BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TỐN SÀI GỊN THỰC HIỆN 3.1 Bài học kinh nghiệm đánh giá hệ thống kiểm soát nội Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn Sài Gịn thực Trong thực tiễn kiểm tốn AFC Sài Gịn, trước tiến hành kiểm toán, KTV phải tiếp cận với khách hàng Thơng thường khách hàng người có nhu cầu kiểm tốn nên họ liên hệ trực tiếp với cơng ty kiểm toán Tuy nhiên kinh tế thị trường tự cạnh tranh hội nhập khu vực, cơng ty kiểm tốn phải chịu sức ép từ nhiều phía tăng chất lượng giảm giá phí dịch vụ cung cấp để cạnh tranh với cơng ty kiểm tốn nước nước ngồi Do cơng ty kiểm tốn nói chung AFC Sài Gịn nói riêng khơng thể ngồi chờ khách hàng đến mà chủ động tìm kiếm khách hàng nhằm mở rộng hoạt động khắp nước Đầu tiên AFC Sài Gòn gửi thư chào hàng đến khách hàng thư hẹn kiểm tốn, Cơng ty kiểm toán tiến hành khảo sát khách hàng sau hai bên gặp gỡ, trao đổi để đến thống ký hợp đồng kiểm toán Cơng việc phê duyệt thư hẹn kiểm tốn đưa ký kết hợp đồng kiểm toán Giám đốc AFC Sài Gòn trực tiếp đảm nhận Các phòng nghiệp vụ nhận lệnh từ Giám đốc, phòng cử KTV có nhiều kinh nghiệm tiến hành khảo sát khách hàng Tiếp KTV tiến hành tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm soát khách hàng Các KTV AFC Sài Gịn thường có phân biệt hai loại khách hàng chủ yếu, khách hàng khách hàng thường xuyên Đối với khách hàng mới, tùy thuộc vào quy mô doanh nghiệp mà mức độ tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khác Những khách hàng có quy mơ nhỏ, kiểm tốn cần có quan sát ban đầu Ban Giám đốc KTV chính, bước đánh giá hệ thống kiểm soát nội rút ngắn nhiều, tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn Những khách hàng có quy mô lớn, HTKSNB hoạt động phức tạp, việc đánh giá HTKSNB tiến hành tương đối kỹ lưỡng với độ tin cậy vào HTKSNB đánh giá thấp khách hàng có quy mơ nhỏ khách hàng thường xuyên Với khách hàng thường xuyên, KTV có hiểu biết định hệ thống kiểm sốt nội nhờ thơng tin lưu hồ sơ kiểm toán năm trước Do KTV tìm hiểu thay đổi lớn sách, nhân sự, vấn đề tồn năm trước xem xét đánh giá lại mặt mạnh, mặt yếu hệ thống kiểm soát nội Với mặt mạnh KTV dựa vào KSNB đơn vị để giảm bớt thử nghiệm số dư nghiệp vụ nhằm giảm nhẹ khối lượng công việc phải thực hiện, tiết kiệm chi phí kiểm tốn Với mặt yếu, KTV bố trí giảm thiểu thử nghiệm kiểm soát, tăng cường thử nghiệm đưa lời tư vấn cho khách hàng để khắc phục mặt yếu nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội khách hàng Việc tư vấn cho khách hàng thực lời nói điểm yếu khơng ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài văn hình thức thư quản lý Để chứng tỏ Cơng ty kiểm tốn tư vấn cho khách hàng KTV phát hành thư quản lý Mặt khác, thư quản lý tài liệu quan trọng cho KTV kiểm toán năm sau, giúp cho KTV nhìn tổng quan hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Ví dụ: trích thư quản lý AFC Sài Gịn gửi cho Cơng ty A Biểu số 14: Thư quản lý (1) THƯ QUẢN