lợng công tác kế toán Thực việc phân công cán kế toán rõ ràng Tuy nhiên phơng pháp có có kết cấu phúc tạp, dùng nhiều sổ sách kế toán nên việc áp dụng công tác hoạch toán. .. để phòng kế toán, mọt liên để nơi nhập kho - Sau luân chuyển cho phòng kế toán để theo dõi hạch toán toán 26 Báo cáo thực tập Nguyễn văn Hng b)bảng kê nhập vật t cha toán Hàng ngày kế toán vào
