NHữNG VấN Đề CƠ BảN Về KIểM TOáN NộI Bộ CÔNG TáC Kế TOáN TRONG NHTM 1.1 KHI NIM KIM TON 1.1.1- Khái niệm, bản chất kiểm toán Có rất nhiều khái niệm kiểm toán khác nhau, mặc dù thuật ngữ kiểm toán đã có từ lâu trên thế giới, từ khi xuất hiện nhu cầu xuất hiện tính trung thực, độ tin cậy của thông tin trong báo cáo tài chính, kế toán và thực trạng tài sản của một chủ thể trong quan hệ kinh tế. Dới đây là một khái niệm về kiểm toán thông dụng nhất. Kiểm toán là một quá trình do các chuyên gia có đủ năng lực, độc lập tiến hành nhằm thu thập và đánh giá các bằng chứng về những thông tin có thể định l- ợng đợc của một tổ chức nhằm xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các chuẩn mực đã đợc thiết lập. Nh vậy có thể hiểu bản chất của kiểm toán trên 5 vấn đề cơ bản sau: - Kiểm toán thực chất là việc thực hiện chức năng kiểm tra, xác minh tính đúng đắn, mức độ tơng quan phù hợp của các thông tin đợc kiểm tra với các chuẩn mực đã đợc xây dựng, trên cơ sở đó kiểm toán viên bày tỏ ý kiến của mình về kết quả đã đợc kiểm tra thực hiện chức năng t vấn giúp đơn vị, tổ chức kinh tế hoạt động có hiệu quả. - Đối tợng của kiểm toán về thông tin, là các văn bản báo cáo tài chính, theo nghĩa rộng là kiểm toán về thông tin, là các văn bản báo cáo tài chính và các thông tin không phải về báo cáo tài chính, kiểm toán tính tuân thủ xem xét việc chấp hành luật pháp, chính sách chế độ, kiểm toán tính hiệu lực, hiệu quả quá trình hoạt động của đơn vị. - Khách thể kiểm toán đợc coi là đơn vị đợc kiểm toán, là một thực thể kinh tế một tổ chức có t cách pháp nhân. Trong một số trờng hợp, đơn vị đợc kiểm toán có thể là một đơn vị thành viên không có t cách pháp nhân, một phòng, ban hay một phân xởng, một lĩnh vực hoạt động. - Chủ thể kiểm toán: Là ngời thực hiện hoạt động kiểm toán, là kiểm toán viên, chuyên gia có đủ thẩm quyền, độc lập, có trình độ nghiệp vụ. - Cơ sở thực hiện kiểm toán: Là việc thu thập đánh giá bằng chứng để xác định mức độ tơng quan phù hợp với các chuẩn mực, chế độ, luật định, tiêu chuẩn chung đã đợc thừa nhận từ 1.2 KHI NIM KIểM TOáN NộI Bộ 1.2.1 Khái niệm, bản chất của kiểm toán nội bộ Hin nay cú rt nhiu quan im khỏc nhau v kim toỏn ni b trờn th gii. Theo cỏc chun mc hnh ngh ca kim toỏn ni b do vin kim toỏn ni b Hoa K ban hnh thỡ Kim toỏn ni b l mt chc nng xỏc nh c lp sp p bờn trong mt t chc bờn trong xem xột,ỏnh giỏ cỏc hot ng v c coi l mt dch v i vi t chc Nh vy theo nh ngha trờn kim toỏn ni b l mt loi hỡnh kim toỏn cú t chc m chc nng l o lng v ỏnh giỏ hiu qu ca nhng vic kim soỏt cú t chc m chc nng la o lng v ỏnh giỏ hiu qu ca nhng vic kim soỏt v mang tớnh ni kim.Kim toỏn ni b l mt b phn cu thn, l b phn trng tõm cu thnh h thng kim toỏn ni b, nú hot ng theo nhng nguyờn tc ca kim toỏn C th, kim toỏn ni b cú cỏc ni dung hot ng nh sau: - Th nht, thm tra cỏc th tc kim toỏn xỏc nh thớch hp v tớnh u vit ca nú Mc ớch ca vic thm tra tớnh thớch hp ca kim toỏn ni b khng nh rng h thng kim soỏt ni b vn hnh u n v cú hiu qu, ỏp ng mi mc tiờu ó nh trc. Vic thm tra phi by mi hnh vi gian ln, khụng bỡnh thng v gõy lóng phớ vi bn cht lp i lp li nhm ngn chn v gim thiu chỳng. - Th