THC TRNG K TO N CHI PH S N XUT V T NH GI TH NH S N PHM CễNG TY C PHN THNG MAI DCH V V QU NG C O ATA I. đặc điểm tình hình chung của công ty cổ phần thơng mai dịch vụ và quả ng cáo ata 1. Quá trình hình thành , phát triển của công ty cổ phần thơng mai dịch vụ và quảng cáo ata . Cụng ty C phn thng mi Dch v v Qung cỏo ATA c thnh lp t nm 2002 theo quyt nh s 0102002398 ca s K hoch v u t Thnh ph H Ni Trc õy l cụng ty TNHH ATA vo ngy 08-08-2008 cụng ty chuyn i thnh cụng ty C phn Thng mi Dch v v Qung cỏo ATA.Hiờn ny tng s vn iu l ca cụng ty l 10.000.000.000 đ a ch:103 Nỳi Trỳc-Ba ỡnh-H Ni Cụng ty ATA cú cỏc ngnh ngh kinh doanh ch yu sau: Qung cỏo thng mi Buụn bỏn vt t sn phm ngnh qung cỏo In n: t gp , t r, catalogue, bng rụn Thit k mu T chc trin lóm hi ch Kinh doanh thit b, vt t sn phm ngnh in n, qung cỏo 1.2.Nhiờm vu chớnh ca cụng ty: Cụng ty ATA cũn l mt trong nhng cụng ty cú uy tớn trong vic t chc trin lóm, hi tr nhm h tr bỏn hng v nõng cao v th ca sn phm. Trong thi gian qua vi chc nng kinh doanh cỏc loi hỡnh dch v thuc lnh vc qung cỏo Cụng ty ó khụng ngng tng cng nhim v ca mỡnh: 1.3.C cu t chc b mỏy qun lý ca cụng ty C phn Thng mi Dch v v Qung cỏo ATA: 1.3.1. S b mỏy qun lý (ph lc 8 ) 1.3.2. Chc nng nhim v ca tng b phn: Giỏm c iu hnh: l ngi ph trỏch chung ton b cỏc hot ng kinh t, ti chớnh ca ton cụng ty ng thi l ngi a ra cỏc hng kinh doanh mang tớnh chin lc lõu di cho ton b hot ng ca cụng ty. Giỏm c iu hnh l i din phỏp lý ca Cụng ty trc phỏp lut. • Phó Giám đốc phát triển thị trường: trực tiếp phụ trách quản lý, điều hành các hoạt động mở rộng thị trường • Phó Giám đốc phát triển kinh doanh: trực tiếp quản lý và xử lý các hoạt động kinh doanh - Phòng Hành chính tổng hợp: gồm có • 01 lễ tân: có nhiệm vụ nhận các cuộc điện thoại đến và đi, giao dịch với khách hàng qua điện thoai (ở mức độ thấp) đón tiếp khách của công ty tới Văn phòng đồng thời theo dõi thời gian làm việc của các cá nhân khác trong đơn vị. • 02 phụ trách mua: có trách nhiệm cung cấp và theo dõi tình hình sử dụng công cụ dụng cụ, đặt và theo dõi sản xuất cho các đơn đặt hàng được phòng kinh doanh yêu cầu. - Phòng Kinh doanh: đây là bộ phận rất quan trọng, có nhiệm vụ tìm kiếm, khai thác các khách hàng, các thị trường tiềm năng đồng thời là nơi lập nên các dự án, phương án kinh doanh của công ty trong từng thời kỳ. - Phòng thiết kế: bộ phận này có nhiệm vụ thu thập các thông tin của khách hàng do phòng kinh doanh cung cấp để đưa ra những mẫu mã, những ý tưởng thực hiện đặc sắc cho phù hợp với yêu cầu của khách hàng và đẳng cấp của công ty. - Phòng kế toán: có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, phản ánh đầy đủ chính xác số liệu trong quá trình kinh doanh của công ty, phản ánh đầy đủ, kịp thời số liệu của toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh của đơn vị, xác kết quả kinh doanh, mức hao phí lao động, vật tư của từng loại hình kinh doanh, xác định lãi lỗ kinh doanh từng thời kỳ theo dõi việc thực hiện các kế hoạch về doanh thu, giá thành, lợi nhuận … thu thập và cung cấp các thông tin cần thiết một cách chính xác kịp thời để phục vụ cho công việc điều hành kinh doanh của Ban giám đốc. 1.4. Quy