Những lý luận Hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại kinh tế thị tr ờng chế tài ngân hàng th ơng mại quốc doanh I- Hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại kinh tế thị trờng 1-Sự đời ngân hàng thơng mại: Ngân hàng thơng mại tổ chức kinh tế hoạt động lÜnh vùc kinh doanh tiỊn tƯ nhiƯm vơ chđ yếu nhận tiền gửi khách hàng tổ chức kinh tế, dân c với trách nhiệm hoàn trả sử dụng vốn huy động vay thành phần kinh tế nói chung Ngân hàng thơng mại đợc hình thành phát triển trình lâu dài, trải qua nhiều hình thái kinh tế xà hội xà hội loài ngời Mầm mống ngân hàng đợc xuất phát từ có sản xuất trao đổi hàng hoá Thời kỳ quốc gia, chí địa phơng sử dụng loại tiền riêng Khi sản xuất, trao đổi hàng hoá ngày phát triển việc sử dụng nhiều loại tiền để trao đổi hàng hóa gặp nhiều khó khăn, có nhiều thơng nhân đà đứng kinh doanh tiền tệ tạo thành tổ chức chuyên nghề kinh doanh tiền tệ Nghiệp vụ lúc đầu họ đổi đồng tiền vùng lấy đồng tiền vùng ngợc lại Trong số có số ngời làm nghề kim hoàn họ có phơng tiện lu giữ an toàn loại kim loại quý, loại tiền đúc, tiền nén thơng gia thờng gửi tiền vào để đảm bảo an toàn Đây hình thức tiền gửi đầu tiên, lúc đầu tiền gửi không thay đổi, nghĩa gửi vào ®ång tiỊn nµo lÊy ®ång tiÕn ®ã Ngêi gưi tiền phải trả lệ phí cho ngời giữ tiền, thơng gia gửi tiền họ đợc ngời nhận tiền cấp cho giấy biên nhận Giấy biên nhận dùng để toán thuận tiện tiền đúc tiền nén Đây hình thức ngân phiếu đầu tiên, thực tế họ đà dùng ngân phiếu để toán Do tiền đúc đợc rút ra, đà trở thành khoản tiền nhàn rỗi, nên ngời bảo quản tiền tệ dùng cho vay để kiếm lời Do phát triển sản xuất lu thông hàng hoá phát triển ngành thơng nghiệp đà thúc đẩy nghề kinh doanh tiền tệ phát triển mở rộng nghiệp vụ kinh doanh họ đà huy động vốn cách trả lÃi cho ngời gửi tiền Bên cạnh họ có làm nghiệp vụ khác nh toán, vận chuyển tiền Tất nghiệp vụ đà trở thành nghiệp vụ chuyên môn họ Trong bối cảnh nhiều ngân hàng phát hành nhiều loại giấy bạc khác đà gây cản trở cho việc phát triển kinh tế, Nhà nớc ta đà can thiệp vào hoạt động ngân hàng cách ban hành đạo luật để hạn chế số lợng ngân hàng đợc phép phát hành Từ ngân hàng đợc chia làm ngân hàng cấp : + Ngân hàng trung ơng ( Ngân hàng phát hành ) + Ngân hàng trung gian chủ yếu ngân hàng thơng mại Vậy ngân hàng thơng mại chất đợc hình thành Ngân hàng thơng mại ngân hàng kinh doanh tiền tệ, chủ yếu tiền gửi ngắn hạn, cho vay ngắn hạn Ngoài ngân hàng thơng mại trung gian toán cho tổ chức kinh tế cá nhân xà hội Do ngân hàng thơng mại có khả tạo tiền 2- Vị trí , vai trò ngân hàng thơng mại Ngân hàng thơng mại pháp nhân thực tế doanh nghiệp kinh doanh hàng hoá đặc biệt với hoạt động chủ yếu vay vay với phơng châm kinh doanh phải đảm bảo an toàn, hiệu tự chịu trách nhiệm, thực thể kinh doanh với t cách ngân hàng kinh doanh nên ngân hàng thơng mại tổ chức kinh doanh độc lập tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh Ngân hàng thơng mại nhËn tiỊn gưi, cÊp tÝn dơng cho nỊn kinh tÕ làm dịch vụ ngân hàng Mọi hoạt động nguồn vốn, sử dụng vốn, kết kinh doanh đợc phản ánh cách đầy đủ, xác tài khoản, sổ sách thích hợp kế toán ngân hàng Ngân hàng thơng mại tổ chức kinh doanh tiền tệ, chủ yếu huy động dới hình thức tiền gửi vay thông qua hoạt động Ngân hàng thơng mại đà biến tiền thành vốn từ vốn tạo lợi nhuận thông qua hoạt động tín dụng Trong hoạt động kinh doanh tiền tệ tiền tệ vừa phơng tiện vừa mục đích kinh doanh ngân hàng thực kinh doanh tạo lợi nhuận đòi hỏi phải tìm đầu trớc, sau định việc huy động vốn đầu vào Trong quản trị điều hành kinh doanh tiền tệ ngân hàng phải ý đảm bảo khả chi trả, đặc biệt việc giải ngân cho khoản vay, dự án đầu t, phải tìm đợc nguồn vốn đầu vào có chi phí thấp, phải có sách khách hàng, để thiết lập đợc quan hệ thân tín với khách hàng, khách hàng hoạt động lớn