Thực tế tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Thơng Mại và Bao Bì Hà An I. Đặc điểm và tình hình chung của Công ty 1. Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Thơng Mại và Bao Bì Hà An đợc thành lập vào năm 1998. Trụ sở của Công ty đặt tại: 84 - Phạm Huy Thông - Ba Đình - Hà Nội. Kể từ khi thành lập (1998) đến nay, tuy thời gian phát triển cha lâu, nhng Công ty đã từng b- ớc phát triển mở rộng thị trờng, mở rộng qui mô kinh doanh, nâng cao doanh thu và lợi nhuận. Trong điều kiện cạnh tranh quyết liệt hiện nay, Công ty đã từng bớc khẳng định đợc vị thế của mình trong lĩnh vực cung cấp vật t ngành in trong đó chủ yếu là mặt hàng giấy nhập ngoại, và hiện đang là một trong những nhà cung cấp có uy tín và có thị trờng lớn, ngoài các nhà sản xuất nh nhà in, các Công ty bao bì, nhà xuất bản, các nhà in báo, tạp chí, . Công ty còn mở rộng thị trờng cung cấp cho các đại lý bán lẻ, các Công ty thơng mại khác trên thị trờng Hà Nội và các tỉnh lân cận. 2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty - Chức năng: + Chuyên kinh doanh giấy các loại (chức năng chính) + Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm bao bì giấy, PE, PP, Carton, Duplex, . phục vụ nội địa và xuất khẩu. + Dịch vụ in ấn bao bì, tờ rơi, quảng cáo + Dịch vụ xuất, nhập khẩu và nhận hàng nhập khẩu. Tuy nhiên, hiện tại chức năng chủ yếu của Công ty là chuyên kinh doanh giấy các loại đợc nhập về từ các nớc nh: Japan, Korea. Thailand, Indonexia, China . - Đồng thời Công ty phải bảo toàn về vốn trong kinh doanh và có nghĩa vụ nộp các khoản thuế với ngân sách Nhà nớc. Giám đốc Phòng kinh doanh Phòng kế toán Bộ phận MarketingBộ phận vận tảiBộ phận kinh doanh Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán kho Kế toán quỹ * Tổ chức bộ máy quản lý, chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban. + Về nhân sự gồm: - Giám đốc - Kế toán trởng - Kế toán tổng hợp - Kế toán thanh toán - Kế toán kho - Các trởng phòng - Nhân viên Sơ đồ đợc khái quát nh sau + Chức năng của phòng Marketing - Đảm bảo tiêu thụ hàng hoá của Công ty trên thị trờng theo kế hoạch. - Đảm bảo duy trì thị trờng mục tiêu hiện tại và phát triển, mở rộng thị trờng mới. - Lập kế hoạch, đảm bảo cung cấp kịp thời các sản phẩm, hàng hoá của Công ty tới khách hàng. - Đảm bảo doanh thu kế hoạch và nâng cao doanh thu - Phản hồi, cung cấp thông tin thị trờng tới giám đốc Công ty - Hỗ trợ các phòng ban khác hoàn thành tốt nhiệm vụ + Chức năng của phòng kế toán - Tính toán, đối chiếu, ghi chép phản ánh các nghiệp vụ kế toán phát sinh có liên quan đến tài chính của Công ty. - Cung cấp các thông tin cho giám đốc nhằm đa ra những quyết định kịp thời đối với việc quản lý hoạt động kinh doanh, hoạt động sự nghiệp dới dạng các báo cáo kế toán. - Quan hệ và cung cấp các số liệu kế toán, làm việc với các cơ quan nh thuế, ngân hàng, kho bạc Nhà nớc, khách hàng mua và bán của Công ty. 3. Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán của Công ty Hà An. * Bộ máy kế toán: Công ty TNHH Thơng Mại và Bao Bì Hà An đang trong thời kỳ phát triển và hoàn thiện do vậy bộ máy kế toán bao gồm: - Kế toán trởng - Kế toán kho - Kế toán thanh toán. * Tổ chức công tác kế toán ở Công ty. Công tác kế toán ở Công ty đợc thực hiện qua 2 giai đoạn: + Hạch toán ban đầu: Kế toán kho tuân thủ chế độ ghi chép ban đầu theo đúng chỉ dẫn của phòng kế toán, căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho để ghi thẻ kho, cuối tháng lập báo cáo