TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AASC 1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) có tên giao dịch bằng tiếng Anh là: Auditing and Accounting Financial Consultancy Service Company (AASC). Trụ sở chính của Công ty đặt tại số 1 – Lê Phụng Hiểu – Quận Hoàn Kiếm – Hà Nội. Cùng với Công ty kiểm toán Việt Nam (VACO), Công ty AASC là một trong hai tổ chức hợp pháp đầu tiên và lớn nhất của Việt Nam hoạt động độc lập trong lĩnh vực kiểm toán, kế toán và tư vấn tài chính theo Nghị định số 105/2004/NĐ-CP ngày 24/12/2004 của chính phủ về kiểm toán độc lập, Nghị định số 133/2005/NĐ-CP ngày 31/10/2005 của Chính Phủ về việc sửa đổi, bổ sung Nghị định số 105/2004/NĐ-CP. Trong quá trình hoạt động công ty đã không ngừng lớn mạnh về quy mô, chất lượng và đa dạng hóa các loại hình hoạt động bên cạnh đó công ty cũng trải qua nhiều giai đoạn phát triển khác nhau. Giai đoạn 1: Từ năm 1991 đến năm 1993. Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) được thành lập ngày 13/05/1991 theo Quyết định số 164 TC/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tài chính với tên gọi ban đầu là Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam có tên giao dịch là ASC và ngày 14/09/1991 Công ty chính thức đi vào hoạt động. Tháng 03/1992, Công ty quyết định thành lập chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh. Giai đoạn 2: Từ năm 1993 đến tháng 4 năm 2007. Sau hơn hai năm hoạt động nhận thức nhận thức rõ sự cần thiết của Kiểm toán độc lập tại Việt Nam và mối liên hệ chặt chẽ giữa kế toán và kiểm toán, ngày 14/09/1993 theo Quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB của Bộ Tài chính bổ sung thêm dịch vụ kiểm toán và đổi tên Công ty thành “Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán” (AASC). Từ đó Công ty đã mở thêm hàng loạt các dịch vụ kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn về thuế, đào tạo và hổ trợ tuyển dụng. Để đáp ứng nhu cầu ngày càng phát triển mạnh mẽ của các dịch vụ tư vấn, kiểm toán và kế toán tháng 03/1995 chi nhánh tại Thành phố Hồ Chí Minh tách ra thành Công ty Tư vấn Tài chính và Kiểm toán Sài Gòn (AFC). Ngày 14/04/1995, thành lập chi nhánh tại Thanh Hóa, ngày 02/02/1996 văn phòng đại diện của Công ty tại Hải Phòng được thành lập và chi nhánh tại Quảng Ninh được thành lập tháng 02/1996. Ngày 13/03/1997 Công ty thành lập văn phòng đại diện ở Thành phố Hồ Chí Minh thay thế cho chi nhánh cũ và đến tháng 05/1998 văn phòng đại diện này được nâng cấp thành chi nhánh công ty tại Thành phố Hồ Chí Minh – chi nhánh lớn nhất của AASC. Tháng 04/2005 Công ty AASC chính thức trở thành Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam(VACPA). Cùng với sự nổ lực, cố gắng của lãnh đạo và tập thể cán bộ công nhân viên AASC đã khẳng định được vị trí của mình trong nhiều lĩnh vực kiểm toán, kế toán, tư vấn và tháng 07/2005 AASC chính thức ra nhập Tổ chức Kế toán Kiểm toán Quốc tế INPACT và trở thành đại diện của INPACT tại Việt Nam. Giai đoạn 3: Từ ngày 06/04/2007 đến nay. Theo Quyết định 1371/QĐ/BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) được chuyển đổi thành Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) và chính thức hoạt động từ ngày 02/07/2007 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty TNHH có hai thành viên trở lên số 0102031353 ngày 02/07/2007 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp. Hiện nay, AASC là Công ty kiểm toán được Ủy ban Chứng khoán Nhà nước chấp nhận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép tham gia kiểm toán các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán, được Ngân hàng Nhà nước Việt Nam chấp nhận là tổ chức kiểm toán độc lập được phép kiểm toán các tổ chức tiến dụng. AASC còn là một trong 4 Công ty kiểm toán Việt Nam cùng với 4 Công ty kiểm toán Quốc tế hoạt động tại Việt Nam được phép tham gia kiểm toán các dự án, các tổ chức Quốc tế như Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng phát triển Châu Á (ADB) và các tổ chức khác. Ngoài ra, AASC còn vinh dự là một Công ty Kiểm toán nằm trong danh sách chọn lọc được tham dự thầu hầu hết các Dự án tài trợ bởi các nguồn vốn của các tổ chức Chính phủ và phi Chính phủ. 1.2. Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh Nhằm đảm bảo cung cấp những dịch có chất lượng tốt nhất, mọi hoạt động của Công ty luôn tôn trọng nguyên tắc: Độc lập, trung thực khách quan và bảo mật, tuân thủ các quy định của Nhà nước Việt Nam, các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam do Nhà nước ban hành cũng như các Chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung. Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gần gũi với khách hàng, tận tình thông thạo nghiệp vụ và hiểu biết kinh nghiệm thực tế tại Việt Nam, Công ty nắm rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh doanh, các khó khăn mà khách hàng gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt các vấn đề đó và luôn nhận thức đặt lợi ích của khách hàng lên hàng đầu. 1.2.1. Khách hàng của Công ty Do chất lượng dịch vụ cung cấp, hiện nay AASC có hàng nghìn khách hàng hoạt động trên mọi lĩnh vực của nền kinh tế gồm các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế như: - Các Doanh nghiệp Nhà nước ví dụ: Các tập đoàn kinh tế, các Tổng Công ty 90, 91 như tập đoàn Bưu chính viễn thông, Tổng Công ty cao su Việt Nam, Tổng Công ty Hàng hải Việt Nam, Tổng Công ty Bảo Minh, Tổng Công ty xi măng Việt Nam… - Các Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài ví dụ: Công ty Vinaconex – Taisei, Công ty Cáp VINADESUNG, Công ty TOYOTA Hà Nội… - Dự án được tài trợ bởi các tổ chức tài chính tiền tệ Quốc tế ví dụ: Ngân hàng thế giới (WB), Ngân hàng phát triển Chấu Á (ADB)…Các dự án quốc tế tài trợ như: Dự án giao thông đường bộ Việt Nam (WB), chương trình dân số kế hoạch (UNFPA)… - Các cơ quan Nhà nước, các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội ví dụ: Bảo hiểm y tế Việt Nam, Bệnh viện Sanh pôn… - Các công trình xây dựng cơ bản ví dụ: Công trình xây dựng Nhà máy thủy diện Hòa Bình, Công trình thuộc Tổng Công ty lắp máy Việt Nam, Công trình xây dựng nhà máy điện Trị An… - Các doanh nghiệp Cổ phần, Công ty niêm yết, các Doanh nghiệp Tư nhân, Công ty TNHH… 1.2.2. Các loại hình dịch vụ của AASC Dịch vụ kiểm toán: Dịch vụ kiểm toán là một hoạt động truyền thống của Công ty, qua gần 15 năm hoạt động hoạt động này phát triển cả về phạm vi và chất lượng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. Các dịch vụ kiểm toán bao gồm: Kiểm toán các Báo cáo tài chính; kiểm toán các hoạt động Dự án; kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản; kiểm toán xác định vốn liên doanh; kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp; kiểm toán theo thủ tục thư cam kết; giám định tài liệu kế toán, tài chính. Dịch vụ kế toán: Để đáp ứng quá trình đổi mới và hội nhập của nền kinh tế Công ty AASC luôn hướng tới việc nâng cao chất lượng của các dịch vụ kế toán. Các dịch vụ kế toán mà Công ty cung cấp như: Hướng dẫn áp dụng các chế độ kế toán – tài chính; xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy công tác kế toán; mở, ghi sổ kế toán và lập Báo cáo tài chính; lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán. Dịch vụ kế toán đã giúp cho các doanh nghiệp hiểu và thực hiện đúng các chuẩn mực, chế độ, chính sách về thông lệ kế toán Việt Nam cũng như của kế toán quốc tế. Dịch vụ Tư vấn: Tư vấn là dịch vụ mà Công ty có bề dày kinh nghiệm hoạt động thực tiễn trong nhiều năm Tư vấn cho khách hàng những biện pháp tốt nhất. Các dịch vụ này rất đa dạng như: Tư vấn về thuế; tư vấn xây dựng cẩm nang tài chính; tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư; hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh; tư vấn về thẩm định giá tài sản; tư vấn thẩm định dự toán đầu tư xây dựng cơ bản; soạn thảo các phương án đầu tư; tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư; tư vấn sát nhập và giải thể doanh nghiệp. Dịch vụ Tư vấn của Công ty luôn đảm bảo chất lượng và tuân thủ các chuẩn mực, nguyên tắc kế toán, kiểm toán của Việt Nam cũng như Quốc tế. Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và Tư vấn cổ phần hóa: Đây là dịch vụ rất đa dạng của Công ty với những chuyên gia được đào tạo một cách chuyên nghiệp và dày dặn kinh nghiệm. Các dịch vụ này ngày càng được phát triển rộng khắp ở nhiều loại hình doanh nghiệp và nhiều lĩnh vực. Các dịch vụ này phổ biến như: Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa; tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp; tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công ty cổ phần; tư vấn xây dựng phương án kinh doanh sau khi chuyển sang Công ty cổ phần; tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần; tư vấn tổ chức đại hội công nhân viên chức; tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi Doanh nghiệp Nhà nước thành Công ty cổ phần; tư vấn tổ chức Đại hội cổ đông; tư vấn các công việc phải thực hiện sau khi chuyển đổi doanh nghiệp. Dịch vụ Đào tạo và Hổ trợ tuyển dụng: AASC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, các ngành, các tổ chức mở các khóa đào tạo có chất lượng cao ví dụ: Tổ chức các khóa bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng các nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán; cung cấp các công văn pháp quy, các tài liệu hướng dẫn kế toán các tài liệu tham khảo chuyên ngành tài chính kế toán, các biểu mẫu kế toán như: Báo cáo tài chính, sổ kế toán, chứng từ kế toán. Ngoài ra, AASC còn trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán đáp ứng được nhu cầu công việc chuyên môn được khách hàng đánh giá cao về mặt chất lượng cán bộ. 1.2.3. Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Qua 16 năm xây dựng và phát triển, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và kiểm toán đã cung cấp các dịch vụ về tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế…với doanh thu tăng trưởng không ngừng cho mạng lưới khách hàng trong cả nước. Trong đó dịch vụ kiểm toán là mang lại doanh thu cao nhất cho Công ty. Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh trong 4 năm từ 2003 – 2006 Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Doanh thu 25.972 32.274 41.005 50.145 Lợi nhuận 1.920 1.977 2.756 3.247 Nộp NSNN 3.039 3.309 3.700 3.985 Thu nhập BQ/th 2.7 3.3 4.2 4.8 (Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) Qua bảng số liệu ta thấy lợi nhuận của Công ty tăng trưởng đều đặn qua các năm từ 2003 – 2006. Lợi nhuận năm 2004 không tăng nhiều so với năm 2003 nhưng đến năm 2005 lại tăng nhanh so với 2004 và tiếp đến năm 2006 tốc độ tăng tương đối ổn định. Doanh thu hàng năm tăng trên 20% so với các năm trước. Đặc biệt là thu nhập bình quân trong tháng tăng một cách rõ rệt giữa các năm cho thấy Công ty đã làm ăn có hiệu quả tạo ra nguồn thu nhập lớn cho nhân viên. Công ty cũng luôn thực hiện tốt nghĩa vụ của mình với ngân sách Nhà nước. Trên chặng đường phát triển của mình, AASC cũng gặp nhiều khó khăn đó là sự xuất hiện của các Công ty kiểm toán trong và ngoài nước tạo nên môi trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt. Để khẳng định vị thế của mình trong lòng khách hàng AASC đã có những nổ lực rất lớn trong việc nâng cao chất lượng và uy tín của mình. 1.3. Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty 1.3.1. Đội ngũ nhân viên Để hoạt động thành công và có hiệu quả Công ty đã trang bị cho đội ngũ nhân viên đầy đủ về kinh nghiệm và kiến thức. Hiện nay, AASC có hơn 160 cán bộ, kiểm toán viên, kỹ thuật viên được đào tạo đại học và trên đại học chuyên ngành tài chính - ngân hàng, kế toán và kiểm toán, kỹ thuật xây dựng và công nghệ thông tin ở trong nước và nước ngoài, trong đó có 38 kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán cấp Nhà nước, 4 thẩm định viên về giá được cấp chứng chỉ Quốc gia và 20 thạc sĩ đang theo học cao học, AASC cùng hàng trăm cộng tác viên bao gồm các Giáo sư, Tiến sĩ, chuyên gia đầu ngành với kinh nghiệm và chuyên môn dày dặn chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu cao nhất của khách hàng. Bảng 1.2: Tình hình biến động về công nhân viên trong 4 năm 2003 – 2006 Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Tổng số nhân viên Trong đó: 286 300 345 360 Kiểm toán viên Quốc gia 98 105 118 120 Thẩm định viên về giá 09 04 Trình độ học vấn: Tiến sĩ 2 1 1 1 Thạc sĩ 6 8 10 10 Đang học cao học, ACCA 17 18 21 24 Đại học 251 265 289 315 Cao đẳng, trung cấp 10 10 10 10 (Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) 1.3.2 . Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình chức năng, phân chia thành các phòng ban chức năng, mỗi phòng ban chịu trách nhiệm về một lĩnh vực riêng. Tuy vậy, chúng được tổ chức một cách linh hoạt để kịp thời hổ trợ lẫn nhau, đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Các chi nhánh của Công ty hoạt động độc lập, Công ty thực hiện lập Báo cáo tài chính theo hình thức hợp nhất các Báo cáo tài chính. Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức của Công ty AASC HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN Phòng Kiểm toán thương mại dịch vụ Phòng Công nghệ thông tin Trụ sở chính tại Hà Nội Chi nhánh Quảng Ninh Chi nhánh Vũng Tàu Chi nhánh Thanh Hóa BAN GIÁM ĐỐC Phòng Hành chính tổng hợp Phòng Tài chính – Kế toán Phòng Kiểm toán sản xuất vật chất Phòng Kiểm toán dự án Phòng Tư vấn và Kiểm toán Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản Phòng Đào tạo và Chi nhánh TH.Hồ Chí Minh hợp tác quốc tế Hội đồng thành viên: Có chức năng bầu ra Ban Giám đốc của Công ty, điều hành những công việc chung của Công ty, Hội đồng thành viên uỷ quyền cho Ban Giám đốc của Công ty . Ban Giám đốc: Gồm 1 Giám đốc và 5 phó Giám đốc là bộ phận quản lý cao nhất, đại diện toàn quyền của Công ty có quyền điều hành, quyết định mọi hoạt động chính sách của Công ty và các chi nhánh khác. Phòng Hành chính tổng hợp: Có chức năng quản lý hành chính và nhân sự trong Công ty, đồng thời có chức năng ban hành các văn bản, quyết định về công tác tổ chức, nghiên cứu, sắp xếp, đề bạt cán bộ, tổ chức bảo vệ và bảo đảm an toàn tài sản, an toàn cá nhân cho các nhân viên trong Công ty. Phòng Tài chính kế toán: Thực hiện việc quản lý và trợ giúp cho Ban Giám đốc điều hành công việc, phản ánh đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phát hành các Báo cáo tài chính theo Quyết định hiện hành. Đồng thời thực hiện thanh toán tiền lương, thưởng cho các cán bộ công nhân viên… Phòng Kiểm toán thương mại dịch vụ: Chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán liên quan đến các hoạt động thương mại, dịch vụ, tài chính ví dụ như: ngân hàng, bưu điện, bưu chính viễn thông, các dự án, kiểm toán tư vấn khách hàng… Phòng Kiểm toán sản xuất vật chất: Có nhiệm vụ chuyên cung cấp các dịch vụ tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán cho các ngành trong lĩnh vực sản xuất vật chất và xác định giá trị doanh nghiệp cổ phần hóa. Phòng Kiểm toán dự án: Cung cấp các dịch vụ liên quan đến dự án Chính phủ và phi Chính phủ. Ngoài ra, phòng còn thực hiện các dịch vụ kiểm toán đa dạng ở các lĩnh vực khác. Hiện nay, thị phần kiểm toán dự án đang ngày càng phát triển mạnh mẽ góp một phần không nhỏ vào doanh thu của Công ty. Phòng Tư vấn và Kiểm toán: Chức năng của phòng là thực hiện tư vấn cho khách hàng về các vấn đề như: Thuế, kế toán, kiểm toán, thẩm định giá trị tài sản doanh nghiệp . Bên cạnh đó phòng còn tư vấn trong các lĩnh vực kế toán như xây dựng mô hình kế toán, lập Báo cáo tài chính… Phòng Kiểm toán xây dựng cơ bản: Phòng có số lượng kiểm toán viên lớn được đào tạo với trình độ cao và giàu kinh nghiệm, có nhiệm vụ thực hiện kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản và hạng mục công trình hoàn thành. Phòng Đào tào và hợp tác quốc tế: Nhiệm vụ của phòng là đào tạo nhân viên và tổ chức sát hạch định kỳ hàng năm đồng thời có nhiệm vụ cập nhập và cung cấp các thông tin mới về tài chính, kế toán, kiểm toán… và