có quan hệ thờng xuyên hoạt động ngân hàng khách hàng, khách hàng ngời bạn đồng hành ngân hàng hiệu kinh doanh ngân hàng phụ thuộc vào hiệu kinh doanh kháchh hàng Trong kinh doanh ngân hàng phải đa dạng hoá hình thức huy động vốn để thu hút đợc nguồn vốn nhàn rỗi xà hội vào ngân hàng, tạo nên nguồn vốn ngân hàng để đầu t cho kinh tế Ngân hàng phải cải tiến liên tục, đảm bảo toán nhanh chóng thuận tiện, an toàn tài sản cho khách hàng Ngoài cần có số biện pháp tâm lý khách hàng phải luôn đảm bảo tạo lợi nhuận đạt tỷ lệ tối u Muốn có lợi nhuận tối u việc tạo thu nhập, giá thành vốn thấp ( chi phí đầu vào thấp ) để tạo chênh lệch thu nhập chi phí cao, phải phân bổ hợp lý tài sản có sinh lời, giảm thấp tỷ lệ rủi ro Trong trình tuần hoàn vốn kinh tế, doanh nghiệp, đơn vị, tổ chức kinh tế, cá nhân xà hội xảy tợng thừa thiếu vốn thời điểm định Hiện tợng xảy doanh nghiệp, tổ chức kinh tế không trùng Để giải mâu thuẫn hệ thống ngân hàng thơng mại đà đứng huy động vốn tức tập trung khoản tiền nhàn rỗi tạm thời cha sử dụng đến chủ thể kinh tế đế tạo nên quỹ cho vay Trên sở cung cấp cho chủ thể cần vốn Nh ngân hàng thơng mại đóng vai trò tổ chức môi giới, vừa ngời vay vừa ngời cho vay Nói cách khác ngân hàng thơng mại Đi vay vay Với chức trung gian tín dụng Đi vay vay ngân hàng thơng mại đóng vai trò to lớn việc thúc đẩy kinh tế phát triển vì: Ngân hàng thơng mại đà đáp ứng đợc nh cầu vốn ngắn hạn cần thiết phải bổ xung cho khách hàng để đảm bảo cho trình sản xuất diễn liên tục Mặt khác ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cố định cho nhà doanh nghiệp, từ làm tăng lực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, ngân hàng thơng mại cho vay ngân sách thời kỳ tạm thời thiếu hụt ngân sách, nhằm phát triển sở hạ tầng, phúc lợi Các dịch vụ toán qua ngân hàng tăng tốc độ toán kinh tế, khối lợng vốn luân chuyển nhiều góp phần đẩy mạnh sản xuất lu thông hàng hoá Hơn toán qua ngân hàng làm giảm khối lợng tiền mặt lu thông Từ ngân hàng thơng mại trở thành công cụ hữu hiệu để thực mục tiêu sách tiền tệ Ngoài ngân hàng thơng mại có khả mở rộng tiền gửi lên nhiều lần tức chức tạo tiền ngân hàng thơng mại Hay nói cách khác từ khoản tiền gửi ban đầu vào ngân hàng thơng mại thông qua việc cho vay, hệ thống ngân hàng thơng mại đà mở rộng khoản tiền gửi lên nhiều lần, thực chất chức đợc thực sở trình liên kết chặt chẽ hoạt động tín dụng với hoạt động toán không dùng tiền mặt hệ thống ngân hàng thơng mại Hoạt động tín dụng động điều kiện cần thiết cho hoạt động phát triển kinh tế với tốc độ nhanh, vững Nếu tín dụng ngân hàng không tạo đợc tiền tệ, tạo điều kiện cần thiết cho hoạt động trình sản xuất xảy trờng hợp sản xuất không thực đợc nguồn lợi nhuận tích luỹ giảm sút, doanh nghiệp bị ứ đọng vốn trình sản xuất, ngợc lại có thời điểm lại thiếu vốn không đáp ứng đợc nhu cầu sản xuất kinh doanh 3- Khái quát nghiệp vụ ngân hàng thơng mại Hoạt động kinh doanh cuả ngân hàng thơng mại có nhiều nghiệp vụ khác ngày đợc phát triển đa dạng, phong phú Song để khái quát đợc toàn hoạt động ngân hàng thơng mại ngời ta quy nghiệp vụ kinh doanh ngân hàng thơng mại thµnh nghiƯp vơ thĨ chđ u sau : - Các nghiệp vụ tài sản nợ ( Bên có ) - Các nghiệp vụ tài sản có ( Bên nợ ) - Các nghiệp vụ trung gian 3.1- Các nghiệp vụ tài sản nợ ( nghiệp vụ nguồn vốn ) Nghiệp vụ tài sản nợ nghiệp vụ tạo nguồn vốn hoạt động ngân hàng thơng mại tổ chức tín dụng Nguồn vốn ngân hàng thơng mại giá trị ngân hàng huy động tạo lập đợc dùng vay, đầu t thực nghiệp vụ kinh doanh khác Nguồn vốn sở để hoạt động kinh doanh ngân hàng, tạo nguồn vốn nghiệp vụ chức trung tâm tín dụng ngân hàng thơng mại Đi vay vay , họat động nghiệp vụ định đến nghiệp vụ sử dụng vốn nghiệp vụ khác Nguồn vốn tạo tài sản nợ ngân hàng bao gồm : 3.1.1 Nguồn vốn huy động : Đây nguồn vốn mà ngân hàng huy động đợc từ khoản tiền nhàn rỗi chủ thể xà hội Thông thờng nguồn vốn huy động chiếm mét tû träng rÊt lín tỉng ngn vèn cđa ngân hàng thơng mại, nguồn vốn quan trọng chủ yếu để đáp ứng nhu cầu vốn cđa nỊn kinh tÕ Ngn vèn huy ®éng bao gåm : + Tiền gửi toán + Tiền gửi không kỳ hạn tiền gửi có kỳ hạn * Tiền gửi toán : Trong trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thờng mở tài khoản tiền gửi toán ngân hàng nhằm phục vụ cho trình toán qua ngân hàng đợc hình thành nhanh chóng, xác, thuận tiện, đảm bảo an toàn khoản toán chi trả Đây khoản tiền chờ toán : - Đối với khách hàng : Đây phần tài sản mà họ uỷ thác cho ngân hàng để ngân hàng bảo quản thực nghiệp vụ liên quan theo yêu cầu khách hàng Số tiền họ có quyền lấy ra, chi trả cho ai, vào lúc mà họ đợc sử dụng công cụ toán không dùng tiền mặt để rút tiền sử dụng - Đối với ngân hàng : Đây khoản nợ mà ngân hàng luôn phải chuẩn bị chi trả cho khách hàng vào lúc Tuy nhiên thực tế ngân hàng đó, có không ăn khớp việc xuất nhập tiền tài khoản tiền gửi toán làm cho nhập lớn xuất tạo nên khoản (số d), ngân hàng dùng phần số d làm nguồn vốn kinh doanh nhiên để đảm bảo an toàn hoạt động huy động vốn ngân hàng thơng mại phải trích quỹ dự trả bắt buộc theo tỷ lệ định gửi vào Ngân hàng nhà nớc phần lại sử dụng vay khách hàng * Tiền gửi không kỳ hạn tuý : Đây khoản tiền gửi mà khách hàng gửi vào ngân hàng rút lúc nào, tiền gửi dới hình thức khách hàng điều kiện mở tài khoản không muốn mở tài khoản tiền gửi toán mà mở tài khoản tiền gửi không kỳ hạn nhằm mục đích an toàn tài sản hởng khoản lÃi định Đối với khoản tiền ngân hàng trả lúc ngân hàng đợc sử dụng phần số d tài khoản để kinh doanh * Tiền gửi có kỳ hạn : Là loại tiền gửi có thoả thuận thời gian ngời gửi tiền ngân hàng Nó đợc hình thành từ nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi tạm thời cha sử dụng đến khách hàng, mục đích tiền gửi khách hàng để đảm bảo an toàn vốn, tránh rủi ro, hởng lÃi để dự trữ Do tính chất nguồn vốn có thời hạn quy định nên tơng đối ổn định ngời gửi tiền đợc hởng lÃi xuất tuỳ thuộc vào thời hạn tính chất khoản ký thác Về nguyên tắc thời hạn dài lÃi suất cao Trả lÃi khoản vốn khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí ngân hàng thơng mại Khi nhu cầu tín dụng khách hàng vợt tổng số tiền gửi ngân hàng huy động đợc ngân hàng huy động thêm vốn hình thức nh phát hành chứng tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu thời hạn tuỳ thuộc vào nhu cầu sử dụng vốn Mức lÃi suất loại vốn huy động thờng cao lÃi suất tiền gửi thông thờng, việc định lÃi suất việc dựa vào khung lÃi suất quy định, ngân hàng phải linh hoạt dựa sở cung cầu vốn thị trờng nhng phải đảm bảo kinh doanh có lÃi Về nguyên tắc tiền gửi có kỳ hạn đợc rút hết thời hạn nhiên để thực thi tốt sách khách hàng tổ chức tín dụng giải cho khách hàng rút tiền trớc hạn nhng khách hàng không đợc hởng lÃi suất có kỳ hạn mà đợc hởng lÃi suất không kỳ hạn 3.1.2 Vốn vay : Khi nhu cầu tín dụng kinh tế vợt tổng số nguồn vốn huy động để đảm bảo cho hoạt động kinh tế tiến hành đặn, ngân hàng đảm bảo cung cấp nhu cầu vốn cho kinh tế ngân hàng thơng mại nguồn vốn huy động từ tiền gửi dân c tiền gửi tổ chức kinh tế, tổ chức tín dụng khác vay vốn ngân hàng trung ơng vay vốn Ngân hàng nhà nớc - Vốn ngân hàng TW : Ngân hàng TW cho ngân hàng thơng mại vay vốn trờng hợp ngân hàng thơng mại thiếu vốn tạm thời hoạt động kinh doanh toán chi trả, hình thức vay chủ yếu toán triết khấu Ngân hàng TW với t cách ngời cho vay cuối ngân hàng thơng mại Tuy nhiên việc nằm khuôn khổ cđa chÝnh s¸ch tiỊn tƯ - Vay ë c¸c tỉ chøc tÝn dơng kh¸c : ë bÊt kú mäi thêi điểm có ngân hàng có nguồn vốn tạm thời nhà rỗi tài khoản tiền gửi toán họ ngân hàng nhà nớc, khoản dự trữ không sinh lời Bởi họ sẵn sàng cho ngân hàng khác vay thời gian ngắn Quá trình vay cho vay lẫn ngân hàng