LÝ Kính gửi: HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ, BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY CỔ PHẦN A Trong q trình kiểm tốn, Hệ thống kế toán Hệ thống kiểm soát nội Quý Công ty nghiên cứu đánh giá mức độ cần thiết Với mục đích chủ yếu nhằm giúp Ban Giám đốc Cơng ty nâng cao mơi trường kiểm sốt, hồn thiện cơng tác quản lý kiện tồn Hệ thống kế toán Hệ thống kiểm soát nội bộ, xin gửi kèm theo thư số nhận xét kiến nghị mà chúng tơi có từ kiểm tốn, gồm nội dung sau: - Lưu trữ chứng từ kế tốn Chúng tơi xin lưu ý nhận xét, kiến nghị mà có thơng qua việc thực bước kiểm tốn thơng thường nhằm đưa ý kiến BCTC, tất đề xuất nhằm hồn thiện Hệ thống kế tốn Hệ thống kế tốn Hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần A mà kiểm tốn đặc biệt nêu Lưu giữ chứng từ kế toán Phát hiện: Qua kiểm tra chọn mẫu chứng từ thu, chi tạm ứng năm tài 2002, thấy Công ty chưa lưu đủ phiếu thu, phiếu chi bảng tổng hợp toán tour du lịch Việc lưu giữ chứng từ hồn ứng cịn chưa quán: chứng từ hoàn ứng tour du lịch lưu theo tốn tour, chứng từ hồn ứng khác lưu phiếu chi Ảnh hưởng: việc lưu trữ chứng từ không đầy đủ quán gây trở ngại cho việc kiểm tra, soát xét đối chiếu công tác quản lý tài Cơng ty Kiến nghị KTV: Phịng Tài kế tốn Cơng ty cần lưu trữ chứng từ đầy đủ khoa học Chứng từ nên lữu trữ theo phần hành công việc, đánh số thứ tự liên tục để tiện cho việc kiểm soát tránh mát chứng từ Ý kiến Công ty: Đồng ý với ý kiến KTV Quản lý tiền mặt Phát hiện: Qua kiểm tra kiểm chọn mẫu chứng từ chi tiết, thấy khoản chi (1): Hồ sơ kiểm toán năm Khách hàng A Trên thực tế KTV có hiểu biết hệ thống kiểm sốt nội khách hàng mơ tả giấy tờ làm việc theo ba cách: mô tả bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ, bảng tường thuật lưu đồ Các KTV sử dụng chủ yếu bảng câu hỏi bảng tường thuật Lưu đồ sử dụng kết hợp với bảng câu hỏi bảng tường thuật khách hàng kiểm toán năm đầu tiên, khách hàng có quy mơ lớn, thủ tục kiểm sốt phức tạp Bảng câu hỏi thiết kế chung cho kiểm tốn nên q trình kiểm tốn, KTV vào loại hình doanh nghiệp, quy mô doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp để sửa đổi tự hoàn thiện bảng câu hỏi Do bảng câu hỏi sát với doanh nghiệp Bảng tường thuật sử dụng để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, phương pháp áp dụng với doanh nghiệp có quy mơ nhỏ, thủ tục kiểm sốt đơn giản đồng thời dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ soát xét Trong kiểm toán, KTV thường có xu hướng đánh giá rủi ro kiểm sốt cao để tăng cường thử nghiệm bản, giảm thử nghiệm kiểm sốt nhằm mục đích hạn chế rủi ro kiểm toán Bởi lẽ, nước ta giai đoạn chuyển sang kinh tế thị trường nhiều vấn đề chưa giải đồng yếu tố luật pháp, luật định, quy chế… việc quản lý điều hành doanh nghiệp cịn gặp nhiều khó khăn Thực tế, nhiều doanh nghiệp có biểu khơng thống nhất, đồng bộ, việc vi phạm quy chế, nghiệp vụ lặp lặp lại, chưa giải triệt để Các KTV tập