THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP II.SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY : 1.QÚA TRÌNH THÀNH LẬP: Công ty được thành lập vào ngày 15/10/2005,và được lấy tên là :Công ty TNHH Đào Trọng .Địa chỉ :320 B1 –TT Thành Công –Ba Đình –Hà Nội.Nhưng đến ngày 04/08/2005 Công ty đã chuyển thành :Công Ty CP Truyền Thông Cuộc Sống .Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh sô 0103008748 cấp ngày 04/08/2005 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP Hà Nội cấp. Địa chỉ: P 412 TT Bộ Văn Hoá Thông Tin -Núi Trúc- Ba Đình –Hà Nội. Điện thoại:04.5724688 Mã số thuế:0101804335 Nhưng để tiện cho việc giao dịch ,kinh doanh công ty em đang thực tập có chuyển đến chi nhánh có địa chỉ :396 Lê Duẩn. Vốn điều lệ của công ty: 500.000.000 VND SƠ ĐỒ CÔNG TY Hạch toán tập hợp chi phí quản lý có thể khai thác bằng sơ đồ sau: TK 334, 338 TK 642 TK 111, 138, 152 Chi phí nhân viên quản lý Các khoản ghi giảm chi phí quản lý TK 152, 153 Chi vật liệu, dụng cụ TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111, 333, 112 Thuế, phí, lệ phí TK 911 TK 139, 159 Kết chuyển chi phí quản lý Chi phí dự phòng TK 142 (1421), 335 TK 142 (1422) Chi phí phải trả, trả trước TK 331, 111, 112 CP chờ kết chuyển Kết chuyển Chi phí khác 5.3.4.2-Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp: Trong quá trình hoạt động kinh doanh, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh rất phức tạp, do công tác kế toán trong doanh nghiệp thương mại không chỉ tập hợp tính toán chi phí quản lý phát sinh trong kỳ mà còn phải tổ chức theo dõi chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp. Cũng như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cũng được Nhà nước quy định rất cụ thể, mỗi đơn vị thuộc ngành thương mại đều phải tổ chức kế toán chi tiết theo nội dung kinh tế của chi phí quản lý tức là chi tiết theo yếu tố chi phí. Tuy nhiên doanh nghiệp cần dựa trên đặc điểm, yêu cầu quản lý cụ thể để tổ chức quản lý cụ thể để tổ chức kế toán chi tiết chi phí như có thể kết hợp với kế toán theo khâu kinh doanh, địa điểm, đối tượng kinh doanh. 5.4-Tổ chức công tác hạch toán chi phí hoạt động tài chính: Để hạch toán chi phí tài chính kế toán sử dụng tài khoản 635-"Chi phí tài chính". Nội dung và kết cấu tài khoản (TK) 635-"Chi phí tài chính". Bên nợ: -Các khoản chi phí của hoạt động tài chính. -Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đâù tư ngắn hạn. -Các khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn và phải trả dài hạn có gốc ngoại tệ. -Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ. -Dự phòng giảm giá đâù tư chứng khoán. -Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ. Bên có: -Hoàn nhập dự phòng giảm giá đâù tư chứng khoán. -Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính và các khoản lỗ phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 635-"Chi phí tài chính" không có số dư cuối kỳ. Phương pháp hạch toán chi phí tài chính: 1/ Phản ánh chi phí hoặc khoản lỗ về hoạt động đâù tư tài chính phát sinh, kế toán ghi: Nợ TK 635 -chi phí tài chính Có TK 111, 112 Có TK 141: Tạm ứng Có TK 121, 128, 221, 222 . Các khoản lỗ 2/ Lãi tiền vay đã trả và phải trả, kế toán ghi: Nợ TK 635: chi phí tài chính. Có TK 111, 112, 341, 311, 335 3/ Khi phát sinh chi phí liên quan đến hoạt động bán chứng khoán, kế toán ghi: Nợ TK 635: chi phí tài chính Có TK 111, 112, 141, . 4/ Các chi phí phát sinh cho hoạt động bất động sản, kế toán ghi: Nợ TK 635: chi phí tài chính Có TK 111, 112, 141, . 5/ Trị giá vốn bất động sản đã bán, kế toán ghi: Nợ TK 635: chi phí tài chính. Có TK 228:" đâù tư dài hạn khác". 6/ Các chi phí phát sinh cho hoạt động cho vay vốn, mua bán ngoại tệ, kế toán ghi: Nợ TK 635: chi phí tài chính. Có TK 111, 112, 141, . 