thơng mại thị trờng tiền tệ đợc diễn phổ biến dới nhiều hình thức, thêi h¹n cho vay l·i suÊt cho vay thêng rÊt linh hoạt nhằm đảm bảo khả chi trả cho lúc ngân hàng thơng mại 3.1.3 Vốn tự có ngân hàng thơng mại : Vốn tự có : Vốn tự có Ngân hàng thơng mại vốn riêng ngân hàng đợc hình thành qua trình tạo lập ngân hàng thuộc sở hữu ngân hàng, đợc hình thành thành lập ngân hàng không ngừng đợc bổ xung trình hoạt động Do tính chất ổn định thuộc quyền sở hữu ngân hàng, vốn tự có đợc sử dụng để mua sắm tài sản cố định, thiết bị làm việc tham gia làm vốn liên doanh, liên kết, mua cổ phần vốn tự có có vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại Việc hình thành tài sản nợ tạo nên khoản chi chủ yếu thờng xuyên ngân hàng chi trả lÃi Do để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh ngân hàng cần có biện pháp để quản lý tài sản nợ cách linh hoạt, kiểm tra, kiểm soát khoản chi trả lÃi sẵn sàng đáp ứng nhu cầu vốn tín dụng khách hàng 3.2- Nghiệp vụ tài sản có ( sử dụng vốn ): Nghiệp vụ tài sản có nghiệp vụ sử dụng vốn phân bổ nguồn vốn vào mục đích kinh doanh Song nghiệp vụ tài sản có bao gồm : - NghiƯp vơ ng©n q : - NghiƯp vơ tÝn dơng - NghiƯp vơ tµi chÝnh 3.2.1 NghiƯp vơ ngân quỹ : Đây khoản tiền dự trữ để đảm bảo cho trình hoạt động kinh doanh ngân hàng Mục đích việc dự trữ phơng tiện toán để đảm bảo khả toán hệ thống ngân hàng Để đảm bảo an toàn cho hoạt động ngân hàng thơng mại, ngân hàng trung ơng yêu cầu ngân hàng thơng mại phải thờng xuyên tồn phần tài sản dới hình thức quỹ dự trữ bao gồm dự trữ tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng TW tổ chức tín dụng khác, tiền dự trữ bắt buộc quỹ dự trữ có ý nghĩa khác Dự trữ tiền mặt quỹ tiền gửi ngân hàng TW, tiền gửi tổ chức tín dụng nhằm đảm bảo khả toán chi trả ngân hàng Việc dự trữ tiền mặt cao hay thấp phụ thuộc vào quy mô hoạt động ngân hàng, phụ thuộc vào tỷ lệ toán tiền mặt tổng khối lợng tiền toán phụ thuộc vào nhu cầu mang tính thời vụ tiền mặt Dự trữ dới hình thức tiền gửi toán ngân hàng TW mức độ dự trữ cao hay thấp phụ thuộc vào nhu cầu toán ngân hàng đặc biệt toán bù trừ Đối với dự trữ bắt buộc: Đây hình thức dự trữ theo định ngân hàng TW, làm công cụ chủ yếu để ngân hàng TW điều hành sách tiền tệ, tài sản dự trữ nghiệp vụ không đem lại chút lợi nhuận cho ngân hàng song đáp ứng cho nhu cầu rút tiền thoả mÃn nhu cầu vay tiền, đồng thời đảm bảo cho hoạt động ngân hàng, đảm bảo uy tín ngân hàng 3.2.2 Nghiệp vụ tín dụng : Đây nghiệp vụ sinh lời chủ yếu ngân hàng thơng mại, nghiệp vụ đóng vai trò định cho việc kinh doanh phơng hớng phát triển ngân hàng Nghiệp vụ cho vay thêng chiÕm tû träng rÊt lín tỉng số tài sản có ngân hàng Xu hớng chung muốn nâng cao tỷ trọng nghiệp vụ hoạt động sinh lời chủ yếu ngân hàng thơng mại cho vay, nhiên nghiệp vụ gặp nhiều rủi ro Vì ngân hàng thơng mại phải tuân thủ nguyên tắc quản lý khoản cho vay nh sau: - Sàng lọc giám sát khách hàng để tránh rủi ro ngân hàng phải kiểm tra kỹ thông tin khách hàng thông tin phải trung thực xác - Giám sát khách hàng: Để giảm bớt rủi ro, ngân hàng yêu cầu khách hàng sử dụng tiền vay cho mục đích định mà ngân hàng phải giám sát thờng xuyên theo mục đích đà ấn định Ngân hàng phải đặt quan hệ lâu dài với khách hàng từ làm giảm chi phí tập hợp thông tin việc sàng lọc khách hàng đợc dễ dàng Ngoài nghiệp vụ cho vay cần phải thực chấp công cụ quan trọng để hạn chế rủi ro Nghiệp vụ tín dụng đợc chia thành nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn nghiệp vụ tín dụng dài hạn Đối với ngân hàng thơng mại nghiệp vụ tín dụng ngắn hạn chủ yếu, đem lại phần lớn lợi nhuận cho ngân hàng Xét kỹ thuật cấp tín dụng ngân hàng thơng mại ngân hàng thơng mại cấp tín dụng dới hình thức cho vay triÕt khÊu tÝn dơng b»ng ch÷ ký, tÝn dơng tiêu dùng, tín dụng có đảm bảo 3.2.3.Nghiệp vụ tài : Đây nghiệp