trung đánh giá rủi ro kiểm soát giai đoạn đánh giá sơ trọng nhiều vào đánh giá lại rủi ro kiểm soát cách tiến hành thử nghiệm kiểm soát nhằm thu thập thêm chứng kiểm tốn tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội để giảm rủi ro kiểm tốn xuống mức thấp Do thử nghiệm sử dụng nhiều giai đoạn thực hành kiểm toán 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội 3.2.1 Đối với Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn Sài Gịn 3.2.1.1 Xây dựng bảng câu hỏi môi trường kiểm soát hệ thống kiểm soát nội bộ, bảng đánh giá ưu nhược điểm hệ thống kiểm soát nội bảng mơ hình kiểm sốt Khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng, việc xây dựng bảng câu hỏi phương pháp quan trọng để thu thập thông tin hệ thống kiểm sốt nội Trong q trình kiểm tốn, bên cạnh việc xây dựng bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội cho khoản mục bảng cân đối kế tốn cho chu trình nghiệp vụ, Công ty nên xây dựng thêm bảng câu hỏi chung mơi trường kiểm sốt như: bảng câu hỏi triết lý, phong cách điều hành, trình độ Ban Giám đốc, nhân viên kế toán, sách đãi ngộ cơng ty với nhân viên… Biểu số 15: Bảng câu hỏi Ban Giám đốc Câu hỏi 1/ Ban Giám đốc có quan tâm đến đời sống nhân viên cơng Có Khơng ty khơng? 2/ Ban Giám đốc có bị chi phối một nhóm người khơng? 3/ Liệu Ban Giám đốc có thiếu kinh nghiệm việc lãnh đạo cơng ty khơng? 4/ Ban Giám đốc có đặt kế hoạch phát triển cho phịng ban khơng? 5/ Ban Giám đốc có chấp nhận rủi ro hay họ chống đối rủi ro? 6/ Các kế hoạch lợi nhuận số liệu dự toán lập kế hoạch “khả thi nhất” tiêu “có khả nhất”? Biểu số 16: Bảng câu hỏi nhân viên kế toán Câu hỏi 1/ Số lượng nhân viên có phù hợp với quy mơ doanh nghiệp khơng? Có Khơng 2/ Các nhân viên kế tốn có qua trường lớp đào tạo quy khơng? 3/ Các nhân viên kế tốn có mối quan hệ mật thiết với KTV độc lập không? 4/ Các nhân viên kế tốn có mối quan hệ với thành viên Ban Giám đốc không? 5/ Các nhân viên kế tốn có đảm nhận làm phần hành kế tốn khơng? Biểu số 17: Bảng câu hỏi sách nhân Câu hỏi Có Khơng 1/ Có sách nhân thủ tục liên quan để tuyển dụng phát triển đội ngũ nhân viên có lực trung thực để phục vụ hữu hiệu cho đơn vị? 2/ Nhân viên có hiểu trách nhiệm thủ tục áp dụng cho công việc họ? Sau tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội KTV nên lập bảng đánh giá mặt mạnh, mặt yếu hệ thống kiểm soát nội khách hàng để lưu vào file làm tài liệu cho kiểm toán vào năm sau (Biểu số 19) Thêm vào đó, KTV nên xây dựng bảng mơ hình kiểm sốt để giúp cho q trình đánh giá rủi ro kiểm soát Phần lớn thể thức liên quan với kiểm soát ảnh hưởng đến nhiều mục tiêu kiểm soát thường vài thủ tục kiểm soát khác ảnh hưởng đến mục tiêu kiểm sốt định Tính chất phức tạp khiến cho bảng mơ hình kiểm sốt cách làm hữu ích giúp cho việc đánh giá rủi ro kiểm sốt Bảng mơ hình kiểm sốt dùng cho việc nhận diện q trình kiểm sốt lẫn nhược điểm, đánh giá rủi ro kiểm sốt Hình sau minh họa việc sử dụng