hai, kim tra tớnh trung thc v tin cy ca thụng tin Kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra tính trung thực và độ tin cậy không chỉ cua bản thân các thông tin tài chính mà cả các hoạt động và phương tiện sử dụng để xác định, đo đạc phân loại và báo cáo các thông tin đó. Việc kiểm tra hệ thống thông tin này là cơ sở để khằng định các số sách và báo cáo tài chính chứa dựng các thông tin chính xác, kịp thời và hữu ích. - Thứ ba, kiểm tra việc tuân thủ các chính sách, các quy định, các kế hoạch và các thủ tục hiện hành. Các kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra các hệ thống nhằm xác định hoạt độngcủa các đơn vị có đảm bảo tuân thủ các chính sách thủ tục, luật pháp và các quy định mà có thể tác động quan trọng tới mọi hoạt động tổ chức. Tiếp nối với chức năng này, trong một số trường hợp và nếu được phép của ủy ban quản trị tối cao, các kiểm toán viên nội bộ đánh giá tính hợp lý và sự ưu tiên của các chính sách, quy định, kế hoạch trước khi đi đến việc xác định mức đọ tuân thủ ưu tiên các chính sách, quy định, kế hoạch trước khi đi đến việc xác định mức độ tuân thủ. - Thứ tư, kiểm tra các phương tiện đảm bảo cho tài sản Các kiểm toán viên nội bộ phải kiểm tra các phương tiện được sử dụng để đảm bảo an toàn cho các tài sản nhằm tránh các dạng mất mát khac nhau. Mặt khác, kiểm toán viên nội bộ cần có những kiến nghị cho nhà quản lý để phòng ngừa các hoạt động bất hợp pháp xâm phạm tài sản của đơn vị, tổ chức. - Thứ năm, đánh giá việc thực hiện nhiệm vụ và hiệu quả của các nguồn lực Kiểm toán viên nội bộ phải đánh giá chất lượng thực hiện các nhiệm vụ được giao. Việc thực hiện này liên quan đén các nhóm và các nhân viên đơn vị. Ở đây kiểm toán viên nội bộ không chỉ quan tâm đến việc các nhóm hay các nhân viên thực hiện công việc của họ một cách hiệu quả, tiết kiệm mà còn quan tâm đến việc thực hiện của họ có mang lại nhiều lợi nhuận cho doanh nghiệp không? Do công việc (đặc biệt là trong lĩnh vực kỹ thuật) rất đa dạng trong một t chc kinh t nờn hon thnh c nhim v trờn, b phn kim toỏn viờn ni b phi tuyn chn c nhng ngi cú trỡnh nghip v tng xng. - Th sỏu, kim tra vic tuõn th cỏc mc tiờu ra i vi cỏc chng trỡnh hay cỏc hot ng nghip v Cỏc kim toỏn viờn ni b phi kim tra cỏc hot ng hay chng trỡnh xem xột kt qu thu c cú phự hp vi mc tiờu ra hay khụng v cỏc hot ng, chng trỡnh ú cú c thc hin theo k hoch ó nh khụng. Bờn cnh ú, kim toỏn viờn ni b cn tr giỳp cho nhng ngi lónh o khi xõy dng cỏc mc tiờu cho cỏc chng trỡnh bng vic xỏc nh xem nhng gi thit, d liu quan trng cú hp lý khụng, nhng thụng tin hin thi cú chớnh xỏc v cú c s dng khụng v h thng kim tra kim soỏt cú c thit lp trong cỏc hot ng hay chng trỡnh khụng. - Th by l nghiờn cu, phỏt hin, d bỏo cỏc ri ro cú th xy ra trong ng ca n v,gúp phn ngn chn, x lý cỏc ri ro. KTNN l t chc ni kim, am hiu mi c trng ca qun lý v hot ng ca n v, do ú cú iu kin v phi coi trng nhim v phỏt hin, ngn nga, x lý ri ro l mt trong nhng nhim v u tiờn, nhm m bo s n nh phỏt trin bn vng. - Th tỏm, cỏc nhim v c bit khỏc khi lónh o n v giao phú Ngoi cỏc chc nng trc tip, kim soỏt viờn ni b cú th c giao phú thờm nhng nhim v cú