vụ sinh lời ngân hàng Nghiệp vụ tài bao gồm: + Ngân hàng đầu t vào chứng khoán nhà nớc + Ngân hàng đầu t vào chứng khoán công ty + Ngân hàng hùn vốn liên doanh, liên kết để thành lập công ty Đầu t chứng khoán: Là ngân hàng thơng mại mua chứng khoán nhằm đa dạng hoá hoạt động nâng cao lợi tức sử dụng chứng khoán vật ký quỹ vay vốn ngân hàng thơng mại tổ chức tín dụng Ngoài chứng khoán nguồn đáp ứng toán ngân hàng thơng mại Đặc biệt trái phiếu kho bạc loại bán lúc với rủi ro lÃi suất 3.3- Nghiệp vụ trung gian : Đặc trng nghiệp vụ ngân hàng phải bỏ vốn chí bá vèn ®Ĩ kinh doanh, rđi ro Ýt song nghiệp vụ đòi hỏi phải có kỹ thuật , áp dụng công nghệ ngân hàng Nghiệp vụ trung gian việc ngân hàng đứng làm trung gian, làm môi giới để phục vụ theo yêu cầu khách hàng nh nghiệp vụ thu hộ, nghiệp vụ chi hộ, nghiệp vụ làm trung gian toán qua ngân hàng, nghiệp vụ hoạt động ngân hàng thị trờng chứng khoán, nghiệp vụ uỷ thác t vấn Thông qua việc thực nghiệp vụ ngân hàng đợc hởng khoản lệ phí hoa hồng, khoản thu nhập ngân hàng Khi kinh tế phát triển nghiệp vụ đợc mở rộng đem lại nguồn thu lớn cho ngân hàng Do trình hoạt động kinh doanh ngân hàng thơng mại việc đầu t nghiệp vụ taì sản có, nghiệp vụ tài sản nợ ngân hàng quan tâm đến việc đầu t trang thiết bị, đào tạo đội ngũ cán khoa học - kỹ thuật, áp dụng công nghệ ngân hàng để mở rộng nghiệp vụ trung gian Nghiệp vụ tài sản nợ, nghiệp vụ tài sản cã vµ nghiƯp vơ trung gian lµ nghiƯp vơ chủ yếu ngân hàng thơng mại, nghiệp vụ có mối liên hệ mật thiết với Nghiệp vụ tài sản có định phạm vi, quy mô sử dụng vốn, đồng thời qua nghiệp vụ phản ánh đợc phần lớn nhu cầu chi phí ngân hàng, nghiệp vụ tài sản có định mức thu nhập ngân hàng Đồng thời nghiệp vụ trung gian lµ nghiƯp vơ trung gian tÝn dơng cđa ngân hàng mà có Tuy nhiên nghiệp vụ góp phần làm tăng thu nhập phát triển hoạt động ngân hàng từ thu hút đợc khách hàng Thông qua chức đà khẳng định đợc vai trò ngân hàng thơng mại kinh tế thị trờng II - Cơ chế tài ngân hàng thơng mại Khái quát chế tài ngân hàng thơng mại : Ngân hàng thơng mại quốc doanh đơn vị hạch toán độc lập đợc nhà nớc cấp vốn điều lệ, có quyền tự chủ tài chính, chịu trách nhiệm vật chất kết kinh doanh, đảm bảo vốn nhà nớc đợc an toàn phát triển, có trách nhiệm thực đày đủ nộp nhân sách nhà nớc theo luật định Vốn kinh doanh ngân hàng thơng mại đợc hinh thành nhiều nguồn khác nhau, việc quản lý vốn kinh doanh đợc thực theo nguyên tắc điều hoà toàn hệ thống việc hạch toán kinh tế đợc thực theo thực chung toàn hệ thống Các khoản thu nhập ngân hàng thơng mại đợc xác định sở nghiệp vụ kinh doanh tiền tệ, phận giá trị sáng tạo nhà kinh doanh nhợng lại cho ngân hàng sử dụng tiền vay ngân hàng hoắc dịch vụ ngân hàng, nội dung khoản thu nhập ngân hàng phong phú, đa dạng mang đắc điểm riêng Các khoản chi phí ngân hàng thơng mại chủ yếu chi lÃi tiền gửi, tiền vay, khoản chi phí không mang tính chất sản xuất mang tích chất chi dịch vụ không gắn liền với khoản thu nhập cho ngân hàng Kết hoạt động ngân hàng thơng mại đợc xác định thức vào cuối năm toàn hệ thống nghiệp vụ tính toán lÃi lỗ trích lập quỹ, chi nhánh, hàng quỹ mang tính chất tạm tính, lợi nhuận ngân hàng thơng mại việc làm nghĩa vụ nhân sách, trích lập 03 quỹ đợc sử dụng để trích lập quỹ dự phòng bù đắp rủi ro, bổ sung nguồn vốn sở tỷ lệ quy định luật ngân hàng, luật tổ chức tín dụng Nội dung quản lý thu chi tài đợc quy định cụ thể nh sau: Vốn nhà nớc trách nhiệm bảo toàn: 1.1- 1.1.1.Vốn Nhà Nớc Vốn nhà nớc thuộc quyền sử dụng, bảo toàn phát triển ngân hàng thơng mại gồm: vốn ngân sách vốn ngân hàng quốc doanh tự bổ sung - Vốn ngân sách nhà nớc cấp: Bao gồm vốn cố định, vốn lu động, vốn xây dựng ngân sách nhà nớc cấp có nguồn gốc từ ngân sách, vốn đợc viện trợ quyên tặng triếp quản từ chế độ cũ để laị - Vốn ngân hàng quốc doanh bổ xung: Gồm