Đang tải... (xem toàn văn)
khóa luận, luận văn, thạc sĩ, tiến sĩ, cao học, đề tài
1 B GIÁO D C VÀ ĐÀO T O Đ I H C ĐÀ N NG TR N TH ANH NGA TĂNG CƯ NG KI M SOÁT N I B THU CHI T I TRƯ NG Đ I H C PH M VĂN Đ NG Chuyên ngành: K toán Mã s : 60.34.30 TÓM T T LU N VĂN TH C SĨ QU N TR KINH DOANH Đà N ng - Năm 2011 Cơng trình đư c hồn thành t i Đ I H C ĐÀ N NG Ngư i hư ng d n khoa h c: GS.TS Trương Bá Thanh Ph n bi n 1: TS Nguy n M nh Toàn Ph n bi n 2: GS TS Đ ng Th Loan Lu n văn s ñư c b o v t i H i ñ ng ch m Lu n văn t t nghi p th c sĩ Qu n tr Kinh doanh h p t i Đ i h c Đà N ng vào ngày 13 tháng 08 năm 2011 Có th tìm hi u lu n văn t i: - Trung tâm Thông tin- H c li u, Đ i h c Đà N ng - Thư vi n trư ng Đ i h c Kinh t , Đ i h c Đà N ng M Đ U Tính c p thi t c a ñ tài Trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng m t trư ng ñào t o ngu n nhân l c t i ch ch y u cho t nh Qu ng Ngãi khu v c Mi n Trung, Tây Nguyên Theo quy t ñ nh s 1168/QĐ-TTg ngày 07/9/2007 c a Th tư ng Chính ph sơ nâng c p trư ng Cao Đ ng Sư ph m Qu ng Ngãi Cao Đ ng C ng ñ ng Qu ng Ngãi Trư ng ñã ch ñ ng c u l i b máy t ch c, tăng cư ng cơng tác qu n lý, tr ng đ n vi c hồn thi n h th ng ki m soát n i b , t ng bư c hoàn thi n quy ch ki m soát Tuy nhiên, h th ng KSNB c a Trư ng v n nhi u b t c p chưa đáp ng u c u c a cơng tác qu n lý Vì v y, nghiên c u h th ng KSNB t i Trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng góp ph n nâng cao ch t lư ng qu n lý, tăng cư ng KSNB ph c v s nghi p giáo d c KSNB đóng vai trị h t s c quan tr ng ho t ñ ng c a doanh nghi p t ch c KSNB giúp nhà qu n tr qu n lý h u hi u hi u qu ngu n l c kinh t c a quan ngư i, tài s n, ngu n v n…góp ph n h n ch nh ng r i ro phát sinh q trình ho t đ ng c a Qua nghiên c u lý lu n v h th ng KSNB ñ ng th i t ng k t ho t ñ ng KSNB t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng, ch n đ tài “Tăng cư ng ki m sốt n i b thu chi t i Trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng” cho Lu n văn Th c s Kinh t Chuyên ngành K toán M c đích nghiên c u M c đích nghiên c u c a Đ tài nghiên c u m t cách có h th ng nh ng v n đ b n v ki m sốt n i b ; Lu n văn mô t , phân tích, đánh giá th c tr ng cơng tác KSNB t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng, phân tích s c n thi t khách quan ph i tăng cư ng ki m soát n i b ch m i; thông qua nghiên c u th c ti n ñ xu t phương hư ng m t s gi i pháp c th v mơi trư ng ki m sốt, h th ng k toán, th t c ki m soát nh m ki m soát t t n a ho t ñ ng nh m tăng cư ng KSNB thu chi t i Trư ng Đ i tư ng ph m vi nghiên c u c a ñ tài Đ i tư ng nghiên c u: ho t ñ ng KSNB thu chi ĐVSN Ph m vi nghiên c u: Lu n văn làm rõ th c tr ng công tác ki m soát n i b thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng; t đưa m t s gi i pháp ñ tăng cư ng KSNB thu chi t i Trư ng Phương pháp nghiên c u Lu n văn ñã s d ng phương pháp c th sau: Phương pháp t ng h p - chi ti t, phương pháp h th ng hóa, phương pháp so sánh đ i chi u, ti p c n thu th p thông tin… ñ làm sáng t v n ñ c n nghiên c u Ý nghĩa khoa h c th c ti n c a ñ tài V m t lý lu n: H th ng hóa nh ng v n ñ lý lu n b n v h th ng ki m soát n i b thu chi ñơn v s nghi p V m t th c ti n: Lu n văn phân tích th c tr ng ki m soát n i b thu chi t i trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng T đưa gi i pháp nh m tăng cư ng n a h th ng ki m soát n i b t i trư ng K t c u c a lu n văn Chương 1: T ng quan v KSNB thu chi ñơn v s nghi p Chương 2: Th c tr ng KSNB thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng Chương 3: Gi i pháp tăng cư ng KSNB thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng CHƯƠNG T NG QUAN V KI M SOÁT N I B ĐƠN V S THU CHI TRONG NGHI P 1.1 NH NG V N Đ CHUNG V H TH NG KSNB 1.1.1 T ng quan v ki m soát qu n lý Ki m sốt m t quy trình giám sát ho t ñ ng ñ ñ m b o r ng ho t ñ ng ñư c th c hi n theo k ho ch Quy trình bao g m bư c khác nhau: ño lư ng thành qu lao ñ ng, so sánh thành qu th c t v i m t chu n m c có hành đ ng ñ ch nh s a sai l ch ho c chu n m c không phù h p 1.1.2 Khái ni m v h th ng KSNB “H th ng KSNB h th ng ch ki m sốt đơn v đư c c th b ng quy ch qu n lý Ban lãnh ñ o ban hành