Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty TNHH D©y vµ C¸p §iÖn Thîng §×nh 2.1 §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung vÒ C«ng ty TNHH D©y vµ C¸p §iÖn Thîng §×nh 2.1.1 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty C«ng ty TNHH D©y vµ C¸p ®iÖn Thîng §×nh ®îc thµnh lËp víi tªn th¬ng m¹i lµ CADI - SUN, trô së chÝnh ®Æt t¹i sè 324 ®êng Kh¬ng §×nh - QuËn Thanh Xu©n - Hµ Néi §îc thµnh lËp ngµy 13/4/1999 do UBND thµnh phè Hµ Néi cÊp giÊy phÐp sè 4218 vµ së kÕ ho¹ch ®Çu t cÊp giÊy phÐp kinh doanh sè 071253 ngµy 20/3/1999 víi t c¸ch lµ mét C«ng ty t nh©n TiÒn th©n cña c«ng ty TNHH D©y vµ c¸p ®iÖn Thîng §×nh lµ mét c¬ së s¶n suÊt quy m« nhá Tõ n¨m 1988 ®Õn n¨m 1999 míi chØ cã 160 c«ng nh©n trong ®ã cã 40 nh©n viªn qu¶n lý Sau nhiÒu lÇn s¸t nhËp , më réng ®Þa bµn nh»m ®¸p øng nhu cÇu cña thÞ trêng ®Õn nay c«ng ty ®· cã 250 c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng t¸c t¹i v¨n phßng c«ng ty Ngoµi ra trô së chÝnh ®Æt t¹i quËn Thanh Xu©n- Hµ Néi C«ng ty ®· më réng mét sè chi nh¸nh cña m×nh ë H¶i Phßng, B¾c Ninh, L¹ng S¬n S¶n phÈm cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m qua ®· cã mÆt ë hÇu hÕt c¸c c«ng tr×nh c¶i t¹o vµ x©y dùng m¹ng líi ®iÖn cña c¸c tØnh miÒn B¾c, miÒn Trung vµ T©y Nguyªn, c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông kh¸c S¶n lîng s¶n phÈm hiÖn nay C«ng ty ®· cung cÊp ra thÞ trêng kho¶ng 2500 tÊn ®ång cho c¸c lo¹i c¸p ®ång trÇn, c¸p nh«m trÇn Nguån vËt t nh ®ång, nh«m, nhùa hÇu hÕt ®îc nhËp khÈu tõ c¸c níc nh KOKEA, JAPAN, INDIA, AUSTRALIA C«ng ty TNHH D©y & C¸p ®iÖn Thîng §×nh cã mét ®éi ngò c«ng nh©n, kü s lµnh nghÒ, cã nhiÒu kinh nghiÖm vµ lßng nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc C¸c s¶n phÈm mµ C«ng ty s¶n xuÊt ®· ®îc thÞ hiÕu ngêi tiªu dïng chÊp nhËn vµ tin dïng, ®Æc biÖt c¸c s¶n phÈm nµy ®îc Nhµ níc cÊp chøng chØ vÒ chÊt lîng vµ ®¨ng ký nh·n hiÖu b¶n quyÒn Nh÷ng Thµnh tùu ®ã ®· gãp phÇn t¹o tiÒn ®Ò cho sù ph¸t triÓn míi vÒ chÊt, ®a C«ng ty v÷ng bíc ®i lªn trong t¬ng lai 2.1.2 Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty 2.1.2.1 Chøc n¨ng cña C«ng ty C«ng ty TNHH D©y & C¸p ®iÖn Thîng §×nh ho¹t ®éng víi chøc n¨ng chÝnh lµ s¶n xuÊt vµ kinh doanh d©y vµ c¸p §iÖn nh»m t¨ng nguån vèn kinh doanh, më réng s¶n xuÊt, t¨ng lîi nhuËn, thùc hiÖn tèt nghÜa vô víi Nhµ níc §Æc biÖt lµ gi¶i quyÕt ®îc c«ng ¨n viÖc lµm nhiÒu lao ®éng, ®¶m b¶o quyÒn lîi vËt chÊt, tinh thÇn cho c«ng nh©n viªn cña C«ng ty 2.1.2.2 NhiÖm vô cña C«ng ty: C«ng ty TNHH D©y & C¸p ®iÖn Thîng §×nh thuéc lo¹i h×nh C«ng ty t nh©n ®îc UBND thµnh phè Hµ Néi vµ Së kÕ ho¹ch ®Çu t c«ng nhËn t c¸ch ph¸p nh©n, cã con dÊu riªng vµ h¹ch to¸n ®éc lËp C«ng ty ho¹t ®éng theo ph¸p luËt, ho¹t ®éng tµi chÝnh víi t c¸ch lµ ph¸p nh©n kinh tÕ ®éc lËp C«ng ty ph¶i kinh doanh ®óng mÆt hµng ®· ®¨ng ký, tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n