vốn cố định, vốn lu dộng, vốn xây dựng đợc hình thành từ lợi nhuận để lại quỹ ngân hàng (trừ quỹ phúc lợi, quỹ khen thởng) 1.1.2 Trách nhiêm bảo toàn phát triển vốn ngân hàng quốc doanh: - Toàn vốn ngân sách nhà nớc cấp vốn ngân hàng tự bổ sung từ sau thời điển giao vốn phải tính chung vào số vốn ngân hàng quốc doanh đà nhận phải bảo toàn - Đối với vốn bổ sung ngân hàng quốc doanh đợc tự chủ việc sử dụng nh thay thế, đổi tài sản cố định, góp vốn liên doanh, liên kết Tuy nhiên số vốn đợc sử dụng vào mục đích kinh doanh, dịch vụ, không đợc sử dụng vốn ngân hàng quốc doanh bổ sung vào mục dích kinh doanh, dịch vụ nh xây dựng công trình phúc lợi, mua sắm phơng tiện, đồ dùng phục vụ sinh hoạt đời sống - Hàng năm ngân hàng nhà nớc Bộ tài với ngân hàng quốc doanh xác định lại số vốn KHQD phải bảo đảm đến thời điểm 31/12; số liệu đợc dùng làm duyệt toán só vốn bảo toàn năm báo cáo làm sở kiểm tra mức độ bảo toàn vốn đợc thực theo văn nhà nớc hớng dẫn Bộ tài - Tổng giám đốc chịu trách nhiệm trớc nhà nớc việc quản lý sử dụng vốn, khoản tổn thất tùy trờng hợp sử lý theo quy định nhà nớc 1.2 Các khoản thu nhập - chi phí xác định kết kinh doanh NHTM 1.2.1.Các kho¶n thu nhËp cđa NHTM - Thu tõ l·i cho vay, lÃi hùn vốn lÃi kinh doanh liên kết: Đây khoản thu ngân hàng thơng mại Các khoản thu đợc xác định sở kết sản xuất kinh doanh tổ chức kinh tế ngân hàng tham gia hùn vốn, góp vốn, liên kết liên doanh Kế toán thực nghiệp vụ tiến hành hạch toán: Nợ: TK thích hợp( tiền gửi đơn vị vay ) Cã: TK thu nghiƯp vơ(tiĨu kho¶n thu l·i cho vay) -Thu l·i tiỊn gưi: Lµ sè tiỊn l·i hµng tháng khoảng thời gian định mà NHTM thu đợc sở số d tiền gửi toán tài khoản tiền gửi có kì hạn NHNN TCTD khác Kế toán hạch toán: Nợ: TK tiền gửi NHNN Có : TK thu nghiƯp vơ (tiĨu kho¶n thu l·i tiỊn gưi ) - Thu tõ nghiƯp vơ kinh doanh ngo¹i tƯ bao gåm : thu l·i cho vay ngo¹i tƯ, thu thđ tơc phí nghiệp vụ toán Về nguyên tắc, khoản thu kinh doanh ngoại tệ thờng ngoại tệ ( trừ số trờng hợp đặc biệt thu đồng Việt Nam sở tỷ giá hành ).Tuy nhiên, hạch toán phải quy hết ®ång ViƯt Nam: Nỵ: TK thÝch hỵp Cã: TK thu nghiệp vụ(tiểu khoản thích hợp) - Thu từ hoạt động dÞch vơ (thu lƯ phÝ, hoa hång ) bao gåm đại lý, toán không dùng tiền mặt,chuyển tiền, nhận chuyển tiền, dịch vụ t vấn Đây khoản thu hấp dẫn mà không cầc đòi hỏi nhiều vốn Hạch toán: Nợ: TK thích hợp (tiền mặt,tiền gỉ) Có: TK thu nghiệp vụ (TK thu lệ phí hàng hoá dịch vụ Ngân hàng) - Các khoản thu khác: Ngoài khoản thu nh NHTM có khoản thu khác phát sinh trình hoạt động NHTM nh thu khách hàng phát hành số d, thu lÃi phạt nợ hạn NHNN phải hạch toán đầy đủ toàn khoản thu nhập theo pháp lệnh kế toán thống kê điều lệ tổ chức kế toán nhà nớc ban hành Các khoản thu lÃi ngân hàng quốc doanh hạch toán thu nhập theo lÃi suất NHNN qui định thời điểm phát sinh.Các khoản thu lÃi ngoại tệ, vàng (nếu có) hạch toán qui đổi đồng việt nam theo tỉ giá nhà nớc qui định 1.2.2 Các khoản chi phí NHTM Nh đà biết, hoạt động kinh doanh mang đến cho NHTM khoản thu nhập định Đồng thời với việc tạo thu nhập, hoạt động tạo chi phí mà chi phí chủ yếu chi phí huy động vốn, lơng phải trả cho nhân viên, khoản chi phí quản lý khác Hạch toán: Nợ: TK chi phí (tiểu khoản thích hợp ) Có: TK thích hợp (tiền mặt, khách hàng, vật liệu, KHCB) Để thuận tiện Cho việc giám sát kiểm soát khoản chi phí đợc phân chia thành: - Chi phí hoạt động kinh doanh bao gồm: Chi tr¶ l·i tiỊn gưi, chi tr¶ l·i tiỊn vay, chi trả lÃi phát hành trái phiếu, chi nghiệp vụ kinh doanh ngoại tệ đối ngoại, chi trả lệ phí hoa hång vµ nghiƯp vơ ủ nhiƯm, chi vỊ kinh doanh vàng bạc đá quí Ngoài khoản chi NHTM có khoản chi khác phát sinh trình hoạt động ngân hàng - Chi nộp thuế: Sau hoạt động kinh doanh, NHTM phải thực nghĩa vụ nhà nớc Cụ thể phải nộp thuế lợi tức Thuế môn loại thuế khác Đối với chi nhánh