ớch cho Ban giỏm c. Mt s vớ d v cỏc nhim v c bit c giao cho kim toỏn viờn ni b l: iu tra v cỏ nhõn i din cho ban giỏm c hoc giỏm sỏt cho cuc tha thun, tham gia vo cỏc chng trỡnh o to ca cỏc n v. 1.2.2 Sự cần thit và vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế thị trờng Trong nền kinh tế thị trờng, các chủ thể (doanh nghiệp) hoạt động cạnh tranh với nhau, hoạt động vì mục đích lợi nhuận. Muốn nền kinh tế phát triển và Nhà n- ớc có thể quản lý sự phát triển của nền kinh tế theo chiến lợc và định hớng nhất định thì sự cạnh tranh của các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế . phải là cạnh tranh lành mạnh, không phải là cạnh trạnh theo kiểu "lừa gạt, chụp giật'. trong quá trình cạnh tranh lành mạnh, các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoạt động có hiệu quả cao hơn sẽ thắng, sẽ chiếm lĩnh đợc thị trờng. Muốn đạt đợc kết qủa kinh doanh tốt các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế phải dựa trên cơ sở những thông tin về chủ thể kinh tế tham gia trên thị trờng là minh bạch, trung thực, chính xác, kịp thời để các doanh nghiệp, đa ra đợc các chiến lợc kinh doanh đúng đắn đem lại nhiều lợi nhuận. Để có đợc các thông tin đáng tin cậy thì cần có một nghề có t cách pháp nhân với đội ngũ nhân viên có đủ năng lực và trình độ thẩm định các thông tin đó chính là nghề kiểm toán. Chính vì vậy kiểm toán trở thành một yêu cầu hết sức cần thiết đối với công tác quản lý Nhà nớc và các chủ thể (doanh nghiệp). Bởi thông tin tài chính của một doanh nghiệp rất cần cho nhiều đối tợng nh: Chủ đầu t, ngân hàng, ngời mua, ngời bán, cho hoạt động đầu t cổ phiếu, trái phiếu, thị tr- ờng chứng khoán, đối với ngời quản lý Nhà nớc tức là tới cả đối tợng thứ ba cần sử dụng thông tin. Vì vậy, những thông tin đó phải đợc kiểm toán bởi các chuyên gia có trình độ, độc lập, khách quan đối với các doanh nghiệp, để đảm bảo mức độ ti n cậy, chính xác của các thông tin. Đối với cá nhân, doanh nghiệp những thông tin tài chính của các doanh nghiệp đối tác đã đợc kiểm toán có đủ tin cậy sẽ là cơ sở quyết định các hợp đồng kinh tế, hợp đồng đầu t, phát triển các quan hệ kinh tế hợp lý có hiệu quả. Bản thân các đơn vị đợc kiểm toán, tạo đợc uy tín đối với ngời thứ 3, củng cố chế độ tài chính kế toán, hệ thống kiểm toán nội bộ, đợc t vấn đề trên cơ sở đó tìm cách nâng cao tính hiệu quả trong hoạt động. Kết quả hoạt động kiểm toán tốt giúp cho hệ thống các công cụ kiểm tra, kiểm soát vĩ mô của Nhà nớc tốt hơn, thúc đẩy nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần phát triển, mở cửa giao lu và hội nhập kinh tế với khu vực và thế giới trong khi đó vẫn giữ vững định hớng XHCN cho sự phát triển. 