tµi chÝnh kÕ to¸n ®óng chÕ ®é C«ng ty cã tr¸ch nhiÖm b¶o toµn vèn, kh«ng ngõng tÝch luü vèn ®Ó ®Çu t ph¸t triÓn lµm trßn nghÜa vô tµi chÝnh víi Nhµ níc C«ng ty ph¶i thêng xuyªn c¶i tiÕn thiÕt bÞ c«ng nghÖ vµ c«ng t¸c qu¶n lý ®Ó kh«ng ngõng t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng; gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm 2.1.3 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty TNHH D©y & C¸p ®iÖn Thîng §×nh Gi¸m ®èc Phßng kü thuËt Phßng Ph©n xëng SX Phßng tæ chøc chÊt lîng kinh doanh (®óc c¸n kÐo hµnh chÝnh, kÕ Ph©n ®ång nh«m) xëng ®iÖn Cöa hµng to¸n tµi vô giíi thiÖu Ph©n xëng kÐo s¶n phÈm tinh vµ bÖn c¸p ®ång nh«m Ph©n xëng bäc c¸p vÆn, xo¾n C«ng ty TNHH D©y vµ C¸p ®iÖn Thîng §×nh tæ chøc qu¶n lý theo h×nh thøc tËp trung §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc, gi¸m ®èc tæ chøc ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty + Gi¸m ®èc: Lµ ngêi cã quyÒn h¹n cao nhÊt vµ chÞu tr¸ch nhiÖm trong mäi ho¹t ®éng cña C«ng ty Ngoµi ra gi¸m ®èc víi t c¸ch lµ ngêi ®iÒu hµnh hÖ thèng chÊt lîng cña C«ng ty, lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt trong hÖ thèng chÊt lîng vÒ c¸c mÆt - Lùa chän ph¬ng ¸n vËt t, thiÕt bÞ kü thuËt, c«ng nghÖ - Phª duyÖt chÝnh s¸ch chÊt lîng s¶n phÈm vµ hÖ thèng ®ång bé chÊt lîng + Phßng kü thuËt chÊt lîng: Tham gia x©y dùng chiÕn lîc vÒ chÊt lîng, tæ chøc viÖc quan s¸t thùc hiÖn c¸c ®iÒu kiÖn ®¶m b¶o chÊt lîng, tham mu cho Gi¸m ®èc trong viÖc nhËp thiÕt bÞ, kiÓm tra chÊt lîng tõ ®Çu vµo ®Õn thµnh phÈm, thùc hiÖn c¸c tiªu chuÈn chÊt lîng ®îc cÊp + Phßng kinh doanh: ChÞu tr¸ch nhiÖm triÓn khai c¸c ho¹t ®éng ®Çu t, lËp kÕ ho¹ch, lËp ®Þnh møc vËt t s¶n xuÊt, tham gia gi¸m ®Þnh, kiÓm tra vËt t, b¸n thµnh phÈm, thµnh phÈm Xö lý c¸c thiÕu sãt vËt t vµ t liÖu cho c¸c bé phËn liªn quan; s¾p ®Æt vÞ trÝ c¸c nguyªn liÖu s¶n xuÊt vµ kiÓm tra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kiÓm tra tiÕn ®é giao hµng; x©y dùng chiÕn lîc kinh tÕ vµ tæ chøc tiªu thô s¶n phÈm; tham gia x©y dùng gi¸ thµnh + Phßng tæ chøc hµnh chÝnh kÕ to¸n, tµi vô cã tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n trong viÖc qu¶n lý vµ thiÕt lËp bé m¸y nh©n sù cña C«ng ty §ång thêi viÖc tuyÓn chän, s¾p xÕp kÕt hîp víi ®µo t¹o vµ huÊn luyÖn nh©n viªn cho ®éi ngò kü thuËt; x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch tiªu thô s¶n phÈm vµ ph¬ng ¸n ®Çu t cña C«ng ty, theo dâi t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n tµi vô theo ®óng quy ®Þnh qu¶n lý tµi chÝnh cña Nhµ níc + Bé phËn ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh gåm: - Ph©n xëng s¶n xuÊt ®óc, c¸n, kÐo ®ång nh«m - Ph©n xëng kÐo tinh vµ bÖn c¸p ®ång nh«m - Ph©n xëng bäc c¸p vÆn, xo¾n 2.1.4 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm 2.1.4.1 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt S¶n phÈm