THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THUỘC DỰ ÁN ODA TẠI CÔNG TY AASC 2.1. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính thuộc dự án ODA tại AASC 2.1.1. Bản chất và mục tiêu của kiểm toán Báo cáo tài chính thuộc dự án ODA 2.1.1.1. Bản chất của kiểm toán BCTC thuộc dự án ODA Báo cáo tài chính dự án ODA thuộc dạng BC của đơn vị kế toán thuộc hoạt động thu, chi NSNN; phải tuân theo các quy định về Hệ thống biểu và phương pháp lập BCTC theo Quyết định số 214/QĐ/2000/BCT ngày 28/12/2000 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về chế độ kế toán chủ đầu tư. BCTC dự án ODA trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản được quản lý & sử dụng tại dự án, nguồn vốn dự án; tình hình nhận và sử dụng nguồn vốn dự án; chi phí thực hiện dự án chưa hoàn thành hoặc chưa được quyết toán & tình hình quyết toán vốn thực hiện dự án. Kiểm toán BCTC là một phần của kiểm toán BCTC đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính dựa án ODA. Vì vậy, kiểm toán BCTC là sự kiểm tra và trình bày ý kiến nhận xét của KTV về tính trung thực, hợp lý, tính hợp thức và tính hợp pháp của các BCTC dự án ODA. Kiểm toán BCTC dự án ODA được thực hiện theo thỏa thuận giữa nhà tài trợ và Chính Phủ Việt Nam, các điều khoản chi tiết về yêu cầu kiểm toán thường được thể hiện trong các điều ước quốc tế cụ thể như Hiệp định hay Văn kiện của dự án ODA. Thường thì các dự án ODA được yêu cầu thực hiện kiểm toán hàng năm hoặc khi dự án kết thúc. 2.1.1.2. Mục tiêu của kiểm toán BCTC thuộc dự án ODA Mục tiêu của kiểm toán BCTC dự án ODA nói riêng cũng như mục tiêu kiểm toán BCTC nói chung đã được nói đến trong chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 “ Mục tiêu của kiểm toán BCTC là giúp cho kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành ( hoặc được chấp nhận ), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu hay không ?” Mục tiêu chung nhất của kiểm toán BCTC dự án ODA là nhằm đảm bảo rằng các nguồn lực của dự án được quản lý và sử dụng phù hợp với các chính sách, quy định, chế độ quản lý tài chính,kế toán đã được thỏa thuận giữa nhà tài trợ với Chính Phủ Việt Nam. 2.1.2. Vai trò của kiểm toán Báo cáo tài chính trong kiểm toán dự án ODA Trong tổng thể của quản lý tài chính dự án ODA, kiểm toán BCTC là một nội dung có tính bắt buộc và đóng vai trò quan trọng .Kiểm toán BCTC dự án ODA là sự kiểm tra và xác nhận tính kịp thời, trung thực, đầy đủ, khách quan và tính tin cậy của BCTC trước khi giám đốc ban quản lý dự án duyệt và công bố, là việc kiểm tra và đánh giá các BCTC để đưa ra những kiến nghị và tư vấn cần thiết cho hoạt động quản lý dự án ODA. Kiểm toán BCTC dự án ODA xác nhận độ tin cậy của BCTC dự án, sẽ cung cấp các thông tin cho việc đánh giá thực trạng tài chính của đơn vị chủ dự án trong từng kỳ hoạt động, đánh giá được tình hình thực hiện dự án và hoàn thành dự án. Giúp các chủ đầu tư, nhà quản lý dự án điều chỉnh, và đưa ra các quyết định quản lý, điều hành hoạt động của dự án một cách tốt nhất; đồng thời cũng là căn cứ để Nhà nước cấp phát vốn đối ứng. Thông qua kết quả kiểm toán, chủ đầu tư sẽ đánh giá được kết quả thực hiện dự án, rút kinh nghiệm nhằm tăng cường công tác quản lý vốn đầu tư. Kiểm toán BCTC dự án ODA đặt niềm tin cho người quan tâm tới BCTC dự án như: Các nhà tài trợ, các tổ chức có ý định tài trợ cho Việt Nam, các nhà hoạch định chính sách, các nhà thầu… 2.1.3. Đặc điểm của kiểm toán Báo cáo tài chính thuộc dự án ODA 2.1.3.1. Nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán Báo cáo tài chính dự án