Thực trạng hạch toán Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần d- ợc phẩm Hà Tây I. Đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây có ảnh hởng đến hạch toán Nguyên vật liệu. 1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây tiền thân là Xí nghiệp Dợc phẩm Hà Sơn Bình đợc thành lập vào ngày 12/6/1985 theo Quyết định số 319/YT-TCCB của Sở y tế Hà Sơn Bình. Ngày 16/7/1991 theo Quyết định số 246/QĐ-UB của UBND tỉnh Hà Sơn Bình, Xí nghiệp liên hiệp Dợc Hà Sơn Bình đợc tách ra thành Xí nghiệp liên hiệp Dợc Hà Sơn Bình và Xí nghiệp liên hiệp Dợc Hà Tây. Ngày 29/3/1993 theo Quyết định số 114/QĐ-UB của UBND tỉnh Hà Tây Xí nghiệp liên hiệp Dợc phẩm Hà Tây đợc đổi tên thành Công ty Dợc phẩm Hà Tây. Để phù hợp với tình hình phát triển của kinh tế thị trờng thực hiện Quyết định số 223/QĐ-UB ngày 11/5/2000 của UBND tỉnh Hà Tây đã tiến hành cổ phần hoá và thành lập ban quản lý mới của doanh nghiệp - Công ty Dợc phẩm Hà Tây. Ngày 20/12/2000 theo Quyết định số 1911/QĐ-UB của UBND tỉnh Hà Tây chuyển đổi Công ty Dợc phẩm Hà Tây thành Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây. Từ khi thành lập đến nay Công ty đã có chỗ đứng trên thị trờng, trong những năm gần đây, Công ty đã và đang phát triển mạnh mẽ trong lĩnh vực phân phối hàng Dợc phẩm và các máy móc thiết bị ngành Y tế. Để có đợc vị thế đó Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây đã phải trải qua những bớc thăng trầm về khó khăn và thử thách. Địa chỉ Công ty: 80 Quang Trung thị xã Hà Đông tỉnh Hà Tây. Số điện thoại: 034.824685. Fax: 034.829054. Sau nhiều năm áp dụng chế độ hạch toán kinh tế kinh doanh lấy thu nhập tự trang trải các chi phí bỏ ra trong quá trình sản xuất đảm bảo có lãi và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với nhà nớc. Tình hình Công ty đợc thực hiện qua các chỉ tiêu và kết quả kinh doanh trong 3 năm 2000, 2001, 2002 nh sau: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ĐVT: đồng STT CHỉ tiêu Năm 2000 2001 2002 1 Tổng doanh thu 121.425.000 162.558.000 208.760.000 2 Tổng chi phí 150.429.000 161.508.000 207.556.000 3 Vốn lu động 47.564.000 50.872.000 54.950.000 4 Vốn cố định 4.723.000 7.996.000 13.894.000 5 Tổng thuế nộp ngân sách 6.540.000 9.838.000 14.520.000 6 Tổng lợi nhuận sau thuế 842.000 1.000.000 1.304.000 7 Tổng thu nhập binh quân 980 1.100 1.200 2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh. * Cơ cấu sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây. Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây với nhiệm vụ sản xuất các mặt hàng chính đã nêu trên nhằm nâng cao chất lợng của sản phẩm và hoạt động kinh doanh có hiệu quả Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây chế biến sản phẩm từ các loại hoá chất Dợc, tá Dợc các loại và các chất phụ gia khác trên nền kỹ thuật sản xuất và dây chuyền công nghệ đạt tiêu chuẩn vì đây là sản phẩm liên quan trực tiếp đến sức khoẻ của con ngời. Tác dụng của nó sẽ ảnh hởng sâu rộng đến đời sống nhân dân vì vậy quy trình công nghệ sản xuất đợc trải qua nhiều khâu nhiều giai đoạn nhng liên tục và khép kín. Công ty có 2 phân xởng chính đó là phân x- ởng thuốc viên và phân xởng thuốc ống với khoảng hơn 200 mặt hàng sản xuất và đợc phép lu hành trong cả nớc và trong đó có một số mặt hàng đợc xuất khẩu. Từ đặc điểm ấy cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty đợc khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Giám đốc * Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây. Với mục đích sản xuất và hoạt động kinh doanh có hiệu quả trong nền kinh tế thị trờng với sự cạnh tranh bằng chất lợng hàng hoá Công ty cổ phần Dợc phẩm Phó giám đốc sản xuất Phòng kế hoạch Phân x- ởng sản xuất thuốc ống Phân x- ởng sản xuất thuốc viên Hiệu thuốc Quầy bán buôn Sản xuất ống Quầy bán lẻ Pha chế Pha chế Tổ sấy Đóng ống tiêm Đóng viên ép vỉ Kiểm tra Đóng gói Nhập kho Kiểm tra Nhập kho Hà Tây đã đa ra thị trờng những sản phẩm có chất lợng cao đảm bảo tiêu chuẩn đồng thời với phơng trâm phục vụ sức khoẻ cộng đồng là chính. Chính vì vậy, Công ty đã tổ chức bộ máy quản lý gọn nhẹ hoạt động có hiệu quả với đội ngũ cán bộ kỹ s và công nhân viên hầu hết đợc đào tạo qua các trờng đại học và trung học chuyên nghiệp có trình độ chuyên môn cao. Với đặc điểm đó của Công ty bộ máy tổ chức quản lý đợc khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty * Chức năng nhiệm vụ của bộ máy: - Giám đốc: Là ngời có quyền quyết định và điều hành hoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm trớc Công ty về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh. - Phó giám đốc: Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc Phó giám đốc phụ trách hành chính và XDCB Phó giám đốc phụ trách sản xuất - kỹ thuật Phòng hành chính Phòng kế hoạch nghiệp vụ Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm Phòng kế toán thống kê Phòng xuất nhập khẩu Kho Các phân x- ởng sản xuất + Phó giám đốc phụ trách tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý điều hành nhân sự hành chính quản trị, điều hành tổ chức thực hiện đầy đủ cho cán bộ công nhân viên theo quy định của Bộ luật lao động, phụ trách lao động, đời sống và xây dựng cơ bản. + Phó giám đốc phụ trách sản xuất kỹ thuật, nghiên cứu khoa học và an toàn lao động: Có nhiệm vụ xây dựng và đề xuất với Giám đốc kế hoạch sản xuất kinh doanh đổi mới công nghệ, trang thiết bị và định mức hàng hoá, giám sát việc thực hiện kế hoạch sản xuất, chất lợng sản phẩm, nhu cầu về vật t, sản phẩm kho hàng hoá cho Giám đốc. - Kế toán trởng: Giúp Giám đốc thực hiện các lệnh thống kê kế toán và điều lệ của kế toán Nhà nớc trong hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. - Các phòng ban giúp việc: + Phòng tổ chức hành chính: Tham mu giúp Giám đốc thực hiện tốt các công tác tổ chức, công tác tiền lơng, tổ chức thực hiện công tác hành chính, Y tế, xây dựng cơ bản. + Phòng kế hoạch nghiệp vụ: Có nhiệm vụ dự thảo kế hoạch sản xuất, kế hoạch đầu t sửa chữa lớn, kế hoạch nghiên cứu ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật. + Phòng kế toán thống kê: Tham mu giúp Giám đốc xây dựng và đôn đốc thực hiện kê hoạch ngày, tháng, quý, năm của Công ty và thực hiện công tác điều động sản xuất kinh doanh. + Phòng kỹ thuật kiểm nghiệm: Tổ chức thực hiện công tác kỹ thuật, quản lý chất lợng và nghiên cứu sản phẩm mới. + Phòng xuất nhập khẩu: Nhập vật t hàng hoá để sản xuất kinh doanh, bán sản phẩm hàng hoá cho Công ty: Xuất khẩu trực tiếp và xuất khẩu uỷ thác cho các đơn vị bạn khi có yêu cầu. * Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm: Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây đợc hợp nhất từ toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh thuốc chữa bệnh cho ngời trong toàn