d©y vµ c¸p ®iÖn CADISUN ®îc s¶n xuÊt víi quy tr×nh c«ng nghÖ cao, trªn hÖ thèng qu¶n lý chÊt lîng ISO 9001: 2000, cïng ®éi ngò c¸n bé kü thuËt vµ c«ng nh©n lµnh nghÒ, giµu kinh nghiÖm S¶n phÈm cña C«ng ty gåm nhiÒu chñng lo¹i, trong ®ã nh÷ng s¶n phÈm chñ yÕu gåm: D©y c¸p trÇn, d©y dËn dông, d©y c¸p bäc, c¸p vÆn xo¾n ®ång vµ nh«m §îc s¶n xuÊt trªn d©y chuyÒn c«ng nghÖ hiÖn ®¹i gåm 4 d©y chuyÒn ñ liªn hoµn, xe bÖn korca, 4 d©y chuyÒn bäc Korea chuyªn s¶n xuÊt d©y vµ c¸p ®iÖn lùc, 2 d©y chuyÒn s¶n xuÊt d©y d©n dông Taiwan; m¸y bäc  120; m¸y bÖn Rem §Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ s¶n xuÊt theo kÕ ho¹ch cña C«ng ty hoÆc s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng nÕu cã kh¸ch hµng yªu cÇu víi kÝch cì kh«ng n»m trong c¸c s¶n phÈm mµ C«ng ty s¶n xuÊt 2.1.4.2 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt * C¬ së vËt chÊt: ThiÕt bÞ c«ng nghÖ cña C«ng ty hÇu hÕt lµ ®îc mua tõ níc ngoµi cã c«ng nghÖ hiÖn ®¹i Nguån NVL chñ yÕu ®îc nhËp khÈu víi chÊt lîng cao kÕt hîp víi 1 sè chñng lo¹i NVL trong níc Cïng víi nguån lao ®éng lµnh nghÒ vµ giµu kinh nghiÖm c«ng ty ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn tèt Tuy nhiªn hÖ thèng kho tµng cña C«ng ty c¬ b¶n cha ®îc trang bÞ ®Çy ®ñ, lao ®éng chñ yÕu vÉn lµ thñ c«ng * Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt: Víi nhiÒu chñng lo¹i s¶n phÈm, C«ng ty ®Òu cã nh÷ng quy tr×nh s¶n xuÊt víi ®Æc ®iÓm riªng C«ng ty ®· x©y dn¹g 13 s¬ ®å tãm t¾t c¸c quy tr×nh s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm chñ yÕu nªu trªn Nh×n chung th× c¸c s¶n phÈm ®ã ®Òu ph¶i tr¶i qua c¸c quy tr×nh ®îc diÔn gi¶i díi ®©y S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt Nh«m thái KT1 §óc c¸n §ång 8mmm KÐo kh« KT2 Lâi thÐp KÐo trung KT3 ñ ñ BÖn BÖn KT4 §ãng gãi Nhùa Bäc PVC Bäc PVC Nhùa h¹t KT5 h¹t KT6 KT5 NhËp kho §ãng gãi §ãng gãi KT6 D©y A, AS,C NhËp kho NhËp kho 2.1.5 §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: 2.1.5.1 NhiÖm vô cña bé mC¸¸ypkbÕäctoP¸VnC: D©y mÒm nhiÒu VA, VAS,VC sîi, ruét bäc PVC C«ng ty TNHH D©y & C¸p ®iÖn Thîng §×nh lµ mét doanh nghiÖp t nh©n ViÖc tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ®îc C«ng ty giao cho phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n thùc hiÖn Do ®Æc thï lµ C«ng ty TNHH nªn bé m¸y kÕ to¸n ®îc tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn, ho¹t ®éng theo ph¬ng thøc trùc tiÕp, kÕ to¸n trëng ®iÒu hµnh nh©n viªn kÕ to¸n phÇn hµnh mµ kh«ng cÇn th«ng qua kh©u trung gian 2.1.5.2 C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Nh ®· tr×nh bµy ë trªn, do nh÷ng ®Æc thï cña C«ng ty TNHH nªn C«ng ty Thîng §×nh chän h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung Theo h×nh thøc nµy, toµn bé chøng tõ liªn quan ®Õn Tµi chÝnh - KÕ to¸n ®Òu ph¶i chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n, tõ ®ã kÞp b¸o