nh m gi m thi u nh ng r i ro làm cho ñơn v khơng đ t đư c m c tiêu c a mình” 1.1.3 Vai trị ch y u c a H th ng ki m soát n i b Th nh t giúp Ban lãnh ñ o ñơn v gi m b t tâm tr ng b t an v nh ng r i ro, nh t v ngư i tài s n; Th hai giúp Ban lãnh ñ o ñơn v gi m t i tr ng nh ng công vi c, s v hàng ngày ñ ch t p trung vào v n ñ chi n lư c; Th ba giúp Ban lãnh đ o đơn v chun nghi p hố cơng tác qu n lý ñi u hành 1.1.4 Các b ph n c u thành c a h th ng KSNB 1.1.4.1 Mơi trư ng ki m sốt 1.1.4.2 H th ng k toán 1.1.4.3 Th t c KSNB 1.1.4.4 Ki m tốn n i b 1.1.4.5 Tính c n thi t c a h th ng KSNB 1.2 Đ C ĐI M HO T Đ NG TÀI CHÍNH C A ĐƠN V SN 1.2.1 Khái ni m v ñơn v s nghi p Đơn v s nghi p ñơn v cung c p d ch v cơng c ng khơng m c đích l i nhu n, ñư c ñ m b o m t ph n ho c tồn b chi phí ho t ñ ng, th c hi n nhi m v tr ñư c giao quan nhà nư c có th m quy n quy t đ nh thành l p 1.2.2 Phân lo i ñơn v s nghi p Căn c vào m c t b o ñ m chi phí ho t đ ng thư ng xun, ñơn v SN ñư c phân lo i sau: a) Đơn v s nghi p t b o ñ m chi phí ho t đ ng b) Đơn v s nghi p t b o ñ m m t ph n chi phí ho t đ ng: c) Đơn v s nghi p NSNN b o ñ m tồn b chi phí ho t đ ng 1.2.3 Đ c m ho t đ ng tài c a ñơn v s nghi p Đ c ñi m ho t đ ng tài c a đơn v s nghi p vi c tri n khai th c hi n nhi m v kinh t , tr - xã h i Nhà nư c giao Đ hồn thành nhi m v trên, địi h i ñơn v ph i ñ m ñư c ngu n kinh phí ho t đ ng c a công tác thu, chi ngân sách y u t góp ph n t o nên ngu n kinh phí đ ho t đ ng Đi u địi h i ñơn v c n ph i quan tâm ñ n vi c l p phân b d tốn m t cách đ y đ b i d tốn ngân sách m t cơng c đa ch c c a ngư i qu n lý Ho t đ ng d tốn s mang đ n cho đơn v nhi u l i ích như: truy n ñ t k ho ch, m c tiêu d báo đư c nh ng khó khăn v tài m t th i gian nh t ñ nh 1.3 N I DUNG KSNB THU CHI NSNN TRONG TRƯ NG H C 1.3.1 Khái quát KSNB thu chi trư ng h c KSNB trư ng h c mang s c thái riêng KSNB ñây ph c v cho m c đích qu n lý hồn thành nhi m v ñào t o mà Nhà nư c giao cho, m c khác KSNB ph c v cho vi c qu n lý cho trư ng h c tuân th pháp lu t, sách, ch ñ mà Nhà nư c quy ñ nh ñ i v i kh i trư ng, khai thác t i đa ngu n kinh phí, chi tiêu ch ñ , ñúng ñ i tư ng, ñ m b o ti t ki m, hi u qu , ñ m b o s phát tri n c a ñơn v , c a ngành Môi trư ng ki m sốt bao g m y u t : Mơi trư ng KS chung môi trư ng KS bên ngồi H th ng k tốn: Là h th ng k tốn HCSN ban hành theo Quy t đ nh S 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006, g m: H th ng ch ng t k toán, H th ng tài kho n k toán, H th ng s k toán, H th ng báo cáo k toán Ki m toán n i b : Là b ph n ñ c l p v i k toán bao g m nh ng ngư i có hi u bi t v t ch c ho t ñ ng, gi i v nghi p v k toán N i dung th t c KSNB trư ng h c có th bao g m: ki m soát tuân th pháp lu t, ch đ tài kinh t , ki m sốt m c tiêu, k ho ch ñã xây d ng, ho ch đ nh, ki m sốt nghi p v qu n lý 1.3.2 N i dung KSNB thu, chi trư ng h c 1.3.2.1 Công tác thu chi đơn v s nghi p có thu a) Cơng tác thu NSNN đơn v s nghi p có thu Nguyên t c phân ph i s d ng s kinh phí đư c đ l i t ngu n thu ph i có quy ch chi tiêu n i b Các kho n thu bao g m: ph n ñư c ñ l i t s thu phí, l phí cho đơn v s d ng theo quy ñ nh c a Nhà nư c, thu t ho t ñ ng d ch v phù h p v i lĩnh v c chuyên môn c a t ng đơn v b) Cơng tác chi đơn v s nghi p có thu Đ th c hi n cơng tác chi đơn v s nghi p, ñơn v c n ph i m tài kho n t i KBNN ñ th c hi n thu, chi qua h th ng KBNN g m: kho n kho n kinh phí NSNN c p kho n kinh phí ngồi NSNN (phí, l phí) Riêng kho n thu, chi d ch v , liên k t, ñơn v th c hi n ch đ t ch có th m tài kho n t i ngân hàng hay kho b c ñ giao d ch, tốn KBNN khơng ki m sốt kho n thu, chi k c ñơn v m tài kho n t i KBNN Sau ñây m t s công tác chi m t s kho n m c ch y u ñơn v SN: Chi toán cá nhân: Ti n lương, ti n công, kho n ph c p lương, kho n trích n p BHXH, BHYT, kinh phí cơng đồn theo quy đ nh hi n hành Chi tốn hàng hóa, d ch v : G m chi mua nguyên li u, nhiên li u, v t li u, văn phòng ph m, s a ch a thư ng xuyên tài s n c ñ nh Chi ñ u tư phát tri n: Chi mua s m s a ch a tài s n (gi ng chi mua hàng hóa, d ch v ) Chi s nghi p khác: chi th c hi n d án t ngu n vi n tr , chi liên doanh , liên k t, chi khác 1.3.2.2 N i dung