thuộc hệ thống NHNo phải nộp thuế lợi tức, khoản thuế khác NHTƯ thực - Chi phí quản lý: Là khoản chi phí cho hoạt động máy ngân hàng Nội dung khoản chi đa dạng phong phú Chi cho nhân viên bao gồm khoản chi lơng, khoản phụ cấp cho cán công nhân viên ngân hàng, chi bảo hiểm xà hội công tác xà hội khoản chi khác cho nhân viên ngân hàng Khoản chi chiếm tỷ trọng không lín song nã rÊt quan träng, nã ¶nh hëng nhiỊu đến kết kinh doanh ngân hàng Chi lơng phụ cấp, bảo hiểm xà hội phụ thuộc nhiều vào qui mô hoạt động ngân hàng Đây khoản chi cần thiết ngân hàng - Các khoản chi khác gồm khoản chi liên quan đến tài sản thuộc sở hữu ngân hàng nh khấu hao tài sản cố định thiết bị làm việc, chi cho việc thuê tài sản, chi bảo dỡng sửa chữa thờng xuyên tài sản cố định, chi công cụ lao động nhỏ Các khoản chi cho hoạt động tuyên truyền quảng cáo khoản chi đáng kể tổng chi phí Chi phí trở nên quan trọng hết có cạnh tranh ngân hàng với TCTD khác Ngoài để phục vụ tốt cho trình giao dịch với khách hàng, ngân hàng phí giấy tờ , in ấn, vật liệu văn phòng Các khoản chi phí NHTM đa dạng phong phú Việc xác định khoản chi , hạch toán xác kịp thời đầy đủ nhiệm vụ quan trọngcủa hạch toán kế toán ngân hàng Đó sở để giúp nhà quản lý đa định đắn đồng thời giúp cho việc quản lý chặt chẽ khoản chi phí kinh doanh , tiết kiệm khoản chi phí không cần thiết 1.2.3 Kết kinh doanh NHTM: Tại ngân hàng sở nhân đợc thông báo NHTƯ công tác toán năm, kế toán phải xem xét lại số d cuối khoản thu chi nghiệp vụ cuối ngày 31 tháng 12 hàng năm sau lên cân đối tháng 12 lập phiếu chuyển khoản để kết chuyển số d vào tài khoản thu - chi nghiệp vụ sang tài khoản kết kinh doanh năm Đối với khoản thu nhập, kế toán lập phiếu hạch toán : Nợ: TK thu nghiệp vụ (nợ tài khoản có) Nợ: TK khác Có: TK kết kinh doanh năm Đối với tài khoản chi phí , lập phiếu hạch toán: Nợ: TK kết kinh doanh năm Có: TK chi phí ngân hàng Sau kÕt chun toµn bé thu nhËp vµ chi phí sang tài khoản kết kinh doanh năm kế toán phải tính toán xác định lỗ lÃi đơn vị Từ kết kinh doanh năm kế toán phải tính toán xác định lỗ lÃi đơn vị Nếu tài khoản kết kinh doanh năm có số d có , ngân hàng kinh doanh có lÃi ngợc lại tài khoản có số d nợ ngân hàng lỗ Để không ngừng nâng cao lợi nhuận ngân hàng có hai biện pháp đồng là: tiết kiệm chi phí cách sử dụng nguồn vốn có giá rẻ, tăng nguồn thu cách sử dụng tối đa lực vốn đà huy động để Cho vay, đầu t liên doanh liên kết Để đạt đợc mục tiêu hÃy xem xét nhóm tiêu dới đây: ã Các ntiêu phân tích tình hình thu nhập chi phí lợi nhuận ngân hàng: - Cơ cấu thu nhập( kq/KQ) Chỉ tiêu phản ánh tỉ trọng khoản thu nhập tổng thu nhập nhằm đánh giá đâu khoản thu nhập chủ yếu ngân hàng Qua ngân hàng có biện pháp điều chỉnh hoạt động theo biến động thị trờng - Cơ cấu chi phí (cf/CF) Chỉ tiêu phản ánh tỷ träng cđa tõng lo¹i chi phÝ tỉng chi phÝ , kết hợp với cấu thu nhập xem tỷ trọng có hợp lý không, ngân hàng có cần điều chỉnh chiến lợc kinh doanh không? - Tỷ lệ chi phí quản lý (cha kể lơng)/Tổng thu nhập (đà trừ chi phí trả lÃi) Chỉ tiêu nhằm để đánh giá mức chi phí quản lý nhiỊu hay Ýt so víi tỉng thu nhËp ®· trõ chi phí trả lÃi Qua thấy đợc mức chi phí quản lý nh cao hay thấp, từ có biện pháp điều chỉnh - Tốc độ tăng chi phí quản lý/Tốc độ tăng trởng d nợ( TĐTQL) Chỉ tiêu nhằm đánh giá tốc độ tăng nchi phí so với tốc độ tăng d nợ để đánh giá việc tăng có hợp lý hay không? ã Các tiêu phân tích mức ®é sinh lêi: - Tû lÖ thu nhËp/TS cã (TN/TS có) Chỉ tiêu xác định đồng tài sản tạo đồng thu nhập, qua thấy khả sinh lời cao hay thấp Lợi nhuận sau thuế/Tổng thu nhập (P/TN) Chỉ tiêu nhằm xác định đồng thu nhập tạo đồng lợi nhuận sau thuế - Lợi nhuận sau thuế /VTC (ROE) tiêu đánh giá khả sinh lời đồng vốn mà nhà đầu t bỏ Đây tiêu tài quan trọng mà phải quan tâm, nói lên hiệu việc đầu t - Tỷ lệ chi phí lÃi /lợi nhuận sau