Bảng mơ hình kiểm sốt nghiệp vụ bán hàng Khi xây dựng Bảng mơ hình, mục tiêu kiểm soát nội việc bán hàng liệt kê theo cột, q trình kiểm sốt thích hợp liệt kê theo hàng Ngoài ra, nhận diện nhược điểm đáng kể chúng liệt kê theo hàng phía danh sách q trình kiểm sốt chủ yếu Phần thân Bảng mơ hình dùng để phản ánh q trình kiểm sốt đóng góp để hồn thành mục tiêu kiểm sốt Biểu số 18: Mơ hình kiểm sốt doanh số Doanh số ghi sổ hàng gửi cho khách hàng có thật (có hợp lý) Minh hoạ trình kiểm sốt chủ yếu Tín dụng phê chuẩn trước giao hàng Doanh số chứng minh chứng từ vận chuyển phê chuẩn đơn đặt hàng khách tán thành, chúng dính kèm với hóa đơn hàng Cách ly trách nhiệm việc tính tiền, ghi sổ tiêu thụ, với quản lý khoản thu tiền mặt Bản danh mục giá tán thành dùng để xác định đơn giá bán Các chứng từ vận chuyển gửi tiếp cho phận tính tiền hàng ngày tính vào ngày Các chứng từ vận chuyển số hóa đơn bán hàng ghi chép theo dõi hàng tuần đối chiếu với sổ bán hàng Mục tiêu kiểm soát nội bộ- doanh số Doanh Các Doanh Doanh Doa số nghiệp số ghi số ghi nh vụ tiêu sổ sổ số phê thụ ghi chuẩn có lượng phân sổ hàng loại đắn (sự hóa gửi phê ghi vào đắn (sự chuẩn) sổ (tính tính phân hợp đầy đủ) tiền loại) thời vào sổ (thờ i đắn hạn) (đánh giá) Nghiệp vụ tiêu thụ ghi đắn vào sổ phụ tổng hợp xác (chuyển sổ tổng hợp) Nhược điểm Các báo cáo gửi cho tất khách hàng tháng Có cấu tài khoản đầy đủ Sổ nhật ký bán hàng công lại hàng tháng đối chiếu với sổ tổng hợp người độc lập thực Thiếu trình kiểm tra nội đơn giá, trình phân loại tài khoản, phép nhân, phép cộng tổng số, việc chuyển số hóa đơn bán hàng thư ghi nhớ tín dụng Qúa trình đánh giá rủi ro kiểm soát phép tổng cộng Biểu số 19: Bảng đánh giá ưu nhược điểm hệ thống kiểm soát nội STT Nội Ưu điểm STT Quá trình Ảnh hưởng Nội Q Nhược điểm Sai sót Trọng dung kiểm sốt trình tiềm ẩn đến dung yếu Ảnh hưởng đến chứng kiểm chứng kiểm toán soát kiểm toán 3.2.1.2 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát Rủi ro kiểm soát khả xảy sai phạm trọng yếu HTKSNB khách hàng không hoạt động hoạt động khơng hiệu không phát ngăn chặn sai phạm Khi q trình kiểm sốt nhược điểm nhận diện liên hệ với mục tiêu kiểm sốt đánh giá rủi ro kiểm soát khoản mục BCTC Lại lần nữa, bảng mơ hình kiểm sốt cơng cụ hữu ích mục đích Rủi ro kiểm sốt ln có khó tránh khỏi hạn chế cố hữu HTKSNB Sau tìm hiểu HTKSNB KTV nên đánh giá lại rủi ro kiểm soát để khẳng định lần rủi ro kiểm sốt bước đầu có xác khơng, đánh giá ban đầu rủi ro ước tính theo chủ quan ban đầu kiểm tốn Do đánh giá khơng xác Đánh giá lại rủi ro kiểm sốt ảnh hưởng đến bước cơng việc giai đoạn kiểm toán sau Cụ thể: đánh giá lại rủi ro kiểm soát cao thấp mức rủi ro kiểm soát ban đầu, KTV thiết kế lại thử nghiệm số dư nghiệp vụ Cơng việc địi hỏi tốn nhiều thời gian chi phí kiểm tốn đảm bảo tính hiệu hiệu lực cho kiểm tốn Do với khách hàng kiểm toán năm đầu có quy mơ lớn, HTKSNB phức tạp KTV nên bổ sung thêm công việc đánh