tỉnh, với nhiệm vụ chính là sản xuất kinh doanh thuốc phục vụ cho sức khoẻ nhân dân trong tỉnh, ngoài ra còn bán cho Trung ơng và các tỉnh bạn, việc bán hàng trải rộng trên phạm vi cả tỉnh và một số đại diện ở các tỉnh bạn nh: Hà Nội, Thanh Hoá, Thành phố Hồ Chí Minh Sản phẩm chính của Công ty là các loại thuốc chữa bệnh nh: viên nén, viên bao, viên nang, capsul đóng lọ, vỉ; thuốc tiêm: ống nhọn, ống cổ bồng và các loại thuốc cao, dầu, thuốc mỡ, thuốc nớc khác chủ yếu là đợc nhập từ nớc ngoài. Kỹ thuật sản xuất môic sản phẩm là khác nhau nhng tất cả đều có kỹ thuật chuyên ngành cao, tức là phải đảm bảo các chỉ tiêu: hàm lợng, khối lợng, thể tích, độ tan rã, độ bóng yêu cầu vệ sinh công nghiệp đến mức tuyệt đối vì đây là sản phẩm liên quan trực tiếp đến sức khoẻ con ngời, tác dụng cũng nh hậu quả của nó ảnh h- ởng sâu rộng đến đời sống nhân dân. Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty đợc chia thành các giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị sản xuất, giai đoạn sản xuất và giai đoạn kiểm nghiệm, nhập kho thành phẩm. - Giai đoạn chuẩn bị sản xuất: Đây là giai đoạn phân loại Nguyên vật liệu, tá dợc, bao bì, xử lý xay, rây, đong, đo, đếm bảo đảm các tiêu chuẩn kỹ thuật tr- ớc khi đa vào sản xuất. - Giai đoạn sản xuất: Là giai đoạn sau khi đã chuẩn bị, phân chia Nguyên vật liệu, tá dợc, bao bì theo từng lô, mẻ sản xuất và đợc đa vào sản xuất thông qua các công đoạn sản xuất. - Giai đoạn kiểm nghiệm, nhập kho thành phẩm: Sau khi thuốc đợc sản xuất, phòng kiểm nghiệm xác định hàm lợng cũng nh chất lợng lô hàng đó nếu đủ tiêu chuẩn thì mới đợc nhập kho. Do đặc thù của sản phẩm Dợc phẩm mỗi loại thuốc có những định mức, tiêu chuẩn kỹ thuật riêng biệt và thời hạn sử dụng nhất định. Cho nên quy trình công nghệ sản xuất Dợc phẩm là sản xuất giản đơn theo kiểu chế biến liên tục, chu kỳ sản xuất ngắn và thuộc loại hình sản xuất khối lợng lớn, dây chuyền sản xuất tại những thời điểm nhất định chỉ sản xuất một loại sản phẩm. Công ty có 2 phân xởng chính: Phân xởng sản xuất thuốc viên và phân x- ởng sản xuất thuốc ống, mỗi phân xởng có những đặc điểm quy trình sản xuất khác nhau. Tại phân x ởng sản xuất thuốc viên: Khi hoá chất đợc chuyển đến, phân xởng tổ chức pha chế: trộn hoá chất với dợc tá sau đó tiến hành hạt - sấy khô - dập viên - bao phin - ép vỉ hoặc đóng nhộng, đóng gói. Các thuốc đợc sản xuất chủ yếu ở phân xởng thuốc viên là các loại: Vitamin B1, B6, C các loại kháng sinh Amoxillin, Ampicillin, Pelixillin và các loại thuốc khác. Sơ đồ tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất thuốc viên Nguyên vật liệu Pha chế Tạo hạt Dập viênSấy khô Sấy khô Tại phân x ởng sản xuất thuốc ống: Có hai bộ phận là bộ phận kéo ống và bộ phận dập vỉ. Cũng nh phân xởng sản xuất thuốc viên, sau khi hoá chất đợc chuyển đến sẽ tiến hành pha chế - đóng ống - dập vỉ - in nhãn - đóng gói. Các loại thuốc đợc sản xuất chủ yếu ở phân x- ởng thuốc ống là: Thuốc tiêm, Vitamin B1, B6, thuốc mỡ, thuốc nớc dùng ngoài. Sơ đồ tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất thuốc ống Kiểm tra, đóng gói Đóng hộp Cửa hàngKho thành phẩm Nguyên vật liệu Pha chếKéo ống Đóng góiDập vỉ In nhãn Sau khi thuốc ở 2 phân xởng hoàn thành thì đợc đa vào nhập kho hoặc giao ngay trực tiếp cho các cửa hàng bán buôn. II. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và sổ kế toán tại Công ty Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây. 1. Đặc điểm của bộ máy kế toán ở Công ty. Bộ máy kế toán của Công ty có chức năng tham mu, giúp việc, giám đốc công tác tài chính của Công ty nhằm sử dụng tiền vốn vào đúng mục đích, đúng chế độ, chính sách, hợp lý và hiệu quả. Đồng thời có nhiệm vụ tổ chức thực hiện và kiểm tra chế độ kế toán trong phạm vi toàn Công ty giúp lãnh đạo Công ty tổ chức Công ty thông tin kinh tế và tổ chứ hoạt động kinh tế mộ cách nhịp nhàng có hiệu quả. Để phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất, yêu cầu và trình độ quản lý, Công ty áp dụng việc tổ chức bộ máy kế toán theo kiểu tập trung với cơ cấu nh sau: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kiểm tra, đóng gói Đóng hộp Kho thành phẩm Cửa hàng Kế toán trởng * Chức năng và nhiệm vụ: Phòng kế toán của Công ty gồm 9 thành viên và đợc đặt dới sự lãnh đạo của giám đốc. - Kế toán trởng: Phụ trách công tác kế toán tổng hợp, theo dõi tình hình quản lý tài sản, nguồn vốn của Công ty. Chịu trách nhiệm trớc giám đốc về việc cung cấp thông tin tài chính cũng nh trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty, quản lý điều hành mọi hoạt động của nhân viên phòng kế toán. - Kế toán tài sản cố định (kiêm Phó phòng kế toán): Có nhiệm vụ theo dõi sự biến động tăng, giảm của tài sản cố định; tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định; tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa tài sản cố định; tham gia kiểm tra đánh giá lại tài sản cố định theo quy định của Nhà nớc và yêu cầu bảo quản của Công ty; phụ trách các tài khoản 211, 214, 411 đồng thời theo dõi tình hình sử dụng công cụ dụng cụ. - Kế toán Nguyên vật liệu: Có nhiệm vụ ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lợng chất lợng và giá thành thực tế vật liệu nhập kho, vật liệu xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao vật liệu; phân bổ hợp lý giá trị vật liệu sử dụng vàp các đối tợng tập hợp chi phí sản Thủ quỹ Kế toán thốn g kê Kế toán tiền mặt Kế toán NVL Kế toán quầy hàng Kế toán kho hàng hoá thành phẩm Kế toán công nợ và tiền gửi Kế toán TSCĐ và CCDC [...]... III Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây Hiện nay Công ty đang sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đây là hình thức kế toán giản đơn, dễ kiểm tra, đối chiếu, thuận tiện cho phân công công tác Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu ở Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây sử dụng phơng pháp Ghi sổ song song Theo phơng pháp này sử dụng các sổ: Sổ (thẻ) kho, sổ (thẻ) kế toán. .. 336: Phải trả nội bộ - TK 621: Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp - TK 632: Giá vốn hàng bán - TK 641: Chi phí bán hàng - TK 642: Chi phí quản lý Doanh nghiệp - TK 627: Chi phí sản xuất chung - TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 1 Các nghiệp vụ hạch toán tăng giảm Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây a Các nghiệp vụ hạch toán tăng Nguyên vật liệu: - NV 1: Căn cứ vào phiếu nhập kho... theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán với ngời cung cấp, với khách hàng Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên hàng tồn kho Theo phơng pháp này kế toán tổng hợp tại Công ty sử dụng các tài khoản sau: - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu (Chi tiết cho từng loại vật