ODA Các KTV và Công ty kiểm toán nắm vững mục tiêu của kiểm toán BCTC dự án ODA và đưa ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của BCTC dự án ODA trên cơ sở các nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán BCTC dự án ODA. Các nguyên tắc cơ bản đó là:  Tuân thủ pháp luật cuảt Nhà nước : KTV phải luôn coi trọng và chấp hành đúng pháp luật của Nhà nước trong quá trình kiểm toán BCTC dự án ODA; đồng thời phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về các hoạt động nghề nghiệp của mình & những nhận xét, đánh giá của mình trong BC kiểm toán.  Tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: trong quá trình kiểm toán BCTC dự án ODA, KTV phải tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán, bao gồm: độc lập, chính trực, khách quan, năng lực chuyên môn & tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp, các chuẩn mực chuyên môn. 2.1.3.2. Chủ thể của kiểm toán Báo cáo tài chính dự án ODA Kiểm toán dự án không giống như kiểm toán DN, do đặc thù của dự án ODA là chịu sự điều chỉnh của nhiều quy định, thỏa thuận. Bên cạnh các quy định về tài chính kế toán chung còn có những điều khoản đặc biệt đôi khi chỉ áp dụng cho từng dự án riêng biệt. Việc kiểm toán BCTC và đặc biệt quy trình kiểm soát của dự án do vậy đòi hỏi chi tiết và đặc thù hơn. Chủ thể của kiểm toán BCTC dự án ODA là kiểm toán Nhà nước và kiểm toán độc lập. Trong đó, KTNN kiểm toán đối với BCTC dự án ODA theo yêu cầu của Thủ tướng Chính Phủ nhằm phục vụ mục đích quản lý của Nhà nước. Kiểm toán độc lập lại là chủ thể chủ yếu, thực tiễn ở Việt Nam hiện nay, thì các đơn vị kiểm toán độc lập cũng như KTV muốn tham gia kiểm toán dự án ODA thì phải đáp ứng một số yêu cầu tối thiểu như sau: Đối với Công ty kiểm toán:  Là pháp nhân hợp pháp, có đăng kí kinh doanh được cấp thẩm quyền cấp.  Được Bộ tài chính chấp thuận ( đăng kí hành nghề với Bộ tài chính và được Bộ tài chính công nhận).  Được sự đồng thuận của nhà tài trợ. Đối với kiểm toán viên:  Kiểm toán viên phải có tên trong danh sách đăng kí hành nghề được Bộ tài chính chấp thuận.  Phải đảm bảo trình độ chuyên môn, có kinh nghiệm kiểm toán BCTC dự án.  Đảm bảo những yêu cầu về tính độc lập như không có mối quan hệ thân thiết với lãnh đạo Ban QLDA, không có quan hệ tài chính, không đồng thời cung cấp dịch vụ tư vấn khác cho dự án. 2.1.3.3. Phương pháp kiểm toán Báo cáo tài chính dự án ODA Kiểm toán nói chung và kiểm toán BCTC dự án ODA nói riêng đều sử dụng các phương pháp kiểm toán chứng từ và phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ. Trong đó, phương pháp kiểm toán chứng từ bao gồm: kiểm toán cân đối - dựa trên cân đối tổng quát phương trình cơ bản của kế toán và những cân đối cụ thể. Phương pháp đối chiếu : đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic; đối chiếu trực tiếp là so sánh trị số của cùng một chỉ tiêu trên các chứng từ khác nhau và giữa các kì khác nhau; đối chiếu logic là đối chiếu trị số của các chỉ tiêu có quan hệ với nhau theo một xu hướng nhất định hoặc theo một tỉ lệ nhất định. Phương pháp kiểm toán ngoài chứng từ gồm phương pháp kiểm kê, phương pháp thực nghiệm và phương pháp điều tra. Trong đó, kiểm kê là phương pháp kiểm tra tại chỗ các loại tài sản, vật chất trong dự án. Phương pháp thực nghiệm là phương pháp diễn lại hoặc nghiên cứu phân tích từng yếu tố cấu thành của tài sản, của một quá trình đã có, đã diễn ra và cần xác minh lại. Điều tra là phương pháp xác minh lại một tài liệu hay một thực trạng để đi đến quyết định hay kết luận kiểm toán. 2.1.4. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính thuộc dự án ODA SƠ ĐỒ ( 4 ) : QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THUỘC DỰ ÁN ODA CỦA AASC CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN 1. Xác định mục đích của cuộc kiểm toán 2. Xác định phạm vi của cuộc kiểm toán 3. Các vấn đề cần đặc biệt quan tâm trong quá trình kiểm toán 4. Lập kế hoạch kiểm toán  Hiểu biết về dự án  Xác định tính trọng yếu  Chọn mẫu kiểm toán  Hướng dẫn công tác kiểm toán tại các tiểu ban và tổng hợp kết quả kiểm toán từ các tiểu ban THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 1. Thực hiện thủ tục kiểm soát 2. Thực hiện thủ tục phân tích 3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 4. Đánh giá thực hiện dự án KẾT THÚC KIỂM TOÁN 1. Lập Báo cáo kết quả kiểm toán  Báo cáo kiểm toán  Biên bản ghi nhớ kết quả kiểm toán  Thời hạn đệ trình BC kiểm toán 2. Lưu hồ sơ kiểm toán 2.1.4.1. Chuẩn bị kiểm toán 2.1.4.1.1. Xác định mục đích của cuộc kiểm toán Mục đích của cuộc kiểm toán là để đảm bào tính trung thực khách quan của các thông tin tài chính trong Báo cáo của Dự án cho nhà tài trợ và Chính phủ Việt Nam. Song song với việc trình bày các ý kiến về việc các báo cáo được kiểm tra có trung thực và hợp lý hay không, thì việc kiểm toán còn là cơ hội để đánh giá hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ và các vấn đề có liên quan. Ngoài ra, kiểm toán BCTC dự án ODA còn hướng tới mục tiêu về tính kinh tế, tính hiệu quả và hiệu năng của các dự án. Cùng với báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên sẽ phải phát hành một Biên bản ghi nhớ kết quả kiểm toán (hay thư quản lý) tổng kết những vấn đề tìm ra trong quá trình kiểm toán để giúp PMU quản lý Dự án hiệu quả hơn. 2.1.4.1.2. Xác định phạm vi của cuộc kiểm toán Theo các quy định WB và các nhà tài trợ nói chung, việc kiểm toán BCTC của Dự án phải bao gồm:  Đánh giá tính hợp lý của hệ thống kế toán và hệ thống KSNB trong việc quản lý các khoản chi tiêu và các nghiệp vụ tài chính khác đảm bảo quản lý an toàn các loại tài sản được tài trợ của dự án. Các khoản tài trợ được sử dụng theo đúng các điều kiện của thỏa thuận tài trợ, với mục đích đem lại hiệu quả kinh tế và phù hợp với mục địch mà dự án tài trợ.  Vốn đối ứng được cấp và sử dụng theo đúng các quy định, đảm bảo hiệu quả, tiết kiệm.  Các hàng hóa, dịch vụ của dự án được mua sắm theo đúng các thủ tục được quy định trong thỏa thuận tài trợ.  Các chi phí của dự án ( bao gồm các chi phí được kê khai trong Báo cáo chi tiêu và Báo cáo tài khoản đặc biệt ) đều đảm bảo có chứng từ, ghi chép vào các BCTC cần thiết.  Mở và theo dõi các Tài khoản Đặc biệt theo đúng các quy định.  Các BC của dự án được lập theo các chuẩn mực kế toán Quốc tế trong lĩnh vực công được áp dụng một cách nhất quán và phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài chính của Dự án tại thời điểm báo cáo và tình hình thu chi của Dự án cho kỳ kế toán kết thúc tại thời điểm đó. Thông qua kết quả kiểm toán, đơn vị kiểm toán độc lập sẽ đưa ra các ý kiến đánh giá về tính tin cậy của các BCTC của dự án, về tình hình nguồn vốn và sử dụng nguồn vốn của dự án, về hoạt động chi tiêu, thực hiện các nghiệp vụ cũng như tình trạng quản lý các tài khoản đặc biệt của dự án. 2.1.4.1.3. Các vấn đề cần đặc biệt quan tâm trong quá trình kiểm toán Mọi nguồn vốn nước ngoài phải được sử dụng theo các điều khoản ghi trong thỏa thuận tín dụng giữa Chính phủ Việt Nam với các nhà đồng tài trợ, đồng thời đảm bảo tính kinh tế, tính hiệu quả và phải theo đúng mục đích sử dụng vốn. BCTC đưa ra đánh giá đúng và rõ rang về tình hình tài chính của Dự án trong năm tài chính và cộng dồn cho đến thời điểm hiện tại; đưa ra các thông tin chính xác về các nguồn vốn nhận được và các khoản chi tiêu của Dự án theo từng hạng mục trong năm tài chính và cộng dồn đến thời điểm hiện tại ; sự đầy đủ thông tin theo yêu cầu của các nhà đông tài trợ về phần phụ lục BCTC.  