c¸o chung cho toµn C«ng ty §Ó ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý vµ yªu cÇu cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c kÞp thêi cho ban l·nh ®¹o C«ng ty c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc chia thµnh 5 bé phËn kh¸c nhau, bao gåm: KÕ to¸n trëng (kiªm kÕ to¸n tæng hîp), kÕ to¸n Ng©n hµng vµ KÕ to¸n kho (kiªm kÕ to¸n s¶n xuÊt ) §Ó t×m hiÓu mét c¸ch tæng thÓ vÒ bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ta cã s¬ ®å sau: S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH D©y vµ C¸p §iÖn Thîng §×nh KÕ to¸n trëng (kÕ to¸n tæng hîp) KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n thuÕ (Thñ b¸n hµng Ng©n kho (c«ng nî hµng Quü) ngêi mua) (KÕ to¸n s¶n xuÊt ) 2.1.5.3 ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty: - Niªn ®é kÕ to¸n: b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1 ®Õn ngµy 31/12 - §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n: ®ång ViÖt Nam Nguyªn t¾c, ph¬ng ph¸p chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c, thu chi ngo¹i tÖ h¹ch to¸n theo tû gi¸ cña Ng©n hµng Ngo¹i Th¬ng ViÖt Nam c«ng bè - HÖ thèng tµi kho¶n sö dông: Theo Bé Tµi chÝnh ban hµnh, C«ng ty híng dÉn vµ cô thÓ ho¸ tµi kho¶n phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty - H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: h×nh thøc chøng tõ ghi sæ - Ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§: KhÊu hao theo thêi gian - Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn - B¸o c¸o tµi chÝnh: C«ng ty ph¶i lËp ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o Tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh C¨n cø vµo c¸c b¸o c¸o ®îc göi lªn, bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu ë tõng lÜnh vùc theo ph©n c«ng chuyªn m«n, tõ ®ã lËp b¶ng tæng hîp chung cña toµn C«ng ty, sau ®ã ®èi chiÕu ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¶ng biÓu theo quy ®Þnh, cuèi cïng, tæng hîp tÊt c¶ c¸c b¶ng biÓu cña c¸c bé phËn ®Ó lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n chung cho C«ng ty 2.2 Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty TNHH D©y & C¸p ®iÖn Thîng §×nh 2.2.1 Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n CPSX 2.2.1.1 §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt §Ó cã thÓ h¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ s¶n xuÊt th× nhÊt thiÕt ph¶i x¸c ®Þnh ®óng ®èi tîng tËp hîp c¸c chi phÝ ®ã Nh ®· tr×nh bµy ë c¸c phÇn tríc, thùc chÊt viÖc x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp CPSX chÝnh lµ viÖc x¸c ®Þnh n¬i ph¸t sinh chi phÝ vµ n¬i chÞu chi phÝ ViÖc x¸c ®Þnh nµy ph¶i phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, phï hîp víi yªu cÇu tæ chøc qu¶n lý chi phÝ cña doanh nghiÖp X¸c ®Þnh ®óng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cã ý nghÜa quan träng ®èi víi