7/ Cuối năm tài chính doanh nghiệp căn cứ vào tình hình giảm giá đâù tư chứng khoán, các khoản đâù tư liên quan đến khoản phải lập dự phòng giảm giá các khoản đâù tư chứng khoán, so sánh với số đã lập dự phòng năm trước (nếu có) xác định số chênh lệch để lập thêm hoặc giảm đi (nếu có), kế toán ghi: -Trường hợp phải lập thêm (số chênh lệch lớn hơn). Nợ TK 635: chi phí tài chính. Có TK 129: dự phòng giảm giá đâù tư ngắn hạn. Có TK 229: dự phòng giảm giá đâù tư dài hạn. -Trường hợp số đã lập năm trước lớn hơn số đã lập năm nay, doanh nghiệp hoàn nhập dự phòng, kế toán ghi: Nợ TK 129, 229: hoàn nhập dự phòng. Có TK 635: chi phí tài chính. 8/ Khoản chiết khấu thanh toán cho người mua hàng hoá dịch vụ được hưởng, kế toán ghi: Nợ TK 635: chi phí tài chính. Có TK 131, 111, 112, . 9/ Cuối kỳ kế toán sau khi bù trừ giữa số tăng và số giảm chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ, nếu chênh lệch tỷ giá giảm (dư Nợ TK 413) được chuyển vào chi phí tài chính, kế toán ghi: Nợ TK 635: chi phí tài chính. Có TK 413: chênh lệch tỷ giá 10/ Số chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn, phải trả dài hạn co gốc nguyên tệ, kế toán ghi: -Nếu tỷ giá giao dich trên thị trường tại thời điểm lập báo cáo thấp hơn tỷ giá hạch toán trong sổ, kế toán ghi: Nợ TK 635: chi phí tài chính. Có TK 131: phải thu khách hàng -Nếu tỷ giá giao dich trên thị trường tại thời điểm lập báo cáo cao hơn đối với các khoản phải trả dài hạn trong sổ: Nợ TK 635: chi phí tài chính. Có TK 341: Vay dài hạn (có gốc ngoại tệ) Có TK 342: Nợ dài hạn (có gốc ngoại tệ) 11/ Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 tiền Việt nam (theo tỷ giá bán) Nợ TK 635: chi phí tài chính (khoản lỗ nếu có) Có TK 111, 112: Theo tỷ giá trên sổ kế toán 12/ Chi phí đất chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ, kế toán ghi: Nợ TK 635: chi phí tài chính. Có TK 228: đâù tư dài hạn khác 13/ Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911-"xác định kết quả kinh doanh", kế toán ghi: Nợ TK 911- xác định kết quả kinh doanh Có TK 635 -chi phí tài chính 5.5-Tổ chức hạch toán chi phí khác: * Chứng từ : Khi có các khoản chi ra bằng tiền gửi ngân hàng ta co giấy báo nợ của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc. * Nội dung kết cấu tài khoản sử dụng : TK 811- Chi phí khác. Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên Có: Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911- xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ. * Phương pháp hạch toán : 1/ Khi thanh lý nhượng bán TSCĐ; • Phản ánh phần giá trị còn lại của TSCĐ và ghi giảm TSCĐ nhượng bán thanh lý. Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ (phần giá trị khấu hao). Nợ TK 811-Chi phí khác (phần giá trị còn lại). Có TK 211, 213- Nguyên giá TSCĐ • Các chi phí phát sinh khi nhượng bán thanh lý TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 811-Chi phí khác Nợ TK133- thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 141 . 2/ Trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế nhầm lẫn trong kê khai hàng hoá xuất khẩu, bị truy thu tiền thuế trong thời hạn 1 năm trở về trước kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự nhầm lẫn đó. Số thuế xuất khẩu truy thu phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 511- DT bán hàng và cung cấp dịch vụ (nếu trong năm có DT hàng xuất khẩu) Nợ TK 811-Chi phí khác (nếu trong năm không có doanh thu hàng xuất khẩu) Có TK 3333-thuế xuất nhập khẩu phải nộp 3/ Các khoản chi phí khác phát sinh như chi khăc phục tổn thất và gặp rủi ro trong hoạt động kinh doanh (bão lụt, hoả hoạn, cháy nổ, .) kế toán ghi: Nợ TK 811-Chi phí khác Có TK 111, 112, 141, . 