CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY MAY BẮC NINH A.KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I. NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN. 1. Nội dung: Vốn bằng tiền có một vị trí quan trọng không thể thiếu được trong SXKD. Tiền là một tài sản đặc biệt, nó là công cụ vừa nhỏ, vừa nhẹ được dùng để luân chuyển hàng hóa, vật tư. Bản thân đồng tiền được đem ra làm vật trung gian thanh toán, trao đổi, là thước đo giá trị cho tất cả các loại tài sản, hàng hóa, vật tư, sức lao động . Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền mặt, tiền quỹ ngân hàng, các loại vàng bạc, đá qúy, kim loại quý, tiền đang chuyển . 2. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền. - Mọi ghi chép kế toán vốn bằng tiền đều phải dùng tiền Việt Nam, nếu có thu, chi bằng ngoại tệ đều phải quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá giao dịch bình quân liên Ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ thu chi ngoại tệ đó. - Tôn trọng nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa 2 nhiệm vụ giữ tiền và lập chứng từ, ghi sổ kế toán tiền mặt. - Ghi thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải có chứng từ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hợp lý, hợp pháp. - Chỉ dùng tiền mặt cho các nghiệp vụ chi thường xuyên. - Đối chiếu, điều chỉnh số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng phải thực hiện thường xuyên trong kỳ. 3. Nhiệm vụ hạch toán: - Ghi chép kịp thời thu, chi tiền mặt trên các chứng từ tiền mặt, sổ quỹ và sổ kế toán tiền mặt. - Ghi chép và đối chiếu sổ gửi vào, rút ra tiền gửi trên chứng từ báo Nợ, Có số tiền gửi ngân hàng. - Giám đốc việc thực hiện nguyên tắc quản lý thu chi tiền mặt và việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. - Phản ánh kịp thời các khoản tiền đang chuyển để tránh thất thoát. 4. Phương pháp hạch toán 4.1 Phương pháp hạch toán tiền mặt. Một số nghiệp vụ thu chi tiền mặt tại quỹ được phản ánh vào tài khoản như sau: a, Thu tiền mặt nhập quỹ: Dựa vào phiếu thu và các chứng từ có liên quan để kế toán xây dựng nội dung thu từ đó xây dựng tài khoản ghi Có đối ứng với Nợ TK 111. Nợ TK 111: Thu tiền mặt nhập qũy. Có TK: 511, 512: Doanh thu bán hàng. Có TK: 333 (3331): Thuế GTGT đầu ra. Có TK: 515 Doanh thu hoạt động tài chính. Có TK 711: Thu nhập hoạt động khác. Có TK 112: Rút tiền gửi ngân hàng nhập qũy. Có TK 131, 136, 141: Thu hồi các khoản nợ. Có TK 121, 128, 221, 222, 228: Thu hồi vốn đầu tư tài chính. Có TK 144, 244: Thu hồi tiền ký cược, ký qũy. Có TK 411, 441: Nhận vốn kinh doanh vốn đầu tư XDCB. Có TK 338: Tiền thừa phát hiện khi kiểm kê. b, Chi tiền tại quỹ: Căn cứ vào 6 phương pháp chi và các chứng từ có liên quan kế toán xây dựng nội dung chi tiền mặt từ đó xây dựng tài khoản ghi nợ đối ứng với có TK 111. Nợ TK 112: Nộp vào tài khoản tiền gửi ngân hàng. Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228: Xuất tiền mặt cho vay, mua chứng khoán, đầu tư liên doanh Nợ TK 144, 244: Ký cược, ký qũy. Nơ TK 211, 213: Mua sắm TSCĐ. Nợ TK 241: Chi cho công tác XDCB. Nợ TK 152, 153, 611: Mua nguyên vật liệu. Nợ TK 133: Chi trả thuế đầu vào. Nợ TK 311, 315, 331, 334, 338: Thanh toán các khoản nợ phải trả. v.v Có TK 111: Số chi tiêu tiền mặt tại qũy c. Sơ đồ hạch toán tiền mặt tại quỹ: 511,512 111 112,113 Bán hàng thu tiền mặt Xuất tiền mặt gửi ngân hàng 333 144,244 Nhà nước cấp trợ giá ( nếu có ) Xuất tiền mặt Ký quỹ 331,341 121,128,221,228 Vay nhập quỹ tiền mặt Xuất tiền mặt cho vay, mua Chứng khoán 131,136,138,141 211,213 Thu nợ bằng tiền mặt Xuất tiền mặt mua TSCĐ 121,221,128,228 152,153,156 Thu hồi các khoản đầu tư Xuất tiền mặt mua 515,711 311,315,331,333,334,336,338 Doanh thu từ HĐTC & HĐ Khác Xuất