cơng tác thu chi đơn v s nghi p có thu a) KSNB cơng tác thu Đ i v i kinh phí NSNN c p Đ ki m sốt ngu n kinh phí NSNN c p tuỳ theo tính ch t c a t ng kho n chi, h sơ toán bao g m: Đ i v i kho n chi lương ph c p lương: h sơ toán g m b ng ñăng ký biên ch , qu lương quan th m quy n phê t, phương án chi tr ti n lương c a ñơn v , danh sách lương Đ i v i kho n chi mua s m v t tư, trang thi t b : h sơ toán g m d toán mua s m ñư c t h p ñ ng mua bán, phi u báo giá Đ i v i kho n chi thư ng xuyên khác: B ng kê tốn có đ y đ ch ký Đ i v i ngu n thu h c phí: theo thông tư s 54/1998/TTLT/GDĐT-TC Hư ng d n th c hi n thu, chi qu n lý h c phí s giáo d c đào t o công l p thu c h th ng giáo d c qu c dân Các kho n thu khác g m thu d ch v nhà xe, căng tin, cho thuê phòng h c N i dung ki m soát: Vào năm h c m i Trư ng c vào h p ñ ng ñã ñư c ký k t ñ ki m soát thu ho t ñ ng d ch v C n h ch tốn kho n thu đ y ñ , báo cáo m s theo dõi ñ y ñ có yêu c u c a c p có th m quy n b) KSNB kho n chi: ki m sốt tính h p pháp c a kho n chi ph m vi t ng d tốn đư c phê t Ki m soát vi c th c hi n ch tiêu theo ñúng lu t NSNN văn b n hư ng d n theo ñúng quy ch chi tiêu n i b c a Trư ng N i dung ki m soát: Ki m soát chi toán cá nhân, ki m soát chi nghi p v chun mơn, ki m sốt kho n chi khác CHƯƠNG TH C TR NG KSNB THU CHI T I TRƯ NG ĐH PH M VĂN Đ NG 2.1 GI I THI U KHÁI QUÁT V TRƯ NG Đ I H C PH M VĂN Đ NG 2.1.1 Khái quát v l ch s phát tri n, tóm t t thành tích n i b t c a Trư ng 2.1.2.Nh ng m c tiêu c a Trư ng 2.2 MƠI TRƯ NG KI M SỐT T I TRƯ NG Đ I H C PH M VĂN Đ NG 2.2.1 Đ c thù v qu n lý Hi u trư ng n m quy n ñi u hành chung, b ph n có nhi m v tham mưu cho Hi u trư ng Là m t ñơn v ho t ñ ng theo ch t ch , t ch u trách nhi m v tài nên Trư ng ñã ch ñ ng ho t đ ng tài c a góp ph n nâng cao hi u qu công vi c c a trư ng 10 2.2.2 Cơ c u t ch c: Trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng ho t đ ng theo mơ hình tr c n ch c năng, tuân th ch ñ m t th trư ng nên c u t ch c c a trư ng g n nh , phù h p v i yêu c u qu n lý c a đơn v 2.2.3 Chính sách nhân s T thành l p ñ n Trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng ñã có m t ñ i ngũ cán b gi ng viên có nghi p v , chun mơn v ng vàng, có tính linh ho t sáng t o cơng vi c, có ý th c t giác, tinh th n trách nhi m cao 2.2.4 Công tác l p k ho ch Vào tháng 07 năm tài chính, phịng K ho ch –Tài c a Trư ng l p k ho ch thu chi cho năm ti p theo Sau g i S Tài chính, S Tài s t ng h p t t c k ho ch tồn t nh đ làm vi c v i Trung Ương, Tháng 11 S Tài s thông báo cho S , Ban, Ngành làm vi c v i t ng quan v k ho ch c a Sau th ng nh t tháng 12 S Tài s quy t đ nh phân b d tốn năm t i lúc trư ng s thông báo cho b ph n ñ tri n khai th c hi n 2.3 T CH C H TH NG THÔNG TIN K TOÁN PH C V KSNB 2.3.1 T ch c b máy k tốn Cơng vi c k tốn Trư ng hi n bao g m : M t là, Ph n k toán t ng h p Hai là, Ph n k toán chi ti t Th qu c vào ch ng t thu, chi h p l ti n hành thu ti n vào qu , chi ti n theo ch ng t ; b o qu n ti n m t t i qu , c p nh t s ti n thu, chi vào s qu , hàng ngày ti n hành ki m kê qu l p báo cáo qu ñ báo cáo Trư ng Phịng K ho ch - Tài Hi u trư ng 2.3.2 T ch c h th ng ch ng t PP ghi chép ban ñ u Trư ng v n d ng H th ng K tốn HCSN ban hành theo Quy t đ nh S 19-TC/QĐ/CĐKT ngày 20/3/2006 CĐKT dùng cho ñơn v HCSN hi n 12 (1) Đơn v l p k ho ch g i S Tài (2) S s có quy t đ nh phân b kinh phí ho t ñ ng năm cho DV (3) Sau có quy t đ nh giao d tốn, đơn v s nh p d toán t i Kho b c Nhà nư c Qu ng Ngãi (4) Đ nh kỳ, s l p gi y rút d toán ngân sách, gi y rút ti n m t, y nhi m chi, y nhi m thu… theo m u quy ñ nh c a B Tài N u gi y chuy n kho n Kho b c s t ñ ng chuy n kho n, n u gi y rút ti n m t sau Kho b c nh p vào h th ng c a th qu c a đơn v s lên Kho b c ñ rút ti n m t v ñ nh p qu ti n m t c a ñơn v k toán s làm phi u thu ti n m t (Đây trư ng h p ki m tra khơng có sai só, trư ng h p có sai sót Kho b c s tr l i cho ñơn v ñ ch nh s a cho ñúng nghi p v ñã phát sinh theo quy đ nh c a B Tài chính) Đ nh kỳ ñơn v s l p bi u m u theo quy t ñ nh s 19 c a B Tài đ đ i chi u d tốn ngân sách v i Kho b c b) KSNB kho n thu h c phí Trình t ki m sốt thu h c phí sau: - Khi có