THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI THĂNG LONG Phân loại chi phí sản xuất ở Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long Để tiến hành thi công xây dựng một công trình phải bỏ ra nhiều chi phí khác nhau như chi phí NVL chính, vật liệu phụ, mục đích công dụng của một loại chi phí rất khác nhau để quản lý chi phí sản xuất và kế toán tập hợp chi phí sản xuất. Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long phân loại chi phí theo 2 tiêu thức. - Phân loại chi phí theo nội dung tính chất của chi phí: Chi phí NVL trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí về NVL, chính xi măng, thép, cát vàng, sỏi, nguyên vật liệu phụ như đinh tán, ốc vít, tre nứa, nhiên liệu như xi măng, dầu phục vụ xe vận chuyển, phục vụ máy tham gia vào quá trình sản xuất… phụ tùng thay thế vật liệu thiết bị xây dựng cơ bản mà doanh nghiệp đã sử dụng cho các hoạt động sản xuất trong kỳ. Chi phí mua ngoài bao gồm toàn bộ số tiền mà doanh nghiệp đã chi trả các loại dịch vụ mua từ bên ngoài như tiền điện nước phục vụ cho hoạt động thi công xây dựng các công trình. Chi phí nhân công bao gồm toàn bộ số tiền công phải trả các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCD của công nhân và nhân viên tham gia vào hoạt động của doanh nghiệp. Chi phí khấu hao TSCĐ là toàn bộ CPKH của TSCĐ phục vụ sản xuất xây dựng quản lý trong kỳ của Công ty. Chi phí khác bằng tiền bao gồm toàn bộ các chi phí khác dùng cho hoạt động của sản xuất. Ngoài 4 yếu tố đã nói trên, các phân loại này giúp cho Công ty biết kết cấu tỷ trọng của từng yếu tố chi phí sản xuất trong tổng chi phí hay tổng giá thành của từng công trình. - Phân loại chi phí sản xuất theo mục đích và công dụng của chi phí Căn cứ vào mục đích công dụng của chi phí sản xuất để chia ra các khoản chi khác nhau mỗi khoản mục chi bao gồm những chi phí có cùng mục đích và công dụng. Toàn bộ các chi phí của Công ty được chia ra các khoản mục sau: + Chi phí NVL trực tiếp: 1 1 Khoản mục này bao gồm các khoản chi phí về vật liệu chính như xi măng, thép, cát vàng, sỏi, vật liệu phụ như ốc vít, gỗ, tre… chi phí nhiên liệu sử dụng trực tiếp vào sản xuất chi phí nhân công trực tiếp khoản mục này bao gồm chi phí tiền công, tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất. + Chi phí sản xuất chung: Khoản mục này bao gồm các khoản chi phí phát sinh phục vụ cho quá trình xây dựng lắp đặt như vật liệu công cụ, dụng cụ, tiền lương của công nhân. Nhân viên phân xưởng và các khoản trích theo lương BHXH, BHYT , KPCĐ, khấu hao máy móc thiết bị nhà xưởng, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất như điện, nước, cp sửa chữa TSCĐ thuê ngoài… chi phí bằng tiền khác. 2 2 PHIẾU XUẤT KHO Ngày17tháng5 năm 2009 Số 15 Nợ TK 152 Có TK 331 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Hoàng Hà - tổ trưởng đội XD Lý do xuất kho: Xuất cho công trình cầu Gềnh Xuất tại kho: Công trình cầu Gềnh đội 502 TT Tên vật tư Mã ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Chứng từ Thực xuất 1 Thép gối đầu Kg 12.500 12.500 270 3.375.000 2 Tôn 12 Kg 5.000 5.000 40 2.000.000 3 Xi măng Tấn 10.000 10.000 720 7.200.000 4 Thép dầm Kg 500 500 4.300 2.150.000 5 Gỗ cốt pha m 3 1.8 1.8 1.700.000 3.060.000 6 Vôi Kg 5.600 5.600 230 1.288.000 7 Cát đen m 3 20 20 22.000 440.000 8 Cát vàng m 3 10 10 65.000 650.000 9 Đá dăm m 3 5 5 75.000 375.000 10 Đinh Kg 6 6 7.00 42.000 11 Que hàn Kg 10 10 10.000 100.000 12 Chổi sơn C 20 20 5.000 100.000 13 Gỗ bổ m 3 0.57 0.57 1.400.000 798.000 Cộng 21.578.000 Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, tên họ) Thủ kho (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ) Người lập (Ký, tên họ) 3 3 Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long TỜ KÊ CHI TIẾT VẬT TƯ Năm 2007 Công trình: Cầu Gềnh ĐVT: VNĐ TT Tên vật tư ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 Thép gối đầu Kg 12.500 250 2.625.000 2 Tôn 12 Kg 8.700 400 3.480.000 3 Ván gỗ dày 5cm m 3 4.200 6.500 27.300.000 4 Xi măng Tấn 20.000 720 14.400.000 5 Thép dầm Kg 1.000 4.300 4.300.000 6 Gỗ cốt pha m 3 1.8 1.700.000 3.060.000 7 Vôi Kg 5.600 230 1.288.000 8 Cát đen m 3 40 22.000 880.000 9 Cát vàng m 3 15 60.000 900.000 10 Đá dăm m 3 10 55.000 