Thực trạng tổ chức kế toán khoản toán phân tích tình hình công nợ khả toán Công ty Cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây 2.1 Khái quát chung Công ty Cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây 2.1.1: Khỏi quát trình hình thành phát triển Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây: Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây trước doanh nghiệp Nhà nước thuộc sở công nghiệp Hà Tây thành lập theo định số 467 ngày 28/0/1971 UBND tỉnh Hà Tây (trước UBHC tỉnh Hà Tây) Cơng ty có trụ sở nằm ven đường quốc lộ 6A thuộc phường Quang Trung, thị xã Hà Đông, tỉnh Hà Tây Công ty có diện tích mặt 14.193 m2 Trong diện tích nhà xưởng 14.040 m2 Cơng ty có tài khoản số 710A005 ngân hàng công thương tỉnh Hà Tây Năm 2004 vừa qua Cơng ty hồn thành việc chuyển đổi sang hình thức cơng ty cổ phần với tên giao dịch Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây bước đầu khởi công xây dựng từ năm 1969 đến năm 1971 hoàn thành vào sản xt, lúc Cơng ty mang tên “ nhà máy bánh mỳ Ba Lan “ với quy mô sản xuất lớn, hợp phân xưởng nước giúp đỡ: - Phân xưởng sản xuất bánh mỳ, cơng suất 2000tấn/năm, máy móc, thiết bị Ba Lan giúp đỡ - Phân xưởng sản xuất mỳ sợi, cơng suất 6000 tấn/năm, máy móc, thiết bị Liên Xô giúp đỡ - Phân xưởng sản xuất bánh quy, cơng suất 2000 tấn/năm, máy móc, thiết bị Rumani giúp đỡ Nhiệm vụ chủ yếu nhà máy chế biến lương thực sản xuất bánh mỳ, bánh quy với nguồn nguyên liệu nhập ngoại  - Q trình phát triển: Trong năm đầu thành lập, giúp đ ỡ tr ực tiếp chuyên gia Ba Lan Lien Xô, hoạt động nhà máy xem đứng đầu toàn tỉnh - Năm 1974 cho phép ủy ban hành tỉnh đạo Sở công nghiệp, nhà máy tiếp nhận thêm công xưởng sản xuất bánh kẹo Công ty ăn uống thu ộc Ty th ương nghiệp Hà Sơn Bình (Cơng suất khoảng 200 tấn/n ăm) Cơng ty đ ổi tên thành “nhà máy liên hợp thực phẩm Hà Sơn Bình” - Năm 1980, trước khan nguồn nguyên liệu nhập ngoại cho sản xuất bánh mỳ mỳ sợi, nhà máy d ần thu h ẹp ngừng hẳn sản xuất mặt hàng để chuyển sang sản xuất m ặt hàng bánh phồng tơm với ngun liệu tinh b ột s ắn Sản phẩm nhà máy xuất sang th ị tr ường nước Đông Âu Liên Xơ, Ba Lan, …Q trình xuất khiến nhà máy phát triển sản xuất thêm số sản phẩm khác nh lạc bọc đường bánh phở khô Cho tới cuối năm 80 (từ năm 1986-1989) sản phẩm xuất sang BA Lan, Mơng Cổ, Đức Hàng năm xuất tới trăm sản phẩm - Năm 1989, tan rã thị trường nước Đông Âu làm cho việc xuất sản phẩm phở khô, bánh ph ồng tôm thu h ẹp dần ngừng hẳn vào năm 1989 Để vượt qua khó khăn này, ổn định sản xuất, đảm bảo đời sống cho người lao động, ban lãnh đạo nhà máy chuy ển h ướng sản xuất đầu tư lắp ráp hoàn chỉnh dây chuyền sản xuất bia nước giảỉ khát, tận dụng phân xưởng phồng tôm bánh phở với công suất lên tới 500.000 l/năm - l/năm Năm 1991, nhà máy nâng công suất bia lên 01triệu - Tháng 7/1983 đầu tư thêm dây chuyền sản xuất bánh kẹo cứng BaLan với công suất 600 Kg/h Cũng n ăm nhu cầu tiêu dung tăng, công suất bia đ ược nâng lên triệu l/năm, nước giảI khát từ 500.000 lít lên 01 tri ệu l/n ăm - Năm 1995 đầu tư thêm dây chuyền sản xuất bánh quy v ới công suất 1.000 tấn/năm dây chuy ền sản xu ất bánh kẹo loại, công suất 2000 tấn/năm, dây chuy ền s ản xuất rược vang - Năm 1997, UBND tỉnh Hà Tây phê duyệt d ự án đ ầu t dây chuyền bánh Snack công suất 130 Kg/h Song d ự án không thực Tháng 10/1997 nhà máy đổi tên thành “Công ty liên hợp thực phẩm Hà Tây” - Năm 1998 đầu tư thêm dây chuyền sản xuất bánh kem x ốp 300 Kg/ca - Năm 1999 đầu tư thêm dây chuyền sản xuất bánh l ương khô 50 Kg/ca - Năm 2000 đầu tư thêm dây chuyền sản xuất bánh lương khô 500 Kg/ca Công ty thực nhiệm vụ sản xuất kinh doanh cụ thể sau: + Sản xuất kinh doanh chính: sản phẩm c Cơng ty kể đến là: bia loại, rượu HADO, khoáng ngọt, khoáng nhạt, nước hoa quả, kẹo lạc xốp, lạc mềm, kẹo gôm, k ẹo c ứng, bánh kem xốp, bánh quy, bánh trung