cán b thu hoc phí n p ti n cho phịng K ho ch- Tài chính, cán b thu ph i có b ng kê n p ti n bao g m h tên, s ti n n p K toán s làm phi u thu theo m u quy đ nh c a B Tài sau cán b tr c ti p thu qua th qu n p ti n - K toán c vào b ng kê n p ti n c a cán b thu ñ vào danh sách theo m u ñ theo dõi s sinh viên ñã n p, s sinh viên chưa n p Các ch tiêu c n ki m sốt: s lư ng HSSV hi n có m t ñang theo h c, s lư ng SV ñư c mi n gi m, t ng s ti n thu đư c kỳ đ t xác đ nh ñư c s lư ng HSSV chưa n p c xác ñ nh ñư c s ph i thu, s c n ph i thu 2.4.1.2 KSNB kho n thu ngồi NSNN a) Ki m sốt thu t ho t ñ ng d ch v b) Thu t ho t đ ng tài 13 c) Và kho n thu khác 2.4.2 Ki m soát n i b kho n chi ch y u c a Trư ng 2.4.2.1 Chi toán cho cá nhân - Chi tr ti n lương ti n công Sau trình t th t c KSNB chi lương kho n trích theo lương t i trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng (1) Các phịng ban, khoa theo dõi, ch m cơng lao đ ng tháng ñ i v i cá nhân b ph n vào b ng ch m cơng B ng ch m cơng ph i có đ y ñ ch ký c a ngư i ch m công, ph trách b ph n (2) Cán b ph trách có nhi m v g i b ng ch m cơng v Phịng T ch c Đ m b o ch t lư ng trư c ngày 05 c a tháng ti p theo Phòng T ch c Cán b Đ m b o ch t lư ng có trách nhi m theo dõi, ki m tra, đ i chi u danh sách cán b giáo viên, ch t lư ng lao đ ng, s ngày cơng, h n ch vi c kê kh ng danh sách ch m công (3) Căn c vào b ng ch m cơng Phịng T ch c Cán b Đ m b o ch t lư ng chuy n ñ n quy ch chi tr ti n lương, Phịng K ho ch – Tài ti n hành tính kho n trích theo lương BHXH, BHYT, kho n tr vào lương c a cán b cơng ch c, viên ch c Tính kho n lương ph , tính kho n ti n cơng cho ñ i tư ng h p ñ ng ng n h n (4) Sau tính tốn xong l p b ng tốn lương (5) Hi u trư ng s t b ng toán lương (6,7) Sau nh n l i b ng lương ñã ñư c lãnh ñ o ký t, k toán l p Gi y rút d toán ngân sách ñ ti n hành chuy n lương qua tài kho n cho cán b , giáo viên Như v y, q trình ki m sốt ti n lương, chưa có s ki m sốt ph n tính tốn lương b ng lương ñ phát hi n sai ph m gian l n n u có q trình tính chi tr lương - Chi tr ti n ph c p làm thêm gi : 14 Trình t th t c ki m sốt ti n thêm gi (1) Các phòng, ban theo dõi ch m cơng làm vi c ngồi gi Trong b ng châm cơng ph i có đ y đ ch ký c a ngư i làm vi c gi ph trách b ph n làm thêm gi (2) Hi u trư ng t b ng ch m cơng làm vi c ngồi gi (3) Sau nh n b ng ch m cơng đư c ký t t Hi u trư ng, phòng K ho ch – Tài s l p b ng tốn làm vi c ngồi gi (4) K tốn in phi u chi làm vi c ngồi gi (5) Th qu đ i chi u s xác v s li u gi a phi u chi làm vi c ngồi gi b ng tốn làm vi c ngồi gi đ chi tr cho cán b Khi nh n ti n, ngư i nh n ph i ký tên vào phi u chi th qu ký xác nh n ñã chi ti n - Chi tr ti n gi ng ph c v gi ng d y - Chi tr d y vư t gi - Thanh tốn phí đào t o: Quy trình ki m sốt phí đào t o sau: Khi có h sơ tốn k tốn ph i ki m tra ch ng t (bao g m ñ y ñ gi y t c n thi t theo quy ñ nh) Khi ñã ki m tra xong, k tốn làm phi u chi trình Hi u trư ng ký t cho nh n ti n 2.4.2.2 Ki m soát n i b v chi hàng hóa d ch v N i dung chi hàng hóa d ch v : n, nư c, n tho i, xăng xe, chi v t tư văn phịng: văn phịng ph m, chi cơng tác phí, chi mua v t tư th c t p Trong ph n KSNB chi hàng hóa d ch v ch y u ki m soát vi c mua s d ng VPP v t tư 2.4.2.3 Các kho n chi khác: bao g m kho n chi: Chi s a ch a mua s m tài s n quan, chi nghiên c u khoa h c, chi cho ho t đ ng đồn th 15 2.5 KI M SOÁT K TOÁN T I TRƯ NG ĐH PH M VĂN Đ NG Ki m sốt k tốn cơng tác t ki m tra c a b ph n k tốn đ i v i kho n thu chi h th ng s sách c a k toán 2.5.1 Ki m sốt tính tn th v m t ch ng t k tốn 2.5.2 Ki m sốt tính tn th tài kho n k toán 2.5.3 Ki m soát Bi u m u, s sách 2.5.4 Ki m sốt tính tuân th m c chi theo m c l c NSNN 2.6 CÔNG TÁC T KI M TRA TC VÀ VI C L P BÁO CÁO QUY T TOÁN THU CHI T I TRƯ NG ĐH PH M VĂN Đ NG Cơng tác t ki m tra tài ch ñư c th hi n giai ño n l p ch ng t , t c có nghi p v kinh t phát sinh k toán s ki m tra tính h p l c a ch ng t , ñ nh m c cho m c đó…cơng tác t ki m tra tài ch dùng khâu l p ch ng t Trư ng ti n hành ki m tra n i dung sau: Ki m tra tính h p pháp c a nghi p v kinh t phát sinh… Ki m tra ki m sốt ch t lư ng đ tin c y c a thông tin kinh t tài đư c cung