Luận văn tốt nghiệp THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Ernst & Young toàn cầu ban đầu là sự kết hợp vào năm 1989 của 2 công ty là Ernst & Ernst do một người Mỹ tên là A.C.Ernst (1881-1948) sáng lập và công ty Arthur Young & Co. của một người Xcôtlen, Arthur Young (1863-1948). Đó cũng là lý do mà tên công ty lại được đặt là Ernst & Young. Và công ty mới này đã nhanh chóng khẳng định vị trí tiên phong của mình trong việc toàn cầu hóa một cách nhanh chóng, với những công nghệ kinh doanh mới và việc thay đổi hoạt động kinh doanh liên tục. Cho đến nay Ernst & Young toàn cầu đã có hơn 130.000 thành viên phát triển rộng trên 140 quốc gia toàn thế giới. Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam là một thành viên của Hãng Ernst & Young toàn cầu. Ernst & Young Việt Nam đã được chấp nhận giấy phép đầu tư vào năm 1992 và trở thành Công ty 100% vốn nước ngoài hợp pháp thuộc một hãng kế toán và kiểm toán quốc tế được chấp nhận đầu tiên tại Việt Nam. Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam hiện nay có 8 Cổ đông và Giám đốc cùng khoảng 280 nhân viên với 2 chi nhánh chính thức tại Hà Nội và Thành phố Hồ Chí Minh 2.1.1.2 Phương hướng phát triển của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam trong thời gian tới Với quan điểm vì lợi ích cao nhất của khách hàng, phương hướng hoạt động của Công ty Ernst & Young Việt Nam là tiếp tục đẩy mạnh việc cung cấp các dịch vụ chuyên ngành và các thông tin đáng tin cậy nhằm giúp khách hàng đưa ra các quyết định quản lý, tài chính và kinh tế một cách chính xác và có hiệu quả. Dựa trên cơ sở Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 1 2 Luận văn tốt nghiệp này, trong thời gian tới, công ty sẽ hỗ trợ khách hàng giải quyết tốt hơn và kịp thời hơn các vấn đề phát sinh mà ít có một tổ chức dịch vụ chuyên ngành nào có thể thực hiện được để nhanh chóng trở thành công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, có sức ảnh hưởng lớn. Để đạt được những mục tiêu đã đề ra, điều đầu tiên Ernst & Young Việt Nam nghĩ tới đó là yếu tố con người. Công ty sẽ không chỉ tập trung vào những nhân viên đã đi làm, đã có kinh nghiệm mà còn tập trung vào cả những sinh viên chuyên ngành còn đang ngồi trên ghế các giảng đường đại học bằng cách tổ chức các cuộc thi để trao những học bổng. Đồng thời, công ty cũng đang trong quá trình xây dựng kế hoạch mở rộng các dịch vụ cung cấp để đa dạng hóa các loại hình dịch vụ nhằm thúc đẩy doanh thu và tăng lợi nhuận. Đặc biệt công ty cũng có kế hoạch nhằm tiếp thị công ty với các doanh nghiệp trong cả nước để thu hút thêm nhiều khách hàng sử dụng dịch vụ của công ty. 2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Bộ máy quản lý của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam hiện nay được bố trí như ở Sơ đồ 1 và bao gồm các vị trí, chức vụ dưới đây: Tổng giám đốc: Là người quản lý và chịu trách nhiệm hoàn toàn về tất cả mọi hoạt động cuả công ty tại Việt Nam, trực tiếp quản lý những công việc của văn phòng tại Thành phố Hồ Chí Minh và quản lý gián tiếp những công việc của văn phòng Hà Nội thông qua Phó Tổng giám đốc tại Hà Nội. Tổng giám đốc cũng chính là người phụ trách việc xây dựng những kế hoạch, chiến lược phát triển ngắn và dài hạn của công ty. Phó Tổng giám đốc: Là người thay mặt Tổng giám đốc quản lý và điều hành công việc tại văn phòng, đôn đốc việc thực hiện những kế hoạch chiến lược kinh doanh mà Ban giám đốc đã đề ra, đồng thời thường xuyên báo cáo tình hình thực hiện cung cấp dịch vụ cho Tổng giám đốc. Tiếp đến là hệ thống các phòng ban trực tiếp thực hiện các công việc, nhiệm vụ chuyên môn được phân công, bao gồm: 2 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 2 3 Luận văn tốt nghiệp • Bộ phận Hành chính của công ty bao gồm bộ phận kế toán, bộ phận công nghệ thông tin và bộ phận văn phòng. • Bộ phận nghiệp vụ của Công ty là bộ phận quan trọng nhất, mang lại doanh thu, lợi nhuận cho Công ty gồm các Phòng Kiểm toán, Phòng Tư vấn Kế toán Tài chính và Phòng Tư vấn thuế. Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty Partner Phó Tổng giám đốc Bộ phận hành chính Bộ phận nghiệp vụ Bộ phận kế toán Bộ phận Tin học Bộ phận văn phòng Bộ phận Kiểm toán Bộ phận tư vấn thuế Bộ phận tư vấn tài chính kế toán Bộ phận nhân sự Partner Tổng giám đốc 3 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 3 4 Luận văn tốt nghiệp 2.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 2.1.3.1 Lĩnh vực hoạt động của công ty • Các dịch vụ về tài chính • Ngành kinh doanh nông nghiệp và thực phẩm • Những ngành khoa học nghiên cứu về sức khỏe và đời sống • Ngành khoáng sản và phục vụ công cộng • Những ngành xây dựng và bất động sản • Các sản phẩm công nghiệp và hàng tiêu dùng • Ngành công nghệ. 2.1.3.2 Các dịch vụ cung cấp cho khách hàng hiện nay của công ty • Bảo hiểm và Tư vấn Trong mảng dịch vụ này, Ernst & Young Việt Nam còn chia ra thành những dịch vụ cụ thể và chi tiết hơn bao gồm: • Kiểm toán • Rủi ro kinh doanh và Kiểm toán nội bộ • Kiểm toán lao động • Rủi ro công nghệ và bảo mật • Tư vấn nghiệp vụ Lĩnh vực này của Ernst & Young bao gồm các dịch vụ chi tiết dưới đây: • Các dịch vụ Kế toán • Mở rộng kinh doanh tại Việt Nam • Dịch vụ tư vấn quản lý • Phần mềm công nghệ và kế toán 4 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 4 5 Luận văn tốt nghiệp • Thuế Các chuyên gia thuế của Ernst & Young Việt Nam cung cấp cho khách hàng những giải pháp có chất lượng cao giúp cho chức năng thuế của các tổ chức ngày càng tiến bộ. Đồng thời, công ty cũng luôn mang đến cho khách hàng những kinh nghiệm mang tính kỹ thuật thông qua mạng dịch vụ toàn cầu, cụ thể: • Tuân thủ thuế • Tư vấn thuế • Kiểm tra tình trạng thuế (Tax Health Check) • Kiểm toán Thuế • Thuế được giữ lại 2.1.3.3 Kết quả hoạt động kinh doanh trong những năm gần đây của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Ta có thể thấy rõ kết quả hoạt động kinh doanh của Ernst & Young Việt Nam qua bảng xếp hạng các hãng kiểm toán có doanh thu lớn nhất thế giới năm 2006 dưới đây theo thống kê của Công ty Baker Tilly International: Bảng 2.1: 10 Hãng kiểm toán có doanh thu cao nhất tại thị trường Việt Nam TT Tên Công ty Kiểm toán Doanh thu (triệu VND) Tốc độ tăng doanh thu (%) 1 Công ty TNHH Price Waterhouser Coopers VN (PWC) 172,528 72 2 Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam (E&Y) 137,638 31 3 Công ty TNHH KPMG Việt Nam 133,586 44 4 Công ty Kiểm toán Việt Nam TNHH (VACO) 81,599 26 5 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) 59,916 39 6 Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn (A&C) 42,630 52 7 Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kế toán (AFC) 21,828 15 8 Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam (G.T) 19,004 55 5 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 5 6 Luận văn tốt nghiệp 9 Công ty Kiểm toán và Dịch vụ Tin học (AISC) 18,229 23 10 Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Việt Nam (VAE) 15,100 19 2.1.4 Tổ chức bộ máy kiểm toán của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Bộ máy Kiểm toán của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam bao gồm các chức vụ, vị trí sau và được tổ chức theo sơ đồ 2 dưới đây: • Partner: Chủ phần hùn và cũng là Kiểm toán viên giàu kinh nhiệm nhất trong Công ty. Đây là người chịu trách nhiệm trực tiếp về một bộ phận, thường xuyên theo sát tình hình, xem xét và ký vào các báo cáo kiểm toán cung cấp cho khách hàng. • Director: Giám đốc nghiệp vụ là người trực tiếp quản lý các job kiểm toán tùy theo lĩnh vực kiểm toán chuyên trách • Manager/Senior manager: Chủ nhiệm kiểm toán/ Kiểm toán viên cấp cao là người thường được giao nhiệm vụ trưởng nhóm của các nhóm đi kiểm toán. • Senior: Người giám sát