thu, l ạc b ọc đ ường, m ứt T ết, lương khô +Sản xuất kinh doanh phụ: Kinh doanh dịch vụ, hàng thực phẩm, đồ uống - Hiện nay, Công ty chuyển đổi hình th ức sở hữu trở thành công ty cổ phần đổi tên Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây  Thuận lợi, khó khăn, xu hướng phát triển: Trong năm qua, Công ty trọng đào tạo, đào tạo lại tay nghề kết hợp với việc giáo dục ý thức người lao đ ộng nh ằm nâng cao khả vận hành máy móc, thiết bị hi ện đ ại, tạo tác phong chuyên nghiệp cho công nhân Bên cạnh Cơng ty cịn xác định mục tiêu đầu tư đúng, bước thích hợp nên năm qua Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây đạt tốc đ ộ tăng trưởng Ngồi việc đầu tư, nâng cấp dây chuy ền cơng ngh ệ, nhà xưởng Cơng ty cịn trọng đầu tư cải tiến mẫu mã, bao bì, m rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, cố gắng giảm đến mức thấp chi phí, hạ giá thành sản phẩm Nhờ vậy, năm qua Công ty khẳng định chỗ đứng thị trường, số đông người tiêu dùng biết đến quen dùng sản phẩm Cơng ty T nh ững kết Công ty đánh giá cờ đầu c ngành công nghiệp địa phương Hai lần nhà nước tặng thưởng huy ch ương lao động hạng III hạng II vào năm 1992, 1995 Tuy năm gần Cơng ty gặp nhiều khó khăn tình hình chung, sản phẩm Cơng ty phải đ ối đầu v ới s ự c ạnh tranh mạnh mẽ từ sản phẩm mới, đa dạng, phong phú kiểu dáng, màu sắc Đứng trước địi hỏi khách quan từ phía th ị trường Cơng ty nỗ lực phấn đấu ổn định s ản xuất kinh doanh, thực đủ nghĩa vụ với nhà nước, đảm bảo đời sống cho công nhân viên tồn Cơng ty 2.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây: Trước Công ty tổ chức sản xuất theo phân xưởng là: phân xưởng bia, nước giải khát, phân xưởng bánh m ứt k ẹo phân x ưởng điện Tuy nhiên phân xưởng bia, n ước giải khát phân xưởng bánh mứt kẹo nhập làm Như Công ty tổ chức sản xuất theo phân xưởng là: -Phân xưởng sản xuất: Chuyên sản xuất giải khát, bánh quy, bánh trung thu, kẹo mềm, kẹo cứng, kẹo lạc b ọc đ ường, m ứt tết, lương khô, kem xốp Phân xưởng điện: Duy trì, bảo quản tồn thiết bị, máy móc c Cơng ty -Các phân xưởng đơn vị trực tiếp s ản xuất, khơng có chức tuyển dụng cơng nhân, mua s ắm, tiêu th ụ vật t ư, s ản phẩm, tổ chức đời sống tập thể chịu điều hành tr ực tiếp quản đốc phân xưởng phối hợp phòng ch ức liên quan Ở phân xưởng, thủ trưởng cao quản đốc, ch ịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty Trong phân xưởng sản xuất có tổ chuyên mơn, tổ có t 8-12 người, 01 tổ trưởng chịu trách nhiệm cụ thể là: + Phân xưởng sản xuất gồm 11 tổ: - Tổ quản lý giúp quản lý, giám sát, đôn đốc kiểm tra hoạt động sản xuất, quản lý lao động, vật tư, thu thập số liệu thống kê, báo cáo cho Công ty - Tổ xay nghiền Malt, gạo, tổ nấu men: thực giai đoạn lên men nấu - Tổ lọc, chiết CO2, thực lọc, chiết bia theo yêu cầu kỹ thuật: thu hồi bổ sung CO2 - Tổ thành phẩm: Chụp mã, đóng hộp, vận chuyển vào kho - Tổ nồi hơi: Cung cấp nóng cho nấu bia, trùng vệ sinh công nghiệp - Tổ làm lạnh: Cung cấp lạnh cho qua trình lên men, bảo quản bia - Tổ sản xuất bánh loại: Có nhiệm vụ sản xuất bánh quy, bánh lương khô, bánh trung thu - Tổ sản xuất kẹo loại: Có nhiệm vụ sản xuất kẹo lạc bọc đường, kẹo mềm, kẹo cứng - Tổ gói bánh - Tổ đóng gói, bao gói - Tổ trùng + Phân xưởng điện gồm tổ: - Tổ khí: Sửa chữa máy móc thiết bị - Tổ điện: Sửa chữa bảo quản an toàn cho nhà máy  Mối quan hệ phân xưởng tổ đội cụ thể hóa qua sơ đồ sau (Hình 2.1) Việc tổ chức sản xuất phân xưởng, tổ thực theo ca Các tổ phân công làm việc hay ca/ngày tùy điều kiện nhu cầu tiêu dùng Riêng phân xưởng điện làm việc ca ngày  Công tác tổ chức kinh doanh: Công ty không xây dựng hay đặt chi nhánh d ịch v ụ bán hàng tỉnh không xây d ựng h ệ th ống đ ại lý tiêu thụ sản phẩm Ngoài số hợp đồng tiêu thụ với đại lý cố định nhân viên cung ứng, khách hàng tỉnh khác có nhu cầu phịng kế tốn trực tiếp viết Hóa đơn (GTGT) Việc tiêu thụ tỉnh tổ tiêu thụ thuộc phòng vật tư ch ịu trách nhiệm Các tổ giao Phiếu xu ất kho ch ịu trách nhi ệm vận chuyển toán trực tiếp với khách hàng 10 ngày lần, kế toán vào bảng kê sản lượng tiêu th ụ c tổ để viết Hóa đơn GTGT 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây: Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây công ty cổ phần thành lập, chịu quản lý UBND tỉnh Hà Tây s công nghiệp Hà Tây.Bộ máy quản lý công ty đ ược tổ ch ức theo hình thức trực tuyến chức Đứng đầu ban quản lý Đại hội đồng cổ đông.