Hệ thống và các BC kế toán của Dự án được xây dựng theo đúng chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế, được áp dụng nhất quán, phản ánh trung thực và đúng đắn tình hình tài chính của Dự án tại thời điểm hết năm tài chính. Tính hợp pháp và đúng đắn của các hoạt động tài chính, hoạt động của tài khoản tạm ứng và cân đối cuối năm; tính hợp lý và tính chính xác của các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ, số dư tài khoản cuối kỳ tại PMU và các Sub-PMU. Nguồn thu của Dự án bao gồm vốn vay của các nhà tài trợ và vốn đối ứng trong nước được báo cáo đầy đủ. Các nguồn vốn nước ngoài, vốn đối ứng được cấp phát được sử dụng có hiệu quả và đạt được mục đích đã đề ra theo thỏa thuạn tài chính có lien quan. Các khoản chi của Dự án theo thỏa thuận tài chính có lien quan và có đủ các chứng từ chi tiêu hợp lý, hợp lệ. Các khoản chi cho xây lắp, hàng hóa, dịch vụ có được đấu thầu mua sắm theo các Quy định của Chính Phủ Việt Nam và quy định của các nhà tài trợ. Các hạng mục công trình và công trình XDCB hoàn thành của Dự án tuân thủ các quy định của Chính Phủ trong quản lý đầu tư xây dựng và của các nhà tài trợ. Sự tuân thủ các quy định về tỷ lệ tài trợ từ từng nguồn cho các hạng mục chi tiêu khác nhau, quy định loại chi phí nào không được thanh toán từ tiền tài trợ hoặc cho vay của BQL Dự án. Nội dung và hệ thống BCTC của Dự án theo yêu cầu của Chính Phủ và các nhà tài trợ. Việc quản lý và sự dụng tài khoản tạm ứng theo đúng mục đích và các điều khoản của thỏa thuận tài chính có liên quan. Bảng sao kê chi tiêu, thủ tục sử dụng bảng sao kê chi tiêu và tính chất hợp lệ của các chứng từ kèm theo; các khoản chi tiêu không vượt quá phạm vi chi tiêu Dự án và phù hợp với kinh phí dự tính cho toàn Dự án; tính chính xác của các thông tin được trình bày trong phần phụ lục BCTC về các đơn xin rút vốn theo sao kê chi tiêu bao gồm cả số tiền rút và thứ tự các lần rút vốn. 2.1.4.1.4. Lập kế hoạch kiểm toán  Hiểu biết về Dự án : Sự hiểu biết đầy đủ về Dự án giúp KTV xác định được các rủi ro chính mà BQL Dự án ( PMU) gặp phải khi thực hiện Dự án, đồng thời giúp cho KTV xác định và đánh giá các thủ tục kiểm soát mà PMU cầm hoặc đã thực hiện nhằm làm giảm những rủi ro này. Các hiểu biết căn bản mà KTV cần phải có được khi kiểm toán Dự án gồm: • Hiểu mục tiêu của Dự án, đối tượng thụ hưởng và các cách thức thực hiện Dự án. • Các hoạt động của Dự án, các hợp phần thuộc Dự án và mục tiêu cụ thể từng hợp phần. • Nắm được cấu trúc địa lý ( vùng triển khai dự án), cấu trúc tổ chức của Dự án, chức năng nhiệm vụ và hoạt động của các bộ phận trong cấu trúc tổ chức ( Trách nhiệm của PMU và các Sub-PMU). • Khuôn khổ pháp lý, quy định mà Dự án phải tuân thủ; các yêu cầu của nhà tài trợ nước ngoài, các quy định và thỏa thuận trỏng thỏa thuận tín dụng. • Tổng kinh phí Dự án và cơ cấu của nguồn kinh phí ( vốn tài trợ nước ngoài và vốn đối ứng của phía Việt Nam). • Các hạng mục chi tiêu và tỷ lệ tài trợ cho từng hạng mục chi tiêu. • Mối quan hệ của PMU với các cơ quan Nhà nước liên quan ở cấp trung ương và địa phương. • Quy trình kế toán đặc biệt là quy trình cấp vốn và thanh toán với các Sub- PMU, các thủ tục để đưa ra các quyết định tài chính và lênh chi