1.2.3 Vai trò, chức năng, nhim v của kiểm toán nội bộ Vai trũ Kiểm toán nội bộ hình thành và phát triển xuất phát từ những lý do khách quan của nhu cầu quản lý của bản thân các đơn vị tổ chức. Kiểm toán nội bộ là một chức năng đánh giá một cách độc lập và khách quan cơ cấu kiểm soát nội bộ của đơn vị. Phạm vi của kiểm toán nội bộ gồm tất cả các hoạt động của đơn vị ở các cấp quản lý khác nhau. Kiểm toán nội bộ xem xét, đánh giá và báo cáo về thực trạng của hệ thống kiểm soát nội bộ và những phân tích, kiến nghị, t vấn mang tính chuyên nghiệp để các nhà quản lý có cơ sở tin cậy trong việc quản lý các hoạt động của đơn vị, hớng tới hiệu quả, chất lợng và phù hợp với các quy tắc và chế định của Pháp luật. Trớc hết, cần khảng định rằng kiểm toán nội bộ hình thành do nhu cầu quản lý, cho nên chức năng, nhiệm vụ, mục tiêu và vai trò của nó cũng trải qua quá trình phát triển từ thấp đến cao cùng với khoa học quản lý, trình độ và kinh nghiệm quản lý của các nhà lãnh đạo. Chc nng - Rà soát lại hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nộ bộ, giám sát sự hoạt động của hệ thống này cũng nh tham gia vào việc hoàn thiện đúng phơng hớng tuân thủ các quy định của cấp trên, các đơn vị mà trớc tiên là các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán và quản lý tài chính. - Giúp chủ doanh nghiệp kiểm tra lại các thông tin bao gồm các thông tin tài chính và các thông tin tác nghiệp: kiểm tra tính toán phân loại báo cáo khoản mục khác biệt theo yêu cầu của nhà quản lý. - Kiểm tra, đánh giá tính hiệu lực, tính kinh tế và tính hiệu quả trong các hoạt động của đơn vị bằng những phơng pháp so sánh, phân tích kinh tế. - Kiến nghị với lãnh đạo và các cán bộ quản lý những biện pháp cụ thể nhằm chấn chỉnh công tác quản lý, tăng cờng kỷ luật, nâng cao hiệu quả hoạt động. Nh vậy, lĩnh vực chính của KTNB là kiểm tra hoạt động, sau nữa là kiểm toán tuân thủ chứ không phải là kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp. Kiểm toán viên nội bộ cũng phải thực hiện soát xét kiểm tra các thông tin tài chính giúp lãnh đạo đơn vị ký duyệt báo cáo tài chính mà không thực hiện kiểm toán báo cáo theo đúng nghĩa của từ này. Nhim v - Kim tra tớnh phự hp, hiu lc v hiu qu ca HTKSNB - Kim tra v xỏc nhn cht lng, tin cy ca thụng tin ti chớnh, BCTC, bỏo cỏo quỏ trỡnh trc khi trỡnh duyt - Kim tra s tuõn th cỏc nguyờn tc hot ng, qun lý kinh doanh, s tuõn th lut phỏp, chớnh sỏch, ch ti chớnh, k toỏn, ccacs chớnh sỏch ngh quyt quyt n ca hi ng qun tr, ca ban giỏm c 1.3 Kiểm toán nội bộ tại NHTM 1.3.1 Hệ thống tổ chức KTNB trong hệ thống NHTM Ngày 27/12/1990, Thống đốc NHNN ban hành Quyết định số 115/NHQĐ thành lập vụ Tổng kiểm soát trên cơ sở tách bộ phận tổng kiểm soát từ vụ kế toán và tổng kiểm soát. Ngày 7/3/1991, Thống đốc ban hành quyết định số 115/NHQĐ thành lập Vụ tổng kiểm soát trên cơ sở tách bộ phận Tổng kiểm soát từ Vụ kế toán và Tổng kiểm soát. Ngày 7/3/1991, Thống đốc ban hành quyết định số 24/NHQĐ về quy chế tổ chức hoạt động của vụ tổng kiểm soát NHNN. Trong đó các chức năng của Vụ tổng kiểm soát đợc quy định rộng, bao gồm cả việc tham gia ý kiến vào dự thảo các văn bản pháp quy của các đơn vị thuộc NHNN; Quản lý, chỉ đạo và thực hiện nhiệm vụ về công tác xét giải quyết khiếu tố thuộc hệ thống NHNN. Ngày 7/7/1995, Thống đốc ban hành chỉ thị số 06/CT - NH4 về tổ chức triển khai nội dung KTNB trong hệ thống NHNN. Chỉ thị yêu cầu đi sâu đánh giá thực hiện chức năng nhiệm vụ đợc giao, việc chấp hành các chế độ, quyết định của Thống đốc; Việc xây dựng và thực hiện các quy trình nghiệp vụ đối với hoạt động có độ rủi ro cao. Sau 