trình công nghệ : Để tạo ra sản phẩm in hoàn chỉnh, quá trình sản xuất phải trải qua các bước quy trình công nghệ sau: • Lập market: khi nhận được mẫu gốc, trên cơ sở nội dung in, màu sắc sẽ tiến hành thiết kế theo ý tưởng của khách hàng • Tách màu điện tử: Đối với các bản in cần màu sắc như : tranh ảnh, chữ màu thì phải được đem chụp tách màu, mỗi màu được chụp ra một bản riêng thành bốn màu chủ yếu: vàng, đỏ, xanh , đen. Việc tách màu điện tử và lập market được tiến hành đồng thời • Bình bản: Trên cơ sở market tài liệu và phim tách mầu, bình bản sẽ làm nhiệm vụ bố trí tất cả các loại chữ, hình ảnh có cùng một mầu vào các tấm mica theo từng nội dung in • Chế bản khuôn in: Trên cơ sở các tấm mica do bộ phận bình bản chuyển sang, bộ phận chế bản có nhiệm vụ chế vào các khuôn nhôm hoặc kẽm sau đó đem phơi bản, rửa bản đẻ bản in không bị nhoè hoặc lỗi. B phn in: Khi nhn c cỏc ch bn khuụn nhụm hoc km do b phn ch bn chuyn sang, b phn in offset s tin hnh in hng lot theo cỏc ch bn khuụn in. Gia cụng hon thin sn phm: Sau khi in xong, cỏc trang in c chuyn sang, b phn gia cụng s tin hnh ct, xộn, úng quyn, kim tra thnh phm v chuyn giao cho khỏch hng. * S quy trỡnh cụng ngh ( ph lc 9) 1.5. c im v t chc cụng tỏc k toỏn ca Cụng ty C phn Thng mi Dch v v Qung cỏo ATA: S B MY K TON (ph lc 10) 1.5.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: K toỏn trng: ch o, t chc, kim tra v hng dn cụng tỏc k toỏn ca cụng ty; t chc lp bỏo cỏo theo yờu cu ca qun lý v phõn cụng lao ng trong phũng k toỏn, ng thi tham mu giỳp Giỏm c chp hnh cỏc chớnh sỏch ch v qun lý v s dng ti chớnh, chu trỏch nhim trc giỏm c cụng ty cp trờn v Nh Nc v cỏc thụng tin k toỏn. K toỏn thanh toỏn:cú nhim v theo dừi tỡnh hỡnh tng gim tin mt, i chiu cụng n thanh toỏn gia cỏc khỏch hng vi Cụng ty, gia cụng ty vi cỏc nh cung cp ng thi l ngi theo dừi vic thc hin ngha v ca Cụng ty i vi Ngõn sỏch K toỏn tp hp chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh sn phm dch v:: thc hin tớnh giỏ thnh sn phm v d toỏn chi phớ sn xut, ng thi kim tr, giỏm sỏt ton b chi phớ hch toỏn vo giỏ thnh theo tng loi hỡnh kinh doanh v tng sn phm dch v c th. K toỏnTSC v thanh toỏn tin lng: Theo di tỡnh hỡnh tng giỏmTSC ,lp bng tin cụng hng thỏng chi tr lng cho cỏn b cụng nhõn viờn. K toỏn doanh thu bỏn hng: Hng ngy tp hp,kim tra , i chiu v lp Bng kờ doanh thu bỏn hng. Th qu: giao dch vi ngõn hng nhn tin mt, qun lý thu nhn v cp phỏt tin mt ti kột ca cụng ty. 1.5.2. Cỏc chớnh sỏch k toỏn hin ang ỏp dng tai cụng ty: *Niên độ kế toán : Bắt đầu từ ngày 01/01và kết thúc vào ngày 31/12 của năm. *Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Là VNĐ (trên nguyên tắc, ph- ơng pháp chuyển đổi các đơn vị tiền tệ, kim loại quý sang VNĐ ) *Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán Chúng từ ghi sổ và thực hiện trên chơng trình kế toán máy *Phơng pháp khấu hao: Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao đờng thẳng *Phơng pháp kê khai và tính thuế GTGT: tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. * Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên *Phơng pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc. II. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần thơng mai dịch vụ và quảng cáo ata 1. Đặc điểm, yêu cầu quản lý chi phí sản xuất Trong công tác quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là những chỉ tiêu kinh tế quan trọng luôn luôn đợc các nhà quản lý quan tâm, vì chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là những chỉ tiêu phản ánh chất lợng hoạt động sản xuất của doanh nghiệp. Thông qua những thông tin về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ngời quản lý nắm đ ợc tình hình chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm thực tế của từng loại hoạt động, từng loại sản phẩm, lao vụ cũng nh kết quả toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Có thể nói tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm chính xác, đầy đủ, kịp thời là công việc cần thiết cấp bách ở tất cả các doanh nghiệp sản xuất hiện nay. Mặc dù hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch vụ và quảng cáo ATA là vừa và nhỏ nhng sản phẩm của Công ty lại hết sức đa dạng, mỗi đơn đặt hàng là những sản phẩm với yêu cầu về mẫu mã và chất lợng khác nhau. Do đó hạch toán toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm lại càng trở nên phức tạp và khó khăn hơn. Từ đó đòi hỏi kế toán phải đi sâu quản lý chặt chẽ theo từng loại sản phẩm. 2. Kế toán chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch vụ và Quảng cáo ATA 2.1. Phân loại chi phi sản xuất Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch vụ và Quảng cáo ATA là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh do đó tất yếu phải tính giá thành sản phẩm. Để phục vụ cho công tác tính giá thành sản phẩm kế toán phân loại chi phí sản xuất theo mục đích, công dụng của chi phí. - Chi phí NVL trực tiếp bao gồm: + Chi phí về NVL chính: giấy + Chi phí về NVL khác: mực, kẽm,lô in, các hoá chất khác . + Công cụ, dụng cụ dùng cho sản xuất: găng tay, khẩu trang . - Chi phí nhân công trực tiếp gồm toàn bộ số tiền công và các khoản phải trả cho công nhân sản xuất trực tiếp, nhân viên quản lý phân xởng, nhân viên quản lý v.v. - Chi phí sản xuất chung bao gồm: các chi phí về điện, nớc, điện thoại phục vụ cho nhu cầu của Công ty, các chi phí về phim, gia công, cán láng . 2.2. Đối tợng kế toán chi phí sản xuất Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch vụ và Quảng cáo ATA có nhiệm vụ hoạt động gia công in ấn các loại sách, báo, tạp chí, nhãn, mác.v.v . Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đợc tiến hành dựa vào các đơn đặt hàng của khách hàng với khối lợng sản phẩm in luôn thay đổi. Quy trình công nghệ sản xuất đợc bố trí thành các bớc công nghệ rõ ràng và khép kín. Bên cạnh đó sản phẩm của công ty lại mang tính chất đặc thù riêng của ngành in, hoạt động sản xuất diễn ra liên tục gối đầu nhau. Xuất phát từ những điều kiện cụ thể đó của Công ty và để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý, công tác hạch toán kế toán, đối tợng hạch toán chi phí sản xuất của Công ty là toàn bộ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm. 2.3. Phơng pháp kế toán chi phí xuất 2.3.1. Kế toán chi phí NVL trực tiếp - Đặc điểm NVL của Công ty NVL là yếu tố quan trọng không thể thiếu đợc trong sản xuất, nó là yếu tố chính nhằm tạo ra sản phẩm. Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch vụ và Quảng cáo ATA với hoạt động chính là gia công in ấn do đó NVL mà Công ty sử dụng là những vật liệu mang tính chất đặc thù của ngành in, gồm giấy, mực , kẽm, lô in, vật liệu và các hoá chất khác Chi phí NVL của Công ty thờng chiếm tới 75% giá thành sản phẩm, đó là một tỉ lệ lớn đối với các doanh nghiệp sản xuất công nghiệp. Vì vậy việc tập hợp chính xác, đầy đủ, kịp thời chi phí vật liệu có tầm quan trọng trong việc tính giá thành sản phẩm, đồng thời góp phần tìm ra các biện pháp sử dụng hợp lý tiết kiệm NVL từ đó giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm. - Trình tự tập hợp chi phí NVL trực tiếp: Khi một hợp đồng đợc ký với khách hàng, phòng kế hoạch sẽ lập một lệnh sản xuất, ghi rõ những yêu cầu về sản phẩm in, phân xởng khi tiến hành sản xuất sẽ dựa trên lệnh sản xuất đó viết phiếu xin lĩnh vật t đa lên phòng kế toán để phòng kế toán viết phiếu xuất vật t. Biểu 1 Phiếu Xuất Vật T ( phụ lục 11 ) Hiện nay NVL xuất kho đợc Công ty xác định theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc. Các vật liệu nh mực, vật liệu khác thì kế toán không xác định đ ợc riêng cho từng đơn đặt hàng nhng riêng vật liệu giấy thì kế toán sẽ căn cứ vào phiếu xin xuất giấy do phòng kế hoạch đã tính toán cho từng đơn đặt hàng để viết phiếu xuất giấy. Biểu 2 Phiếu Xuất Giấy (phụ lục 12 ) Định kỳ 5 - 7 ngày kế toán vật liệu căn cứ vào phiếu xuất vật liệu, phiếu xuất giấy tiến hành vào sổ chi tiết vật liệu theo từng loại nh giấy, mực, kẽm, vật liệu khác.v.v Biểu 3 Sổ chi tiết Nguyên Vật Liệu (phụ lục 13 ) Cuối tháng kế toán vật liệu tiến hành tổng hợp số liệu trên các sổ chi tiết của từng loại vật liệu, xác định giá trị từng loại NVL xuất dùng trong tháng. Đồng thời kế toán NVL căn cứ vào toàn bộ số phiếu xuất vật t, phiếu xuất giấy trong tháng để lập chứng từ ghi sổ. Kế toán ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 621 201.102.573 đ Có TK 152 201.102.573 đ Số liệu trên đợc trích từ Biểu số 4 - CTGS số 61 tháng 10/2007 Cuối quý kế toán vật liệu chuyển toàn bộ chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ cho kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ và vào Sổ cái TK 621. (Biểu số 5, số 6) Biểu 4 Chứng Từ Ghi Sổ (phụ lục 14) Biểu 5 Sổ Đăng Ký Chứng Từ Ghi Sổ (phụ lục 15 ) Biểu 6 Sổ Cái TK 621 (phụ lục 16) 2.3.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Thực hiện quan điểm làm theo năng lực hởng theo lao động, hiện nay thu nhập của ngời lao động ở Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch vụ và Quảng cáo ATA chủ yếu là tiền lơng và tiền thởng. Việc trả l ơng cho ngời lao động không chỉ dựa vào thang bảng lơng, hợp đồng lao động mà còn căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Chi phí nhân công trực tiếp của công ty đợc xác định bằng toàn bộ chi phí tiền lơng, các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên quản lý phân xởng, nhân viên các phòng ban của Công ty. Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì việc trả lơng sẽ căn cứ vào kết quả làm việc của chính họ và đó là việc áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm. Tiền lơng TTế = Sản phẩm TTế * Đơn giá tiền lơng Việc xác định đơn giá tiền lơng ở mỗi bộ phận sản xuất là khác nhau, do vậy khi tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất kế toán cần nắm vững đ ợc đơn giá tiền lơng cho từng loại công việc cụ thể. Kế toán tiền lơng sẽ tính l ơng trên cơ sở sản phẩm thực tế công nhân sản xuất và đơn giá tiền lơng. Sản phẩm thực tế công nhân sản xuất đợc xác định dựa vào Báo cáo kết quả sản xuất. Báo cáo này do quản đốc phân xởng theo dõi và xác nhận khối lợng công việc hoàn thành của từng công nhân trong tháng. Do đặc thù của ngành in có một số loại máy do một công nhân phụ trách thì việc tính lơng sản phẩm cho họ là đơn giản chỉ cần căn cứ vào khối lợng công việc hoàn thành và đơn giá tiền lơng có sẵn. VD: T10/2007 Biểu7 Bảng Tính Lơng Máy 1 Màu (2800) (phụ lục 17 ) Tuy nhiên cũng có những loại máy phải do nhiều ngời phụ trách thì việc tính l - ơng cho mỗi ngời phải tính theo điểm (máy 3 màu). Điểm của mỗi ngời đợc tính dựa vào số ngày công và hệ số tay nghề của họ. Việc xác định ngày công này cũng do quản đốc phân xởng theo dõi. Hàng ngày quản đốc phân x ởng sẽ có trách nhiệm ghi thời gian làm việc của từng công nhân trong phân xởng mình vào bảng chấm công. Cuối tháng đồng thời gửi bảng chấm công và báo cáo sản xuất cho phòng kế toán. Trên cơ sở đó kế toán sẽ xác định tiền lơng mà từng ngời đợc hởng. VD: T10/2007 Anh Vũ Đại Thắng - máy 2 màu Hệ số 0,75 Số ngày công: 24 Số điểm: 26 23.970.862 1 điểm = = 89.778 đ 267 Tổng lơng = 26 * 89.778 = 2.334.228 đ (Trích Bảng thanh toán tiền lơng tháng 10/2007 - Máy 3 màu) - Biểu 9 Ngoài việc tính lơng theo sản phẩm công ty còn có chế độ tiền lơng, tiền thởng và tiền công làm thêm giờ cho công nhân.Đơn giá tiền công mà công nhân làm vào ngày lễ, chủ nhật đợc nhân thêm hệ số 2 so với đơn giá tiền lơng sản phẩm nếu công nhân làm vào ngày thờng. Hiện nay Công ty có tiến hành in rất nhiều các loại sách, báo, tạp chí. Có loại sách, báo phát hành hàng tháng, các tạp trí của đài truyền hình ,các nhãn mác trên mọi chất liệu , biển quảng cáo v.v. Để phục vụ cho việc hoàn thành đúng thời hạn giao hàng củu từng hợp đồng thì đôi khi công nhân phải tiến hành làm việc ca 3. Đơn giá tiền lơng sản phẩm cho công nhân làm việc ca 3 cũng khác so với đơn giá tiền lơng sản phẩm làm ca1, ca2 Đơn giá tiền lơng = Đơn giá tiền lơng * 1,35 sản phẩm làm ca 3 sản phẩm làm ca 1 VD: Biểu 8 Bảng Tính Lơng Máy 1 Màu ( 560 ) (phụ lục 18 ) Bảng thanh toán tiền lơng đợc tính cho phân xởng, mỗi bảng thanh toán tiền l ơng phản ánh số tiền phải trả cho cả công nhân trực tiếp sản xuất tại phân xởng. Đối với nhân viên quản lý phân xởng và nhân viên quản lý doanh nghiệp thì kế toán sẽ lập một bảng thanh toán lơng riêng. Việc tính lơng cho những nhân viên này đ ợc căn cứ vào hệ số lơng cấp bậc của từng ngời và định mức lơng tối thiểu theo qui định là 540.000/tháng) Tổng lơng = Lơng cơ bản + (lơng cơ bản * k * hệ số tăng thêm) Lơng cơ bản = Hệ số lơng cơ bản* 540.000 lơng sản phẩm khối sản xuất k = lơng cơ bản khối sản xuất Hệ số tăng thêm (h): + Nếu lơng cấp bậc < 960.000 h = 0,4 + Nếu lơng cấp bậc 963.000 đ 1.140.000 h = 0,35 + Nếu lơng cấp bậc > 1.140.000 đ h = 0,3 VD: T10/2008 Chị Lu Thị Hoa Lơng cấp bậc = 3,82 * 540.000 = 2.062.800 đ h = 0,3 k = 1,2 Tổng lơng = 2.062.800 + (2.062.800 * 1,2 * 0,3) = 2.805.408 (Trích Bảng thanh toán lơng tổ Văn phòng T10/2005) - Biểu 10 Cùng với việc lập bảng thanh toán tiền lơng kế toán phải tính toán các khoản trích theo lơng nh BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp. Tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc công ty áp dụng theo đúng chế độ kế toán qui định BHXH = 20%TLơng CB Trong đó: 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 5% tính vào lơng ngời lao động BHYT = 3% TLơng CB Trong đó: 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh 1% tính vào lơng ngời lao động Riêng kinh phí công đoàn thì công ty tiến hành trích 2% trên tiền lơng cơ bản tính vào chi phí sản xuất. Nh vậy tổng các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí sản xuất là 19% trên Tiền lơng CB và 6% tính trừ vào lơng của ngời lao động. Cuối tháng sau khi lập Bảng thanh toán và tính toán các khoản trích theo lơng BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân viên trong doanh nghiệp, kế toán tiền lơng căn cứ vào Bảng kê chứng từ chi tiền mặt và Bảng thanh toán tiền lơng của từng tổ máy,của tổ văn phòng để lập chứng từ ghi sổ và Sổ chi tiết TK334 từ đó vào Sổ cái TK622. Kế toán ghi sổ theo định khoản : Nợ TK622 Có TK334 Có TK338 Biểu 9: Bảng Thanh Toán Tiền Lơng T10\2007 Tổ Máy 3 Màu ( phụ lục 19 ) Biểu 10 Bảng Thanh Toán Lơng Tổ Văn Phòng T10\2007 (phụ lục 20 ) Biểu 11 Bảng Kê Chứng Từ Chi Tiền Mặt (phụ lục 21 ) Biểu12 Sổ Chi Tiết TK 334 ( phụ lục 22 ) Biểu 13 Sổ Cái TK 622 (phụ lục 23 ) 2.3.3. Hạch toán chi phí sản xuất chung - Khoản chi phí này bao gồm : chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền. - Trình tự tập hợp 2.3.3.1. Chí phí khấu hao TSCĐ TSCĐ hiện có của Công ty bao gồm nhiều loại trong đó: + Máy móc thiết bị chiếm 84,2% trên tổng số + Phơng tiện vận tải chiếm 3,02% trên tổng số + Nhà cửa, vật kiến trúc chiếm 12,45% trên tổng số + Thiết bị quản lý chiếm 0,14% trên tổng số + Tài sản khác chiếm 0,19% trên tổng số TSCĐ của công ty đợc theo dõi từng loại trên sổ chi tiết TSCĐ mở vào đầu năm.Sổ này chuyên dùng để theo dõi từng loại TSCĐ về nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại, tỉ lệ khấu hao của từng tài sản cố định. Về cách tính mức khấu hao TSCĐ thì ở đây Công ty qui định một tỉ lệ khấu hao TSCĐ bình quân đối với từng TSCĐ. Tỉ lệ khấu hao bình quân đối với máy móc sản xuất chính là 15%, với máy móc phụ trợ là 10%, với nhà cửa đất đai là 5% . Cũng nh các loại chi phí khác, việc tính khấu hao TSCĐ đợc tiến hành từng tháng. Kế toán TSCĐ căn cứ vào nguyên giá và tỉ lệ khấu hao của từng loại TSCĐ để tính ra số khấu hao cơ bản phải trích trong tháng cho từng đối tợng sử dụng và việc tính toán dựa trên công thức Nguyên giá * Tỉ lệ khấu hao Mức khấu hao một tháng = Số năm sử dụng * 12 VD: Hàng tháng kế toán tiến hành tính khấu hao TSCĐ cho máy phơi TQ nh sau: Nguyên giá : 50.050.000đ Tỉ lệ khấu hao : 10%/năm Thời gian sử dụng: 3 năm 50.050.000 * 0,1 Mức khấu