giá lại HTKSNB 3.2.1.3 Bổ sung vào chương trình kiểm tốn thử nghiệm kiểm sốt Chương trình kiểm tốn dự kiến chi tiết cơng việc kiểm tốn cần thực hiện, thời gian hồn thành phân cơng lao động KTV dự kiến tư liệu, thông tin liên quan cần sử dụng thu thập Trọng tâm chương trình kiểm tốn thủ tục kiểm toán cần thiết thực khoản mục hay phận kiểm toán Bên cạnh chương trình kiểm tốn cịn có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trợ lý KTV, họ chưa có kinh nghiệm nghề nghiệp chưa định hình bước cơng việc phải làm Như việc thiết kế chương trình kiểm tốn hợp lý sở cho việc thực kiểm toán giảm thiểu rủi ro kiểm toán Hiện AFC Sài Gịn chương trình kiểm tốn gồm thử nghiệm bản, chưa có thử nghiệm kiểm sốt cho khoản mục chu trình nghiệp vụ cụ thể Do vậy, tiến hành kiểm toán, trợ lý kiểm tốn chưa có nhiều kinh nghiệm lúng túng gây ảnh hưởng đến kiểm tốn Cơng ty nên thiết lập chương trình kiểm tốn bao gồm thử nghiệm thử nghiệm kiểm soát để làm sở cho KTV trợ lý kiểm tốn thực Cơng việc bổ sung vào chương trình kiểm tốn cũ thử nghiệm kiểm sốt KTV có kinh nghiệm, lực đảm nhiệm không tốn nhiều thời gian chi phí Hơn KTV nên nỗ lực giúp đỡ trợ lý kiểm tốn chun mơn, có kiểm tốn thực nhanh chóng hiệu 3.2.2 Đối với quan Nhà nước Trong kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa Việt Nam (mà trực tiếp cụ thể Bộ Tài chính) có vai trị quan trọng việc phát triển thị trường nói chung thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán nói riêng Các giải pháp trọng điểm có liên quan đến vai trò Nhà nước là: cần khẩn trương tạo dựng hồn thiện đầy đủ, đồng khn khổ pháp lý cho hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam  Đổi mới, nâng cao chất lượng đào tạo thi tuyển Chuyên gia Kế toán, kiểm toán độc lập theo tiêu chuẩn chất lượng khu vực quốc tế để chứng Chuyên gia Kế tốn, kiểm tốn độc lập có giá trị khơng nước mà cịn có giá trị khu vực quốc tế  Khẩn trương thực đề án Đào tạo chuyên gia kế toán, kiểm toán Hội đồng Khoa học ngành Tài nghiệm thu khn khổ Dự án Kế tốn – Kiểm toán EURO TAPVIET Đây số giải pháp quan trọng cấp thiết để thời gian không dài có đội ngũ chuyên gia đầy đủ số lượng chất lượng, đủ khả giải vấn đề chuyên môn nghề nghiệp đất nước nhu cầu hội nhập kinh tế quốc tế Bên cạnh giải pháp từ phía Nhà nước cơng ty kiểm tốn, Nhà nước có văn quy định hoạt động doanh nghiệp Bởi lẽ, công tác quản lý tài địi hỏi doanh nghiệp q trình tổ chức đạt đến quy mơ hoạt động định phải thiết lập trì phận kiểm tra xác nhận tư vấn cho trình quản lý điều hành hoạt động kinh tế – tài doanh nghiệp, phận thực chức phận kiểm toán nội Năm 2004 vừa qua, Chính phủ ban hành Nghị định 199/Cp Quy chế quản lý tài hạch tốn kinh doanh công ty nhà nước Ngày 28/10/1997, Bộ Tài có Quy chế kiểm tốn nội áp dụng cho doanh nghiệp nhà nước, ban hành kèm theo Quyết định số 832TC/QĐ/CĐ Mặc dù sau kiểm tốn nội khơng cịn điều kiện bắt buộc doanh nghiệp, song với chức nó, kiểm tốn nội nhiều doanh