Đại hội đồng cổ đông bầu Chủ tịch Hội đồng quản trị.Trong Công ty cổ ph ần liên hợp thực phẩm Hà Tây Chủ tịch Hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành.Giám đốc điều hành Hội đồng quản tr ị bãi mi ễn nhiệm Hai phó chủ tịch hội đồng quản trị đồng th ời hai phó giám đốc Hội đồng quản trị có chức năng: Xác định mục tiêu c Công ty thời kỳ, phương hướng, biện pháp bản, tạo d ựng máy quản lý Công ty, phê duyệt cấu tổ ch ức, ch ương trình hoạt động vấn đề nhân như: tuyển dụng, lựa chọn nhân viên quản lý cấp dưới, giao trách nhiệm, ủy quy ền th ăng c ấp ph ối h ợp kinh doanh với phòng chức năng, xác định ngu ồn lực đ ầu t kinh phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty - Chủ tịch Hội đồng quản trị có tồn quyền định hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm ch ỉ huy toàn b ộ b ộ máy quản lý điều hành sản xuất kinh doanh, đồng th ời qu ản lý số phòng ban Cơng ty - Phó giám đốc kinh doanh (phó chủ tịch h ội đồng qu ản tr ị): Phụ trách Marketing(mảng đối ngoại) từ việc hợp tác, liên doanh, liên kết đến công tác mua vật tư, tổ chức tiêu th ụ, tổ ch ức hoạt đ ộng Marketing Ngồi cịn phụ trách vấn đ ề v ề đ ời s ống c Công ty Phó giám đốc trực tiếp huy phịng: Phòng v ật t ư- tiêu thụ, phòng kinh doanh dịch vụ đời sống - Phó giám đốc tài (phó ch ủ tịch h ội đ ồng qu ản tr ị): Ph ụ trách vấn đề tài Cơng ty Cơng ty gồm phịng chức năng, xếp sau: - Đặt lãnh đạo trực tiếp Chủ tịch Hội đồng quản trị có: Phịng tổ chức lao động tiền lương: Phịng hành chính: 3.Phịng kỹ thuật KCS: • Đặt giám sát Phó giám đốc tài phịng Phịng kế tốn tài vụ: 2.Phịng kế hoạch tổng hợp: + Đặt quản lý Phó giám đốc kinh doanh phịng: 1.Phịng vật tư, tiêu thụ sản phẩm: 2.Phòng kinh doanh dịch vụ đời sống:  Mối quan hệ máy quản lý công ty Mối quan hệ thể rõ qua mơ hình sau (Hình 2.2) 2.1.4 Đặc điểm tổ chức máy kế toán a) Bộ máy kế tốn : Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức quản lý tập trung theo tuyến dọc từ xuống Cơng việc kế tốn tiến hành t ại phịng kế tốn Ở phân xưởng khơng có máy kế tốn riêng mà ch ỉ bố trí nhân viên theo dõi, ghi chép nghiệp vụ th ống kê, ghi sổ sách, theo dõi nghiệp vụ yêu cầu quản lý sản xuất phân xưởng đó, lập báo cáo nghiệm thu nội chuyển chứng từ phịng k ế tốn đ ể hạch tốn Phịng kế tốn có nhiệm vụ hướng dẫn tất b ộ phận nhiệm vụ tồn Cơng ty thực tốt kế hoạch ghi chép ban đầu, phản ánh nhiệm vụ kinh kế phát sinh theo pháp l ệnh kế toán thống kê Nhà nước quy định Mặt khác phịng k ế tốn cịn phải chịu trách nhiệm toàn việc phản ánh ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình sản xu ất kinh doanh vào sổ kế tốn cách đầy đủ, xác, kịp thời sở ch ứng từ ban đầu phát sinh hợp lệ, hợp pháp kiểm tra, phân lo ại, xử lý tổng hợp Thông qua số liệu kế tốn giúp cho lãnh đạo Cơng ty biết tình hình sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, tình hình chi phí kết hoạt động thời kỳ để kiểm tra việc th ực chế độ sách Nhà nước, yêu cầu nghành chức như: Tài chính, Cục thống kê, Cục thu ế đ ề đ ể h ạch toán Bộ máy kế toán gồm người phân công theo khối lượng phần hành cấu lao động kế tốn Cơng ty u cầu chất lượng tính chất thi hành công việc tố chất nghiệp vụ nhân viên sở để thực phân công phần hành k ế tốn hợp lý Ngồi ra, phân cơng cịn d ựa ngun tắc có hiệu tiết kiệm, chun mơn hóa h ợp tác lao đ ộng C ụ th ể phân công