c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña doanh nghiÖp Quy tr×nh s¶n xuÊt t¹i C«ng ty TNHH Thîng §×nh mang tÝnh chÊt phøc t¹p liªn tôc, s¶n xuÊt theo tõng ph©n xëng cho nªn kÕ to¸n cña C«ng ty ®· x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë ®©y lµ toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt 2.2.1.2 KÕ to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp: T¹i C«ng ty TNHH D©y & C¸p ®iÖn Thîng §×nh, chi phÝ nguyªn, vËt liÖu trùc tiÕp lµ chi phÝ chiÕm tû träng cao nhÊt trong tæng sè chi phÝ s¶n xuÊt thêng chiÕm kho¶ng 80% ®Õn 90% vµ cã ¶nh hëng lín ®Õn chÊt lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra Chi phÝ nguyªn, vËt liÖu trùc tiÕp ë C«ng ty bao gåm: + Nguyªn vËt liÖu chÝnh: bao gåm lâi thÐp, ®ång d©y, nh«m thái, nhùa PVC, d©y m¹ kÏm, b¨ng v¶i, b¨ng thÐp m¹ kÏm Trong ®ã lâi thÐp, ®ång d©y, nh«m thái lµ nh÷ng thµnh phÇn chñ yÕu cña c¸c s¶n phÈm D©y vµ C¸p ®iÖn Nhùa PVC lµ nguyªn liÖu trong s¶n phÈm D©y vµ C¸p ®iÖn bäc nhùa + Nguyªn vËt liÖu phô: nguyªn ,vËt liÖu ®îc sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt gåm d©y døa, dung m«i, mùc in, b¨ng ®ãng gãi, ®©y lµ nh÷ng nguyªn liÖu phôc vô cho qu¸ tr×nh ñ, bÖn vµ ®ãng gãi s¶n phÈm *Tµi kho¶n sö dông vµ sù vËn dông tµi kho¶n : §Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp kÕ to¸n c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n 621,TK152 Tµi kho¶n 621 cã kÕt cÊu nh sau : - Bªn nî: gi¸ trÞ nguyªn liÖu chÝnh, nguyªn liÖu phô xuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt s¶n phÈm d©y vµ c¸p ®iÖn - Bªn cã: cuèi th¸ng kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp sang tµi kho¶n 154 ®ªt tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm - Tµi kho¶n 621 kh«ng cã sè d cuèi kú KÕt cÊu tµi kho¶n 152 : nguyªn liÖu , vËt liÖu - Bªn nî: TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho ®Çu kú TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu c«ng ty mua vµo trong th¸ng - Bªn cã: trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng - Sè d cuèi kú(D Nî ): trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng Tµi kho¶n 152 cña c«ng ty cã hai tµi kho¶n con ®ã lµ: + TK 1521:nguyªn vËt liÖu chÝnh + TK 1522: nguyªn vËt liÖu phô C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho song ®¬n gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho l¹i ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn, nh vËy ph¶i cuèi th¸ng míi x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ vµ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho VËy trong th¸ng khi cã nghiÖp vô xuÊt kho nguyªn vËt liÖu ph¸t sinh kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ mÆt sè lîng trªn c¸c phiÕu xuÊt kho vµ c¸c b¶ng kª, cuèi th¸ng x¸c ®Þnh ®îc ®¬n gi¸ b×nh qu©n nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng kÕ to¸n sÏ hoµn chØnh ®îc "B¶ng