những nhận xét và một số ý kiến hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tài sản cố định ở công ty bánh kẹo tràng an I. Nhận xét chung về công tác kế toán TSCĐ ở Công ty bánh kẹo Tràng An. Sau một thời gian thực tập tại Công ty bánh kẹo Tràng An - Hà Nội đợc sự chỉ bảo tận tình của các cô chú phòng Tài chính - Kế toán em xin mạnh dạn đa ra một số nhận xét của mình về công tác kế toán TSCĐ tại công ty nh sau: * Ưu điểm: + Công ty đã xác định nhiệm vụ kế toán là công cụ chủ yếu trong hoạt động SXKD. Từ nhận thức trên, phòng kế toán đã thực hiện tốt công tác kế toán nói chung và công tác kế toán TSCĐ nói riêng. Thực hiện kế toán TSCĐ, phòng kế toán đã tổ chức công tác kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp TSCĐ. + Kế toán chi tiết TSCĐ ở công ty đợc thể hiện qua việc mở sổ chi tiết TSCĐ và sổ theo dõi TSCĐ. Điều này giúp cho công tác quản lý và sử dụng TSCĐ đạt đợc hiệu quả cao. + Về phân loại TSCĐ công ty đã áp dụng các tiêu thức phân loại khác nhau. Qua đó giúp cho công tác phân loại, đánh giá tình hình quản lý, giám sát sử dụng TSCĐ đợc thờng xuyên, có kế hoạch thu hồi vốn đầu t vào TSCĐ đợc kịp thời. + Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ thông qua việc ghi chép vào các loại sổ sách kế toán chi tiết, tổng hợp đã phản ánh chính xác, sự biến động tăng, giảm của TSCĐ giúp cho công ty nắm chắc TSCĐ hiện có của DN. 1 + Việc tính và trích khấu hao cơ bản, sử dụng nguồn vốn khấu hao cơ bản, công ty thực hiện đúng theo các văn bản quy định của Nhà nớc. Kế toán khấu hao TSCĐ đã tính đúng, tính đủ mức khấu hao trên cơ sở tỷ lệ khấu hao hoặc thời gian sử dụng và nguyên giá TSCĐ, phân bổ chính xác khấu hao vào chi phí SXKD. + Công tác sửa chữa lớn TSCĐ đợc công ty quan tâm đúng mức, kế toán sửa chữa TSCĐ đã phản ánh ghi chép chính xác đầy đủ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, việc phân bổ chi phí sửa chữa lớn hợp lý không ảnh hởng lớn tới kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ hạch toán. * Hạn chế: - Trong công tác quản lý TSCĐ việc kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ là biện pháp bảo vệ tài sản và bảo toàn vốn cho công ty. Mặc dù công ty có tiến hành kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ song việc kiểm tra về số lợng, đánh giá về chất lợng của TSCĐ nhiều khi chỉ mang tính tơng đối và hình thức. Việc đánh giá lại TSCĐ chỉ đợc thực hiện khi có những biến động lớn so với thị trờng. Do đó việc đánh giá lại cha đa ra những ý kiến chính xác về thực trạng trang bị kỹ thuật cho SXKD của công ty. - Về hệ thống hồ sơ, sổ sách của công ty: Có thể nói, số lợng sổ sách phục vụ cho công tác quản lý và hạch toán TSCĐ của công ty tơng đối nhiều. Một mặt nó phản ánh đầy đủ mọi mặt biến động có liên quan đến TSCĐ, tạo điều kiện giám sát chặt chẽ. Tuy nhiên, số l- ợng sổ sách nhiều làm cho công việc tổng hợp khó khăn. Trong công tác kế toán chi tiết TSCĐ, kế toán TSCĐ còn có hạn chế là không lập thẻ TSCĐ cho từng TSCĐ cụ thể. Vì