2 lần bổ sung, sửa đổi, đến nay quy chế về tổ chức và hoạt động của vụ tổng kiểm soát đợc ban hành theo quyết định số 413/1998/QĐ - NHNN9 ngày 23/12/1998. Theo quy chế này, vụ tổng kiểm soát là đơn vị thuộc bộ máy NHNN, có chức năng tham mu cho Thống đốc trong việc kiểm soát hoạt động các đơn vị thuộc hệ thống NHNN và kiểm soát nội bộ đối với các đơn vị thực hiện nhiệm vụ nh NHTƯ (gồm có các NHTM). Quy định trên đợc xây dựng căn cứ vào điều 57 luật NHNN đợc Quốc hội nớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 12/12/1997. Nội dung điều 57 nh sau: 1. Tổng kiểm soát là đơn vị thuộc bộ máy NHNN, có chức năng nhiệm vụ sau đây: - Kiểm soát hoạt động của các đơn vị thuộc hệ thống NHNN. - Kiểm toán nội bộ đối với các đơn vị thực hiện nghiệp vụ NHTƯ. 2. Tổ chức, nhiệm vụ và quyền hạn cụ thể của Tổng kiểm soát do Thống đốc quy định. Theo Quy chế về tổ chức và hoạt động, vụ tổng kiểm soát có các nhiệm vụ sau đây: + Trình Thống đốc ban hành, hớng dẫn thực hiện các văn bản quy phạm pháp luật về hoạt động kiểm soát và KTNB. + Kiểm tra đánh giá việc chấp hành các chủ trơng chính sách, chế độ thể lệ nghiệp vụ của các đơn vị thuộc NHTM. + Giám sát đảm bảo an toàn tài sản tại các kho tiền Trung ơng. + Kiểm toán báo cáo tài chính, KTNB đối với các đơn vị thực hiện nghiệp vụ NHTƯ. + Kiểm soát các mặt hoạt động của các đơn vị thuộc NHNN. + Hớng dẫn, chỉ đạo công tác kiểm soát nội bộ các đơn vị thuộc NHNN. + Tổ chức bồi dỡng nghiệp vụ kiểm soát và KTNB cho kiểm soát viên. Theo Quyết định số 25/1999/QĐ - NHNN9 ngày 11/1/1999 của Thống đốc V/v ban hành Quy chế tổ chức và hoạt động của Chi nhánh NHNo tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ơng, tại điều 7 điểm 2 quy định: "Giám đốc Chi nhánh có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và chịu trách nhiệm về công tác kiểm soát hoạt động nội bộ của Chi nhánh". Kế toán trởng, trởng các phòng, bộ phận chuyên môn thực hiện chức năng kiểm soát gắn liền với các nghiệp vụ chuyên môn diễn ra hàng ngày nhằm ngăn ngừa không để xảy ra sai phạm. Kiểm soát viên, kiểm soát trởng có trách nhiệm giúp thủ trởng thực hiện công tác kiểm soát nội bộ, giám sát trực tiếp các khâu nghiệp vụ dễ phát sinh rủi ro ; chấp hành nghiêm chỉnh quy định về thông tin báo cáo gồm cả những báo cáo đột xuất về những sai phạm ngoài phạm vi xử lý của đơn Kiểm soát viên trởng phải đảm bảo yêu cầu vể trình độ và nhiệm vụ theo quyết định số 15/2000/QĐ -NHNN ngày 11/12/2000 của Thống đốc NHNN Việt Nam ban hành quy chế kiểm soát viên NHNN. * Một cuộc kiểm toán nội bộ đợc thực hiện theo trình tự các bớc sau Bớc 1: Lập kế hoạch kế toán Mọi cuộc kiểm toán nội bộ đối với chi nhánh đều phải lập kế hoạch đợc vụ trởng Vụ tổng kiểm soát hoặc giám đốc Chi nhánh phê duyệt, bao gồm cả kế hoạch dài hạn, ngắn hạn cụ thể từng chuyên đề. Căn cứ để lập kế hoạch, kiểm toán nội bộ dựa trên cơ sở đánh giá sơ bộ về đơn vị đợc kiểm toán và các báo cáo, kiểm toán trớc đó. Nội dung kế hoạch, kiểm toán nội bộ gồm: - Kế hoạch về thời gian: Xác định thời gian tiến hành và thời hiệu kiểm toán nội bộ. - Kế hoạch về nội dung: Trên cơ sở những đánh giá sơ bộ, xác định rõ phạm vi công việc thực hiện trong đợt, kiểm toán nội bộ; xây dựng đề cơng, kiểm toán nội bộ. - Kế hoạch về nhân sự: Xác định thành phần đoàn tham gia kiểm toán nội bộ và trởng đoàn (nếu thành lập đoàn). - Kế hoạch, kiểm toán phải đợc thông báo cho đơn vị đợc, kiểm toán nội bộ trong vòng 5 ngày làm việc trớc khi bắt đầu thực hiện cuộc, kiểm toán nội bộ (trừ trờng hợp phải kiểm toán nội bộ đột xuất theo yêu cầu của cấp có thẩm quyền). Bớc 2: Thực hiện kiểm toán Căn cứ để tiến hành, kiểm toán nội bộ là các văn bản, chính sách chế độ của Nhà nớc về quản lý Nhà nớc trong hoạt động Ngân hàng; các văn bản chế độ của ngành; Chế độ chính sách về hạch toán kế toán và quản lý tài chính, đầu t XDCB của Nhà nớc và của ngành; các kế hoạch thu chi tài chính dự toán và quyết toán đ- ợc duyệt. 1.3.2 Quy trình kiểm toán Chuyên gia kiểm toán phải tìm kiếm đợc những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để chứng minh rằng đã không xảy ra gian lận và sai sót có ảnh h- ởng trọng yếu tới báo cáo tài chính, hoặc nếu những gian lận hoặc sai sót đó đã xẩy ra thì chuyên gia kiểm toán phải có đợc bằng chứng chỉ ra rằng ảnh hởng của gian lận đợc phản ánh đúng trong báo cáo tài chính hoặc sai sót đã đợc sửa chữa. Quy trình tìm kiếm bằng chứng này chính là quy trình kiểm toán. Mặc dù rất khác nhau về thời gian, quy mô và nội dung tiến hành, nhng nhìn chung, các cuộc kiểm toán nội bộ đều bao gồm những bớc đi nhất định, bao gồm: - Phân tích rủi ro. - Lập kế hoạch kiểm toán. - Thực hiện kiểm toán. - Lập báo cáo kiểm toán. 1.3.2.1 Phân tích rủi ro. Việc phân tích rủi ro nhằm mục đích để không bỏ sót lĩnh vực nhiều rủi ro khi lên kế hoạch kiểm toán. Các kiểm toán viên sẽ phân tích theo hệ thống. Các đối tợng kiểm toán có rủi ro cao sẽ đợc chọn lựac đa vào chơng [...]... nghiệp vụ kế toán đợc đảm bảo an toàn Khi tiến hành, kiểm toán nội bộ công tác kế toán, kiểm toán viên cũng phải tiến hành theo một quy trình kiểm toán đã trình bày ở trên - Lập kế hoạch kiểm toán - Thực hiện cuộc kiểm toán - Lập báo cáo kiểm toán Trong quá trình thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên cần phải thu thập các tài liệu làm cơ sở cho hoạt động kiểm toán công tác kế toán: - Các văn bản quy định... định khung về công tác kế toán, các văn bản dẫn của nội bộ đơn vị về công tác này - Các loại báo cáo tài chính của đơn vị - Hồ sơ, chứng từ kế toán của đơn vị - Kết quả kiểm tra, kiểm toán kỳ trớc hớng - Kiểm toán cần phải nghiên cứu và đánh giá hoạt động kiểm soát nội bộ để đánh giá hoạt động KTNB đối với các nghiệp vụ trong công tác kế toán cần sử dụng phơng pháp kiểm toán hệ thống và kiểm toán riêng... quả hay không ? - Kiểm tra số liệu kế toán có trung thực, chính xác hợp lý theo các chuẩn mực kế toán đợc thừa nhận chung hay không ? - Đánh giá toàn bộ rủi ro trong công tác kế toán mà đơn vị đang phải đối mặt 1.4.2 Nội dung của kiểm toán nội bộ công tác kế toán Kiểm toán nội bộ đối với công tác kế toán đợc lập dựa trên các nguyên tắc chung, đó là: - Mọi lĩnh vực hoạt động phải đợc kiểm soát - Thực... vực quan trọng nhất trong hoạt động của một Ngân hàng Một kế hoạch kiểm toán thờng bao gồm các