c p thơng qua báo cáo tài báo cáo khác Ki m tra tính tn th ch tài chính, ch đ sách c a NN 2.7 NH NG ƯU NHƯ C ĐI M C A HT KSNB T I TRƯ NG ĐH PH M VĂN Đ NG V môi trư ng ki m sốt Nhìn chung Trư ng thi t k b máy qu n lý h p lý, Ban Giám hi u có l c, đ o đ c ngh nghi p Tuy nhiên môi trư ng ki m sốt cịn có nhi u y u t khơng thu n l i cho cơng tác ki m sốt n i b thu chi, là: th t c ki m sốt chưa ch t ch , chưa có b ph n ki m tra ki m soát 16 V th t c ki m sốt Nhìn chung, cơng tác KSNB tình hình thu, chi c a Trư ng nh ng năm qua ñư c th c hi n tương ñ i ch t ch , ngày đư c hồn thi n Tuy nhiên v n cịn m t s h n ch c th là: chưa th c hi n ki m soát k h p ñ ng mua thi t b , v t tư ñ m b o h p l cho vi c c p phát NS cho Trư ng, chưa xây d ng quy trình ki m sốt chi h c b ng nên d x y tình tr ng chi khơng đ i tư ng th c nh n, ch x lý v trách nhi m ñ i v i nh ng ñ tài NCKH kéo dài q th i gian quy đ nh mà khơng th c hi n CHƯƠNG GI I PHÁP TĂNG CƯ NG KSNB THU CHI T I TRƯ NG ĐH PH M VĂN Đ NG 3.1 S C N THI T PH I TĂNG CƯ NG KSNB THU CHI T I TRƯ NG Đ I H C PH M VĂN Đ NG 3.1.1 Nh ng ñ nh hư ng phát tri n c a Trư ng 3.1.2 S c n thi t ph i hồn thi n ki m sốt n i b thu, chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng 3.2 HỒN THI N MƠI TRƯ NG KI M SOÁT 3.2.1 Đi u ch nh c u t ch c Vi c xây d ng m t c u t ch c h p lý, g n nh , khoa h c phù h p v i ñ c thù c a ñơn v v n ñ quan tr ng ñ i v i đơn v b i nh hư ng l n đ n q trình v n hành h th ng KSNB 3.2.2 Chú tr ng công tác nhân s Tăng cư ng cơng tác đào t o ñ i ngũ cán b ñ c bi t cán b ch ch t c a Trư ng Thư ng xuyên rà soát l c qu n lý c a đ i ngũ trư ng, phó phịng ban, b ph n đ đào t o l i ho c chuy n công tác sang nh ng cơng vi c phù h p hơn; t o u ki n nâng cao trình đ c a đ i ngũ cán b 17 c h th ng qu n lý c a trư ng Có m t đ i ngũ cán b có l c h th ng ki m sốt n i b hi u qu 3.2.3 Chu n hoá quy trình l p k ho ch Vi c l p k ho ch c a b ph n ph i đư c sốt k lư ng, ph i c s tình hình th c t c a năm trư c v i nhu c u c a năm t i đ t có m t k ho ch phù h p Đi đơi v i vi c xây d ng m t k ho ch c th , Trư ng c n ph i quan tâm đ n cơng tác giám sát vi c tuân th k ho ch Trư ng c n đ nh kỳ ti n hành phân tích tình hình tài nh m đánh giá vi c th c hi n m c tiêu Trư ng, ñi m m nh, m y u v tình hình tài chính, qua có th giúp Ban Giám hi u vi c đánh giá t ng qt tình hình ho t đ ng c a Trư ng như: tình hình s d ng ngu n NS, tình hình mua s m đ t có nh ng u ch nh h p lý nh m b o ñ m m i tài s n ti n v n m i ngu n l c tài c a Trư ng ñư c s d ng m t cách hi u qu nh t 3.2.4 Hình thành t ki m toán n i b Hi n khái ni m ki m toán n i b ch ph bi n trư ng h c m i m , KTNB doanh nghi p s n xu t n u Trư ng mà có b ph n KTNB s giúp ích r t nhi u cho vi c ki m sốt vì: Ki m tốn n i b công c qu n lý th c hi n s giám sát ñánh giá thư ng xun v tồn b ho t đ ng c a nhà trư ng có c h th ng KSNB 3.3 HOÀN THI N H TH NG K TỐN 3.3.1 Hồn thi n h th ng ch ng t ghi chép ban ñ u Th nh t, v tình hình xu t v t tư Trư ng Th hai: V t ch c luân chuy n ki m soát ch ng t Th ba: K toán c n có s ki m tra thư ng xuyên theo đ nh kỳ 3.3.2 Hồn thi n t ch c báo cáo, phân tích cơng khai BCTC N i dung phân tích BCTC bao g m: 18 Th nh t, Phân tích tình hình kinh phí quy t tốn kinh phí s d ng Th hai, Phân tích k t qu s nghi p có thu Th ba, Phân tích tình hình chi phí đ u tư XDCB Ngu n s li u báo cáo t ng h p chi ti t liên quan ñ n ñ u tư XDCB; Th tư, Phân tích tình hình vư t gi gi ng Th năm, Phân tích tình hình th c hi n ti t ki m chi phí Th sáu, Phân tích tình hình khai thác ngu n thu Th b y, Phân tích k t qu tài ho t đ ng s nghi p 3.3.3 Hồn thi n cơng tác ki m tra k toán Yêu c u b n c a vi c hoàn thi n h th ng ki m tra, KSNB ph i phù h p v i ñ c ñi m t ch c c a Nhà trư ng, c a Phòng K ho ch - Tài đ t o m t h th ng ki m tra, KSNB ho t ñ ng thư ng xuyên, có hi u qu phát huy tính dân ch c a cán b cơng ch c Nhà trư ng 3.4 HOÀN THI N TH T C KSNB THU CHI DO NSNN C P 3.4.1 Hoàn thi n th t c KSNB thu NSNN nhà nư c c p 3.4.1.1 Theo m c l c NSNN Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng ki m sốt ngu n kinh phí Ngân sách c p thơng qua d tốn đư c c p có th m quy n phê