là người trực tiếp phân công công việc cho các trợ lý kiểm toán • Staff: Trợ lý kiểm toán chỉ được thực hiện các phần hành theo sự phân công của trưởng nhóm. Sơ đồ 2: Tổ chức các phòng ban thực hiện kiểm toán Partner Director Director Manager Manager Manager Manager Senior Senior Senior Senior Senior Senior 6 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 6 7 Luận văn tốt nghiệp Senior Senior Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff Staff 7 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 7 8 Luận văn tốt nghiệp 2.1.5 Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Ernst & Young Việt Nam có những phương pháp kiểm toán riêng tuân theo những phương pháp chung đã được phê chuẩn của Ernst & Young toàn cầu, được gọi là GAM (EY Global audit methodology). Theo phương pháp này thì mỗi cuộc kiểm toán mà Ernst & Young Việt Nam thực hiện sẽ bao gồm 4 bước chính là Lập kế hoạch và xác định rủi ro, Đánh giá rủi ro và chiến lược, Thực hiện kiểm toán, Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo. Trong mỗi bước sẽ bao gồm nhiều công việc khác nhau có liên quan đến từng nhân viên khác nhau được trình bày cụ thể ngay dưới đây. Tuy nhiên tùy vào điều kiện cũng như đặc điểm của từng khách hàng mà các KTV có thể bỏ qua hay thực hiện một số công việc nhằm đem lại hiệu quả cao cho cuộc kiểm toán. Sơ đồ 3: Quy trình kiểm toán của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam 8 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 8 9 Luận văn tốt nghiệp Tìm hiểu nhu cầu, xác định quy mô kiểm toán và thiết lập nhóm kiểm toán Đánh giá việc chấp nhận kiểm toán Tìm hiểu về tình hình kinh doanh của khách hàng Tìm hiểu việc sử dụng công nghệ thông tin của khách hàng và khả năng cần tới sự trợ giúp của chuyên gia công nghệ thông tin Đánh giá kiểm soát nội bộ Thảo luận nhóm Đánh giá rủi ro xảy ra gian lận và biện pháp xử lý đối với những gian lận Xác định mức trọng yếu kế hoạch, sai sót có thể bỏ qua Xác định các khoản mục trọng yếu và cơ sở dẫn liệu liên quan Lập kế hoạch và xác định rủi ro Họp nhóm Xác định nghiệp vụ kinh tế quan trọng Tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ, những sai sót có thể xảy ra và sự kiểm sóat Tìm hiểu và đánh giá quá trình lập báo cáo Thực hiện quy trình luân chuyển chứng từ dựa trên những hiểu biết có được Chọn các kiểm soát để tiến hành kiểm tra Đánh giá rủi ro Thiết kế thử nghiệm kiểm soát Thiết kế các thử nghiệm đối với các bút toán và các thủ tục bắt buộc khác Thiết kế thủ tục kiểm toán cơ bản Thiết kế thủ tục kiểm toán chung Lập báo cáo kiểm toán chiến lược Lập kế hoạch chiến lược và Họp nhóm sau kiểm toán giữa kỳ Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Thực hiện các thử nghiệm đối với các bút toán và các thủ tục kiểm toán bắt buộc khác Cập nhật các thử nghiệm kiểm soát Thực hiện thử nghiệm cơ bản Thực hiện thử nghiệm toàn diện Đánh giá lại rủi ro kiểm toán Thực hiện kiểm toán Tổng hợp công việc Thực hiện rà soát lần cuối báo cáo tài chính Lập bảng tổng hợp các soát xét Hoàn thiện các rà soát và phê duyệt bảng tổng hợp Lập và gửi khách hàng báo cáo kiểm toán Kết thúc kiểm toán và lập báo 9 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 9 10 Luận văn tốt nghiệp đánh giá rủi ro cáo kiểm toán 10 Nghiêm Diệu Oanh Lớp: Kiểm toán 46B 10 [...]