thể sau: - Một trưởng phòng kế toán: Tổ chức việc ghi chép ban đ ầu, chấp hành chế độ báo cáo thống kê, báo cáo toán theo quy định, bảo quản tốt hồ sơ, tài liệu kế toán, đúc rút kinh nghi ệm, đ ề xuất biện pháp xử lý, thực công tác kế tốn TSCĐ, nguồn vốn, tiền lương, chi phí sản xuất, tính giá thành l ập báo cáo tài - Một kế tốn tiền mặt, kho TP, cơng đồn - Một kế tốn cơng nợ phải thu, dịch vụ đời sống, viết Hóa đ ơn - Một kế tốn TGNH, theo dõi cơng nợ phải trả - Một thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi thu chi tiền m ặt hàng ngày, cuối tháng rút số dư tiền mặt sở chi tiết quỹ, báo cáo qu ỹ theo chế độ kế toán quy định - Một kế tốn NVL, CCDC, tập hợp chi phí có nhi ệm v ụ theo dõi tổng hợp chi tiết, vật liệu, CCDC, tập hợp chi phí vật liệu, CCDC cho đối tượng Hình 2.3: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty Kế tốn trưởng( Kế tốn TSCĐ, nguồn vốn, tiền lương,CPSX, tính giá thành lập báo cáo tài Thủ trả Kế tốn tiền mặt, tốn thànhnợ phảicơng dịch Kế tốnsống, viếtKế tập hợp chi phí dõi cơng nợ phải quỹ Kế kho cơng phẩm, thu, đồn đời NVL-CCDC, tốn TGNH, theo vụ hóa đơn b) Phần mềm kế toán sử dụng: Năm 2003 Công ty bắt đầu đưa phần mềm k ế tốn AFsys.5 vào sử dụng phịng kế tốn Công ty Việc s d ụng ph ần m ềm kế tốn làm cho cơng việc kế tốn tồn Cơng ty đ ược th ực nhanh chóng hiệu trước Tuy nhiên cịn lại số phần hành kế toán chưa thực máy mà v ẫn làm th ủ công Đó phần hành kế tốn NVL, cơng cụ d ụng c ụ k ế toán lao động tiền lương, kế tốn TSCĐ Sở dĩ có điều đặc ểm s ản xuất kinh doanh Công ty chi phối: Công ty sản xuất nhiều loại sản phẩm khác cần nhiều loại nguyên vật liệu khác nên việc mã hóa chúng g ặp nhi ều khó khăn Mặt khác lúc thực sản xuất cho nhi ều phân xưởng nên việc quản lý đưa cơng tác kế tốn NVL, CCDC k ế toán tiền lương thực máy vi tính tương đ ối khó kh ăn Đặc điểm có ảnh hưởng lớn đến quy trình ln chuyển ch ứng t sổ sách Công ty c) Chứng từ, sổ sách kế tốn Cơng ty Hình thức sổ kế tốn mà Cơng ty áp dụng hinh th ức Ch ứng từ ghi sổ Kế toán tổng hợp hàng tồn kho theo ph ương pháp kê khai thường xuyên Trị giá vốn NVL, CCDC xuất kho đ ược tính theo đ ơn giá thực tế bình qn gia quyền Việc hạch tốn chi tiết NVL, CCDC hạch toán theo phương pháp thẻ song song h ạch toán thu ế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu tr Tại kho có thủ kho, thủ kho có nhiệm vụ bảo quản hàng hóa kho theo dõi việc nhập xu ất hàng th ẻ kho Cuối tháng, thủ kho mang thẻ kho lên phịng kế tốn tài v ụ đ ể đ ối chiếu số lượng số hàng nhập, xuất, tồn kỳ sinh nhiều nghiệp vụ tốn Cơng ty với ngân sách Nhà nước  Để theo dõi thuế khoản phải nộp vào ngân sách Nhà nước kế toán sử dụng TK 333- Thuế khoản phải nộp Nhà nước, chi tiết theo loại thuế với TK liên quan: TK 111, 112, 133  Chứng từ sử dụng: - Hóa đơn GTGT liên mua hàng - Hóa đơn GTGT liên bán hàng - Giấy thông báo thuế - Giấy nộp tiền vào NSNN - Ủy nhiệm chi- Chuyển tiền -  Hệ thống sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 3331 - Sổ TK 333  Quy trình ghi sổ: Cơng ty phải nộp ba loại thuế thuế GTGT, thuế TTĐB thuế TNDN nhiên Công ty thường xuyên làm ăn thua lỗ nên năm qua nộp thuế TNDN Công ty theo dõi chi tiết thuế GTGT mà không theo dõi chi tiết thuế TTĐB +Thuế GTGT: Hàng ngày phát sinh nghiệp vụ bán hàng, mua hàng vào Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn mua hàng kế tốn cập nhật vào máy qua hình nhập liệu “chứng từ xuất bán hàng hóa” chứng từ “Thanh tốn cơng nợ” Cuối tháng kế toán thuế lập tờ khai thuế GTGT hai Chứng từ ghi sổ phản ánh số thuế GTGT khấu trừ số thuế GTGT phải nộp tháng Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng năm 2004 Số STT Diễn giải Tài khoản Nợ Có Thuế đầu vào 1331 khấu trừ kết chuyển Số tiền Nợ 92.675.665 Có 13311 92.675.665 giảm thuế phải nộp Chứng từ ghi sổ Số 18 Ngày 30 tháng năm 2004 STT Diễn giải Thuế GTGT Tài khoản Nợ Có phải 5111 nộp tháng 9/2004 Số tiền Nợ 305.720.100 Có 3331 305.720.100 +Thuế TTĐB: Để xác định số thuế TTĐB phải nộp tháng kế toán thuế vào bảng kê sản lượng tiêu thụ để lập CTGS tờ khai thuế TTĐB Chứng từ ghi sổ Số 19 Ngày 30 tháng năm 2004 STT Diễn giải Thuế TTĐB Tài khoản Nợ Có phải 5111 nộp tháng 9/2004 3332 Số tiền Nợ 702.585.624 Có 702.585.620 Các Chứng từ ghi sổ sau kế toán trưởng duyệt chuyển cho kế toán tổng hợp để vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ ghi vào Sổ TK333 lập máy Để cập nhật CTGS vào máy kế toán chọn loại “chứng từ kế toán khác” “Chứng từ kế toán khác” bao gồm hai loại là: “chứng từ khác ghi có” cho phép kế tốn ghi nghiệp vụ Có nhiều Nợ “chứng từ khác ghi nợ”cho phép kế toán ghi nghiệp vụ Nợ nhiều Có Như để nhập CTGS số 18 CTGS số 19 loại chứng từ kế tốn lựa chọn “chứng từ kế tốn khác _ghi có” để nhập CTGS số kế toán chọn loại chứng từ “chứng từ khác ghi nợ” Ví dụ CTGS số 19 kế toán nhập số liệu vào ô tưong ứng theo định khoản: Nợ TK 511(1) 702.585.624 Có TK 333(2) 702.585.624 Màn hình nhập liệu sau: Để kết thúc trình nhập liệu kế tốn nhấn nút “Lưu” máy tự động chuyển số liệu vào sổ sách, báo cáo liên quan Khi toán khoản thuế với ngân sách nhà nước kế toán nhập liệu vào máy qua giao diện “cập nhật chứng từ tiền gửi ngân hàng ” Tại ô “loại chứng từ” chọn “chứng từ ghi có Tk tiền gửi-VND” sau hình nhập liệu kế tốn nhập thông tin liên quan - Đối với “giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước chuyển khoản: Kế toán định khoản: Nợ TK 3332 300.000.000 Nợ TK 3331 100.000.000 Có TK 1121 Màn hình nhập liệu sau: 400.000.000 Để kết thúc kế toán ấn nút Lưu 2.2.4 Kế tốn tốn khoản khác • Kế tốn tốn khoản phải thu khác Cơng ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây sử dụng TK 138 để phản ánh tình hình tốn khoản phải thu như: Thu tiền thừa phát sau kiểm kê, cược vỏ chai két gỗ, két nhựa mặt hàng bia, khoáng ngọt, khống mặn Trong theo dõi việc tốn khoản cược vỏ chai, két gỗ, két nhựa nghiệp vụ chủ yếu  Để theo dõi nghiệp vụ toán khoản phải thu khác kế toán sử sụng TK 138- Phải thu khác tài khoản liên quan: TK111, 112, 153, 131  Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho -  Hệ thống sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 138 - Sổ TK 138  Quy trình ghi sổ Khi khách hàng mua bia, khống mặn, khống ngọt, ngồi Hóa đơn (GTGT) bán hàng, cịn có Phiếu xuất kho chai, két gỗ, két nhựa Kế toán vào Phiếu xuất kho để ghi giảm TK138 Ví dụ: Ngày 30 tháng năm 2004 có Phiếu xuất kho số 685A tổ tiêu thụ số 2: Căn vào Phiếu xuất kho kế tốn chọn hình nhập liệu “ cập nhật chứng từ xuất hàng hóa- xuất khác” Ở loại chứng từ kế tốn chọn “ Hóa đơn xuất hàng hóa” nhập số liệu chi tiết vào ô tương ứng theo định khoản: Nợ TK 131 97.885.600 Có TK 138 - Màn hình nhập liệu: 97.885.600 Sau ấn nút “lưu” để kết thúc quy trình nhập liệu - Cuối tháng kế toán lập Chứng từ ghi sổ để kết chuyển tiền vỏ chai, két gỗ, két nhựa khách cược tháng: Chứng từ ghi sổ Số 23 Ngày 30 tháng năm 2004 STT Diễn giải Tài khoản Nợ Có Kết chuyển tiền vỏ 138 chai két gỗ 142 Số tiền Nợ 432.650.800 Có 432.650.800 khách cược tháng Từ Chứng từ ghi sổ kế tốn nhập vào máy qua hình nhập liệu “cập nhật chứng từ kế toán khác” theo định khoản: Nợ TK138 432.650.800 Có TK 142 432.650.800 Kết thúc quy trình nhập liệu kế tốn ấn nút “lưu” máy tự động chuyển số liệu vào sổ sách báo cáo liên quan • Kế tốn tốn khoản phải trả, phải nộp khác Công ty sử dụng TK338 để phản ánh tình hình tốn BHYT, BHXH, KPCĐ, lãi tiền vay, kinh phí nghiên cứu cho Sở KHCN Kế toán tiến hành theo dõi chi tiết khoản để quản lý kịp thời, chặt chẽ, đảm bảo u cầu hạch tốn xác  Tài khoản sử dụng: TK338- Phải trả phải nộp khác tiểu khoản - TK 3381: BHYT trích nộp cấp - TK 3382: Chi BHXH cho người lao động - TK 3383: Lãi tiền vay - TK 3384: KPCĐ - TK 3385: BHYT cấp lại cho y tế quan - TK 