hao 1 tháng = = 139.038đ 3 * 12 Thông thờng, vào thời điểm cuối tháng kế toán TSCĐ tiến hành tính khấu hao TSCĐ dựa trên các chứng từ mua, bán, thanh lý TSCĐ (nếu có) trong tháng, khấu hao TSCĐ trích trong tháng trớc, để tính ra giá trị còn lại của TSCĐ trong tháng này. Nh ng ở đây số khấu hao tăng, giảm trong tháng ít đợc tính đến vì các máy móc thiết bị của công ty đều còn mới, công ty ít mua bán thanh lý TSCĐ trong tháng. Do vậy mức khấu hao TSCĐ hàng tháng là tơng đối ổn định, cuối tháng kế toán TSCĐ tiến hành vào sổ chi tiết TSCĐ cho từng loại tài sản thuộc các nguồn khác nhau: Nh nguồn vốn vay, nguồn vốn tự bổ sung . Đồng thời kế toán TSCĐ chuyển số liệu cho kế toán chi phí để tính khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất chung và ghi vào sổ kế toán chi tiết tài khoản 627 theo định khoản Nợ TK627 5.504.519 Có TK214 5.504.519 Số liệu trên đợc trích từ biểu số14 2.3.3.2. Chi phí dịch vụ mua ngoài Các chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho sản xuất kinh doanh ở Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch vụ và Quảng cáo ATA chủ yếu là tiền điện phục vụ cho sản xuất, tiền điện thoại và tiền nớc. Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch vụ và Quảng cáo ATA thuộc diện nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, kế toán mở sổ Sổ chi tiết thuế GTGT đợc hoàn lại để theo dõi, ghi chép phản ánh số thuế GTGT đợc hoàn lại đã hoàn lại và còn đợc hoàn lại vào cuối kỳ báo cáo. Sổ này đ ợc mở hàng quí, đ ợc ghi chép theo từng chứng từ về thuế GTGT đợc hoàn lại và còn đợc hoàn lại vào cuối kỳ. Khi phát sinh nghiệp vụ kế toán tiến hành phản ánh vào sổ chi tiết TK 627- Chi phí sản xuất chung theo định khoản Nợ TK627 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 . VD: Ngày30/10Công ty nhận đợc giấy báo tiền điện T10/2007 Tổng số tiền thanh toán là: 5.213.841đ. Trong đó: Giá mua cha thuế là 4.739.855đ Thuế GTGT (10%) là 473.985đ Kế toán sẽ ghi vào sổ chi tiết TK627 theo định khoản Nợ TK627 4.739.855 Có TK112 473.985 Số liệu trên đợc trích từ biểu số 14 2.3.3.3. Chi phí khác bằng tiền Chi phí này gồm có chi phí về tiền phim, gia công, cán láng, tiếp khách, mua văn phòng phẩm ,v.v - Gia công: Khoản chi phí này phát sinh khi Công ty cần đi gia công một số sản phẩm theo yêu cầu của khách hàng VD phong bì , card , thiếp mời . [...]... trình sản xuất Do vậy công tác tính giá thành của Công ty thực chất chỉ là công tác hạch toán chi phí sản xuất 3.3 Đánh giá sản phẩm dở dang Tại Công ty cổ phần Thơng mại Dịch vụ và Quảng cáo ATA sản xuất tiến hành theo đơn đặt hàng, thờng quy định rõ khoảng thời gian phải hoàn thành đơn đặt hàng Điều đó có nghĩa sản phẩm hoàn thành phải giao cho khách hàng, vì vậy Công ty không đợc phép có sản phẩm dở... Do đó công ty không hạch toán chi phí phải trả 2.3.5 Hạch toán chi phí sản xuất toàn công ty Quá trình tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty đợc thể hiện qua sơ đồ sau Sơ đồ hạch toán ( phụ lục 24 ) Biểu 14 Sổ Chi Tiết TK 627 (phụ lục 25) Biểu 15 Sổ Cái TK 627 (phụ lục 26) 3 Tổ chức công tác tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch vụ và Quảng cáo ATA 3.1 Công