... tốt nghiệp 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH ERNST& YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.2.1 Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch Kiểm toán Báo cáo Tài chính do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện tại Công ty ABC 2.2.1.1 Tìm hiểu ìm hiểu và ra quy t định chấp nhận khách hàng Công ty ABC là khách... Rủi ro kiếm soát (CR) Rủi ro tổ hợp (CRA) Thấp Trung Bình Thấp Thấp Trung Bình Thấp Thấp Trung Bình Thấp Thấp Trung Bình Thấp 2.2.2 Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn Lập kế hoạch Kiểm toán do Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực hiện tại Ngân hàng XYZ 2.2.2.1 Tìm hiểu và ra quy t định chấp nhận khách hàng kiểm toán Ngân hàng XYZ là khách hàng mà công ty đã kiểm toán. .. nhận kiểm toán Báo cáo Tài chính kết thúc vào 31 tháng 12 năm 2007 cho ngân hàng XYZ và xúc tiến việc ký kết Hợp đồng Kiểm toán giữa 2 bên Vì ngân hàng XYZ là khách hàng cũ của công ty, tức là công ty đã thực hiện kiểm toán cho khách hàng này năm 2006, do đó dựa vào những đánh giá rủi ro của năm 2006 và quá trình thực hiện cuộc kiểm toán tại Ngân hàng XYZ thì Ernst & Young Việt Nam đã lập ra một bảng đánh. .. thể thực hiện được đầy đủ các thủ tục kiểm toán và thu thập được số lượng bằng chứng kiểm toán cần thiết để đưa ra kết luận kiểm toán Điều này sẽ làm tăng rủi ro kiểm toán cho các kiểm toán viên khi thực hiện hợp đồng kiểm toán này Nếu một số những vấn đề nêu trên thực sự tồn tại ở Ngân hàng XYZ thì Tổng Giám đốc, Giám đốc Kiểm toán của Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam sẽ xem xét liệu có nên nhận kiểm. .. với công ty ABC, các kiểm toán viên cho rằng Ban quản lý của công ty có sự quan tâm thích đáng đến hệ thống kiểm soát nội bộ và quản lý rủi ro Những cuộc họp giữa các trưởng phòng của công ty được thường xuyên tổ chức để đánh giá tình hình hoạt động, xác định rủi ro, đánh giá và đưa ra giải pháp Người giám sát tài chính của công ty có sự hiểu biết rất sâu sắc về các báo cáo tài chính và kế toán Công ty. .. có rủi ro lớn Khi đã xác định được những rủi ro trọng yếu có thể xuất hiện đối với nghiệp vụ đó, các kiểm toán viên sẽ có thể dựa vào mức rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát của mỗi nghiệp vụ để xác định được mức rủi ro tổ hợp để đảm bảo mức độ rủi ro trên báo cáo tài chính đã được Ernst & Young Việt Nam kiểm toán được giảm thiểu tới mức chấp nhận được Ta sẽ lấy khoản mục doanh thu bán hàng của công. .. các Kiểm toán viên được thể hiện trên bảng nhằm xác định những rủi ro đối với các kiểm toán viên Trong mỗi cuộc kiểm toán, Ernst & Young Việt Nam đều đặt yếu tố độc lập của các Kiểm toán viên lên đầu, do đó các kiểm toán viên trước khi chấp nhận khách hàng phải xem xét đến tính độc lập của mình Đối với Ngân hàng XYZ công ty xem xét khả năng liệu có nhân viên nào đã từng làm việc cho Ernst & Young Việt. .. vì vậy rủi ro kiểm soát đối với khoản mục này được đánh giá là ở mức Trung bình Như vậy, theo công thức xác định rủi ro tổ hợp của Ernst & Young thì mức độ rủi ro tổ hợp sẽ được đánh giá ở mức độ thấp Mức độ đánh giá này sẽ ảnh hưởng rất nhiều và là cơ sở để lựa chọn và thiết kế các thủ tục kiểm toán tiếp theo nhằm duy trì được mức độ rủi ro kiểm toán chấp nhận được theo quy định của Ernst & Young đối... tăng rủi ro kiểm soát cho cuộc kiểm toán Ngoài các yếu tố trên, các Kiểm toán viên còn xem xét cả những yêu cầu về thời hạn và chi phí kiểm toán mà Ngân hàng XYZ đề nghị với Công ty Ernst & Young Việt Nam Nếu Ngân hàng cố gắng giới hạn phạm vi Kiểm toán hoặc áp đặt thời hạn không khả thi sẽ làm ảnh hưởng đến rủi ro thực hiện của cuộc kiểm toán bởi với một thời hạn thực hiện ngắn thì các Kiểm toán viên... mức độ rủi ro kiểm toán của cuộc kiểm toán Do đó việc xác định những cơ sở dẫn liệu liên quan mà các Kiểm toán viên thực hiện sẽ giúp cho họ đánh giá được mức rủi ro tiềm tàng liên quan tới rủi ro kinh doanh này của Ngân hàng XYZ 2.2.2.2 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng Sau khi đã có được những đánh giá sơ bộ ban đầu về những rủi ro kinh doanh, rủi ro tiềm tàng và chấp nhận kiểm toán cho . nghiệp THỰC TRẠNG QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM THỰC. TRONG GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN DO CÔNG TY TNHH ERNST& amp ;YOUNG VIỆT NAM THỰC HIỆN 2.2.1. Thực trạng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán trong giai đoạn