3386: Phải trả theo chế độ nghỉ dưỡng - TK 3388: Phải trả kinh phí sở KHCN Chứng từ sử dụng  - Bảng toán tiền lương - Phiếu chi - Chứng từ ghi sổ  Hệ thống sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 338 - Sổ TK338  Quy trình ghi sổ: Hàng tháng kế toán tiền lương khoản trích theo lương vào bảng tốn lương phòng lao động tiền lương để lập bảng phân bổ lương Căn vào tổng số tiền lương phải trả công nhân sản xuất, quỹ lương tỉ lệ trích BHXH, KPCĐ, kế tốn xác định số BHXH, KPCĐ trích nộp cho phân xưởng Cơng ty thực trích 15% BHXH theo quỹ lương trích 2% KPCĐ theo quỹ lương thực tế Việc trích nộp BHXH KPCĐ theo dõi TK3381, 3384 Riêng khoản BHYT, Cơng ty trích năm lần quỹ lương Vì giá trị nhỏ nên số tiền BHYT tập hợp vào chi phí quản lý doanh nghiệp tháng phát sinh Tháng 09/2004 Công ty không phát sinh khoản trích BHYT nên kế tốn khơng phải phản ánh nghiệp vụ Trong tháng 9/2004 vào bảng toán lương kế toán lập bảng phân bổ tiền lương: Bảng phân bổ lương tháng năm 2004 STT Đối tượng phân bổ Tiền lương Lương công nhân sản xuất Tài 2% KPCĐ khoản đối ứng 209,639,060 4,192,800 622 55,756,900 1,115,100 627 Lương phụ trợ Lương bán hàng 68,003,700 1,360,100 641 Lương gián tiếp 34,174,500 683,500 642 367,574,160 7,351,500 155,559,200 3,111,200 6,957,900 139,200 Sp bánh quy 13,765,700 275,300 Sp bánh kem xốp 14,114,600 282,300 Sp bánh trung thu 19,241,600 384,800 209,639,000 4,192,800 Tổng cộng Trong Sp bia Sp nước khống Cộng lương sản xuất Từ bảng toán lương bảng phân bổ tiền lương kế toán lập Chứng từ ghi sổ số 2, sau: Chứng từ ghi sổ Số Ngày 30 tháng năm 2004 STT Diễn giải Tài khoản Nợ Có 2%KPCĐ theo lương 3384 Số tiền Nợ Có 7.351.500 tháng năm 2004 -Cho sản xuất 622 4.192.800 -Cho phân xưởng 627 1.115.100 -Cho tiêu thụ bán 641 1.360.100 hàng -Cho quản lý 642 683.500 Chứng từ ghi sổ Ngày 30 tháng năm 2004 STT Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Trích 15% BHXH Nợ 622 Có Nợ 30.415.161 + 2% BHYT tháng 6271 6.002.600 năm 2004 6411 7.321.289 Số tiền = 47.418.150 6421 Có 3.679.100 3381 47.418.150 Cuối tháng Chứng từ ghi sổ sau kế toán trưởng phê duyệt kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký CTGS, kế toán phần hành tiền lương nhập số liệu từ CTGS liên quan vào máy Việc nhập liệu vào máy phần hành tiến hành với phần hành thuế Kế tốn chọn loại “ Chứng từ khác ghi có” máy để nhập số liệu Sau máy tự động chuyển số liệu vào sổ, báo cáo liên quan Khi chi BHXH cho người lao động nộp BHXH lên cấp trên, chi khoản phải trả kinh phí nghiên cứu cho Sở KHCN kế toán vào Phiếu chi để nhập vào máy ghi giảm TK338 +Đối với khoản vay ngắn hạn, Công ty không tiến hành vay ngân hàng mà huy động vốn từ công nhân Hàng tháng tính lãi, kế tốn lập Chứng từ ghi sổ nhập tương tự phần Chứng từ ghi sổ Số 11 Ngày 30 tháng năm 2004 STT Diễn giải Tài khoản Nợ Có Trích lãi tiền vay 3383 Số tiền Nợ công nhân tháng 6428 15.000.000 Có 15.000.000 năm 2004 2.3 Néi dung ph©n tÝch tình hình công nợ khả toán Công ty Cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây 2.3.1 Nội dung phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty: * Nội dung phân tích tình hình cơng nợ phải thu: Để phân tích tình hình cơng nợ phải thu Công ty cần vào số liệu tiêu khoản phải thu b ảng CĐKT ngày 31 tháng 12 năm 2004 Bảng2.15: Bảng phân tích tình hình cơng nợ phải thu Cơng nợ phải Số đầu năm Số cuối kỳ thu 1.Phải thu 735.946.974 726.661.81 - Chênh lệch Số tiền % -1,26 khách hàng Trả tiền 1.888.880.3 1.305.707 9.285.163 - - trước cho người 00 500 583.172.8 30,87 00 bán 3.Thuế GTGT khấu trừ 4.Phải thu nội Phải khác 6.Dự thu -19.835.850 19.835.85 100 phòng phải thu khó địi âm) Cộng (ghi số 2.604.991.4 2.032.369 - - 24 311 572.622.1 21,98 13 Ngoài để phân tích tình hình cơng nợ phải thu c ứ vào s ố liệu bảng 2.1 bảng CĐKT ta có tính tốn phân tích tỉ su ất khoản phải thu: Tỉ suất khoản phải