liệu) - TK 331: Phải trả ngời bán - TK 111: Tiền mặt - TK 112: Tiền gửi ngân hàng - TK 141: Tạm ứng - TK 336:... kiểm tra, giám sát các đối tợng kế toán có nội dung kinh tế ở dạng tổng quát Cùng với việc hạch toán chi tiết hàng ngày, kế toán tổng hợp Nguyên vật liệu là công cụ quan trọng đối với công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Yêu cầu của kế toán Nguyên vật liệu là phản ánh theo dõi tổng hợp giá trị của vật liệu nhập kho Tính toán, xác định giá trị thực tế của vật liệu xuất kho cho từng đối tợng sự... đối chiếu với kế toán tiền mặt 2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây Hiện nay, có 4 hình thức kế toán là: - Hình thức nhật ký chứng từ - Hình thức chứng từ ghi sổ - Hình thức nhật ký sổ cái - Hình thức nhật ký chứng từ Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và phơng tiện kỹ thuật của Công ty Hiện Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây đang áp dụng... tháng căn cứ vào sổ chi tiết vật t, kế toán lên Bảng kê nhập xuất tồn kho (Biểu 03) theo thứ nhóm loại vật t để đối chiếu với sổ cái tài khoản 152 Về nguyên tắc số liệu dòng cộng ở bảng này và sổ cái tài khoản 152 phải trùng nhau IV Hạch toán tổng hợp tình hình biến động Nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây Kế toán tổng hợp là việc sử dụng các tài khoản kế toán và các sổ để phản ánh,... quản lý DN 2.250.000 2.250.000 86.985.856 86.985.856 Cộng Ngời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký tên, đóng dấu) Sau đó kế toán Nguyên vật liệu ghi vào Sổ cái tài khoản 152: Nguyên liệu - vật liệu Biểu số 16 Công ty Cổ phần Dợc phẩm Hà Tây Sổ cái tài khoản 152: nguyên liệu - Vật liệu Tháng 2/2003 NT ghi sổ Chứng từ Số Ngày Diễn giải D đầu tháng 28/2 Nhập NVL trong... Nhập vật liệu Xuất cho PX viên Xuất cho PX ống Số lợng Xuất Kế toán trởng (ký, họ tên) Tồn 42,595 của kế toán 25 21,2 20,37 Tồn cuối tháng 2/2003 Thủ kho (ký, họ tên) Ký xác nhận 26,025 Thủ trởng đơn vị (ký tên, đóng dấu) - ở Phòng kế toán: Kế toán Nguyên vật liệu sau khi nhận đợc các chứng từ của thủ kho gửi lên Kế toán ghi vào sổ chi tiết Nguyên vật liệu nh sau: Biểu số 07 Công ty Cổ phần Dợc phẩm Hà. .. xuất vật t Alverin citrat dùng cho sản xuất ở phân xởng ống Kế toán ghi: Nợ TK 621 (PX ống): 13.867.896 đồng Có TK 152: 13.867.896 đồng 2 Các sổ sách tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn kho Nguyên vật liệu Căn cứ vào các nghiệp vụ nhập Nguyên vật liệu, xuất Nguyên vật liệu phát sinh trong tháng 2/2003 kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp nhập kho vật liệu, bảng tổng hợp xuất kho vật liệu Biểu số 08 Công ty. .. cung tiêu (ký, họ tên) Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) Ví dụ 2: Ngày 25/2/2003 và 27/2/2002 Công ty xuất kho Nguyên vật liệu Alverin citract phục vụ cho sản xuất sản phẩm Biểu số 04 Công ty Cổ phần Dợc phẩm Hà Tây Phiếu Xuất kho Số: 14 Ngày 25 tháng 2 năm 2003 Họ tên ngời nhận hàng: Phân xởng viên Lý do xuất: sản xuất sản phẩm Nhập tại kho: A STT Tên hàng 1 Mã ĐV số T Alverin . doanh của Công ty cổ phần dợc phẩm Hà Tây có ảnh hởng đến hạch toán Nguyên vật liệu. 1. Lịch sử hình thành và phát triển Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây tiền. 1911/QĐ-UB của UBND tỉnh Hà Tây chuyển đổi Công ty Dợc phẩm Hà Tây thành Công ty cổ phần Dợc phẩm Hà Tây. Từ khi thành lập đến nay Công ty đã có chỗ đứng trên