nghiệp thực với mục đích giúp ban lãnh đạo kiểm tra, kiểm sốt để hạn chế rủi ro phịng ngừa sai sót, vi phạm hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Đồng thời, đánh giá kiểm tra tính hiệu quả, hiệu lực hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, bảo vệ tài sản nguồn lực doanh nghiệp; ngăn ngừa, hạn chế hành vi phạm; đề biện pháp xử lý vi phạm kịp thời đắn, đánh giá mức độ hiệu lực tính hiệu việc sử dụng nguồn lực, phương án hoạt động định kinh tế doanh nghiệp Tuy nhiên lâu dài giai đoạn trước mắt, kiểm toán nội doanh nghiệp nhà nước cần thông tin, hướng dẫn kip thời nhiều mặt nghiệp vụ, nhu cầu quy trình, chuẩn mực để hoạt động thực có hiệu quả, quan quản lý, ban hành kiểm tra thực chế độ kế toán, kiểm tốn cần có thơng tin nhanh đầy đủ lĩnh vực định quản lý, quy trình, chuẩn mực nghiệp vụ sát hợp thực tế 3.2.3 Đối với tổ chức nghề nghiệp Theo thông lệ, nước có kinh tế thị trường phát triển, tổ chức nghề nghiệp kế tốn kiểm tốn có vị trí vai trị quan trọng phát triển nghề kế tốn, kiểm tốn nói chung dịch vụ kế tốn, kiểm tốn nói riêng Trong tương lai, nước ta, Hội Kế toán Việt Nam tổ chức có trách nhiệm quản lý đội ngũ hành nghề kế toán, kiểm toán chuyên nghiệp, nghiên cứu, soạn thảo công bố chuẩn mực kế toán chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Để phát triển thị trường dịch vụ kế toán kiểm toán, cần thực giải pháp sau: - Hội Kế toán Việt Nam cần hoạch định chiến lược xây dựng phát triển Hội thực trở thành tổ chức nghề nghiệp theo lộ trình phù hợp với chiến lược hội nhập kế toán kiểm toán Việt Nam Các trọng điểm cần nhấn mạnh là:  Nghiên cứu sửa đổi Điều lệ Hội, thành lập ủy ban chuyên môn để giúp Hội quản lý nghề nghiệp kế toán, kiểm toán  Thành lập trường trung tâm đào tạo để thực đào tạo chuyên gia kế toán, kiểm toán - Hội đồng Quốc gia kế toán cần tăng cường lực hiệu hoạt động Hội đồng Hội đồng cần có trụ sở máy chuyên trách, thiết lập mở rộng quan hệ quốc tế Hội đồng Các Ban tư vấn kế toán kiểm toán cần có chế độ chương trình làm việc thường xuyên, chủ động tư vấn với Chính phủ Bộ Tài việc phát triển nghề nghiệp dịch vụ kế tốn, kiểm tốn Việt Nam, chủ trì biên soạn tài liệu hướng dẫn chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn chun mơn 3.2.3 Đối với doanh nghiệp Trong xu hội nhập giới, doanh nghiệp muốn đứng vững thị trường để cạnh tranh với doanh nghiệp khác khu vực giới cần phải kiện toàn hệ thống kiểm sốt nội Đó cơng cụ quản lý để Hội đồng quản trị Ban Giám đốc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cách chắn, an toàn, hiệu Hội đồng quản trị Ban Giám đốc doanh nghiệp cần quan tâm có trách nhiệm cao việc xây dựng mơi trường kiểm sốt tốt thơng qua số biện pháp cụ thể sau: - Khuyến khích chuẩn mực cao đạo đức, tính tuân thủ ngun tắc kiểm sốt nội cán bộ; khơng khen thưởng đề bạt cán lãnh đạo thời kinh doanh thu nhiều lợi nhuận không đảm bảo tuân thủ nguyên tắc kiểm tra nội bộ, không kịp thời sửa