thuế (CFL/P) Chỉ tiêu đánh giá đồng lợi nhận phải trả đồng trả lÃi để xem xét biến động tiêu - Lợi tức cổ phần (LTCP) LTCP = - Cổ tức(CT)= Lợi tức cổ phiếu x tỷ lệ chia cổ tức Hai tiêu tỷ lệ cổ tức cổ tức hai tiêu đợc tính với ngân hàng cổ phần ã Nhóm tiêu sinh lời Các tiêu tuyệt đối:Thể hiệu kinh doanh NHTM doanh thu, lợi nhuận trớc thuế lợi nhuận sau thúê Các tiêu tơng đối: + = ROA Chỉ tiêu phản ánh 100 đồng tài sản tạo đồng lợi nhuận sau thuế đồng lợi nhuận ròng + + = ROE Chỉ tiêu phản ánh 100 đồng VTC NHTM tạo đồng lợi nhuận ròng ã Nhóm tiêu an toàn Các tiêu nàytuy tiêu tài cụ thể để đánh giá lợi nhuận kinh doanh NHTM, nhng phản ánh an toàn ngân hàng , sở chắn Cho hoạt động kinh doanh NHTM có thu đợc lợi nhuận cao hay thấp Nhóm tiêu bao gồm: - An toàn khoản - An toàn tín dụng - An toàn lÃi suất hối đoái ã Các tiêu phản ánh: * Ngoài ta biết : Lợi nhn tríc th =TN- CF Lỵi nhn sau th( lỵi nhuận ròng) = LNTT- thuế TNDN Vì nhân tố tác động đến thu nhập chi phí ngân hàng tác động đến lợi nhuận kinh doanh ngân hàng Mọi biến động làm tăng thu nhập ngân hàng thơng mại làm tăng lợi nhuận kinh doanh ngân hàng thơng mại ngợc lại Mọi tác động làm tăng chi phí ngân hàng làm giảm lợi nhuận kinh doanh NHTM ngợc lại Do vậy, để tăng đợc lợi nhuận kinh doanh NHTM ta phải làm tăng thu nhập giảm chi phí Cho NHTM NHĐT&PT có chức kinh doanh tiền tệ, tín dụng dịch vụ ngân hàng khách hàng nớc, nớc thực tín dụng tài trợ mục tiêu kinh tế- xà hội, phát triển sở hạ tầng cho thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinh doanh; Làm dịch vụ uỷ thác tín dụng , đầu t cho phủ chủ đầu t nớc, nớc nhầm phát triển kinh tế cách toàn diện tích cực NHĐT&PT chịu quản lý nhà nớc NHNN Bộ, c¬ quan ngang Bé ,c¬ quan thc chÝnh phđ, UBND tỉnh thành phố trực thuộc trung ơng theo chức quy định; đồng thời chịu quản lý quan với t cách quan thực quyền chủ sở hữu doanh nghiệp nhà nớc theo qui định luật doanh nghiệp nhà nớc quy định khác pháp luật 2.2 Nội dung chế tài NHĐT&PT Việt Nam Để thực hạch toán kinh doanh tập trung thống toàn ngành đạt hiệu kinh tế cao , có lÃi sở nâng cao suất lao động , tăng thu, tiết kiệm chi phí, thực phân phối theo lao động, làm tròn nghĩa vụ đóng góp với Nhà nớc , không ngừng tăng trởng vốn tự có quỹ phúc lợi chung toàn ngành Tổng Giám đốc NHĐT&PT Việt Nam giao tiêu Cho ngân hàng sở toàn hệ thống Về nguyên tắc : Thúc đẩy hạch toán kinh doanh có lÃi , tăng thu , giảm chi , thực hnàh tiết kiệm , đơn vị hạch toán có quyền lựa chọn hình thức huy động vốn , lựa chọn phơng án đầu t có hiệu , chuyển đổi cấu đầu t theo định hớng NHĐT&PT Việt Nam , đảm bảo hài hoà lợi ích khách hàng ngân hàng Phân phối thu nhập cho tập thể ngời lao động theo nguyên tắc: Có thu nhập đợc chi lơng , thởng trích lập quỹ Những đơn vị kinh doanh lỗ phải tổ chức lại kinh doanh , xếp lại lao động tơng ứng với nhiệm vụ mức thu nhập đạt đợc Các giám đốc NHĐT&PT tỉnh, thành phố, ngân hàng khu vực, giám đốc Sở giao dịch giám đốc đơn vị trực thuộc trung tâm điều hành ngời chịu trách nhiệm việc tổ chức thực tiêu giao cho đơn vị đơn vị trực thuộc Trởng phòng kế toán tài vụ cấp ngời chịu trách nhiệm xác số liệu trớc giám đốc Tổng giám đốc, chịu trách nhiệm toán năm tài toàn ngành theo luật định  ... hệ thờng xuyên hoạt động ngân hàng khách hàng, khách hàng ngời bạn đồng hành ngân hàng hiệu kinh doanh ngân hàng phụ thuộc vào hiệu kinh doanh kháchh hàng Trong kinh doanh ngân hàng phải đa dạng... thể kinh doanh với t cách ngân hàng kinh doanh nên ngân hàng thơng mại tổ chức kinh doanh độc lập tự chịu trách nhiệm kết kinh doanh Ngân hàng thơng mại nhận tiền gửi, cấp tín dụng cho kinh tế. .. lợng ngân hàng đợc phép phát hành Từ ngân hàng đợc chia làm ngân hàng cấp : + Ngân hàng trung ơng ( Ngân hàng phát hành ) + Ngân hàng trung gian chủ yếu ngân hàng thơng mại Vậy ngân hàng thơng mại