Chuyên đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG DƯƠNG 2.1. Kế toán doanh thu và thu nhập khác 2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng 2.1.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán Đối với tất cả các phương thức bán hàng, khi hàng bán được chuyển giao cho khách hàng, công ty đều xuất hóa đơn GTGT theo mẫu 01 GTKT -3LL của BTC (Hóa đơn GTGT tr14). Quy trình luân chuyển hóa đơn GTGT trong phương thức bán đứt: Khi có đề nghị mua hàng từ khách hàng, cán bộ phòng KD tiến hành viết hóa đơn GTGT và chuyển cho giám đốc hoặc kế toán trưởng ký. Sau đó, kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu thu (nếu là bán hàng cho khách lẻ thu tiền ngay). Phiếu thu sau khi được ký duyệt thì thủ quỹ thu tiền và thủ kho xuất hàng cho khách hàng. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 dùng để tiến hành ghi sổ và được kế toán công nợ lưu trữ. Quy trình trên có thể được khái quát bằng Bảng 2.1- Quy trình luân chuyển hóa đơn GTGT tr11 Trong phương thức bán hàng qua các cửa hàng thì khi nhận được phiếu yêu cầu xuất hàng của phòng KD, thủ kho lập phiếu điều chuyển hàng để xuất hàng hóa chuyển tới các cửa hàng. Hàng ngày, thu ngân tại các cửa hàng nộp tiền hàng, kế toán tiến hành lập phiếu thu. Định kỳ, các cửa hàng báo cáo lượng hàng tiêu thụ, kế toán lập hóa đơn GTGT làm chứng từ ghi nhận doanh thu. Sau đó hóa đơn GTGT cũng được sử dụng để ghi sổ và bảo quản như trong phương thức bán đứt nêu trên.Cuối mỗi tháng, bộ phận bán hàng thuộc phòng kinh doanh tiến hành kiểm kê tính ra lượng hàng tiêu thụ tại mỗi cửa hàng và lập tổng kết bán hàng (Bảng 2.2. Tổng kết bán hàng tr12) để tính ra lượng hàng thực tế tiêu thụ trong tháng và tính ra số tiền mà cửa hàng phải thu thêm (Nếu có). 1 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Trong phương thức bán hàng thông qua các đại lý, khi nhận được phiếu yêu cầu xuất hàng của phòng KD, thủ kho cũng lập phiếu điều chuyển hàng để xuất hàng hóa chuyển tới các đại lý. Định kỳ, các đại lý báo cáo lượng hàng tiêu thụ và nộp tiền về cho công ty. Kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT và hóa đơn GTGT cũng được luân chuyển như hai phương thức bán hàng trên. Cuối mỗi tháng, bộ phận bán hàng thuộc phòng kinh doanh cũng tiến hành kiểm kê tính ra lượng hàng tiêu thụ tại mỗi đại lý, tính ra hoa hồng trả cho các đại lý và cũng lập tổng kết bán hàng như trong trường hợp bán hàng qua các cửa hàng. Khi bán hàng cho khách lẻ thu tiền ngay thì chứng từ sử dụng là phiếu thu Do cả 3 phương thức bán hàng đều có các chứng từ ghi nhận doanh thu giống nhau, nên để tránh sự trùng lắp, trong chuyên đề này, em xin minh họa các chứng từ sử dụng trong phương thức bán đứt. Bảng 2.1 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN HÓA ĐƠN GTGT STT Trách nhiệm l.chuyển Bước công việc Người có nhu cầu hàng Cán bộ phòng KD Giám đốc, kế toán trưởng Kế toán công nợ Kế toán thanh toán Thủ kho Thủ quỹ 1 Đề nghị mua hàng 1 2 Viết hóa đơn GTGT 2 3 Ký hóa đơn 3 4 Viết phiếu thu 4 5 Ký phiếu thu 5 6 Thu tiền 6 7 Xuất hàng 7 8 Ghi sổ 8 8 9 Bảo quản lưu trữ 9 Bảng 2.2 TỔNG KẾT HÀNG BÁN 2 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 2 Chuyên đề thực tập chuyên ngành CÔNG TY CỔ PHẦN TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Bộ phận bán hàng – Phòng kinh doanh TỔNG KẾT HÀNG BÁN T12.09 – (CỬA HÀNG 121 Chùa Bộc) TT Diễn giải SL Thành tiền Số tiền phải nộp Ghi chú A/ Doanh thu 1 Dư đầu kỳ 742 121,427,000 Hết ngày 30.11.09 2 Nhập trong kỳ 705 109,397,000 3 Trả lại trong kỳ 17 2,775,000 4 Dư cuối kỳ 767 123,220,000 Hết ngày 31.12.09 Tổng A = (1+2-3-4) 663 104,629,,000 B/ Các khoản giảm trừ 1 Giảm giá áo khoác, TE 97 6,925,000 Bảng kê chi tiết 2 Giảm giá len 24 1,776,000 3 Giảm giá 20% nhân viên 4 212,000 Bảng kê chi tiết 4 Chiết khấu thẻ VIP 32 484,180 5 Nộp bằng thẻ 150.000 VND 2 300,000 Tổng B = (1+2+3+4+5) 159 9,697,180 Doanh thu thực 94,931,820 C/ Hoa hồng được hưởng 1 Tất chiết khấu 20% - - - CK 20% 2 Doanh thu chương trình Sale 1 - - - CK 20% 3 Doanh thu chương trình Sale 2 - - - CK 20% 4 Doanh thu hàng CK 25% - - - CK 25% Tổng (C) = - - D/ Thanh toán 1 Dư đầu kỳ 2 Phải thanh toán trong kỳ 94,931,820 3 Chi phí trong kỳ 805,581 Bảng kê chi tiết 4 Tổng tiền đã nộp 94,126,239 a Nộp bằng tiền mặt 94,126,239 Bảng kê chi tiết Tổng D =(1+2-3-4) 0 Hà Nội, ngày tháng năm Đại diện đại lý Người lập Đoàn Văn Úy Trần Hà 3 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 3 Chuyên đề thực tập chuyên ngành HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTGT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG LP/2009B Liên 3: Nội bộ 0061829 Ngày 11 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: ………………………………………………………………… . Địa chỉ:……………………………………………………………………… Số tài khoản:……………………………………………………………………… Điện thoại:……………………MS: Họ tên người mua hàng:……………………………………………………………. Tên đơn vị: Nhà máy bia Châu Á Thái Bình Dương Địa chỉ: Km 15+500, Đường 427, Vân Tảo Số tài khoản:……………………………………………………………………… Hình thức thanh toán: TM MS STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 2 … Áo len nam mỏng 410007 -1034 Áo len nữ mỏng 5010-1710 … Chiếc Chiếc … 50 45 … 128.000 97.600 … 6.400.000 4.392.000 … Cộng tiền hàng: 140.727.600 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 7.036.380 Tổng cộng tiền thanh toán: 147.763.980 Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bốn mươi bày triệu bảy trăm sáu mươi ba nghìn chín trăm tám mươi đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên) (Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn) 4 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 0050 CTY CỔ PHẦN TM & DV HOÀNG DƯƠNG 686 Quang Trung - Hà Đông - Hà Tây 879474 4 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.1.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng a. Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu bán hàng (Sơ đồ 2.1) Hóa đơn GTGT sẽ được kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoản vào phần mềm kế toán. Kế toán vào phân hệ bán hàng, chọn hóa đơn bán hàng, và điền đầy đủ thông tin. Qua phần mềm, số liệu sẽ tự động vào các sổ chi tiết TK Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hành lưu trữ theo quy định. Sơ đồ 2.1 QUY TRÌNH GHI SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG Hóa đơn GTGT PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ chi tiết TK 511 Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày : In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra b. Trích dẫn sổ chi tiết doanh thu bán hàng Sổ chi tiết được sử dụng là sổ chi tiết tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Bảng 2.3 tr15) 5 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 5 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bảng 2.3 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 511 CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S20 – DN 686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 12/2009 Ngày Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Phát sinh Số dư Ghi chú Số hiệu Ngày Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ … … … … … … … 09/12/09 3 09/12/09 (Cửa hàng 121 Chùa Bộc) 131 63,245,000 64,914,524 … … … … … … … 11/12/09 4 11/12/09 Công ty Bia và nước giải khát Quốc tế 131 140,727,600 273,132,124 … … … … … … 31/12/09 9 Đại lý VINATEX 131 324,364,762 604,996,886 31/12/09 31/12/09 Kết chuyển doanh thu 911 604,996,886 Cộng phát sinh 604,996,886 604,996,886 Tổng cộng 604,996,886 604,996,886 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên, đóng dấu) 6 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 6 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.1.1.3. Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng a. Quy trình ghi sổ tổng hợp doanh thu bán hàng (Sơ đồ 2.2) Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành kiểm tra hóa đơn GTGT và định khoản vào phần mềm kế toán. Số liệu sẽ được tự động chuyển tới các sổ chi tiết, sổ cái TK 511, sổ nhật ký chung và các báo cáo kế toán. Nhiệm vụ của kế toán là đối chiếu số liệu trên các sổ với nhau để đảm bảo số liệu là hoàn toàn chính xác và khớp đúng. Cuối tháng, cuối năm hoặc khi cần thiết kế toán in sổ và lưu trữ. Sơ đồ 2.2 QUY TRÌNH GHI SỔ TỔNG HỢP DOANH THU BÁN HÀNG Hóa đơn GTGT PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ chi tiết TK 511 Nhật ký chung Sổ cái TK 511 Báo cáo kế toán Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày : : In sổ, báo cáo vào cuối tháng, cuối năm : Đối chiếu, kiểm tra b. Trích dẫn số kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng Bao gồm sổ nhật ký chung (Bảng 2.4 tr17) và sổ cái TK 511 (Bảng 2.5 tr18) 7 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 7 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Bảng 2.4 SỔ NHẬT KÝ CHUNG CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03a – DNN 686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Trích tháng 12/2009 Ngày Chứng từ Diễn giải Tài khoản Phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có … … … … … … … 09/12/09 3 09/12/09 Xuất bán cho CH 121 Chùa Bộc tháng 12/2009 Phải thu của khách hàng 66,407,250 Thuế GTGT đầu ra 3,162,250 Doanh thu bán hàng hóa 63,245,000 … … … … … … … 11/12/09 4 11/12/09 Bán hàng cho công ty bia và nước giải khát quốc tế, HĐ LP/2009B-61829 Phải thu của khách hàng 131 147,763,980 Thuế GTGT đầu ra 33311 7,036,380 Doanh thu bán hàng hóa 5111 140,727,600 … … … … … … … 31/12/09 9 31/12/09 Bán hàng cho công ty kinh doanh hàng TT VN (Đại lý VINATEX) Phải thu khách hàng 131 340,583,000 Thuế GTGT đầu ra 33311 16,218,238 Doanh thu bán hàng 511 324,364,762 8 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 8 Chuyên đề thực tập chuyên ngành hóa Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Bảng 2.5 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 CÔNG TY CP TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S03b – DNN 686 QUANG TRUNG – HÀ ĐÔNG – HÀ TÂY (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI CHI TIẾT (HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG) Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Tháng 12/2009 Ngày Chứng từ Diễn giải Trang sổ NKC TK đối ứng Phát sinh Số hiệu Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ … … … … … … 09/12/09 3 09/12/09 Xuất bán cho CH 121 Chùa Bộc 131 63,245,000 … … … … …. … 11/12/09 4 11/12/09 Bán hàng cho công ty bia và nước giải khát quốc tế, HĐ LP/2009B- 61829 131 140,727,600 … … … … … … 31/12/09 9 31/12/09 Bán hàng cho cty KD hàng TT VN, HĐ LP/2009B- 61831 (Đại lý VINATEX) 131 324,364,762 31/12/09 31/12/09 Kết chuyển doanh thu 911 604,996,886 9 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 9 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Cộng phát sinh 604,996,886 604,996,886 Tổng cộng 604,996,886 604,996,886 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 10 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 10 [...]... lượng và không đúng quy cách phẩm chất so với hợp đồng kinh tế Các chương trình bán hàng giảm giá thì kế toán hạch toán doanh thu là doanh thu theo giá đã chi t khấu Trong trường hợp nếu phải giảm giá cho khách hàng khi hàng hóa kém phẩm chất thì kế toán hạch toán khoản giảm giá vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Do vậy tại công ty không sử dụng các tài khoản TK 5211 – Chi t khấu thương mại, ... giao dịch của công ty đã thực hiện trong đó có nghiệp vụ hạch toán lãi nhập vốn Kế toán sử dụng sổ này làm chứng từ để hạch toán lãi tiền gửi vào tài khoản Doanh thu hoạt động tài chính 2.1.3.2 Kế toán chi tiết về doanh thu hoạt động tài chính a Quy trình ghi sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính (Sơ đồ 2.3 tr20) Công ty có tài khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng Sacombank Và các giao dịch. .. dịch được thực hiện trực tuyến qua mạng Internet Ngày cuối mỗi tháng, kế toán download sổ phụ ngân hàng,tiến hành đối chi u các nghiệp vụ trong đó có nghiệp vụ lãi nhập vốn và định khoản vào phần mềm kế toán Qua phần mềm, số liệu sẽ tự động vào các sổ chi tiết TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hành lưu trữ theo quy định b Trích dẫn sổ kế toán chi tiết doanh thu... in Vitalty ở ngực, đáp kẻ chân cổ- Trắng Nam, polo in Vitalty ở ngực, đáp kẻ chân cổ- Mận Nam, polo in Vitalty ở ngực, đáp kẻ chân cổ- Xanh Nam, polo in Vitalty ở ngực, đáp kẻ chân cổ- Đen Cộng Vận chuyển Người nhập Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 30 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đvt Chi c Chi c Chi c Chi c Chi c Chi c Chi c Chi c Chi c Chi c Số... GTGT sẽ được kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoản vào phần mềm kế toán Qua phần mềm, số liệu sẽ tự động vào sổ chi tiết TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Cuối mỗi tháng kế toán in sổ và tiến hành lưu trữ theo quy định Sơ đồ 2.5 QUY TRÌNH GHI SỔ CHI TIẾT THU NHẬP KHÁC Hóa đơn GTGT PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ chi tiết TK 711 Ghi chú: : Nhập số liệu hàng ngày : In sổ, báo cáo vào cuối tháng,... nghiệp Do vậy tại công ty không sử dụng các tài khoản TK 5211 – Chi t khấu thương mại, TK 5212– Doanh thu hàng bán bị trả lại, 5213 – Giảm giá hàng bán 2.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 2.1.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Doanh thu hoạt động tài chính tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Hoàng Dương phát sinh không nhiều, chủ yếu là từ lãi tiền gửi ngân hàng Chứng từ sử dụng trong trường... Kế toán tổng hợp 48B 25 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 26 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 26 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2 Kế toán chi phí 2.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty xác định giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền Hàng bán ra bao gồm thành phẩm do công ty tự sản xuất qua hình thức thuê ngoài gia công và hàng hóa mua về để bán Đối với thành phẩm công. .. balance): là số dư với các giao dịch thực tế đã được hạch toán và ghi nhận vào tài khoản của quý khách Ngày (*): Ngày hiệu lực (Value date): ngày giờ giao dịch được ghi nhận hạch toán thật sự vào tài khoản của quý khách Bảng 2.7 14 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 14 Chuyên đề thực tập chuyên ngành SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515 CÔNG TY CỔ PHẦN TM VÀ DV HOÀNG DƯƠNG Mẫu số S20 – DN 686 QUANG... Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán a Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết giá vốn hàng bán (Sơ đồ 2.7) 32 SV: Lưu Thị Kim Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B 32 Chuyên đề thực tập chuyên ngành Chứng từ dùng để ghi nhận giá vốn hàng bán là phiếu xuất kho sẽ được kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lệ và định khoản vào phần mềm kế toán Kế toán sẽ vào phân hệ kho, chọn vật tư, hàng hóa, chọn tiếp phiếu xuất kho và. .. Anh_Lớp: Kế toán tổng hợp 48B (Ký, họ tên, đóng dấu) 35 Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.2.1.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán a Quy trình ghi sổ tổng hợp giá vốn hàng bán (Sơ đồ 2.8) Khi phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành kiểm tra phiếu xuất kho và định khoản vào phần mềm kế toán Số liệu sẽ được tự động chuyển tới sổ chi tiết, sổ cái TK 632, sổ nhật ký chung và các báo cáo kế toán Nhiệm vụ của kế . đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HOÀNG DƯƠNG 2.1. Kế toán doanh. thì kế toán hạch toán khoản giảm giá vào TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Do vậy tại công ty không sử dụng các tài khoản TK 5211 – Chi t khấu thương