t Đ i v i ph n kinh phí Ngân sách Nhà nư c c p ñ m b o ho t ñ ng thư ng xuyên (ñ i v i ñơn v t ñ m b o m t ph n chi phí), S Tài c p b ng d tốn vào m c 134 (chi khác) KBNN th c hi n c p phát cho đơn v h ch tốn theo m c l c NSNN (n u xác ñ nh ñư c n i dung chi ) Trư ng h p chưa xác ñ nh ñư c n i dung chi, KBNN th c hi n tốn cho đơn v t m th i h ch toán vào m c 134 – chi khác, ñ ng th i yêu c u ñơn v xác ñ nh rõ m c chi đ h ch tốn th c chi theo m c l c NSNN trư c th c hi n toán l n sau 19 3.4.1.2 Đ m b o k ho ch thu chi, ch ng t h p l , ñ m b o khơng đ th a ngân sách ho c ch y th t c ñ chi h t ngân sách vào cu i năm Đ ki m soát ngu n kinh phí NSNN c p th c hi n chi cho ñúng theo d toán ñơn v l p hay khơng tùy theo tính ch t c a t ng lo i kho n chi, h sơ ch ng t toán bao g m: + Đ i v i kho n chi lương ph c p lương b ng ñăng ký biên ch , qu lương đư c quan có th m quy n phê t, phương án chi tr ti n lương c a ñơn v , danh sách nh ng ngư i hư ng lương, b ng tăng gi m biên ch , qu ti n lương + Đ i v i nh ng kho n chi mua s m v t tư, trang thi t b , phương ti n s a ch a nh h sơ ch ng t bao g m: D toán mua s m, s a ch a nh ñư c t, quy t ñ nh phê t k t qu ñ u th u (trư ng h p ph i th c hi n ñ u th u), h p ñ ng mua bán hàng hóa d ch v , phi u báo giá c a đơn v cung c p hàng hóa, h sơ ch ng t khác có liên quan sec, y nhi m chi… + Đ i v i kho n chi thư ng xuyên khác b ng kê ch ng t tốn có ch ký c a lãnh d o k toán trư ng 3.4.2 Hoàn thi n th t c chi NSNN c p 3.4.2.1 Hoàn thi n th t c KSNB vi c chi lương T i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng q trình ki m sốt ti n lương kho n trích theo lương chưa có s ki m sốt ph n tính tốn lương b ng lương nên trình t ki m sốt ti n lương kho n trích theo lương nên ñư c t ch c l i theo mơ hình sau: (1) Các b ph n qu n lý tr c ti p theo dõi, ch m công lao ñ ng tháng cho cá nhân c a b ph n mình, t ng h p g i b ng ch m cơng v Phịng T ch c cán b (2) Phòng T ch c cán b có trách nhi m ki m tra, đ i chi u danh sách cán b giáo viên, ch t lư ng lao đ ng, s ngày cơng lao đ ng c vào quy ch , sách ti n lương ñ l p b ng lương cho cán b cơng nhân viên 20 (3) Phịng K ho ch - Tài c vào b ng lương Phịng T ch c cán b l p, c vào h p ñ ng lao ñ ng, b ng ch m công, ch t lư ng công tác, quy đ nh sách v ti n lương ñ ki m soát b ng toán lương trư c tr lương cho cán b công nhân viên 3.4.2.2 Hồn thi n ki m sốt chi vư t gi cho cán b giáo viên Theo quy ch chi tiêu n i b quy ñ nh, cán b làm cơng tác qu n lý đư c làm thêm gi khơng q 200gi /năm, u ngh ch v i th c t hi n có m t s gi ng vư t 500 ti t/năm V y làm th ñ ñ m b o đư c s cơng b ng qu n lý? Tác gi ñưa bi n pháp ki m sốt sau: N u chưa n đư c gi ng viên ch quy đ nh giáo viên d y vư t không 200 ti t/năm S l i thuê giáo viên th nh gi ng Kinh phí đ tr cho giáo viên th nh gi ng l y t kinh phí thuê giáo viên, gi ng viên m t ph n l y t kinh phí tr vư t gi cho giáo viên hi n 3.4.2.3 Hoàn thi n th t c KSNB chi NCKH - Quy trình ki m sốt công tác NCKH (1) Chu n b : Cán b giáo viên chu n b n i dung thông tin c n thi t ñ vi t vào phi u ñăng ký ñ tài tham gia (2) Đăng ký: cán b giáo viên vi t thơng tin c n thi t vào phi u ñăng ký ñ tài n p v phịng QLKH HTQT Sau t p h p t t c phi u đăng ký đ tài, phịng QLKH HTQT s trình danh m c đ tài đăng ký lên H i ñ ng khoa h c xem xét (H i ñ ng khoa h c Hi u trư ng ký quy t ñ nh) Danh m c s ñư c công b trang Web c a trư ng thông báo cho cán b giáo viên n p phi u ñăng ký ñ tài (3) Xét t: Hi u trư ng s quy t ñ nh thành l p h i ñ ng n ch n HĐTC s ch m ñ tài + N u ñ tài c p s : Do H i ñ ng n ch n c a nhà trư ng quy t ñ nh 21 + N u ñ tài c p b , c p nhà nư c: H i ñ ng n ch n xem xét trình lên c p có th m quy n phê t (4) Tri n khai th c hi n: Sau ñ tài ñã ñư c xét t, Hi u trư ng ti n hành ký k t h p ñ ng v i ch đ tài, phịng QLKH HTQT có trách nhi m đơn đ c ch đ tài hồn thành ñúng ti n ñ (5) Nghi m thu lý: + Đ i v i ñ tài c p s : H i ñ ng nghi m thu (do nhà trư ng quy t ñ nh) nghi m thu m t l n + Đ i v i ñ tài c p b , c p nhà nư c: H i ñ ng nghi m thu c p s t sau đưa lên c p có th m quy n quy t đ nh Sau nghi m thu ti n hành làm th t c lý h p ñ ng Trong q trình đơn đ c, đ tài hồn thành khơng ti n đ KSNB c n ph i l p danh sách đ t xác đ nh nguyên nhân c a vi c ch m tr , có bi n pháp x lý 3.4.2.4 Hồn thi n th t c KSNB vi c mua v t tư, hàng hóa Quy trình mua v t li u B ph n có nhu c u mua v t li u, d ng c Kho Yêu c u xu t dùng L p ñ ngh mua, trình lãnh đ o phê t B ph n th c hi n mua Nhà cung c p K toán ki m soát giá, l a ch n phương án mua 22 3.5 HOÀN THI N KSNB THU CHI NS N I B C A TRƯ NG 3.5.1 Hoàn thi n ki m sốt thu h c phí 3.5.1.1 Ki m sốt thu h c phí Hi n v n đ thu ñúng, thu ñ h c phí t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng v n chưa ñư c quan tâm nhi u, khái ni m thu ñúng, thu ñ v n chưa ñư c hi u m t cách rõ ràng Do c n ph i có bi n pháp đ thu thu đ - Xác ñ nh ch ñ mi n gi m h c phí, s l n n p th i gian n p h c phí a) Xác đ nh ch đ mi n gi m h c phí Hi n Trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng ñã th c hi n mi n gi m cho em cán b trư ng (sinh viên c a cán b , viên ch c trư ng ñư c mi n 50% h c phí) khơng có thơng tư s 54/1998/TTLT/GD ĐT-TC Do n u mi n gi m cho em cán b trư ng nên l y qu phúc l i, coi ñây s đóng góp c a cán b đ i v i trư ng Do nhà trư ng c n ph i xác đ nh xác đ i tư ng ñư c mi n gi m, th t c mi n gi m ph i ñư c ki m sốt ch t ch tránh tình tr ng tiêu ch c x y b) Xác ñ nh s h c phí thu, chưa thu: Hi n trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng ch ti n hành thu h c phí theo danh sách cu i kỳ v n chưa có báo cáo t ng th v s sinh viên n , chưa n p… cho lãnh đ o Theo tác gi hàng kỳ trư ng nên có m t báo cáo c th v s n p, s cịn n c a t t c l p Đ t tìm ngun nhân có bi n pháp đ i v i nh ng trư ng h p không n p h c phí rút kinh nghi m cho kỳ, năm ti p theo c) Quy ñ nh th i gian thu h c phí: Hi n Trư ng chưa có m t bi n pháp x lý v nh ng trư ng h p khơng niên đ , có nh ng sinh viên h c h t kỳ II h c phí kỳ I v n cịn n Do Trư ng ph i có bi n pháp đ i v i nh ng trương h p Ch ng h n Trư ng nên có cơng văn quy 23 đ nh v th i gian n p h c phí cơng văn ph i có quy đ nh th i gian thu h c phí: t đ u h c kỳ ñ n trư c ngày thi h t h c kỳ 03 ngày sinh viên d) Quy ñ nh s l n n p h c phí: Hi n Trư ng thu 02 l n/năm ñó s ti n m i l n n p tương ñ i l n so v i thu nh p bình quân c a ngư i dân Qu ng Ngãi (đa s em h c Trư ng có hồn c nh khó khăn) Do Trư ng nên thu h c phí t ng tháng đ s ti n m i l n n p N u sinh viên m t lý đáng tháng khơng n p đư c cho n qua tháng sau ph i ñ m b o trư c thi h c kỳ ph i n p đ s h c phí c a kỳ Vi c quy đ nh s l n n p h c phí nh hư ng r t l n ñ n ngu n thu c a Trư ng Trư ng quy đ nh s l n n p h c phí h p lý s tránh đư c tình tr ng b h c c a sinh viên khơng có ti n n p h c phí m t l n e) Cách qu n lý h c phí: Hi n Trư ng qu n lý h c phí theo hình th c th cơng, tác gi đ ngh ph i có ph n m m h tr thu h c phí Khi có ph n m m sinh viên n p ti n in biên lai n p h c ti n ph n m m đó, không c n ph i mua biên lai c a quan thu hi n ñang s d ng 3.5.1.2 Thu l phí n sinh thu khác: Trư ng th c hi n thu l phí n sinh theo quy đ nh ta thơng tư liên t ch s 28/2003/TTLT/BTCBGD&DT ngày 4/4/2003 c a liên B Tài – Giáo d c & Đào t o quy ñ nh ch ñ thu s d ng phí d thi, d n vào s Giáo d c ñào t o thu c h th ng giáo d c qu c dân Nhìn chung m c thu c a Nhà trư ng phù h p v i quy ñ nh, v n ñ c n ki m sốt vi c m s sách k tốn h ch tốn đ y đ s thu, chi tránh tiêu c c x y 3.5.2 Hồn thi n th t c ki m sốt chi ngân sách n i b c a trư ng 3.5.2.1 Ki m sốt chi h c b ng Ngồi ph n ki m soát chi c n lưu ý: 10% ngu n h c phí giáo d c quy c a trư ng thu đư c năm trích cho qu h c b ng, v n đ ki m sốt chi h c b ng cho HSSV v n ñ ki m soát chi ngân sách n i b c a Trư ng 24 Tác gi ñ xu t xây d ng quy trình ki m sốt chi h c b ng t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng sau: (1) Căn c vào tình hình thu h c phí c a sing viên h quy, phịng K ho ch-Tài đ trích Qu h c b ng, l p d toán cho ngu n chi h c b ng (2) Sau l p b ng d tốn phịng K ho ch-Tài s trình Hi u trư ng ký t b ng d toán (3) B ng d toán ngu n chi h c b ng ñư c ký t s g i xu ng phịng K ho ch-Tài chính, phịng Đào t o, phịng Cơng tác tr - HSSV (4) Phòng Đào t o, phòng CTCT-SSV s l p danh sách sinh viên ñư c nh n h c