Khoá luận tốt nghiệp THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VẬT LIỆU VĨNH CỬU 2.1. Khỏi quỏt chung 2.1.1. Giới thiệu chung về cụng ty Công ty TNHH xây dựng và thương mại vật liệu Vĩnh Cửu là một doanh nghiệp được sở kế hoạch và đầu tư - UBND TP Hà Nội ra quyết định số 010201498 thành lập ngày 15/11/2004. Trụ sở công ty: số 46, ngõ 281/89 Trần Khát Chân, phường Thanh Nhàn, Hai Bà Trưng, Hà Nội Văn phòng giao dịch: số 352 Giai Phóng – Hà Nội Điện thoại: 046648857 – 0913316831 Fax : 046648857 Email: vinhcuu2008@.vnn.vn 2.1.2. Qỳa trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty. * Ngành nghề kinh doanh chính: - Cơ khí kết cấu thép, mái tôn. - trang trí nội, ngoại thất bằng các vật liệu kính, nhôm, inox, thạch cao. - Xây dựng dân dụng, công nghiệp. * Chức năng nhiệm vụ: - Tư vấn, chế tạo lắp đặt: khung nhà thép, mái tôn ( không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình ) - Xây dựng dân dụng, công nghiệp. - San lấp mặt bằng, xây dựng hạ tầng. - Gia công các mặt hàng kim khí, cơ khí. - Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng. - Trang trí nội, ngoại thất mỹ thuật. - Quảng cáo thương mại. - Buôn bán đồ dùng cá nhân và gia đình. - Buôn bán máy xây dựng, máy công nghiệp, máy công cụ. Khoá luận tốt nghiệp - Sửa chữa, cải tạo, nâng cấp nhà dân dụng, nhà công nghiệp. - Chế tạo lắp đặt nhà siêu nhẹ. - Kinh doanh ăn uống, nhà hàng. * Năng lực tài chính Tổng số vốn kinh doanh: 9.500.000.000 đồng Trong đó: - Đất để xây dựng xưởng: 6.000.000.000 đồng - Xây dựng nhà xưởng: 500.000.000 đồng - Máy văn phòng : 50.000.000 đồng - Máy thi công: 1.500.000.000 đồng - Vốn lưu động: 1.450.000.000 đồng * Năng lực cán bộ công ty Công ty có những cán bộ kỹ thuật, nhân viên kinh té như kĩ sư xây dựng, cử nhân tài chính kế toán, cử nhân quản trị kinh doanh đã được đào tạo qua các trường của quóc gia. Có năng lực và kinh nghiệm trong quản lý, điều hành và thi công xây lắp, trong nghiên cứu triển khai và trong công tác xây dựng trọng điểm. Công ty có đội ngũ công nhân lành nghề trong các lĩnh vực vận hành máy, sửa chữa cơ khí và lắp máy, điện công trình, hàn, gò, tiện nguội, thợ nhôm kính, thợ cốt pha… đáp ứng được nhu cầu, yêu cầu kỹ thuật theo tiêu chuẩn quốc gia. đội ngũ kỹ thuật lâu năm có trình độ chuyên môn, trình độ kỹ thuật cao trong ngành xây lắp, luôn tìm tòi, sáng tạo ra những sản phăm mới nhằm nắm bắt kịp thời với nhu cầu của xã hội. * Công ty có đầy đủ trang bị thiết kế, thi công xây lắp triển khai công nghệ mới trong ngành xây dựng như: thiết bị nâng hạ ( Nhật Bản ), máy trộn bê tông ( Việt nam ), máy phun sơn, máy khoan bê tông, các loại máy bắn vít, dây truyền hàn tự động… trong thời gian qua, công ty luôn tăng cường năng lực máy móc thiết bị, mua sắm các thiết bị hiện đại từng bước hiện đại hóa trong việc thực hiện các công tác xây lắp thi công công trình. 2 2 Khoá luận tốt nghiệp * Một số công trình tiêu biểu của công ty STT Tên công trình Đơn vị SX kết cấu thép 1 Xây lắp bến xe Mỹ Đình - Hà nội Tự SX 2 Cải tạo kho bạc nhà nước thị xã Yên Bái Tự SX 3 Cải tạo bưu điện Hà Nội - 75 Đinh Tiên Hoàng - HN Tự SX 4 Xây lắp khách sạn Fortuna -6b Láng Hạ - HN Lysaght SX 5 Cải tạo khách sạn ba sao Tây Hồ - 58 Tây hồ - HN Tự SX 6 XL nhà hàng Sông Hồng -391 Hoàng Quốc Việt -HN Tự SX 7 Xây lắp công ty gốm sứ Hồng Hà - Hải Dương Thuận Phát SX 8 Xây lắp thức ăn chăn nuôi Việt Pháp-pháp vân-HN Thuận phát 9 Cải tạo vũ trường New Centery- 10 Tràng Thi - HN Tự SX 10 XL