thế việc theo dõi chi tiết từng TSCĐ của đơn vị, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm, khi cần có thông tin về một TSCĐ rất khó khăn và mất thời gian vì phải mở Sổ theo dõi TSCĐ của đúng kỳ mình cần biết thông tin để truy tìm thông tin về TSCĐ đó. 2 II. Một số ý kiến hoàn thiện tổ chức công tác kế toán TSCĐ ở công ty bánh kẹo tràng an. Qua thời gian tìm hiểu tình hình thực tế về hoạt động SXKD, về công tác kế toán của công ty nói chung và công tác kế toán TSCĐ nói riêng, em xin đề xuất một số ý kiến nhỏ nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán TSCĐ của công ty nh sau: - Nh đã nêu ở phần trên về công tác kế toán chi tiết TSCĐ ở công ty thì việc kế toán TSCĐ không dùng thẻ chi tiết TSCĐ là một thiếu sót. Theo em, để tiện cho việc theo dõi và quản lý, phục vụ cung cấp thông tin, kịp thời cho các nhà quản lý kế toán TSCĐ nên lập thẻ TSCĐ cho các TSCĐ hiện có ở công ty. Ngoài ra, việc kế toán TSCĐ ở công ty lập Sổ theo dõi tình hình TSCĐ không thuận tiện cho việc kế toán chi tiết TSCĐ của đơn vị khi theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ. Vì vậy, kế toán TSCĐ của công ty nên có thêm một cột ghi số thẻ TSCĐ ở Sổ theo dõi tình hình TSCĐ. Làm nh vậy sẽ tiết kiệm đợc thời gian, công sức theo dõi và đáp ứng đợc nhu cầu thông tin về TSCĐ 1 cách kịp thời. 3 Công ty bánh kẹo Tràng An - Hà Nội Thẻ tài sản cố định Số 052 Căn cứ biên bản giao nhận TSCĐ số 085 ngày 15 tháng 06 năm 1998 Tên tài sản: Máy khuấy R22 Nớc sản xuất: Tiệp Năm sản xuất: 1997 Bộ phận quản lý và sử dụng: Phân xởng I Năm đa vào sử dụng: 1998 Đơn vị tính: Đồng Số hiệu chứng từ Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày tháng năm Diễn giải Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cộng dồn A B C 1 2 3 4 085 15/6/1998 Mua máy Khuấy R22 22.000.000 1998 2.200.000 4.400.000 - Tăng cờng công tác bảo quản và sử dụng vốn của DN: Trong công ty TSCĐ cần phải phân rõ quyền hạn, trách nhiệm cho các bộ phận, phòng ban sử dụng tài sản trong việc bảo quản, đảm bảo an toàn cho TSCĐ, tránh những mất mát h hỏng không đáng có. Bên cạnh đó, công ty cũng cần phải có giải pháp về trách nhiệm vật chất nh: + Thởng cho những trờng hợp bảo quản, sử dụng tốt TSCĐ. + Thởng cho những phát minh, sáng chế trong việc huy động công suất sử dụng TSCĐ. + Xử phạt những trờng hợp bảo quản, vận hành TSCĐ không đúng kỹ thuật. Cần tăng cờng hơn nữa công tác bảo dỡng nhằm nâng cao chất lợng hoạt động cho TSCĐ. 4 Kết luận Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng, các doanh nghiệp luôn luôn phải cạnh tranh gay gắt và quyết liệt với nhau để tự khẳng định vị trí của mình, trong đó Công ty bánh kẹo Tràng An không phải là ngoại lệ. Đứng trớc tình hình này đòi hỏi công ty phải không ngừng nghiên cứu thị trờng, cải tiến mẫu mã nâng cao chất lợng, hạ giá thành sản phẩm mà cụ thể là phải đổi mới công nghệ - trang bị máy móc hiện đại nói chung và TSCĐ nói riêng để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh đợc thuận