thu: Số đầu năm= Số cuối kỳ= 2.604.991 424 100% = 21,99% 11.847.125 442 2.032.369.311 100% = 10,89 % 18.669.869 921 Chênh lệch (số cuối kỳ- số đầu năm) =10,89%-21,99%= -11,1% Thơng qua kết tính tốn ta thấy tỉ suất khoản ph ải thu cuối kỳ giảm 11, 1% Tỉ suất giảm đ ồng th ời có s ự giảm khoản nợ phải thu tăng lên tổng tài s ản Cụ thể khoản phải thu cuối kỳ so với đầu n ăm gi ảm 21, 98% tổng tài sản cuối kỳ so với đầu năm tăng 57, 59% Mặc dù tổng tài sản tăng lên nhiều lý có việc Cơng ty chuy ển đ ổi thành Công ty cổ phần dẫn đến tăng lên số khoản việc Cơng ty đầu tư thêm TSCĐ Tuy nhiên nhìn chung t ỉ su ất khoản phải thu giảm dấu hiệu tích cực Căn vào bảng phân tích tình hình cơng nợ phải thu ta thấy tiêu phải thu khách hàng giảm 9.285.163 (đ ồng) t ương ứng với tỉ lệ giảm 1, 26% Mặt khác tỉ trọng khoản phải thu c kế hoạch tổng tài sản đầu năm so với cuối năm giảm (từ 6, 21% 3, 89%) Cho thấy tình hình thu h ồi n ợ doanh nghi ệp cuối năm tốt Chỉ tiêu trả trước cho người bán giảm 583.172.800 (đồng) tương ứng với tỉ lệ giảm 30, 87% Chỉ tiêu chiếm t ỉ tr ọng tương đối lớn tổng tài sản (đầu năm 15, 94%, cuối năm 6, 99%) Công ty tạm ứng cho đơn vị lắp đ ặt máy móc, thi ết b ị cơng nghệ với mục đích mở rộng đầu tư nâng cấp TSCĐ để tăng hiệu sản xuất, tăng cường sức cạnh tranh điều ki ện m ới Thực tế cho thấy tiến độ thi cơng, lắp đặt hồn tồn phù h ợp v ới ch ỉ tiêu, cơng việc tiến hành khẩn tr ương đ ảm b ảo yêu c ầu Công ty Qua bảng ta thấy tiêu phải thu khác đầu n ăm -19.835.850(đồng), cuối kỳ 0(đồng) xuất vỏ chai, két g ỗ, két nhựa cho khách hàng công ty ghi giảm TK 138 k ết chuy ển tiền vỏ chai, két gỗ, két nhựa công ty ghi tăng TK 138 vi ệc h ạch toán ta xem xét cụ thể phần kế toán khoản phải thu khác Qua việc phân tích tình hình cơng nợ phải thu ta th công vi ệc thu hồi nợ Công ty diễn tương đối tốt Công ty cần tiếp tục phát huy để việc sử dụng vốn có hiệu  Nội dung phân tích tình hình cơng nợ phải trả Cơng ty: Để phân tích tình hình cơng nợ phải trả Công ty, trước h ết cần vào số liệu tiêu khoản ph ải tr ả bảng CĐKT(31/12/2004), qua lập bảng phân tích tình hình cơng n ợ ph ải trả Bảng 2.16: Bảng phân tích tình hình cơng nợ phải trả Công nợ phải trả 1.Vay ngắn hạn 2.Nợ dài hạn đến hạn chênh lệch Số tiền -487,487,880 Số đầu năm 907,425,980 Số cuối kỳ 419,938,100 % -53.72 bán 4.Nhận tiền trước 1,266,354,100 2,834,215,400 1,567,861,300 123.81 người mua 5.Thuế khoản 10,083,050 171,150 -9,911,900 -98.30 phải nộp nhà nước 6.Phải trả công nhân 15,258,486,927 3,786,106,616 -11,472,380,311 -75.19 671,91,600 378,217,882 -293,073,718 -43.66 28,647,404 18,142,289,061 76,229,200 7,494,878,348 47,581,796 -10,647,410,713 166.09 -58.69 phải trả 3.Phải trả cho người viên 7.Phải trả nội 8.Phải trả khác Tổng cộng Ngoài để phân tích tình hình cơng nợ phải tr ả ta s d ụng t ỉ suất khoản phải trả: Tỉ suất khoản phải trả Đầu năm= Cuối kỳ= 18.142.289 061 100% = 153,14(%) 11.847 125.442 7.494.878 348 100% = 40,14(%) 18.669.869 921 Chênh lệch (cuối kỳ- đầu năm) = 40, 14(%) – 153, 14(%) = -113(%) Kết tính tốn cho thấy khoản phải tr ả đ ầu n ăm chiếm 153,14% tổng số nguồn vốn của Công ty gi ảm mạnh vào cuối kỳ (40, 14%) cụ thể giảm 113% T ỉ su ất kho ản ph ải trả tăng lên tăng lên tiêu tổng nguồn vốn s ự giảm tiêu khoản phải trả Cụ thể khoản ph ải tr ả giảm -10.647.410.713 (đồng) tương ứng với tỉ lệ giảm 58, 69% ngu ồn vốn tăng lên 57, 59(%) Điều cho thấy Công ty b ước khỏi tình trạng nợ nần dây dưa, hạn, giảm đ ược s ự r ủi ro tài Ta sâu xem xét ch ỉ tiêu b ảng phân tích tình hình cơng nợ phải trả Việc Cơng ty khỏi tình trạng nợ nhiều đôi với việc khoản vay ngắn hạn giảm 487.487.800 (đ ồng) tương ứng với tỉ lệ giảm 1527, 74%) Chỉ tiêu phải tr ả cho ng ười bán tăng lên 1.567.861.300 (đồng) với tỉ lệ tăng 123, 81% v ới vi ệc giảm tiêu nhận tiền trước người mua (giảm 98, 3%) đặc điểm SXKD Công