tác quản lý giá thành. .. thời gian dài Do đó kế toán không tiến hành đánh giá sản phẩm làm dở cuối tháng 3.4 Phơng pháp tính giá thành Công ty sử dụng phơng pháp giản đơn để tính giá thành Tổng giá thành sp của Công ty = Tổng CPSX của Công ty Việc xác định tổng giá thành đợc căn cứ trên Sổ cái TK 631 Giá thành sản xuất( Biểu 16) VD: Quý 4/2007 - Tổng chi phí sản xuất của Công ty là: 992.386.085 đồng + Chi phí NVL trực tiếp:... qui mô sản xuất song về tổng quát Công ty vẫn thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ, số vốn không cao, số lợng công nhân ít, sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng của khách nên toàn bộ sản phẩm sản xuất ra đều đợc giao trả ngay cho khách hàng Từ những điều kiện cụ thể đó thực tế cho thấy rằng hầu nh Công ty không phát sinh chi phí trả tr ớc Do vậy tại Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch vụ và Quảng cáo ATA. .. thành tại Công ty Trớc khi một hợp đồng đợc ký kết, phòng kế hoạch trên cơ sở yêu cầu đặt hàng của khách hàng sẽ tiến hành tính toán xác định định mức chi phí về vật liệu, công in cho sản phẩm đó Sau khi tính toán phòng kế hoạch sẽ lập một phiếu báo giá giao cho khách hàng Nếu khách hàng chấp nhận hai bên sẽ cùng ký kết HĐKT 3.2 Đối tợng tính giá thành Đối tợng tính giá thành sản phẩm của Công ty xác... cứ vào chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ kế toán tiến hành vào sổ cái TK627(Biểu 15) 2.3.4 Chi phí trả trớc, chi phí phải trả 2.3.4.1 Chi phí trả trớc Thuộc khoản chi phí này gồm: + Chi phí thuê nhà xởng, văn phòng làm việc phục vụ nhiều kỳ sx + Công cụ dụng cụ loại phân bổ 2 lần trở lên + Chi phí sửa chữa TSCĐ phát sinh 1 lần quá lớn + Lãi thuê TSCĐ Nh đã trình bày ở trên, mặc dù hiện nay Công ty đã mở... tập hợp chi phí trả trớc 2.3.4.2 Chi phí phải trả Thuộc khoản chi phí này gồm + Tiền lơng công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép + Chi phí sửa chữa TSCĐ + Lãi tiền vay cha đến hạn trả Thực tế công ty không trích trớc tiền ơng cho công nhân sản xuất trong thời gian nghỉ phép TSCĐ ở công ty hầu hết có thời gian sử dụng lâu nên chỉ phát sinh chi phí sửa chữa, bảo dỡng không phát sinh chi phí sửa...- Chi phí về phim, cán láng Đây là những chi phí phát sinh khi khách hàng có nhu cầu đặt hàng, Công ty sẽ tiến hành làm riêng Việc cán láng và chụp phim công ty sẽ thuê ngoài làm Cuối tháng kế toán căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ thu, chi có liên quan để xác định chi phí về phim, cán láng VD: T10/2007anh Dũng cán láng 6.921.000đ Kế toán ghi sổ chi tiết TK627 theo định khoản... TK 631 Giá thành sản xuất( Biểu 16) VD: Quý 4/2007 - Tổng chi phí sản xuất của Công ty là: 992.386.085 đồng + Chi phí NVL trực tiếp: 840.313.974 đồng + Chi phí NC trực tiếp : 89.106.144 đồng + Chi phí SX chung : 62.965.967 đồng - Tổng giá thành sản phẩm là : 992.386.085 đồng  . loại sản phẩm. 2. Kế toán chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch vụ và Quảng cáo ATA 2.1. Phân loại chi phi sản xuất Công ty Cổ phần Thơng mại Dịch. pháp nhập trớc xuất trớc. II. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty cổ phần thơng mai dịch vụ và quảng cáo ata 1. Đặc