tiền mặt để trả nợ 144,244 241 Nhận lại tiền ký cước, ký Xuất tiền mặt cho XDCB Quỹ chi Sửa chữa lớn 411 621,627,641,642 CSH góp vốn bằng tiền mặt Chi cho sản xuất 338,344 Nhận ký cước, ký quỹ Vốn bằng tiền mặt 4.2 Phương pháp kế toán tiền gửi ngân hàng. Một số nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi ngân hàng được kế toán phản ánh vào các tài khoản như sau: a, Các nghiệp vụ làm tăng tiền gửi ngân hàng: Kế toán dựa vào "Giấy báo có", hoặc "Bảng sao kê" của ngân hàng và các chứng từ có liên quan đến xây dựng nội dung thu: Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng tăng trong kỳ. Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng. Có TK 333 (3331): Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước. Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. Có TK 711: Thu nhập khác Có TK 111: Nộp tiền mặt vào ngân hàng. Có TK 131, 136, 141: Thu hồi các khoản nợ Có TK 121, 128, 221, 222, 228: Thu hồi vốn đầu tư tàI chính Có TK 144, 244: Thu hồi tiền ký cược, ký qũy. Có TK 411, 331: Nhận vốn kinh doanh vốn đầu tư XDCB. v.v . b, Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng: Kế toán dựa vào các giấy báo nợ hoặc bảng sao kê của ngân hàng và các chứng từ có liên quan để xây dựng nội dung chi tiêu tiền gửi ngân hàng, từ đó xác định tài khoản ghi nợ đối ứng với có TK 112. Nợ TK 111: Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ. Nợ TK 121, 128, 221, 222, 228: Nợ TK 144, 244: Ký cược, ký quỹ, Nợ TK 211, 213: Mua sắm TSCĐ. Nợ TK 241: Chi cho công tác XDCB Nợ TK 152, 153, 611: Mua nguyên vật liệu Nợ TK 133: Chi trả thuế đầu vào Nợ TK 311, 315, 331, 334, 338: Thanh toán các khoản nợ phải trả, Có TK 112: Số chi tiêu từ tài khoản tiền gửi ngân hàng. C, Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng 511,512 112 112,113 Bán hàng thu bằng tiền gửi Rút TG về nhập quỹ 333 144,244 Nhà nước cấp trợ giá, Xuất TG đem ký cược ký quỹ ( nếu có ) Ký quỹ 331,341 121,128,221,228 Vay nhập quỹ tiền gửi Xuất tiền gửi cho vay, mua Chứng khoán 131,136,138,141 211,213 Thu nợ bằng TGNH Xuất tiền gửi mua TSCĐ 121,221,128,228 152,153,156 Thu hồi các khoản đầu tư Trả tiền mua NVL, CCDC, 515,711 311,315,331,333,334,336,338 Thu từ HĐTC & HĐ khác Rút TGNH trả nợ 144,244 241 Nhận lại tiền ký cước Xuất tiền gửi cho XDCB Chi sửa chữa lớn 411 621,627,641,642 Chi SH góp vốn bằng TG Chi trực tiếp cho SX bằng TG 338,344 Nhận ký cước, ký quỹ Bằng TG 515 338 Lãi tiền gửi Nếu do NH ghi sai 511,515 338(8) 138(8) 511,515,711 Xử lý nêú do Nến số dư của Số dư của DN Xử lý nếu do DN ghi thiếu DN nhỏ hơn SD của NH lớn hơn NH DN ghi sai 138 Nếu do NH ghi sai B- Kế toán các nghiệp vụ thanh toán I. Khái niệm các nghiệp vụ thanh toán 1. Khái niệm. Nghiệp vụ thanh toán nợ phải thu, phải trả được phát sinh trong các quan hệ tài chính, tín dụng và thương mại với các con nợ, chủ nợ của mình. 2. Nhiệm vụ kế toán. - Ghi chép, phản ánh kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả với người bán, người mua theo từng con nợ, chủ nợ, và khoản nợ. - Ghi chép, phản ánh kịp thời các khoản nợ phải thu, phải trả với các khoản vay và cho vay vốn. - Ghi chép, phản ánh kịp thời tình hình thanh toán các khoản tài chính với ngân sách Nhà nước. - Ghi chép phản ánh kịp thời các nghiệp vụ thanh toán nội bộ doanh nghiệp, thanh toán với người lao động với các đơn vị, tổ chức cấp trên, cấp dưới trong nội bộ . - Quản lý và đánh giá kịp thời tình hình thực hiện kỷ luật trong các quan hệ thanh toán với các con nợ, chủ nợ. II. KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN VÀ NGƯỜI MUA. 1. Kế toán nghiệp vụ thanh toán với người bán (nhà cung cấp). Nghiệp vụ thanh toán với các nhà cung cấp thường xảy ra trong quan hệ mua bán vật tư, hàng hóa, dịch vụ . giữa doanh nghiệp với người bán. Nghiệp vụ thanh toán chỉ phát sinh khi doanh nghiệp mua hàng theo phương thức trả chậm tiền hàng hoặc trả trước tiền hàng so với thời điểm thực hiện việc giao nhận hàng. * Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với nhà cung cấp. Trường hợp mua chịu (mua trả chậm). + Mua vật tư, TSCĐ; căn cứ chứng từ (hóa đơn, biên bản giao nhận), kế toán ghi: Nợ 152, 153: Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Nợ TK 211, 213: TSCĐ đã đưa vào sử dụng. Nợ TK 133: Thuế GTGT. Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp. + Mua chịu vật tư, dịch vụ sử dụng ngay cho quá trình sản xuất kinh doanh. Nợ 621, 627, 641, 642, 241, 142 . Nợ TK 133: Thuế GTGT. Có 331: Phải trả nhà cung cấp. + Trường hợp nợ người nhận thầu XDCB, sửa chữa lớn TSCĐ Nợ TK 2412: Xây dựng cơ bản. Nợ TK 2413: Sửa chữa lớn. Nợ TK 133: Thuế GTGT. Có TK 331: Phải trả nhà cung cấp. + Khi trả nợ cho người bán, kế toán ghi: Nợ TK 331: Số nợ đã trả. Có TK 111: Trả bằng tiền mặt. Có TK 112: Trả bằng tiền gửi ngân hàng. Có TK 311, 341: Trả bằng tiền vay. + Khi được nhà cung cấp chiết khấu, giảm giá, và chấp nhận giảm nợ hoặc nhận nợ với doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 331 Có TK 152, 153. Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính + Khi trả lại vật tư cho người bán và được người bán xóa nợ hoặc ghi nhận nợ với doanh nghiệp, kế toán ghi Nợ TK 331. Có TK 152, 153. Có TK 133: Thuế GTGT. - Trường hợp ứng trước tiền mua hàng. + Khi ứng trước tiền cho nhà cung cấp để mua hàng. Nợ TK 331. Có TK 111: Ứng trước tiền mặt. Có TK 112: Ứng trước tiền gửi ngân hàng. + Khi nhận hàng mua theo số tiền ứng trước, kế toán ghi: Nợ TK 152, 153, 156. Nợ TK 211, 213: Nhận TSCĐ. Nợ TK 241: Nhận công trình giao thầu. Nợ TK 133: Thuế GTGT. Có TK 331: - Trường hợp nợ phải trả người bán không có ai đòi kế toán ghi tăng thu nhập bất thường. Nợ TK 331: Kết chuyển xóa nợ vắng chủ. Có TK 711: Thu nhập khác * Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người bán 511,512 131 531,532 Doanh thu bán hàng Doanh thu của hàng bán (chịu thuế trực tiếp ) Bị trả lại, giảm giá Doanh thu bán háng ( PPKT) 333 333 Thuế GTGT Giảm thuế GTGT được khấu trừ tương ứng 111,112 635 Trả lại tiền thừa Chiết khấu thanh toán Cho khách hàng Chấp thuận cho khách hàng 111,112,113 Khánh hàng trả nợ 152,153,156 Khách hàng trả nợ bằng hàng 133 642 Xoá nợ cho Trả nợ được 331 Thanh toán bù trừ Với khách hàng 2. Kế toán nghiệp vụ thanh toán với người mua hàng (khách hàng) Quan hệ thanh toán với khách hàng nảy sinh khi doanh nghiệp bán vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ của mình theo phương thức bán chịu hoặc theo phương thức trả trước. * Phương pháp kế toán. - Tổng hợp bán chịu cho khách hàng. + Khi bán chịu vật tư hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng, căn cứ hóa đơn bán hàng kế toán ghi Nợ TK 131: Phải thu khách hàng. Có TK 511: Doanh thu bán hàng. Có TK 333 (3331): Thuế GTGT. [...]... hệ nội bộ về cấp phát, điều chuyển vốn - Quan hệ nộ bộ về các khoản thu hộ, chi hộ giữa cấp trên và cấp dưới trực thuộc - Quan hệ nội bộ về nghĩa vụ tài chính giữa cấp dưới và cấp trên 2- Hạch toán nghiệp vụ thanh toán nội bộ * Khi cấp trên cấp vốn, kinh phí cho cấp dưới + Kế toán của đơn vị, cấp trên ghi: Nợ TK 136 (1361) Phải thu nội bộ Có TK 111,112: Cấp bằng tiền Có TK 152, 153: Cấp bằng vật tư... GTGT đầu vào không được khấu trừ trong kỳ tính vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán sau Nợ TK 142: Chi phí trả trước Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Khi tính số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ vào giá vốn hàng bán của kỳ kế toán sau Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 142: Chi phí trả