nhà máy nhựa Tú Phương - Gia Lâm - HN Liên doanh 11 XL nhà cắt xẻ thép inox Đài Loan - Hưng yên Zamin SX 12 XL nhà máy dệt nhuộm XK Thăng Long - Thái Bình Cty ThuậnPhát 13 XL xí nghiệp chế biến thực phẩm Hà Nội Lysaght SX 14 XL xưởng SX công ty điện tử Việt Mĩ- Hà Tây Lysaght SX 15 XL nhà máy cáp Lioa Nhật Linh - Hải Dương Tự SX 3 3 Khoá luận tốt nghiệp 2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý. Phòng vật tư thiết bị Phòng kĩ thuật - Giám đốc là người đứng đầu hệ thống quản lý và chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý gồm 2 phó giám đốc và 5 trưởng phòng .Chúc năng của giám đốc là lãnh đạo toàn công ty thực hiện sản xuất kinh doanh ổn định, hoàn thành tốt nhiệm vụ cấp trên giao xuống. - Phó giám đốc giám sát và phó giám đốc kỹ thuật có nhiệm vụ giúp giám đốc lên kế hoạch sản xuất ,giám sát, điều động nhân lực, xây dựng các mức tiêu hao hợp lý và quản lý tình hình cung cấp vật tư cũng như công tác đảm bảo sản xuất. - Các phòng ban chức năng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của ban giám đốc nhằm đảm bảo sản xuất kinh doanh. + Phòng kế toán : Hạch toán sản xuất kinh doanh ,viết hoá đơn cho khách hàng ,thanh quyết toán với nhà nước cung cấp thông tin kịp thời cho việc điều hành sản xuất kinh doanh. Hoàn thiện việc quyết toán sổ sách và báo cáo tổ chức, lưu trữ và bảo mật hồ sơ chứng từ. Thực hiện đúng nguyên tắc về chế độ tiền lương, tiền thưởng theo quy định. Quản lý trực tiếp các quỹ của công ty, theo dõi và báo cáo kịp thời tình hình tài chính của công ty với giám đốc. 4 Giam đốc Phòng tổ chứcphòng y tế Phòng kế toán Phó giám đốc kĩ thuật Phó giám đốc giám sát 4 Khoá luận tốt nghiệp + Phòng tổ chức hành chính ; quản lý nhân sự toàn công ty bố trí sắp xếp tổ chức sản xuất. + Phòng kỹ thuật :quản lý kiểm tra số lượng chất lượng nguyên vật liệu nhập vào, nghiên cứu đề xuất các phương án thiết kế thi công các công trình , xây dựng các định mức tiêu hao ổn định hợp lý. + Phòng vật tư :Mua sắm vật tư ,máy móc thiết bị phục vụ thi công các công trình. + Phòng y Tế:Phục vụ khám sức khoẻ cung cấp thuốc men cho những cán bộ công nhân viên bị đâu ốm, khám sức khoẻ định kỳ cho công nhân viên. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức kế toán. Ở bất kỳ doanh nghiệp nào hệ thống kế toán cũng phải phù hợp với chức năng nhiệm vụ của doanh nghiệp đó để hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để đạt được mục tiêu khi thành lập đó là mục tiêu lợi nhuận và công ty cũng không tránh được quy luật chung đó, vì vậy bộ máy kế toán của công ty Vĩnh Cửu được tổ chức theo sơ đồ sau: - Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán là người phụ trách chung công tác kế toán phân công trách nhiệm cho từng người, quy định loại chứng từ sổ sách phải sử dụng lưu trữ trình tự thực hiện kế toán. - Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ theo dõi công việc kế toán của phòng và lập báo cáo kế toán theo quy định. - Kế toán thanh toán: Thực hiện các giao dịch với ngân hàng theo dõi lãi vay và các nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng. - Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành: Có nhiệm vụ tập hợp toàn bộ chi phí về vật tư tiền lương và bảo hiểm y tế kinh phí công đoàn và các chi phí khác có liên quan đến chi phí và tính giá thành của tất cả các công trình do các tổ đội công trình thi công. -Thủ quỹ kiêm kế toán TSCĐ: Thực hiện thu chi quỹ tiền mặt đồng thời theo dõi các nghiệp vụ về tài sản cố định của công ty. 5 5 Khoá luận tốt nghiệp 6 6 Khoá luận tốt nghiệp Kế toán tập hợp CPSX Thủ quỹ kiêm KT TSCĐ Kế toán tổng hợp Sơ đồ 1.6: sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 2.2. Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH xây dựng và thương mại vật liệu Vĩnh Cửu. 2.2.1. Xây dựng quỹ lương. Quỹ tiền lương của Công Ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ công của Công Ty. Hiện nay Công Ty Vĩnh Cửu xây dựng quỹ tiền lương trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 22%. Hàng tháng phòng kế toán tổng hợp toàn bộ doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ của tất cả các văn phòng đại diện sau đó nhân với 22%. Đó là quỹ lương của Công Ty tháng đó. Ví dụ: Doanh thu của Công Ty tháng 12 năm 2008 đạt 441.089.000 đồng thì quỹ lương của Công Ty sẽ là 441.089.000 x 22% = 97.039.581 đồng. 2.2.2. Xây dựng đơn giá tiền lương. - Sau khi xác định đầy đủ các thông tin trên, đơn giá tiền lương của Công ty được xây dựng theo phương pháp đơn giá tiền lương tính trên đơn vị sản phẩm. Phương pháp này tương ứng với chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh là tổng sản phẩm đơn giá. Công thức để xác định đơn giá. V đg = V giờ x T SP Trong đó: - V đg : Đơn giá tiền lương (đồng/đơn vị hiện vật) 7 Kế toán trưởng Kế toán thanh toán 7 Khoá luận tốt nghiệp - V giờ : Tiền lương giờ trên cơ sở cấp bậc công việc bình quân, phụ cấp lương bình quân và mức lương tối thiểu của doanh nghiệp. - T Sp : Mức lao động của đơn vị sản phẩm hoặc sản phẩm quy đổi (tính bằng số giờ - người). 2.2.3. Nguyên tắc và phương pháp trả lương: Việc chi trả lương ở Công Ty do thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ: “Bảng Thanh Toán Tiền Lương”, “Bảng Thanh Toán BHXH” để chi trả lương và các khoản khác cho công nhân viên. Công nhân viên khi nhận tiền phải ký tên vào bảng thanh toán tiền lương. Nếu trong một tháng mà công nhân viên chưa nhận lương thì thủ quỹ lập danh sách chuyển họ tên, số tiền của công nhân viên đó từ bảng thanh toán tiền lương sang bảng kê thanh toán với công nhân viên chưa nhận lương. Quỹ lương của công ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ CNV của công ty. Hiện nay công ty xây dựng qũy tiền lương trên tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 22%. Hàng tháng sau khi tổng hợp toàn bộ doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán sẽ lấy tổng doanh thu đó nhân với 22% sẽ ra quỹ lương của công ty trong tháng đó. Tổng lương = 22% doanh thu. Ví dụ: Doanh thu tháng 12 năm 2009 của công ty là 441.089.000 đồng thì quỹ lương của công ty sẽ là : 441.089.000 x 22% = 97.039.581 đồng Theo qui định của Nhà nước thì hệ số lương khởi điểm của các bậc đại học, cao đẳng, trung cấp như sau: - Đối với bậc đại học là 2,34 - Đối với bậc cao đẳng là 1,80 - Đối với bậc trung cấp là 1,70 và mức lương tối thiểu là 730.000 đồng 8 8 Khoá luận tốt nghiệp Ở công ty việc chi trả lương đều do thủ qũy thực hiện, thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ "Bảng thanh toán tiền lương" và "Bảng thanh toán BHXH" để chi trả lương và các khoản khác cho nhân viên trong công ty. Công ty Vĩnh Cửu đã quy định hệ số lương để tính lương cho CNV như sau: Chức vụ Hệ số lương Giám đốc 4,54 Phó giám đốc 4,21 Nhân viên văn phòng và thi công 2,33 Căn cứ vào bậc lương và ngày công của từng người trong bộ phận ta tính được lương năng suất như sau: Ví dụ: Tổ thi công công trình: Nguyễn Văn Hùng bậc lương: 580.000 đồng Lương 1 ngày công là 23.000 đồng, căn cứ vào bảng chấm công tháng 12 lương thời gian 100% là 3 công vậy lương năng suất là: 23.000 x 3 = 69.000 đồng. Sau đó cộng với mức lương sản phẩm là số lương của từng người. Nguyễn Văn Hùng lương sản phẩm là : ( Số ngày công x lương 1 ngày công x hệ số lương sản phẩm) ( hệ số này do công ty quy định). 