hướng dẫn cho các phòng nghiệp vụ. Bên cạnh đó phòng còn có chức năng kiểm toán các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài. Phòng Công nghệ thông tin: Phòng có nhiệm vụ bảo trì, bảo dưỡng mạng máy tính và các thiết bị điện tử của công ty, đặc biệt là cung cấp các dịch vụ cùng với xây dựng, thiết kế phần mềm kế toán, phần mềm quản lý… Qua khát quát chung về bộ máy quản lý của Công ty ta thấy AASC có cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, khoa học có sự kết hợp chặt chẽ giữa các phòng ban giúp cho hoạt động của Công ty đạt hiệu quả cao. 1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại AASC 1.4.1. Kiểm soát chất lượng kiểm toán AASC luôn xây dựng và thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng để đảm bảo các cuộc kiểm toán được tiến hành phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và chuẩn mực kiểm toán quốc tế. Trong mỗi cuộc kiểm toán đều được AASC tiến hành soát xét theo ba cấp là trưởng nhóm kiểm toán, trưởng phòng kiểm toán và Ban Giám đốc của Công ty. Sơ đồ 2: Hệ thống kiểm soát chất lượng tại AASC Ban Giám đốc Lãnh đạo phòng Trưởng nhóm kiểm toán Kiểm toán viên Ghi chú: Quan hệ chỉ đạo, giám sát Để đạt được chất lượng mục tiêu của cuộc kiểm toán Công ty thường kết hợp những mục tiêu, những chính sách sau: - Yếu tố con người: Đối với hoạt động kiểm toán, lao động của kiểm toán viên (bao gồm cả các cấp quản lý) là yếu tố chính, cơ bản nhất tạo nên giá trị của dịch vụ. Đội ngũ KTV chất lượng khi tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp và có đủ năng lực trình độ, chuyên môn để hoàn thành nhiệm vụ được giao. - Yếu tố kỹ thuật: Các Công ty thiết kế riêng cho mình hệ thống các qui trình kỹ thuật, các bước và phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán, để dựa vào đó kiểm toán viên tiến hành thực hiện công việc được giao. Hệ thống các yếu tố kỹ thuật này sẽ đảm bảo cho các KTV thực hiện công việc một cách khoa học, thu thập được đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp với chi phí và thời gian hợp lý, hạn chế thấp nhất rủi ro kiểm toán. - Yếu tố quản lý: Quản lý là yếu tố không thể thiếu và là quan trọng nhất trong mọi hoạt động kinh tế xã hội. Đối với hoạt động kiểm toán độc lập, yếu tố quản lý cuộc kiểm toán có ý nghĩa hết sức quan trọng, đảm bảo cuộc kiểm toán được tiến hành tuân theo đúng chuẩn mực nghề nghiệp, các yêu cầu kỹ thuật của công ty cũng như chuẩn mực phục vụ khách hàng của công ty. - Các yếu tố về điều kiện phương tiện làm việc: Đây là những yếu tố quan trọng giúp các KTV thực hiện tốt công việc của mình một cách hiệu quả. Các yếu tố này có thể kể như: máy tính, fax, mạng máy tính nội bộ, phương tiện liên lạc… Mặc dù không tham gia trực tiếp tạo nên chất lượng kiểm toán nhưng những yếu tố này có tác động tích cực trong chính sách thu hút nhân viên của Công ty, mặt khác yếu tố này cũng làm tăng thêm hình ảnh tốt về công ty trước khách hàng, tạo niềm tin nơi khách hàng về tính chuyên nghiệp của kiểm toán. Kiểm soát chất lượng tại AASC được thực hiện chặt chẽ ở các giai đoạn và hoạt động kiểm soát cũng được phân công, phân nhiệm rõ ràng nhưng đồng thời [...]... khách hàng, niên độ kế toán, khoản mục, bước công việc, tham chiếu, người thực hiện, ngày thực hiện, người kiểm tra, ngày kiểm tra 1.4.3 Quy trình kiểm toán chung trong kiểm toán BCTC tại AASC Quy trình kiểm toán là trình tự kiểm toán Báo cáo tài chính do Công ty tự lập và thiết kế áp dụng cho mọi khách hàng Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Để chuẩn bị cho một cuộc kiểm toán thì các kiểm toán viên nhất... trưởng và thời gian thực hiện Kế hoạch chiến lược được Giám đốc duyệt và thông báo cho nhóm kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể: Kế hoạch kiểm toán của AASC được lập đầy đủ và chi tiết làm cơ sở để lập chương trình kiểm toán Để tiết kiệm chi phí và nâng cao hiệu quả của cuộc kiểm toán, AASC thực hiện kiểm toán theo khoản mục trong mối quan hệ với các khoản mục khác, việc