Nhập - xuất - tồn chuyển bộ phận kế toán. + Hạch toán tại phòng kế toán: Sau khi nhận đợc các chứng từ ban đầu cán bộ kế toán thực hiện kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ thuộc phần hành mà mình phụ trách, lập bảng kê . ghi chép sổ chi tiết, sổ tổng hợp. Tổng hợp số liệu kế toán phục vụ cho yêu cầu quản lý của Công ty. Từ đó phân tích nội dung kinh tế tham mu cho ban giám đốc trong việc ra quyết định. * Tổ chức sổ kế toán: Do số lợng nghiệp vụ ở Công ty không lớn lắm. Do vậy để đảm bảo phù hợp với hình thức kế toán ở Việt Nam Công ty đã chọn và áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ kế toán. Với hình thức này Công ty luôn tuân thủ theo những quyết định của Bộ tài chính về việc sử dụng chứng từ, sổ sách kế toán. Mọi hoạt động kinh doanh tài chính trong Công ty đều đợc lập chứng từ theo đúng mẫu và phơng pháp tính toán. Chứng từ gốc Sổ quỹ tiền mặt Sổ kế toán chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cái các tài khoản Bảng cân đối sổ phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Trình tự ghi sổ kế toán: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Quan hệ đối chiếu II. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kế quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thơng mại và Bao bì Hà An 1. Một số vấn đề chung về quản lý và kế toán tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả kinh doanh của Công ty. 1.1. Đặc điểm hàng hoá của Công ty. Hàng hoá của Công ty TNHH Thơng mại và Bao bì Hà An thờng là các sản phẩm giấy nhập ngoại, là bán thành phẩm trong qui trình công nghệ sản xuất báo chí, tạp chí, bao bì giấy, bao bì Carton. Việc quản lý thành phẩm do phòng kế toán và ngời quản lý kho thực hiện trên hai mặt hiện vật và giá trị. Việc nhập, xuất bao giờ cũng có sự quản lý giám sát ít nhất của cả 2 bên. Ngời quản lý kho có nhiệm vụ quản lý và bảo quản thành phẩm sau khi nhập kho. Nếu mất mát, h hỏng, . quản lý kho hoàn toàn chịu trách nhiệm. 1.2. Đặc điểm tiêu thụ hàng hoá, các phơng thức bán hàng và thể thức thanh toán. * Hàng hoá của Công ty đợc bán ra cho những khách hàng ở Hà Nội và các tỉnh khác. * Công ty đã thực hiện phơng thức bán hàng là phơng thức tiêu thụ trực tiếp. Với phơng thức này hình thức thanh toán là: + Bán hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng sau khi đã lập hoá đơn bán hàng tại phòng kế toán. + Bán hàng trả chậm: Công ty cho phép một số khách hàng truyền thống trả chậm trong một thời gian nhất định. Hai hình thức này đợc áp dụng linh hoạt tuỳ theo từng đối tợng khách hàng. Thông thờng chia làm 2 loại khách hàng: Khách hàng có hợp đồng mua bán là những khách hàng lớn, còn lại là các khách hàng mua lẻ. 2. Chứng từ hạch toán tiêu thụ thành phẩm. Kế toán sử dụng những chứng từ sau để hạch toán - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo có của ngân hàng Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán sẽ lập hoá đơn GTGT loại 3 liên lớn theo chế độ Hoá đơn GTGT gồm 3 liên và đợc luân chuyển nh sau: - Liên 1: (Mầu tím): Nếu khách hàng thanh toán ngay thì tạm lu ở thủ quỹ. Cuối ngày căn cứ vào số tiền ghi trên hoá đơn thủ quỹ sẽ lập phiếu thu sau đó chuyển cho kế toán tiêu thụ để ghi sổ. Nếu là hoá đơn bán chịu thì kế toán ghi sổ kế toán chi tiết TK 331 (phải thu của khách hàng), sổ chi tiết 5112 - Doanh thu bán hàng. Cuối tháng, sau khi ghi chép đầy đủ số liệu vào sổ chi tiết, đối chiếu số liệu với số liệu thủ kho thì liên 1 sẽ đợc sắp xếp theo thứ tự tăng