ty Công ty chuyên sản xu ất r ượu, bia, nước giải khát, bánh mứt kẹo loại s ản ph ẩm có m ức tiêu thụ mạnh vào dịp cuối năm Do mức nh ập nguyên v ật liệu, công cụ dụng cụ tăng lên nhiều dẫn đến việc kho ản n ợ c người bán tăng lên Mặt khác Công ty thường nhập hàng tr ước r ồi toán cho nhà cung cấp Do ch ỉ tiêu phải tr ả ng ười bán tăng lên hồn tồn bình thường, chứng tỏ doanh nghi ệp có uy tín với nhà cung cấp Ngồi việc tiêu thụ mạnh vào cu ối n ăm c ũng dẫn đến việc giảm tiêu nhận tiền trước người mua Trong năm qua Công ty tiến hành cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước định giảm thuế tiêu th ụ đặc biệt với số tiền 16.737.354.597 (đồng) Đó lý ến ch ỉ tiêu giảm 75, 19% tương ứng với số tiền 11.472.380.311 (đồng) Có thể nói việc kinh doanh Cơng ty khơng tốt, th ường xuyên thua lỗ kéo dài, khiến cho việc nợ ngân sách Nhà n ước ln có xu hướng tăng lên Như định Cổ phần hóa Công ty định đắn, giúp Công ty khỏi tình tr ạng nợ n ần d ần dần khả tốn, đưa Cơng ty bước khôi ph ục phát triển Qua bảng phân tích tình tình cơng nợ phải trả ta thấy ch ỉ tiêu phải trả công nhân viên giảm 43, 66% tương ứng với số tiền 293.073.718 (đồng) Trên thực tế thua l ỗ nh ưng Công ty chưa nợ lương CBCNV lâu Công ty tr ả lương l ần tháng ln cố gắng để CBCNV có thu nhập kịp th ời, nhằm ổn đ ịnh sống Qua bảng phân tích ta thấy tình hình nợ Cơng Ty đ ược cải thiện nhiều sau nhà nước giảm thu ế nhiên t ỉ trọng khoản nợ phải trả lớn, chiếm 41, 88% tổng nguồn vốn Đây vấn đề nan giải, địi h ỏi Cơng ty ph ải có bi ện pháp đầu tư thích hợp, hoạt động hiệu nhằm tạo lập nguồn tr ả nợ, bước đảm bảo an toàn kinh doanh 2.3.2 Nội dung phân tích khả tốn Cơng ty: Để phân tích khả tốn Cơng ty trước hết ta lập bảng phân tích khả tốn Bảng 2.17: Bảng phân tích khả tốn Thơng qua kết bảng trên, để phân tích kh ả tốn Cơng ty ta cịn sử dụng tiêu sau: + Hệ số khả toán tổng quát: Đầu năm= Cuối kỳ= 4.312.332.400 = 0,238 18.142.289 061 4.663.444.122 = 0,622 7.494.878 348 Chênh lệch (cuối kỳ- đầu năm) =0, 622-0, 238=0, 384 Căn vào kết tính tốn cho thấy hệ số khả n ăng tốn tổng qt Cơng ty nhỏ 1, đ ầu năm 0, 238 cuối kỳ 0, 622 chứng tỏ Công ty không đủ khả toán Tuy nhiên khả toán Công ty đ ược cải thiện bước, cuối kỳ tăng 0, 384 so với đầu năm Có th ể nói khả tốn cơng ty khả quan Đây m ột d ấu hiệu đáng mừng.Kết khoản tiền tương đ ương tiền dùng để toán tăng lên 351.111.722 (đ ồng) v ới t ỉ l ệ tăng 8, 14% khoản n ợ ng ắn hạn c ần toán gi ảm mạnh, giảm 10.647.410.733(đồng) với tỉ lệ giảm 58.69% Các kho ản tiền tương đương tiền dùng để toán tăng lên s ự tăng lên nhiều tiêu tiền (tăng 288, 06% tương ứng với s ố ti ền 394.733.361 (đồng)) tiêu TSLĐ khác (tăng 249, 05% t ương ứng với số tiền 509.562.194 (đồng)) Chỉ tiêu tiền tăng lên khiến cho mức độ an toàn quỹ tăng lên Thực tế tiêu tiền mặt qu ỹ giảm tiêu tiền gửi ngân hàng tăng lên nhiều Ti ền m ặt giảm cuối năm nhu cầu tiêu Cơng ty cao cịn ch ỉ tiêu TGNH tăng Cơng ty có nhiều khoản thu từ bán hàng, thu h ồi n ợ Qua bảng phân tích khả tốn ta thấy nợ ngắn hạn cần toán giảm chủ yếu ảnh hưởng khoản nợ nhà nước, vay ngắn hạn khoản phải trả cơng nhân viên Như nói khoản nợ nhà nước giảm nhà nước giảm ... tích tình hình công nợ khả toán Công ty Cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây 2.3.1 Ni dung phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty: * Nội dung phân tích tình hình cơng nợ phải thu: Để phân tích tình hình. .. lần, kế toán vào bảng kê sản lượng tiêu th ụ c tổ để viết Hóa đơn GTGT 2.1.3 Đặc điểm máy quản lý Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây: Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây công ty cổ phần. .. phụ: Kinh doanh dịch vụ, hàng thực phẩm, đồ uống - Hiện nay, Cơng ty chuyển đổi hình th ức sở hữu trở thành công ty cổ phần đổi tên Công ty cổ phần liên hợp thực phẩm Hà Tây  Thuận lợi, khó khăn,