trước - Khi nộp thuế GTGT vào ngân sách Nhà nước trong kỳ, kế toán ghi Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Có TK 111,... với khách hàng, kế toán ghi: Nợ TK 532: Giảm giá hàng hóa Nợ TK 635: Chiết khấu thanh toán cho khách hàng Có TK 131: Phải thu khách hàng + Căn cứ chứng từ thanh toán, kế toán ghi số nợ đã thu Nợ TK 111, 112: Thu tiền nợ Nợ TK 311: Thu nợ và thanh toán tiền vay ngắn hạn Có TK 131: Phải thu khách hàng + Khi chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng và trừ nợ hoặc ghi nhận nợ với khách hàng, kế toán ghi Nợ TK... 1 Các khoản phải nộp ngân sách và nhiệm vụ kế toán Trong kỳ kế toán các doanh nghiệp thường phải có nghĩa vụ thanh toán với Nhà nước về các khoản nộp tài chính bắt buộc: - Các loại thuế trực thu và gián thu - Khấu hao cơ bản TSCĐ thuộc vốn ngân sách (nếu có) - Các khoản phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác phát sinh theo chế độ quy định Ngoài ra, một số doanh nghiệp công ích, khi SXKD các mặt hàng... với cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế mà thường xuyên có số thuế đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra thì được cơ quan có thẩm quyền cho phép hoàn lại thuế theo quy định của chế độ thuế Khi nhận được tiền (NSNN thanh toán) về số tiền GTGT đầu vào được hoàn lại, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào... cung cấp tín dụng - Phản ánh tình hình trả nợ vốn và lãi theo quy định trong khế ước hoặc hợp đồng thuê vốn - Trường hợp vay, nợ bằng ngoại tệ và thanh toán gốc, lãi vay bằng ngoại tệ phải chi tiết theo từng loại nguyên tệ gốc và giá trị đồng Việt Nam quy đổi theo tỷ giá thích hợp 2- Hạch toán thanh toán các khoản nợ vay: 2.1- Hạch toán các khoản vay ngắn hạn: Tiền vay ngắn hạn đều phải hoàn trả trong... phải nộp tiền hoặc thuê đất phải trả định kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 213 (2131): Tiền thuê đất trả trước cho nhiều năm Nợ TK 642 (6425): Thuế nhà, đất hoặc tiền thuê đất trả định kỳ hàng năm Có TK 333 (3337) Khi nộp thuế nhà đất, tiền thuê đất kế toán ghi: Nợ TK 333 (3337) Có TK 111, 112 Sơ đồ hạch toán 111,112 3337 Nộp thuế 642 Số thuế phải nộp định kì 213 Tiền thuê trả trước cho nhiều năm 2.7- Hạch toán. .. thanh quyết toán trên tài khoản 131 *, Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với người mua 111,112 331 Thanh toán các khoản Phải trả cho người bán; ứng trước cho người bán 152,153,133 Mua NVL, CCBC, nhập kho nhưng chưa trả cho người bán 211,213,133 Mua TSCĐ đưa vào sử dụng Nhưng chưa trả tiền 641,642,621,627 NVL, các dịch vụ khác Về dùng ngày cho SXKD nhưng chưa trả tiền III KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI... Trường hợp nộp các khoản bằng ngoại tệ thì việc ghi sổ tiến hành trên cơ sở qui đổi số ngoại tệ thành VNĐ theo tỷ giá thực tế ở thời điểm nộp 2 Kế toán thanh toán với ngân sách Nhà nước 2.1 Thuế GTGT = - a, Thuế GTGT đầu vào * Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu * Thuế đầu vào cơ sở kinh doanh được tính... bán thì không được khấu trừ thuế đầu vào trừ các trường hợp có quy định riêng (số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên giá hàng hóa, dịch vụ mua vào theo chế độ quy định) * Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu: - Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD, hàng hóa chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi: Nợ TK 152: Nguyên vật liệu . CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN TẠI CÔNG TY MAY BẮC NINH A.KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I. NỘI DUNG VÀ NGUYÊN. gồm: Tiền mặt, tiền quỹ ngân hàng, các loại vàng bạc, đá qúy, kim loại quý, tiền đang chuyển . 2. Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền. - Mọi ghi chép kế toán