kª xuÊt vËt t" Lóc ®ã c¨n cø vµo B¶ng kª kÕ to¸n ghi: Nî TK 621: (Chi tiÕt theo tõng ®èi tîng) TrÞ gi¸ nguyªn Cã TK 1521: liÖu xuÊt dïng Nî TK 621: (Chi tiÕt theo tõng ®èi tîng TrÞ gi¸ nguyªn Cã TK 1522: phô xuÊt dïng VD: Th¸ng 03 - 2003 C¨n cø vµo B¶ng kª xuÊt vËt t kÕ to¸n ghi: Nî TK 621: 315.508.264 Cã TK 1521: 315.508.264 Nî TK 621: 17.784.465 Cã TK 1522: 17.784.465 C«ng thøc x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ xuÊt kho nguyªn vËt liÖu cña C«ng ty §¬n gi¸ b×nh Gi¸ thùc tÕ cña NVL Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL (i) tån ®Çu th¸ng + (i) nhËp trong th¸ng qu©n cña nguyªn = vËt liÖu (i) Sè lîng NVL (i) tån + Sè lîng NVL (i) nhËp ®Çu th¸ng trong th¸ng Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu = Sè lîng NVL (i) x §¬n gi¸ b×nh qu©n (i) xuÊt dïng trong tån ®Çu th¸ng cña NVL (i) Trong ®ã gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu tån ®Çu vµ nhËp trong th¸ng ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau: §èi víi nguyªn vËt liÖu nhËp khÈu th× gi¸ trÞ thùc tÕ gåm: Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n (+) thuÕ nhËp khÈu (+) chi phÝ kh¸c (chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì ) §èi víi nguyªn vËt liÖu mua trong níc gåm: Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n (+) chi phÝ kh¸c ( chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì ) * Sæ s¸ch kÕ to¸n: Khi cã kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kÕ to¸n sÏ lËp phiÕu xuÊt kho ®Ó xuÊt nguyªn vËt liÖu dïng trong kú, nguyªn liÖu chÝnh dïng cho s¶n xuÊt vµ nguyªn vËt liÖu phô sÏ ®îc lËp thµnh c¸c phiÕu xuÊt riªng, sau ®ã c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt ®Ó lËp B¶ng kª phiÕu xuÊt vËt t dïng trong th¸ng PhiÕu xuÊt kho cña C«ng ty cã mÉu nh sau: BiÓu 01 BiÓu 09 CT TNHH Thîng §×nh Chøng tõ ghi sæ Sè: 29 Néi dung KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2003 tiÕp vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú SH Tµi kho¶n Sè tiÒn BiÓu 10 12.570.000 Nî Cã 154 622 CT TNHH Thîng §×nh Sæ c¸i Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2003 Tªn tµi kho¶n: 622- chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi Sè tiÒn øng SH NT Ph©n bæ l¬ng th¸ng Nî Cã 20 31/3 3 - 2003 334 12.323.52 12.570.000 Kinh phÝ c«ng ®oµn 20 31/3 KÕt chuyÓn chi phÝ 338 9 29 31/3 nh©n c«ng trùc tiÕp vµo 154 246.471 chi phÝ s¶n xuÊt Céng sè ph¸t sinh 12.570.00 12.570.000 0 2.2.1.4 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña C«ng ty gåm: chi phÝ c«ng cô, dông cô, chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c C¸c chøng tõ gèc mµ kÕ to¸n sö dông ®Ó ghi sæ nh: Ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn, ho¸ ®¬n tiÒn níc, phiÕu chi §Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 627, 153, 214, 335 vµ 111 KÕt cÊu tµi kho¶n 627 cña C«ng ty: - Bªn Nî: Gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c - Bªn Cã: KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo tµi kho¶n 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh - Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d Tµi kho¶n 627 gåm c¸c tµi kho¶n con sau: + TK 6273: Chi phÝ c«ng cô, dông cô + TK 6274: Chi phÝ khÊu hao TSC§ + TK 6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + TK 6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c * KÕ to¸n chi phÝ c«ng cô, dông cô: Chi phÝ c«ng cô, dông cô gåm gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng cho ph©n xëng nh: quÇn ¸o, ®å dïng, b¶o hé lao ®éng tuy nhiªn nÕu xÐt trong ph¹m vi th¸ng th× chØ cã c«ng cô, dông cô xuÊt dïng cho s¶n xuÊt cßn c¸c ®å kh¸c ®îc xuÊt theo kú nhÊt ®Þnh Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt c«ng cô, dông cô cña C«ng ty ®îc tiÕn hµnh nh ®èi víi vËt t Gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng cuèi th¸ng ®îc thÓ hiÖn trªn B¶ng kª chi tiÕt c«ng cô, dông cô víi c¸c bót to¸n: Nî TK 6273: (Chi phÝ theo tõng ®èi tîng) TrÞ gi¸ c«ng cô, Cã TK 153: dông cô xuÊt dïng VD: Th¸ng 3 - 2003 Cuèi th¸ng khi x¸c ®Þnh ®îc tæng gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng kÕ to¸n ghi: Nî TK 627: 9.887.120 Cã TK 153: 9.887.120 KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho c«ng cô, dông cô vµ b¶ng kª chi tiÕt c«ng cô, dông cô xuÊt dïng ®Ó ghi vµo chøng tõ ghi sæ sè 12: BiÓu 11: CT TNHH Thîng §×nh Sæ c¸i Sè: 12 Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2003 Néi dung SH Tµi kho¶n Sè tiÒn 9.887.120 XuÊt c«ng cô, dông cô Nî Cã dïng cho ph©n xëng 627 153 KÌm theo 4 chøng tõ gèc * KÕ to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§: Tµi s¶n cè ®Þnh cña C«ng ty bao gåm nhiÒu lo¹i vµ cã gi¸ trÞ lín, ®Ó theo dâi sù t¨ng gi¶m cña TSC§ (vÒ nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i, gi¸ trÞ hao mßn), kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh trÝch khÊu hao cho tõng lo¹i tµi s¶n ®Ó h¹ch to¸n vµo chi phÝ theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh vµ ph©n bæ cho tõng s¶n phÈm cô thÓ Trªn c¬ së khÊu hao tÝnh ®- îc cña tõng lo¹i, kÕ to¸n lËp b¶ng khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ... kế toán CPSX tính giá thành sản phẩm Công ty TNHH Dây & Cáp điện Thợng Đình 2.2.1 Thực trạng công tác kế toán CPSX 2.2.1.1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất Để hạch toán xác chi phí sản xuất... Sơ đồ máy kế toán Công ty TNHH Dây Cáp Điện Thợng §×nh KÕ to¸n trëng (kế toán tổng hợp) Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán thuế (Thủ bán hàng Ngân kho (công nợ hàng... Việc tổ chức hạch toán kế toán đợc Công ty giao cho phòng Tài - Kế toán thực Do đặc thù Công ty TNHH nên máy kế toán đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến, hoạt động theo phơng thức trực tiếp, kế toán