69.000 x 26 x 2,33 = 1.794.003 đồng. Vậy tổng số lương của Nguyễn Văn Hùng là: 1.794.003 + 69.000 = 1.863.003 đồng. Đối với công nhân làm khoán theo sản phẩm thì hệ số lương chỉ áp dụng khi họ làm vượt mức kế hoạch được giao. Nếu vượt 10% định mức thì hệ số này là1,24 vượt 15% hệ số là 1,78 vượt 20% hệ số là 2,46 . Tiền lương của cán bộ công nhân viên sẽ được công ty thanh toán làm 2 lần vào ngày 20 công ty sẽ tạm ứng lần 1 và từ ngày 3 đến ngày 5 hàng tháng công ty sẽ thanh toán nốt số tiền còn lại sau khi đã trừ đi những khoản phải khấu trừ vào lương. 9 9 Khoá luận tốt nghiệp Cách trả lương này đã kích thích được người lao động quan tâm tới doanh thu của công ty và các bộ phận đều cố gắng tăng suất lao động và thích hợp với doanh nghiệp kinh doanh hàng tiêu dùng. 2.2.4. Hạch toán các khoản trích theo lương tại Công Ty TNHH xây dựng và thương mại vật liệu Vĩnh Cửu. 2.2.4.1. Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH) Theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính là 20%, BHXH được tính trên tổng quỹ lương trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, 5% do người lao động đóng góp tính trừ vào lương, công ty nộp hết 20% cho cơ quan bảo hiểm. Tổng quỹ lương của công ty tháng 12 là: 97.039.581 đồng . Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là: 97.039.581 x 20% = 19.407.916 đồng . Trong đó người lao động sẽ chịu là: 97.039.581 x 5% = 4.852.980 đồng. Còn lại 15% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 19.407.916 - 4.852.980 = 14.555.937 đồng. Ví dụ: Nguyễn văn Sỹ thuộc bộ phận kĩ thuật cuối tháng kế toán tính ra số lương là : 986.700 đồng. Vậy số tiền Sỹ phải nộp BHXH là: 986.700 x 5% = 49.335 đồng. Còn số tiền mà công ty phải chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh sẽ là: 986.700 x 15% = 148.005 đồng. 2.2.4.2. Quỹ bảo hiểm y tế( BHYT) Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám chữa bệnh. 3% BHYT tính trên tổng quỹ lương trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty còn 1% người lao động chịu trừ vào lương. Theo quy định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền là: 97.039.581 x 3% = 2.911.187 đồng. Trong đó người lao động sẽ chịu là: 97.039.581 x 1% = 970.396 đồng Còn lại 2% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 10 10 [...]... 2.2.5 Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công Ty TNHH xây dựng và thương mại vật liệu Vĩnh Cửu Căn cứ vào các chứng từ gốc chủ yếu như: -Phiếu nghỉ hưởng BHXH: Xác nhận các ngày nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động - Bảng thanh toán BHXH Tại Công Ty áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu và theo thời gian Hình thức trả lương theo doanh thu là hình thức tính lương theo. .. tự Các số liệu ở bảng phân bổ này được lấy tại bảng thanh toán tiền lương của toàn công ty Từ bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và trích theo lương Nội dung bảng phân bổ dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong kỳ cho các đối tượng sử dụng lao động Cách lập bảng: +Căn cứ vào số tiền lương( lương thời gian, lương. .. doanh Theo quy định công ty sẽ nộp