dần và lu. - Liên 2 (Mầu đỏ): Giao cho khách hàng, việc thanh toán hoặc mua chịu của khách hàng đợc xác nhận ngay trên hoá đơn (có đóng dấu và ký xác nhận). - Liên 3 (Mầu xanh): Hoá đơn này đợc vào sổ giao nhận chứng từ định kỳ thủ kho gửi kế toán tiêu thụ, kế toán tiêu thụ phân loại hoá đơn, với khách hàng lẻ thì lập cùng phiếu thu, với khách hàng mua chịu thì phân loại theo đơn vị khách hàng và lu lại để báo cáo thuế VAT đầu ra. Mẫu hoá đơn GTGT Biểu số 1 Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01 _ GTKT _ 311 Liên 1: (lu) 02 _ B Ngày 24 tháng 12 năm 2002 CX 081504 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thơng mại và Bao bì Hà An Địa chỉ : Số 84 - Phạm Huy Thông - Ba Đình - Hà Nội Điện thoại : Mã số Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị : Công ty In Báo Hà Nội Mới Địa chỉ : 35 - Nhà Chung Số tài khoản: Hình thức thanh toán : . Mã số: STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Wood free 60 g/m 2 Kg 1018 12818,2 13.048.900 2 Wood free 70 g/m 2 Kg 1018,4 12818,2 13.684.900 Cộng tiền hàng 26.743.800 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 2.674.400 Tổng cộng tiền thanh toán 29.418.200 Số tiền viết bằng chữ: Hai chín triệu bốn trăm mời tám nghìn hai trăm đồng Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 3. Tổ chức công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Thơng mại và Bao bì Hà An 3.1. Hạch toán doanh thu bán hàng * Hàng ngày căn cứ vào liên 1 của hoá đơn GTGT, kế toán tiêu thụ ghi sổ chi tiết TK 5112 - Doanh thu bán hàng. Sổ chi tiết 5112 dùng để theo dõi doanh thu tiêu thụ sản phẩm theo từng chủng loại trên cả hai chỉ tiêu hiện vật và giá trị. Sổ đợc ghi hàng ngày với những hoá đơn thanh toán ngay hoặc chấp nhận thanh toán (Hoá đơn GTGT và các chứng từ khác) làm căn cứ. Sổ gồm một quyền và mỗi trang sổ theo dõi một sản phẩm. Sổ chi tiết TK 5112 đợc mở theo mẫu sau: Biểu số 2 Sổ chi tiết TK 5112 Tên sản phẩm: Woodfree Tháng 12 năm 2002 Đơn vị tính: VNĐ Ngày Chứng từ Diễn giải Số lợng Đơn giá Doanh số 1/12 081475 Hoá đơn bán hàng có thuế 10% 5715,42 14.000 80.016.000 2/12 081491 Hoá đơn bán hàng có thuế 10% 21726,35 14.000 304.169.000 7/12 081509 Hoá đơn bán hàng có thuế 10% 7798,0 14.000 109.172.000 Tổng cộng Kế toán ghi sổ Ngày . tháng 12 năm 2002 (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) [...]... bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 3.6 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu và ghi bút toán kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, vào sổ cái TK 911 và sau đó lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Biểu số 15: Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Tháng 12 năm 2002 STT 1 2 3 4 5 6 7 Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng. .. 1.043.472.000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 3.3 Hạch toán giá vốn hàng bán Là Công ty Thơng mại do vậy hàng hoá của Công ty TNHH Hà An đợc tính toán và phản ánh theo một loại giá duy nhất đó là giá thực tế Đối với giá thực tế của hàng hoá nhập kho, kế toán căn cứ vào giá hoạt động đầu vào của từng loại hàng hoá để tính Đối với hàng hoá xuất kho bán ra kế toán cũng áp dụng phơng pháp giá thực tế bán ra Việc... xuất kinh doanh tại Công ty Hà An * Tuy thời gian hoạt động cha lâu song Công ty TNHH Thơng mại và Bao bì Hà An cũng đã đề ra kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh và cũng tiến hành phân tích tình hình thực hiện so với kế