Đặc đIểm hệ thống kế toán tại công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu hà nội I. Đặc điểm tổ chức công tác Kế toán tại Công t y 1. Những đặc điểm chung về bộ máy Kế toán Quá trình hạch toán đợc tiến hành tại Phòng tài chính-kế toán. Các nhân viên Kế toán đợc quy định rõ chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ và có mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình thực hiện công việc của mình. Tổ chức bộ máy Kế toán tại INCOMEX đợc khái quát qua sơ đồ sau: Quan hệ chỉ đạo Quan hệ tác nghiệp Đặc điểm cơ cấu lao động và phân công lao động Kế toán tại Công ty: - Kế toán trởng: tham mu giúp đỡ Giám đốc tổ chức, chỉ đạo thực hiện tốt toàn bộ công tác Kế toán, phụ trách chung, phân công và chỉ đạo trực tiếp tất cả các nhân viên Kế toán trong Công ty. Chủ động lo vốn, kiểm tra xác nhận để cho vay vốn phục vụ thi công các công trình, theo dõi đôn đốc việc thực hiện quyết toán hợp đồng kinh tế của Công ty. 1 Kế toán trởng Thủ quỹ Kế toán lao động tiền lơng Kế toán tổng hợp, chi phí giá thành Kế toán NVL,TS CĐ, CCDC Kế toán thanh toán , tiền gửi Ngân hàng Kế toán các Đội 1 - Kế toán tổng hợp, tập hợp chi phí giá thành: theo dõi, hớng dẫn, kiểm tra chứng từ chi phí sản xuất của từng Đội xây dựng. Tổng hợp kết chuyển chi tiết chi phí sản xuất của từng công trình, tính giá thành sản phẩm xây lắp. Tổng hợp số liệu Kế toán, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo tài chính. - Kế toán NVL, TSCĐ, CCDC: theo dõi nhập, xuất, mở sổ sách chi tiết, kiểm tra đối chiếu, cập nhật hạch toán chi tiết kịp thời cho từng đối tợng liên quan đến NVL. Theo dõi đối tợng sử dụng CCDC trong kỳ hạch toán để phân bổ, đối chiếu và quản lý giá trị của hiện vật. - Kế toán thanh toán, tiền gửi Ngân hàng: + Kế toán thanh toán: Lập phiếu thu chi trên cơ sở chứng từ gốc đã kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ đồng thời đã đợc ký duyệt của Giám đốc, Kế toán trởng. Hàng ngày kiểm tra đối chiếu với thủ quỹ, theo dõi công nợ nội bộ, chi trả hộ các Đội. + Kế toán tiền gửi Ngân hàng: theo dõi tài khoản tiền gửi Ngân hàng Đầu t và Ngân hàng Nông nghiệp, hàng ngày căn cứ chứng từ đã đợc ký duyệt, lập uỷ nhiệm chi, séc, đồng thời thờng xuyên cập nhật các chứng từ báo Có, báo Nợ và số d tài khoản báo cáo phục vụ yêu cầu sản xuất kinh doanh. Theo dõi nghiệp vụ vay Ngân hàng, bảo lãnh dự thầu, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, quyết toán vốn vay bảo lãnh. - Kế toán lao động tiền lơng: Hàng tháng lập bảng tạm ứng, thanh toán lơng, trích BHXH, BHYT, KPCĐ báo Nợ đến các Đội - Thủ quỹ: Quản lý lu trữ tiền mặt, ngoại tệ và các giấy tờ có giá trị nh sổ tiết kiêm, cổ phiếu, trái phiếu (nếu có), cấp phát thu chi thờng xuyên theo lệnh của thủ trởng đơn vị. - Kế toán các Đội thi công:Kế toán Đội có trách nhiệm phản ánh kịp thời, chính xác, trung thực số liệu tài chính của từng công trình báo về Công ty theo định kỳ hàng tháng để phục vụ cho công tác hạch toán. Hàng tháng Kế toán Đội lên Công ty đối chiếu các khoản tạm ứng phục vụ thi công và hoàn ứng các chứng từ chi phí tiền mua vật t, nhân công thuê ngoài, lơng quản lý Đội và các chi phí khác. Hàng tháng, quý, năm các Đội phải đối chiếu xác nhận công