nội dung kiểm toán, phơng pháp kiểm toán, phơng pháp kiểm toán, kế hoạch nhân sự và thời gian * Nội dung kiểm toán Nội dung chính của một kế hoạch kiểm toán bao gồm: - Tập hợp những hiểu biết về hoạt động và những văn bản, chế độ quy định liên quan đến bộ phận kiểm toán - Ví dụ: Kiểm toán về báo cáo tài chính... một Công ty kiểm toán độc lập phát hành phải bao gồm những nội dung cơ bản sau: - Tên và địa chỉ Công ty kiểm soát - Số hiệu báo cáo kiểm toán - Tiêu đề báo cáo kiểm toán - Ngời nhận báo cáo kiểm toán - Mở đầu của báo cáo kiểm toán - Phạm vi và căn cứ thực hiện cuộc kiểm toán - ý kiến của kiểm toán viên và Công ty kiểm toán về báo cáo tài chính đã đợc kiểm toán - Địa điểm và thời gian lập báo cáo kiểm. .. hình thành ý kiến của mình về những thông tin đợc kiểm toán Nh vậy báo cáo kiểm toán là văn bản đợc kiểm toán viên phát hành để trình bày ý kiến của mình về những thông tin đợc kiểm toán Báo cáo kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của công việc kiểm toán và có vai trò hết sức quan trọng * Vai trò của báo cáo kiểm toán Đối với kiểm toán viên, báo cáo kiểm toán là sản phẩm của kiểm toán viên cung cấp cho xã... luận, bàn bạc kết quả kiểm toán và thống nhất ý kiến với bộ phận đợc kiểm toán Nếu trong quá trình kiểm toán, việc áp dụng những thủ tục kiểm toán đợc thiết lập dựa trên những đánh giá về rủi ro cho thấy những dấu hiệu về sự tồn tại của gian lận hay sai sót, thì chuyên gia kiểm toán phải xét tới những ảnh hởng có thể tác động tới những thông tin đang đợc kiểm toán Nếu chuyên gia kiểm toán tin rằng... quan trọng là kiểm toán viên phải hiểu rằng công tác kiểm toán các báo cáo tài chính là một tiến trình đòi hỏi sự phân tích liên tục chứng cứ kiểm toán Thí dụ nh thông t thu nhập đợc tiến trình kiểm toán có thể khác với thông tin mà kế hoạch kiểm toán đã dựa vào Do đó, lý luận về rủi ro nội tại và rủi ro kiểm soát của kiểm toán có thể thay đổi và đa đến những thay đổi trong kế hoạch kiểm toán Điều 22... nói chung, kiểm soát nội bộ hoặc công tác kế toán tài chính nói riêng * Nội dung của báo cáo kiểm toán Để đảm bảo đợc những vai trò nêu trên, báo cáo kiểm toán cần phải đợc trình bày có sự nhất quán về hình thức và kết cấu để mọi ngời đọc có thể hiểu một cách thống nhất dễ nhận biết Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 "báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính" quy định một báo cáo kiểm toán về báo cáo... biểu về hệ thống kế toán, chế độ kế toán, quy chế kiểm soát - Xác định mục tiêu của cuộc kiểm toán - Đánh giá về mức trọng yếu (nói một cách khác là xác định mức độ tin cậy dự kiến thực hiện kiểm soát nội bộ) - Xác định nội dung, thời gian, phạm vi và các phơng pháp kiểm toán sẽ thực hiện - Tổ chức lực lợng và phối hợp các bớc công việc - Kế hoạch kiểm toán đợc duy trì trong suốt quá trình kiểm toán . đợc kiểm toán. 1.4. Nội dung cơ bản của kiểm toán nội bộ về công tác kế toán 1.4.1 Mc tiờu Mục tiêu KTNB về công tác kế toán nhằm xác định các vấn đề sau:. NHữNG VấN Đề CƠ BảN Về KIểM TOáN NộI Bộ CÔNG TáC Kế TOáN TRONG NHTM 1.1 KHI NIM KIM TON 1.1.1- Khái niệm, bản chất kiểm toán Có rất nhiều khái niệm kiểm