4/ Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, .kế toán ghi: Nợ TK 811-Chi phí khác Có TK 111, 112 . Có TK 333- thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Có TK 338- Phải trả phải nộp khác 5/ Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 911- xác định kết quả kinh doanh Có TK 811- Chi phí khác Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí khác TK 111, 112, 141 TK 811 TK 911 CP khắc phục tổn thất trong kinh doanh Cuối kỳ kết chuyển chi phí khác phát TK 211, 213 sinh trong kỳ để NG ghi giảm TSCĐ giá trị xác định kết quả t/lý, nhượng bán còn lại kinh doanh 214 Gtrị hao mòn 111, 112, 141 CP h/đ nhượng bán, th/lý TSCĐ 3333 Số thuế XNK truy thu phải nộp 111, 112, 333, 338 Các khoản bị phạt do VPHĐKT truy nộp thuế II- XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH: 1- Khái niệm chung về kết quả kinh doanh: 1.1-Khái niệm: Kết quả kinh doanh là phần chêch lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh doanh đã thực hiện trong một thời kỳ nhất định. Nếu doanh thu lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lợi nhuận, nếu doanh thu bằng hoặc nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp hoà vốn hoặc bị lỗ vốn. Trong nền kinh tế thị trường mục đích kinh doanh của các doanh nghiệp là lợi nhuận. Lợi nhuận là một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp phản ánh kết quả cuối cùng của các hoạt động kinh doanh trong kỳ. Nó là nguồn tích luỹ nhằm tái sản xuất xã hội mở rộng, cải thiện và nâng cao đời sông cho người lao động và tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước. Lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm lợi nhuận từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, lợi nhuận từ các hoạt động đâù tư tài chính và lợi nhuận bất thường khác. 1.2- Bản chất của kết quả kinh doanh: Kết quả kinh doanh trong các doanh nghiệp thương mại được biểu hiện dưới chỉ tiêu lãi hoặc lỗ. Khi kết quả kinh doanh là lãi (+) thì có nghĩa là hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đã tạo ra lợi nhuận. Lợi nhuận là phần vốn được tăng thêm nguồn chủ sở hữu do hoạt động kinh doanh. Phần tăng thêm này thường đi đôi với sự tăng thêm của toàn bộ tài sản. Lợi nhuận là nguồn tích luỹ quan trọng đối với ngân sách, trích lập các quỹ của doanh nghiệp và bổ xung nguồn vốn kinh doanh. 1.3- Nội dung của kết quả kinh doanh: Trong doanh nghiệp thương mại, kết quả từ hoạt động sản xuất kinh doanh là kết quả bán hàng hoá. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp có thể là lãi, có thể là lỗ nó được xác định bằng chênh lệch thu chi của từng loại hoạt động như hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ, hoạt động tài chính và các hoạt động khác. Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ được xác định bằng công thức: KQ hđ sx = DT thuần hđ - Giá vốn - Chi phí - Chi phí KD dvụ sx KD dvụ hàng bán bán hàng QLDN. Kết quả hoạt động tài chính: là kết quả thu được của quá trình đầu tư tài chính đó là khoản chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính với chi phí tài chính: KQ HĐTC =Thu nhập HĐTC - Chi phí TC - Thuế (nếu có). Kết quả hoạt động khác: Là chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác của các hoạt động riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp. Là những khoản thu nhập từ các nghiệp vụ không thường xuyên ở doanh nghiệp và nằm ngoài dự tính của doanh nghiệp. KQ HĐ khác = Thu nhập khác - Chi phí khác. 1.4- Nhiệm vụ của kế toán kết quả kinh doanh ghi chép phản ánh kịp thời chính xác các khoản doanh thu, chi phí, từ đó tính toán xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, các hoạt động đầu tư tài chính và các hoạt động bất thường khác. Riêng đối với các hoạt động kinh doanh hặc đầu tư tài chính kế toán cần xác định kết quả và hạch toán kết quả theo từng nghiệp vụ riêng biệt hoặc theo từng đơn vị trực thuộc hoặc theo nghành, nhóm hàng tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng doanh nghiệp [...]