tiêu. • Yêu cầu của nhà tài trợ về BC của Dự án, về kế toán và kiểm toán của Dự án. Xác định tính trọng yếu: Trên cơ sở đánh giá rủi ro của Dự án, xác định các nhân tố dẫn đến rủi ro có sai sót trọng yếu, ảnh hưởng của chúng tới phần hành và mục tiêu kiểm toán cụ thể KTV sẽ đưa ra quyết định về mức độ sai sót trọng yếu. Một đặc điểm thường thấy của các Dự án là được triển khai tỏng phạm vi địa lý rộng, ở nhiều địa phương và nhiều cấp khác nhau ( trung ương/ tỉnh/ huyện/ xã) hay liên quan tới rất nhiều Bộ, ngành. Do vậy, khi đánh giá rủi ro, KTV luôn cần phải xem xét rủi ro ở cấp độ toàn Dự án cho tới từng đơn vị thực hiện ở cấp thấp nhất và tới từng phần hành và mục tiêu kiểm toán cụ thể. Hoạt động chính của các Dự án là tiếp nhận nguồn vốn và chi tiêu nên trên cơ sở trọng yếu có thể là tổng chi hoặc cũng có thể là tổng tài sản. Theo quy định của AASC về mức trọng yếu áp dụng, KTV có thể xác định mức độ trọng yếu trong khoảng từ 1% tới 2% của tổng tài sản. Dựa trên dánh giá về rủi ro của từng Dự án và xét đoán nghề nghiệp, KTV lựa chọn mức trọng yếuphù hợp cho Dự án. Chọn mẫu kiểm toán: Phần lớn các Dự án đều có cấu trúc tổ chức gồm PMU ( cấp cơ quan chủ quản Dự án) và các Sub- PMU ( được thành lập tại các Bộ ngành hay các địa phương liên quan đến triển khai các hoạt động của Dự án) nên các nghiệp vụ được xử lý, ghi chép vào các sổ kế toán, chứng từ kế toán được lưu ở các địa điểm khác nhau. Nhiều nghiệp vụ được xử lý và ghi chép ở các tỉnh huyện, xã có Dự án đang được thực hiện. Trong hầu hết các trường hợp, do có quá nhiều các địa điểm nên KTV không thể đến được tất cả các địa điểm. Do vậy, KTV không thể chọn mẫu trực tiếp từ toàn bộ tổng thể mà phải chọn mẫu theo hai giai đoạn. Các địa điểm cần đến sẽ được chọn trước, và sau đó là chọn mẫu với các nghiệp vụ cần thử nghiệm ở từng đại điểm. việc phân nhóm có thể dựa trên số lượng và giá trị các nghiệp vụ diễn ra ở từng địa điểm, hoặc dựa trên mức độ rủi ro. Hướng dẫn công tác kiểm toán tại các tiểu ban và tổng hợp kết quả kiểm toán từ các tiểu ban: Do đặc điểm về cấu trúc địa lý và cấu trúc tổ chức của các Dự án ở phạm vi rộng và phức tạp hơn nên khi lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần có các hướng dẫn cụ thể về việc kiểm toán tại các Sub-PMU và việc tổng hợp kết quả kiểm toán từ các Sub-PMU. Các hướng dẫn này cần tập trung vào các công việc: • Các mẫu BC và số liệu cần phải thu thập từ các Sub-PMU, đặc biệt là vốn đối ứng được cấp từ các Bộ/ngành liên quan trực tiếp tới Sub-PMU. [...]... KTNN và sổ tay hướng dẫn nghiệp vụ kiểm toán nội bộ : Sách hỏi đáp về Luật KTNN là sách tham khảo chung dành cho độc giả là quảng đại quần chúng 2.2.2 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính dự án ABC và XYZ do Công ty AASC thực hiện  Chuẩn bị kiểm toán  Xác định mục đích, phạm vi và phương pháp kiểm toán: Mục đích của việc kiểm toán các Báo cáo tài chính của Dự án ABC & XYZ là thu thập các bằng chứng... và trình bày trên các BCTC như Bảng cân đối tài khoản, tổng hợp tình hình kinh phí và quy t toán kinh phí đã sử dụng, Báo cáo chi tiết kinh phí dự án, …theo phục lục số (14); xem xét tiến độ thực hiện Dự án thông qua Báo cáo kết quả thực hiện của Dự án  Chu trình kiểm toán tiền: đối với dự án ABC, KTV tiến hành kiểm toán theo chương trình kiểm toán tiền – Phụ lục số (15) KTV sẽ đánh giá hệ thống kiểm. .. sơ kiểm toán dù đã quá ba năm vào kho lưu trữ tập trung 2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính thuộc dự án ODA 2.2.1 Khái quát chung về dự án ABC và dự án XYZ 2.2.1.1 Khái quát về Dự