lợi. Vì TSCĐ bao giờ cũng là yếu tố không thể thiếu đợc của mọi quá trình sản xuất. Do đó tổ chức công tác kế toán TSCĐ là một nhu cầu tất yếu của công tác quản lý nhằm mục đích quản lý và sử dụng có hiệu quả TSCĐ góp phần làm giảm giá thành, tăng lợi nhuận doanh nghiệp và tạo điều kiện giúp cho công ty đứng vững và phát triển hơn. Trong thời gian thực tập em đã cố gắng phản ánh đầy đủ, trung thực những u, khuyết điểm của công ty và đồng thời cũng nêu lên một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán TSCĐ tại công ty. Những ý kiến đề xuất trong đề tài này là kết quả của quá trình nghiên cứu, kết hợp giữa lý luận cơ bản và tình hình thực tế tại công ty. Công tác quản lý và sử dụng có hiệu quả TSCĐ là một công tác lớn nhng do điều kiện thời gian nghiên cứu và sự hiểu biết có hạn nên chuyên đề tốt nghiệp này mới chỉ nghiên cứu đợc một số vấn đề và không thể tránh khỏi những thiếu xót. Vì vậy, em rất mong nhận đợc sự góp ý, đánh giá và giúp đỡ của các thầy cô. Cuối cùng, em xin cảm ơn cô giáo Nguyễn Thị Ngọc Thạch, các thầy cô giáo cùng các cô chú phòng Tài chính - Kế toán Công ty bánh kẹo Tràng An đã rất tận tình hớng dẫn, giúp đỡ em trong thời gian thực tập và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. 5 Sổ Nhật ký chung Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Ghi chú:Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng, hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu Bảng tổng hợpchi tiết Sổ Nhật ký đặc biệt mục lục Phụ lục số 1 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung Ghi chú:Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra. Nhật ký chứng từ Sổ Cái Báo cáo tài chính Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợpchi tiết Bảng kê Phụ lục số 2 Trình tự ghi sổ kế toán theo sơ đồ hình thức nhật ký chứng từ Ghi chú:Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra (3)(3) Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợpchi tiết Sổ Quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính Phụ lục số 3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Công ty bánh kẹo Tràng An Phân xởng 2 Tính đến ngày 30/9/2000 Báo cáo đánh giá lại giá trị tài sản cố định hiện có ở phân xởng 2 STT Tên tài sản cố định Năm sử dụng Nớc sản xuất Hiện trạng TSCĐ Tỷ lệ % Giá trị hiện thời 1 Máy khuấy R22 1998 Tiệp Đang hoạt động 30% Sửa chữa luôn 2 Máy dán túi 1996 SG Đang hoạt động 30% Sửa chữa luôn . 13 Máy lăn côn 1988 LX Đang hoạt động 9,5% Còn dùng đ 14 Máy gói kẹo cứng 1989 Đức Đang hoạt động 18,2% Còn dùng đ Sổ theo dõi khấu hao TSCĐ Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Tên TSCĐ Đơn vị sử dụng Thời gian sử dụng Nguyên giá Giá trị còn lại 30/9/2000 Giá xác định lại Chênh lệch Nguyên giá Còn lại Giá trị còn lại Nguyên giá Máy lăn côn FX2 1988 196.966.225 16.996.825 264.166.000 9,5% 25.095.770 94.199.800 Máy gói kẹo cứng FX2 1989 126.895.045 25.379.009 235.295.000 18,2 % 42.823.690 10.840.000 Cộng theo đơn vị sử dụng 12.846.516.218 6.723.937.275 