lập kế hoạch kiểm toán. .. nhất thiết phải thiết lập kế hoạch cho cuộc kiểm toán ấy nhằm xác định công việc cụ thể cần thiết thực hiện tạo điều kiện tốt cho cuộc kiểm toán Kế hoạch chiến lược: Là cơ sở lập kế hoạch kiểm toán tổng thể và soát xét kết quả cuộc kiểm toán do người phụ trách cuộc kiểm toán lập và được Giám đốc Công ty kiểm toán phê duyệt gồm có nội dung các bước công việc như sau: - Tìm hiểu về tình hình kinh doanh... bước công việc sau: - Hiểu biết về hoạt động của đơn vị được kiểm toán; - Hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ và những điểm quan trọng mà kiểm toán viên dự kiến thực hiện trong thử nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản; - Đánh giá rủi ro và mức độ trọng yếu Đánh giá rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và những vùng kiểm toán trọng yếu; - Nội dung và phạm vi các thủ tục kiểm toán; ... cho kiểm toán viên khác, sự tham gia của chuyên gia thuộc các lĩnh vực khác, số lượng đơn vị trực thuộc phải kiểm toán, yêu cầu về nhân sự Thiết kế chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán được AASC lập và thực hiện cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó xác định nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán cần thiết để thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng thể Khi xây dựng chương trình kiểm toán, ... đoạn kết thúc kiểm toán Kết thúc kiểm toán bao gồm các bước công việc kết luận về cuộc kiểm toán, lập bằng chứng kiểm toán và các hoạt động sau kiểm toán: - Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày phát hành Báo cáo kiểm toán; - Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc khách hàng Nếu Ban Giám đốc khách hàng không có thêm những giải trình hoặc ý kiến gì thì kiểm toán viên sẽ lập ra Báo cáo kiểm toán chính. .. định những vấn đề liên quan đến Báo cáo tài chính cũng như chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán áp dụng, yêu cầu về lập Báo cáo tài chính và quyền hạn của khách hàng; - Xác định vùng rủi ro chủ yếu của doanh nghiệp và ảnh hưởng của nó tới Báo cáo tài chính; - Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; - Xác định các mục tiêu kiểm toán trọng tâm và phương pháp tiếp cận kiểm toán; - Xác định nhu cầu và sự hợp tác... kiểm toán lưu giữ những hợp đồng dài ví dụ hợp đồng kiểm toán, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng tín dụng Hồ sơ kiểm toán năm là hồ sơ chứa đựng các thông tin về khách hàng chỉ liên quan tới cuộc kiểm toán của một năm tài chính, bao gồm các dữ liệu áp dụng cho năm tài chính Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm hồ sơ tổng hợp và các phần hành kiểm toán Bảng 1.3: Hồ sơ tổng hợp tại AASC Chỉ mục I Nội dung Các Báo cáo kiểm. .. Các kế hoạch kiểm toán Các sự kiện phát sinh sau ngày niên độ kế toán và trước khi phát hành Báo cáo kiểm toán Biên bản họp Hội đồng quản trị Phí kiểm toán và thời gian làm việc Các tài liệu khác (Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp) Bảng 1.4: Ký hiệu tham chiếu các phần hành tại AASC Nội dung Báo cáo tài chính của khách hàng Toán tắt hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Tiền Các khoản đầu tư tài chính. .. của cuộc kiểm toán được đảm bảo 1.4.2 Tổ chức hồ sơ kiểm toán Quá trình lập, bảo quản và lưu trữ Hồ sơ kiểm toán của AASC được thực hiện theo các bước một cách khao học và hợp lý Trong mỗi cuộc KTV sẽ thu thập đầy đủ các loại giấy tờ, bằng chứng kiểm toán cần thiết để lưu vào hồ sơ kiểm toán bao gồm: hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm: Hồ sơ kiểm toán chung chứa các thông tin chung về khách . ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) được chuyển đổi thành Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài Chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) và chính. dựng và phát triển, Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và kiểm toán đã cung cấp các dịch vụ về tư vấn tài chính, kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế…với