KPCĐ với số tiền là: 97.039.581 đồng x 2% = 1.940.792 đồng Hiện nay tại Công Ty Vĩnh Cửu các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ ) được trích theo tỷ lệ quy định của nhà nước: + Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích theo lương = Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích và tính vào chi phi SXKD + Tổng số BHXH, BHTY, KPCĐ phải thu của người lao động + Khoản BHXH trích theo. .. thanh toán tạm ứng này kế toán sẽ tổng hợp các số liệu của từng bộ phận để lập bảng thanh toán tạm ứng cho toàn công ty Mục đích: Bảng thanh toán tạm ứng này là để lấy căn cứ số liệu để lập phiếu chi và sau này khi trả lương sẽ lấy số tạm ứng vào bảng thanh toán tiền lương và khi trả lương sẽ trừ đi khoản tạm ứng đã chi - Phiếu chi dùng để xác định các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực. .. phải nộp là 7.879.074 đồng x 2% =157.581,5 đồng Các khoản lương khác cũng tính tương tự như vậy + Căn cứ vào kết quả trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm để ghi vào cột “ TK 335- Chi Phí Phải Trả” và dòng phù hợp 15 Khoá luận tốt nghiệp Đơn Vị: Công Ty Vĩnh Cửu Bảng Phân Bổ Tiền lương Và Trích Theo Lương Mẫu số: 01BPB Bộ phận: Văn Phòng Hành Chính... nghiệp 2.2.4.4 Các kỳ trả lương của Công Ty Tại Công Ty Vĩnh Cửu hàng tháng Công Ty có 2 kỳ trả lương vào ngày5 và ngày 20 hàng tháng Kỳ1: Tạm ứng cho CNV đối với những người có tham gia lao động trong tháng ( ngày 20 hàng tháng) Kỳ 2: Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho CNV trong tháng doanh nghiệp thanh toán nốt số tiền còn được lĩnh trong tháng đó cho CNV sau khi đã trừ đi các khoản đi khấu... của toàn công ty Lương theo doanh thu = 22% trên tổng doanh thu Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương căn cứ vào thời gian làm việc của công nhân viên Có nghĩa là căn cứ vào số lượng làm việc, ngày công, giờ công và tiêu chuẩn thang lương theo cấp bậc của nhà nước quy định hoặc công ty quy định để thanh toán lương trả lương theo thời gian làm việc trong tháng Bảng chấm công do cán... Thủ tục trả lương căn cứ vào doanh số đạt được của từng bộ phận đã ký nhận của trưởng văn phòng có đầy đủ chữ ký gửi lên phòng kế toán xem và đưa trình ban giám đốc ký sau đó kế toán viết phiếu chi và phát lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty cuối tháng thanh toán Theo chế độ hiện hành các chứng từ sử dụng chủ yếu của phần kế toán lao động tiền lương gồm có - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Bảng... 30/12 05 30/12 Số tiền Chứng từ ghi sổ Số Số tiền Ngày, tháng 81.974.796 20.084.671 50.670 52.800.000 16.072.042,3 170.982.179,3 Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán sẽ ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Sổ Cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho... của đơn vị nhận tiền - Phương pháp lập bảng kê phân loại: Các cột ghi có TK 334 hàng tháng trên cơ sở các chứng từ về tiền lương lao động và tiền lương trong tháng Kế toán tiền hành phân bổ và tổng hợp tiền lương phải trả chi tiết cho từng đối tượng sử dụng để ghi vào các dòng có liên phù hợp Các TK 622, 627,338 tương tự ghi có TK 334 ghi vào các dòng phù hợp Mục đích: Thực chất của các bảng kê này . luận tốt nghiệp THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI VẬT LIỆU VĨNH CỬU 2.1. Khỏi. trích theo lương tại công ty TNHH xây dựng và thương mại vật liệu Vĩnh Cửu. 2.2.1. Xây dựng quỹ lương. Quỹ tiền lương của Công Ty là toàn bộ số tiền lương