13.103.446.542 6.858.416.020 256.930.324 Tổng cộng toàn DN 134.403.606.273 70.347.587.073 135.747.642.335 71.051.062.943 1.344.036.062 Sổ chi tiết tăng TSCĐ Tháng 9 năm 2000 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Loại và tên TSCĐ Nớc SX Bắt đầu đ- a vào sử dụng Đơn vị sử dụng Số l- ợng Tổng nguyên giá Nguồn vốn Ngân sách Tự có Máy bơm CPA6 TQ 16/9/2000 FXI 01 17.000.000 x Máy bơm chân không LX 19/9/2000 FXI 01 9.800.000 x Máy gói Hà Lan 23/9/2000 FXII 01 1.048.192.420 x Tổng cộng: 2.580.176.921 95.622.181 2.484.554.740 [...]... 276.647.000 Theo dõi thanh toán (Ghi Nợ TK 331) 276.647.000 Số d cuối t Nợ Kế toán ghi sổ Kế toán t (Ký, họ tên) (Ký, họ Trích mẫu: Nhật ký chứng từ số 2 Ghi Có TK 112 - Tiền gửi ngân hàng Tháng 8 năm 2000 Ghi Có TK 112, ghi Nợ các TK Ngày Diễn giải 14/8 Trả tiền cho công ty XD số 3 TK 331 276.647.000 Cộng C TK 11 276.647 Ngày 14 tháng Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán t (Ký, họ ... tăng trong tháng: Máy gói Hà Lan khấu hao TSCĐ giảm trong tháng: Thanh lý ôtô Landcruiser Nơi sử dụng 8.734.936 76.396.23 0 TK 641 T 1 8.734.936 76.396.230 4 1 Trích mẫu: Nhật ký chứng từ số 5 Ghi có TK 331 - Phải trả cho ngời bán Tháng 8 năm 2000 (Đơn vị tính: Đồng) Công ty XD số 3 sửa chữa nhà kho 1.000 tấn Ghi Có TK 331, ghi Nợ các TK Nợ Tên đơn vị (hoặc ngời bán) Số d đầu tháng Có TK 241 Cộng có... ký chứng từ số 9 Ghi có TK 211 - TK 212 - TK 213 - TSCĐ hữu hình TSCĐ thuê tài chính TSCĐ vô hình Tháng 9 năm 2000 Đơn vị tính: Đồng hứng từ Ngà y 11/9 Diễn giải Thanh lý ô tô Landcruiser cho DN Minh Dơng Đã ghi sổ Cái ngày Ghi có TK 211, ghi Nợ các TK Cộng có TK 214 TK 211 350.000.00 350.000.000 0 tháng Ghi có TK 212, ghi Nợ các TK Cộng có TK 212 Ghi có ghi Nợ năm Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế. .. Giảm TSCĐ Tháng 9 năm 2000 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Nguồn vốn Loại và tên TSCĐ e ô tô Land Cruiser Nớc SX Nhật Bản Đơn vị sử dụng Số lợng Hành chính 01 Tổng nguyên giá Ngân sách Giá tr Tự có Vay 350.000.000 0 50 350.000.000 0 50 Tổng cộng: Sổ theo dõi TSCĐ Tháng 9 năm 2000 ên Nguyên giá và nguồn vốn Đơn Nớc Năm Số lvị sử sản sử Tổng Ngân ợng Tự bổ sung Khác dụng xuất dụng nguyên giá sách 3 4 5 6... 350.000.000 0 tháng Ghi có TK 212, ghi Nợ các TK Cộng có TK 212 Ghi có ghi Nợ năm Kế toán ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (Ký, họ tên) Trích mẫu: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Tháng 10 năm 2000 Chỉ tiêu Thời gian sử dụng khấu hao phải trích tháng này TK 627 Toàn doanh nghiệp Nguyên giá Số khấu hao FXI FXII Cộng TK 627 29.500.540.375 102.630.748 67.634.29 4 67.634.294 10 1.048.192.420 8.734.936 . những nhận xét và một số ý kiến hoàn thiện tổ chức công tác kế toán tài sản cố định ở công ty bánh kẹo tràng an I. Nhận xét chung về công tác kế toán. II. Một số ý kiến hoàn thiện tổ chức công tác kế toán TSCĐ ở công ty bánh kẹo tràng an. Qua thời gian tìm hiểu tình hình thực tế về hoạt động SXKD, về công