550.000 ……… Cộng 66.283.000 Kèm theo chứng từ gốc. (Bằng chữ: Sáu sáu triệu hai trăm tám ba nghìn đồng chẵn) Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 4 4 SỔ CHI TIẾT TK 621 Năm 2009 Công trình: cầu Gềnh Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn giải TK ĐU Tổng số tiền Ghi mới TK 621 S H NT VLC VLP VLLC 1 – 2007 Số dư đầu kỳ 0 15 101 Xuất kho VLVL 152 21.578.00 0 17.478.00 0 1.940.00 0 3.060.000 16 30/ 1 Xuất kho VLVL 152 9.707.500 8.715.000 0 992.500 17 20/ 2 Xuất kho VLVL 152 34.997.50 0 34.997.50 0 0 0 Cộng PS trong kỳ 66.283.00 0 61.190.50 0 1.940.00 0 4.052.500 Ghi có TK 621 154 66.283.00 0 Số dư cuối kỳ 0 Kèm theo…. chứng từ gốc Người lập (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ) 5 5 Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 – 6 - 2009 Đơn vị tính: VNĐ TT Trích yếu SHTK Số tiền Nợ Có Nợ Có 1 Xuất NVL cho công trình 2 Công trình cầu Gềnh 621 152 66.283.000 66.283.000 3 Công trình cầu T.Xuân 621 152 85.801.000 85.801.000 4 Công trình cầu Hàm Rồng 621 152 93.112.500 93.112.500 Cộng 245.196.500 245.196.500 Kèm theo…. chứng từ gốc Từ chứng từ gốc được ghi vào sổ đăng ký chứng từ của VL Người lập (Ký, tên họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ) 6 6 Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ Ngày 31 – 6 - 2009 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Số tiền Ghi chú SH NT 26 31/6 66.283.000 31/6 85.801.000 31/6 93.112.500 Cộng 245.196.500 Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 7 7 Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long Trích SỔ CÁI Năm 2009 TK: chi phí NVL trực tiếp SH: 621 Đơn vị tính: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đ/ư Số tiền SH NT Nợ Có ………… Số dư đầu kỳ 31.12 16 31/6 Xuất NVL cho các Công ty 152 245.196.500 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 245.196.500 Cộng phát sinh trong kỳ 245.196.500 245.196.500 Số dư cuối kỳ 0 0 Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 8 8 Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long DỰ TOÁN GIÁ TRỊ KHỐI LƯỢNG XÂY LẮP DỞ DANG Ngày 31 – 6 – 2007 ĐVT: VNĐ TT Tên công việc ĐVT Khối lượn g Đơn giá Thành tiền VL NC Máy VL NC Máy 1 Đổ đất chân móng cầu m 3 125 9.437 1.179.625 2 Đổ thành cầu m 3 45 367.007 50.357 12.480 16.515.31 5 2.266.065 561.600 3 Phun cát tẩy rỉ dầm m 3 110 170.124 24.904 1.631 18.713.64 0 2.739.440 179.410 4 Vữa BTM 150 để chôn lỗ TL neo m 3 50 367.007 32.168 18.474 18.350.35 0 1.608.400 923.700 5 Gia công cốt thép Thép tròn 76 Tấn 0.8 4.606.791 491.990 77.338 36.854.32 8 3.935.920 618.704 Thép tròn 80 Tấn 5 4.506.691 471.990 67.338 22.533.45 5 2.359.950 401.790 Cộng 199.731.6 51 14.089.40 0 2.685.204 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 9 9 Tổng hợp khối lượng xây lắp dở dang theo hệ số điều chỉnh nhân công, chi phí máy, chi phí chung (thông tư hướng dẫn lập dự toán XDCB số 05/HĐ-XDCB ngày 31/6/2009 của Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long Vật liệu : 199.731.651 Nhân công : 14.089.400 x 2,5 = 35.223.500 Máy : 2.685.204 x 2 = 5.730.408 240.325.559 CPC : = 52.765.274 Tổng cộng : 293.090.833 Tổng cộng : 293.090.833 Ngày 31/6/2009 ĐVT: VNĐ TT Nhó m Chỉ tiêu Nhà cửa kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý TSCĐ thuê tài chính I Nguyên GTSCĐ 5.742.392.701 15.454.626.692 8.574.820.183 413.328.101 2.441.516.831 32.627.684.50 8 1 Số dư đầu kỳ 5.415.943.800 10.100.438.592 4.966.548.826 312.953.081 20.795.884.29 9 2 Số tăng trong kỳ 327.448.901 5.923.315.846 3.608.271.357 100.375.020 2.441.516.831 12.400.927.95 5 Trong đó Do sửa chữa 158.083.318 314.228.217 82.109.200 554.420.735 Mua sắm mới 5.609.087.629 3.526.162.157 100.375.020 9.235.624.806 Xây dựng mới 169.365.583 169.365.583 3 Số giảm trong kỳ 0 569.127.746 0 0 569.127.746 10 10 [...]... TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Theo các hạch toán trên, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long , phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty là tập hợp theo từng công trình, cụ thể mỗi đối tượng tập hợp chi phí được theo dõi với các yếu tố chi phí: - Nguyên vật liệu trực tiếp - Nhân công trực tiếp - Chi phí sử dụng máy - Chi phí sản xuất chung Căn cứ vào... chung ở Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long bao gồm các yếu tố sau: - Chi phí nhân viên quản lý đội công trình - Chi phí khấu hao máy móc, thiết bị dùng cho thi công công trình - Chi phí dịch vụ thuê ngoài - Chi phí bằng tiền khác Tất cả các khoản chi phí sản xuất chung được tập hợp TK 627 để tập hợp chi phí sản xuất chung cho từng công trình Những khoản chi phí sản xuất chung không tập hợp. .. mỗi công trình được mở một số trang riêng 14 14 Chi phí sản xuất chung: Chi phí chung hiện nay ở Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long đã được tập hợp theo đối tượng tập hợp CPSX là từng công trình, hạng mục công trình Đó là những chi phí liên quan đến phục vụ sản xuất, quản lý sản xuất và một số chi phí khác được tính vào chi phí sản xuất chung phát sinh trong phạm vi bộ phận sản xuất Chi phí. .. bình quân tháng = 12 tháng 17 17 Công việc tính toán và phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ là do kế toán tổng hợp thực hiện Việc tính khấu hao TSCĐ tính vào chi phí sản xuất được thể hiệnCông ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 30 Ngày 31 – 6 - 2009 Đơn vị tính: VNĐ TT Trích yếu TK Số tiền Nợ 1 2 3 Khấu hao TSCĐ Công ty cầu Gềnh Công ty cầu HR Công ty cầu TX Cộng Có Nợ Có 6274 6274... vị khác Trong trường hợp này chi phí máy móc thi công được hạch toán vào TK 6277 chi phí dịch vụ mua ngoài” máy thi công thuê cho công trình vào sử dụng thì được hạch toán vào chi phí sản xuất chung của công trình đó Việc thuê máy thi công được thực hiện theo từng hợp đồng Thông thường Công ty thuê cả máy và người vận hành máy Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí thuê máy là hợp đồng thuê máy, bảng... 978.200 5.593.700 * Chi phí bằng tiền khác Chi phí này gồm các chi phí ngoài các chi phí đã nêu trên phát sinh trực tiếp ở các công trình như chi phí giao dịch, tiếp khách, chi phí văn phòng in ấn tài liệu… những khoản chi phí phát sinh sử dụng cho công trình nào thì hạch toán cho công trình đó Dựa vào các chứng từ gốc liên quan đến khoản mục chi phí này kế toán tập hợp lên bảng kê và lập chứng từ ghi... 510.115.34 9 6.118.120.80 510.115.34 7 9 5.608.005.45 8 Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (Ký, tên họ) (Ký, tên họ) Từ các bảng tổng hợp CPSX của các tháng trong quý, kế toán tính toán tổng hợp số liệu để tập hợp lập bảng tổng hợp CPSX quý 32 32 Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT Quý II năm 2009 T 3 NCTT CPSDM CPSXC Cộng trình Cầu Gềnh 135.453.8 21.351.70... họ) Kế toán trưởng (Ký, tên họ) Công ty không tiến hành trích trước cho sửa chữa lớn TSCĐ tính vào chi phí sản xuất Khi máy móc hỏng, khi có sửa chữa lớn thì số tiền sửa chữa này tính vào chi phí xây dựng công trình cho công trình nào sử dụng máy tại thời điểm sửa chữa Như vậy, chi phí này đúng ta phải được phân bố cho nhiều công trình thì lại chỉ tính cho một công trình làm tăng thêm khoản chi phí vào... như chi phí tiền điện, nước phục vụ thi công công trình, chi phí thuê máy thi công Căn cứ vào hoá đơn tiền điện, hoá đơn tiền nước dùng cho thi công công trình kế toán tiến hành tập hợp chi phí ghi vào sổ chi tiết chi phí sản xuất chung vào các sổ sách liên quan theo định khoản Nợ TK 6277 (chi tiết cho từng công trình) Có TK 111, 331 VD: Trong tháng 12 – 2007 tiền điện nước phục vụ cho thi công công... 342.446.94 00 2 NVLTT Cộng T 1 Tên công 0 0 2 2 Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) 30 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 30 Dựa vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh kế toán lập chứng từ ghi sổ: Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng Long CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 –6 – 2009 Đơn vị tính: VNĐ TT 1 Trích yếu TK Nợ Có 154 621 154 621 154 621 154 621 Nợ Có Tập hợp CPSX tháng6/2007 245.196.500 245.196.500 . THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁ THÀNH Ở CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI THĂNG LONG Phân loại chi phí sản xuất ở Công ty cổ phần. đích công dụng của một loại chi phí rất khác nhau để quản lý chi phí sản xuất và kế toán tập hợp chi phí sản xuất. Công ty cổ phần xây dựng và vận tải Thăng