án ABC Dự án ABC do Chính Phủ Việt Nam và Hiệp hội Phát triển Quốc tế ( “ IDA”) của Ngân hàng Thế giới tài trợ theo Hiệp định tín dụng phát triển só 3887 – VN ( “ DCA”) ngày 08/07/2004 với tổng số vốn tài. .. hành kiểm kê tài sản theo định kỳ Trong cuộc kiểm toán Dự án ABC, vì chương trình kiểm toán quá trình mua hàng hóa được làm đồng thời với chương trình kiểm toán Chi phí đầu tư XDCB dở dang, nên KTV sẽ tập trung vào kiểm toán khoản mục Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản  Kiểm toán khoản mục chi phí đầu tư XDCB: Công việc mà KTV tiến hàn đối với khoản mục này cũng tuân theo chương trình kiểm toán đã xây dựng... hình tài chính của Dự án tại ngày 31/12/2006 và tình hình thu chi của Dự án cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2006 Ngoài ra, đối với Dự án ABC, KTV cần kiểm tra để xác định rằng vốn cộng đồng đã được người dân đóng góp để thực hiện Dự án theo đúng thỏa thuận của Ngân hàng Thế giới Khi kiểm toán Dự án ABC, KTV đã làm việc với PMU, Ban Quản lý Quỹ Tài Chính Vi mô để lập các Báo cáo tài chính, Báo cáo. .. Khi kiểm toán Dự án XYZ, KTV cũng kiểm tra chi tiết sự tuân thủ các điều khoản của Hiệp định tài trợ; phỏng vấn một số cán bộ của Ban Quản lý Dự án, các nhân viên chủ chốt khác nhằm đánh giá hoạt động của môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán, hệ thống báo cáo quản trị của Dự án và xem xét các chế độ kiểm soát chủ yếu của Dự án  Lập kế hoạch kiểm toán: kế hoạch kiểm toán tổng thể của Dự án ABC sẽ... về tình hình tài chính của Dự án tại ngày 31/12/2006, về tình hình nguồn vốn và chi phí Dự án cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2006 kết thúc vào thời điểm đó, có ý kiến về tính hợp lý của các yêu cầu thanh toán được lập thông qua Báo cáo Chi tiêu ( đối với cả hai dự án) và Báo cáo tài khoản Đặc biệt ( đối với dự án ABC) Công việc kiểm toán đều được tiến hành theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam,... của dự án từ 2007 đến 2014 hay 8 năm) Khác với Dự án ABC, khi kiểm toán chu trình TSCĐ của Dự án XYZ, KTV sẽ kiểm tra trên BC Chi tiêu Trên BC Chi tiêu có khoản mua sắm thiết bị cho Dự án ( thuộc hạng mục 3 của Dự án) , so sánh với dự toán KTV thấy đã vượt so với dự toán được phê duyệt là 11.000.000 VND và đã được BQL Dự án XYZ giải trình là tại thời điểm Dự án XYZ /KTNN lên kế hoạch về số lượng và chủng... và phản ánh trên các Báo cáo tài chính của Dự án Ngoài ra, việc mở và theo dõi tài khoản Đặc biệt, lập các báo cáo chi tiêu kèm theo các đơn xin rút vốn của Dự án ABC tuân theo đúng các quy định của Hiệp định Tín dụng Các Báo cáo tài chính của Dự án được lập theo các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chuẩn mực Kế toán Quốc tế trong lĩnh vực công được áp dụng một cách nhất quán và phản ánh trung thực, hợp... Lưu hồ sơ kiểm toán: toàn bộ hồ sơ kiểm toán Dự án cần được lưu tại bộ phận chịu trách nhiệm kiểm toán PMU và tổng hợp kết quả kiểm toán của toàn dự án cho tới khi dự án hoàn toàn kết thúc Trong quá trình kiểm toán qua các năm, các thông tin trong các hồ sơ kiểm toán của các niên độ trước ( ví dụ như các bằng chứng về kiểm tra các gói thầu xây dựng, mua sắm được thực hiện kéo dài qua nhiều năm) có . THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THUỘC DỰ ÁN ODA TẠI CÔNG TY AASC 2.1. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính thuộc dự án ODA tại AASC. kiểm toán. 2.1.4. Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính thuộc dự án ODA SƠ ĐỒ ( 4 ) : QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THUỘC DỰ ÁN ODA CỦA AASC CHUẨN