hoạch để rút ra kinh nghiệm và để có phơng hớng cho kỳ hoạt động kinh doanh tiếp theo Kế hoạch hoạt động kinh doanh của Công ty thực hiện 01 tháng 1 lần Căn cứ vào số liệu thực tế. .. gian thực hiện thực tập tại Công ty em trình bày Bảng phân tích thực hiện so với kế hoạch tháng cuối năm về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Bảng phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh thực hiện so với kế hoạch tháng 12 ĐVT: VNĐ STT Chỉ tiêu 1 2 3 4 Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh 5 6 nghiệp Lợi nhuận từ bán hàng Tỷ suất lợi nhuận bán hàng. .. sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Tên cơ sở: Công ty TNHH Thơng mại và Bai Bì Hà An Địa chỉ: 84 - Phạm Huy Thông - Ba Đình - Hà Nội STT Chỉ tiêu kê khai Doanh thu (cha có 1 1 2 a b c d 3 4 5 6 2 Hàng hoá dịch vụ bán ra Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Hàng hoá, xuất khẩu thuế xuất 0% Hàng hoá, xuất khẩu thuế xuất 5% Hàng hoá, xuất khẩu thuế xuất 10% Hàng hoá, xuất khẩu thuế xuất 20% Hàng hoá, ... 10.424.708.949 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 3.4 Hạch toán thuế GTGT Công ty TNHH Thơng mại và Bao bì Hà An áp dụng chế độ tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế và nộp thuế theo tháng Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết các tài khoản 5112, 5115 512 515 và sổ chi tiết TK 331, bảng tính giá vốn hàng bán để lập bảng kê hàng hoá dịch vụ đầu ra và hàng hoá dịch vụ đầu vào Sau đó kế toán lấy tổng số thuế... 948.381.360 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 3.2 Hạch toán khoản phải thu của khách hàng Quá trình tiêu thụ hàng hoá Công ty áp dụng phơng thức thanhtoán ngay và phơng thức bán chịu (bán trả chậm, cho một số khách hàng lớn và quen thuộc) Để theo dõi việc thanh toán với khách hàng kế toán mở sổ theo dõi khoản mục này là Bảng kê phải thu của khách hàng Bảng kê này nội dung nh sau: Cột 1: Số thứ tự khách hàng (Mã... thuế đầu vào (mua vào) có kết cấu tơng tự tờ khai, bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Có kết quả là: + Doanh số mua cha có thuế: 1453.312.419 + Thuế GTGT : 145093.069 3.5 Hạch toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp * Do doanh nghiệp đang ở qui mô nhỏ do vậy doanh nghiệp hạch toán chi phí bán hàng bao gồm: (Theo dõi tại sổ cái TK 641, 642) - Chi phí lơng nhân viên: 14.000.000... giá Doanh số 1/12 từ 081498 Hoá đơn bán hàng có thuế 8.268,42 13.300 109.969.986 2/12 10% 081505 Hoá đơn bán hàng có thuế 10.572,63 13.300 140.615.979 7/12 10% 081515 Hoá đơn bán hàng có thuế 13.300 35.000.280 2.631,6 10% Tổng cộng Kế toán ghi sổ Ngày tháng 12 năm 2002 (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Cuối tháng kế toán tập hợp sổ chi tiết TK 5112 của từng loại hàng hoá vào Bảng tổng hợp doanh. .. thu của doanh nghiệp không đổi (1,61) nh vậy là do chi phí giảm xuống, doanh nghiệp biết tổ chức tốt công tác bán hàng, tiết kiệm chi phí * Để nắm bắt thêm về hiệu quả sử dụng vốn của Công ty TNHH Thơng mại và Bao bì Hà An em xin trình bày bảng phân tích tỷ suất lợi nhuận vốn của năm trớc so với năm nay (2002 so với 2001) STT 1 2 3 4 5 6 Chỉ tiêu Kế hoạch Lợi nhuận bán hàng Nguyên giá tài sản cố định . Thực tế tổ chức công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Thơng Mại và Bao Bì Hà An I. Đặc điểm và tình. doanh tại Công ty TNHH Thơng mại và Bao bì Hà An 1. Một số vấn đề chung về quản lý và kế toán tiêu thụ hàng hoá, xác định kết quả kinh doanh của Công ty.