chữa sai phạm mà phận kiểm toán nội - Có thái độ ủng hộ lời nói, thái độ, đặc biệt tiêu chí tiền lương hội đề bạt cán cơng tác phận kiểm tốn nội - Tổ chức cấu hoạt động doanh nghiệp cách khoa học, có phân công phân nhiệm cho đơn vị, phận, cán quy định rõ ràng Ban Giám đốc cần phân tích lĩnh vực kinh doanh để nhận biết đánh giá rủi ro cách đầy đủ, đặc biệt doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực mới, kinh doanh loại sản phẩm mới, môi trường kinh doanh có thay đổi Trên sở đó, xây dựng chế kiểm tra, kiểm soát gắn với quy trình nghiệp vụ đầy đủ, hiệu Xây dựng củng cố phận kiểm toán nội để hoạt động có chất lượng hiệu Về chất kiểm toán nội đánh giá nhân viên đào tạo nghiệp vụ doanh nghiệp tính hiệu mức độ hữu dụng thân hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, tính xác, độ tin cậy thơng tin Mục đích phận kiểm toán nội bao gồm: Giám sát cách độc lập hoạt động chức doanh nghiệp - Xem xét số liệu tài chính, thủ tục thực đưa nhận xét, đánh giá chất lượng độ tin cậy thơng tin kinh tế - tài - Trợ giúp cho hệ thống quản lý doanh nghiệp việc nâng cao hiệu lực hoạt động, đẩy mạnh phát huy hệ thống kiểm soát nội bộ, thực điều tra đặc biệt đáp ứng yêu cầu quản lý bảo vệ tài sản doanh nghiệp Một đơn vị có hệ thống kiểm sốt nội tốt, muốn có thêm báo cáo tài kiểm tốn cơng ty kiểm tốn độc lập để vay vốn kinh doanh (đối với doanh nghiệp), để trình lên tra ngân hàng (đối với Tổ chức tín dụng), cơng ty kiểm tốn độc lập tiến hành kiểm tốn cơng việc kiểm tốn trở nên dễ dàng kiểm toán đơn vị có hệ thống kiểm sốt nội yếu KẾT LUẬN Qua 10 năm hoạt động, hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam ngày đóng vai trị quan trọng kinh tế thị trường góp phần làm lành mạnh hố kinh tế thị trường Để khơng ngừng nâng cao chất lượng kiểm tốn, Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn Sài Gịn ln đặt lợi ích khách hàng lên hàng đầu Trong kiểm toán BCTC, việc đánh giá HTKSNB doanh nghiệp bước công việc quan trọng, định chất lượng cơng việc kiểm tốn Trong thời gian thực tập Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn Sài Gịn giúp em củng cố kiến thức tiếp thu từ nhà trường vận dụng vào thực tiễn kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS.TS NGUYỄN QUANG QUYNH anh chị KTV giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp ... Một số kiến nghị nhằm hồn thiện hệ thống kiểm soát nội 3.2.1 Đối với Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn Sài Gịn 3.2.1.1 Xây dựng bảng câu hỏi mơi trường kiểm sốt hệ thống kiểm sốt nội bộ, bảng đánh. .. kiến nghị mà chúng tơi có thơng qua việc thực bước kiểm tốn thơng thường nhằm đưa ý kiến BCTC, tất đề xuất nhằm hồn thiện Hệ thống kế tốn Hệ thống kế toán Hệ thống KSNB Cơng ty Cổ phần A mà kiểm. .. trình kiểm tốn, Hệ thống kế tốn Hệ thống kiểm sốt nội Q Cơng ty nghiên cứu đánh giá mức độ cần thiết Với mục đích chủ yếu nhằm giúp Ban Giám đốc Công ty nâng cao môi trường kiểm sốt, hồn thiện