b ng (5) Danh sách s ñư c g i xu ng khoa ñ khoa, sinh viên ñ i chi u (6) Sau đ i chi u xong s trình Hi u trư ng ký t vào b ng danh sách (7) Phịng K ho ch-Tài s ti p nh n danh sách làm phi u chi trình Hi u trư ng (8) Hi u trư ng s ký phi u chi (9) Phòng K ho ch-Tài s ti n hành chi tr h c b ng Khi sinh viên ñ n nh n ti n ph i ký ghi rõ h tên ngư i nh n 3.5.2.2 Ki m sốt vi c trích ti n h c phí thu đư c vào NSNN Theo quy ch chi tiêu n i b c a trư ng: “Căn c vào k t qu tài năm, vi c hồn thành nhi m v đư c giao, xác ñ nh ngu n thu l n chi, sau vi c th c hi n trích l p Qu phát tri n ho t ñ ng s nghi p (t i thi u 25%), Hi u trư ng quy t ñ nh t ng m c thu nh p tăng thêm năm t i ña không 02 l n qu ti n lương c p b c ch c v năm c a Trư ng” Nhìn chung Trư ng th c hi n ñúng theo quy ñ nh t i ñi m b kho n Đi u 19 Ngh ñ nh 43/2006/NĐ-CP ngày 24/4/2006 c a Chính ph Nhưng v n đ c n ki m sốt ngu n ñây ngu n thu bao g m nh ng 25 K T LU N KSNB hi u qu góp ph n nâng vai trị c a nhà qu n lý N i dung quan tr ng c a đơn v s nghi p nói chung c a Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng nói riêng đ i m i nâng cao hi u qu ho t đ ng, tăng cương cơng tác qu n lý có tăng cư ng công tác KSNB Đây v a n i dung quán tri t tinh th n c a Đ ng Nhà nư c công cu c xã h i hoá giáo d c, trao quy n t ch , t ch u trách nhi m v th c hi n nhi m v t ch c b máy, biên ch tài đ i v i đơn v s nghi p cơng l p, đ ng th i m i bư c cơng cu c ñ i m i v tư hành đ ng cơng tác qu n lý nói chung cơng tác qu n lý tài nói riêng c a trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng, nh m nâng cao hi u qu ho t ñ ng, ñưa Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng nhanh chóng tr nên v ng m nh, x ng t m v i qui mô c a m t trư ng ĐH KSNB giúp cho nhà qu n tr có đ y đ thơng tin xác v tình hình ho t đ ng c a đơn v mà t quy t đ nh qu n lý, ñ m b o ho t đ ng c a đơn v có hi u qu Chính v y, vi c xây d ng khơng ng ng hồn thi n h th ng KSNB tr thành m t yêu c u c p thi t, mang tính th i s đ i v i đơn v nói chung đơn v s nghi p nói riêng Các đơn v c n hi u bi t rõ v h th ng KSNB v n d ng m t cách linh ho t phù h p v i ñ c ñi m c a đơn v Đ tài “Tăng cư ng ki m soát n i b thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng” trình bày mong mu n s đóng góp thêm m t cách nhìn nh n đánh giá v H th ng KSNB KSNB t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng ñã ñư c quan tâm m t vài năm tr l i ñây Tuy nhiên, v i s đ i m i nhanh chóng c a n n kinh t , s m r ng v qui mơ ngành ngh đào t o, Trư ng l i m i ñư c nâng lên t m t trư ng cao ñ ng sư ph m Hồn c nh n cho h th ng KSNB c a Trư ng nhi u h n ch Trong khuôn kh ph m vi m c đích nghiên c u xác đ nh, Đ tài “Tăng cư ng KSNB thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng” ñã gi i quy t ñư c nh ng v n ñ b n sau: 26 M t là: H th ng nh ng lý lu n b n v KSNB t i ñơn v HCSN Hai là, Mơ t phân tích th c tr ng KSNB t i trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng, ñưa nh ng ñi m m nh, ñi m y u ñang t n t i c a h th ng lý gi i s c n thi t khách quan ph i hoàn thi n KSNB thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng; Ba là: Xác ñ nh phương hư ng hoàn thi n KSNB t i Trư ng ĐHPh m Văn Đ ng, ñưa h th ng gi i pháp tương ñ i ñ ng b nh m tăng cư ng KSNB thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng, ñáp ng ñư c yêu c u qu n lý c a Trư ng giai ño n hi n V i nh ng v n ñ ñã ñư c nghiên c u lu n văn, tác gi hy v ng s góp ph n nâng cao ch t lư ng qu n lý, hi u qu ho t ñ ng ch t lư ng ñào t o c a Trư ng ... a lu n văn Chương 1: T ng quan v KSNB thu chi ñơn v s nghi p Chương 2: Th c tr ng KSNB thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ ng Chương 3: Gi i pháp tăng cư ng KSNB thu chi t i Trư ng ĐH Ph m Văn Đ... sốt n i b thu chi đơn v s nghi p V m t th c ti n: Lu n văn phân tích th c tr ng ki m soát n i b thu chi t i trư ng Đ i h c Ph m Văn Đ ng T đưa gi i pháp nh m tăng cư ng n a h th ng ki m soát n i... NSNN văn b n hư ng d n theo ñúng quy ch chi tiêu n i b c a Trư ng N i dung ki m soát: Ki m soát chi toán cá nhân, ki m sốt chi nghi p v chun mơn, ki m soát kho n chi khác CHƯƠNG TH C TR NG KSNB THU