... những thông tin về kết quả họt động kinh doanh để tiến hành phân tích hoạt động kinh tế và đề ra những quyết định trong kỳ kinh doanh tớinhằm thúc đẩy doanh nghiệp nâng cao hiệu quả sản xuất 2- Tổ chức công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1- Nội dung của DT bán hàng và các khoản giảm doanh thu: Doanh thu bán hàng của doanh nghiệp bao gồm: Doanh thu bán hàng cho bên ngoài và doanh thu bán hàng... thu của khách - Ghi nhận doanh thu tiền lãi do bán trả chậm trả góp từng kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện Có TK 515- doanh thu hoạt động tài chính 2/ Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131 Tổng số tiền phải thu Có TK 511, 512: doanh thu 3/ Bán hàng theo phương thức đổi hàng, kế toán ghi: -Căn cứ vào hoá đơn GTGT khi đưa hàng đi đổi, kế toán. .. tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp Doanh thu nội bộ là số tiền thu được do bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một Công ty, Tổng công ty Kết cấu TK 512 "doanh thu nội bộ" giống TK 511 " doanh thu bán hàng" TK 512 không có số dư cuối kỳ •TK 515-" Doanh thu hoạt động tài chính" Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính, kế toán sử dụng TK 515- "Doanh thu hoạt động tài... GTGT của giá cao -Phản ánh thuế GTGT của hoa hồng: Nợ TK 133: Thuế GTGT của hoa hồng Có TK 3331: -Khi thanh toán tiền cho bên giao đại lý Nợ TK 331: Tổng số tiền thanh toán Có TK 111, 112 -Xoá sổ số hang đã nhận bán đại lý: Có TK 003 Bên giao đại lý: hạch toán bình thường như bán đúng giá 5/ Khi sử dụng hàng hoá, sản phẩm để biếu tặng, kế toán ghi: -Doanh thu hàng biếu tặng, kế toán ghi (hạch toán. .. kinh tế mua bán hoặc các cam kết mua bán Nội dung kết cấu TK 521: Bên Nợ: Số tiền chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng Bên Có: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang TK 511 để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán TK 521 không có số dư cuối kỳ • TK 531-'' Hàng bán bị trả lại'' Khi thực hiện nghiệp vụ bán hàng (tiêu thụ) doanh nghiệp có thể bị người mua trả... Cuối kỳ kết chuyển doanh thu bán hàng vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 511, 512: doanh thu bán hàng Có TK 911 : xác định kết quả kinh doanh Sơ đồ hạch toán doanh thu TK 333 TK 511, 512 Thuế TTĐB, thuế TK 111, 112, 131 Doanh thu bán sp, h/hoá, d/vụ x/ khẩu phải nộp TK 521, 531, 532 TK 3331 Thuế GTGT TK 131 Các khoản giảm DT Thuế GTGT TK 911 Bán hàng theo phương thức đổi hàng K/C doanh. .. hàng''có nội dung kết cấu như sau: Bên Nợ: + Thuế XNK và thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp +Cuối kỳ kết chuyển giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại + Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911- " xác định kết quả kinh doanh" Bên Có: Doanh thu bán sản phẩm hàng hoá TK 511 không có số dư cuối kỳ • TK 512- "Doanh thu nội bộ" TK này dùng để phản ánh doanh thu của sản phẩm hàng... nội bộ, trong đó có: -Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp lao vụ dịch vụ -Doanh thu nhận bán hàng đại lý, ký gửi -Doanh thu nhậ gia công vật tư hàng hoá Các khoản giảm trừ bao gồm: -Chiết khấu thương mại -Hàng bán bị trả lại -Giảm giá hàng bán 2.2- Tài khoản sử dụng: Để hạch toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các TK sau: -TK 511- ' 'Doanh thu bán hàng hoá'' -TK 512- ' 'Doanh thu nội bộ'' •Tài... GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có) -Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Bên Có: -Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ TK 515 không có số dư cuối kỳ •TK 521- '' Chiết khấu thương mại'' TK này dùng để phản ánh chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua đã mua những sản... 2.3-Phương pháp hạch toán: 2.3.1-Hạch toán doanh thu bán hàng: 1/ Bán hàng theo phương thức trả chậm trả góp: - Khi bán hàng trả chậm trả góp, trả góp ghi tổng số tiền thu được: Nợ TK 111, 112, 131, Tổng giá thanh toán Có TK 511- Doanh thu bán hàng Có TK 333- Thuế và các khoản phỉ nộp Nhà nước Có TK 3387- Chênh lệch giữa giá bán trả ngay và bán trả góp - Khi thu tiền hàng tiếp lần sau, kế toán ghi: Nợ TK . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA DOANH NGHIỆP II.SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY : 1.QÚA TRÌNH THÀNH LẬP: Công ty được thành lập vào ngày. 5.3.4.2 -Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp: Trong quá trình hoạt động kinh doanh, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh rất phức tạp, do công tác kế