nợ giữa Công ty với Đội, giữa Đội với khách hàng. 2. Đặc điểm vận dụng chế độ Kế toán Công ty Đầu t xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp thực hiện hạch toán kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp xây lắp ban hành theo quyết định số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài Chính 2.1. Chứng từ kế toán Công ty sử dụng chứng từ theo quy định hớng dẫn của Bộ Tài Chính. Với hình thức khoán trong xây lắp, các chứng từ chủ yếu đợc tập hợp ở dới Đội, định kỳ Kế toán Đội tiến hành chuyển chứng từ đã tập hợp về Công ty cho các Kế toán phần hành tơng ứng. Kế toán phần hành có nhiệm vụ nhập chứng từ vào máy tính và máy tự xử lý thông tin theo yêu cầu. 2 2 Công ty sử dụng các chứng từ sau: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu hạn mức vật t, biên bản kiểm kê quỹ, bảng tính và phân bổ KH TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng chấm công Công ty còn sử dụng những chứng từ đặc thù cho ngành xây lắp: Kế toán tạm ứng vay vốn phục vụ thi công, bảng tổng hợp chi phí thi công công trình, biên bản nghiệm thu khối lợng SPDD, hợp đồng giao khoán xây lắp nội bộ, bảng xác nhận khối lợng sản phẩm hoàn thành 2.2. Hệ thống tài khoản Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định 1864/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài Chính. - Công ty hạch toán các nghiệp vụ cấp ứng và hoàn ứng cho các Đội qua TK 141.3 là TK liên quan đến hầu hết tất cả các quá trình hạch toán của Công ty. TK 141 đợc chi tiết: 141 : tạm ứng 141.1 : tạm ứng mua vật t hàng hoá 141.3 : tạm ứng thi công 141.8 : tạm ứng khác TK 141.3 đợc chi tiết cho từng Đội xây dựng và cho từng công trình, hạng mục công trình mà Đội thi công. Ví dụ: 1413-04 thể hiện các nghiệp vụ liên quan đến tạm ứng thi công cho Đội thi công số 4 - Các SPDD đợc theo dõi qua TK 154. TK này đợc chi tiết theo mã của từng công trình, mã TK đặc thù của Công ty. Ví dụ: 154-CT2: Chung c CT2 Bắc Linh Đàm - Để thuận lợi trong quá trình hạch toán Công ty chi tiết TK 336 thành 2 TK phù hợp với đặc thù xây lắp: 336 : phải trả nội bộ 336.2 : phải trả nhận ứng khối lợng xây lắp 336.8 : phải trả nội bộ khác - Công ty sử dụng TK 511.1: Doanh thu xây dựng cơ bản để theo dõi doanh thu - Các TK 621,622,623 cũng đợc chi tiết theo mã công trình tơng tự TK 154 - Công ty sử dụng 2 TK ngoài bảng kế toán: 004 và 009 Công ty chủ yếu sử dụng các TK sau: 111, 112, 131,133, 138, 139, 141, 142, 152, 153, 154, 211, 213, 214, 228, 241, 331, 333, 335, 336, 338, 411, 414, 415, 416, 421, 431, 511, 515, 531, 621, 622, 623, 627, 632, 642, 711, 811, 911 2.3. Hệ thống sổ sách Công ty hạch toán theo hình thức sổ Nhật ký chung với sự giúp đỡ của phần mềm máy tính CADS Các sổ tổng hợp bao gồm: Sổ Nhật ký chung, sổ cái các TK. Sổ chi tiết: Sổ chi tiết các TK, sổ giá thành công trình, sổ chi tiết theo hạng mục công trình, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng, sổ chi tiết công nợ theo từng đối tợng, sổ chi tiết theo TK có mã, các bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết. 3 3 Riêng sổ chi tiết công nợ đợc mở: chi tiết công nợ theo từng đối tợng, theo tất cả các đối tợng, theo từng đối tợng trên nhiều TK. Quá trình ghi sổ kế toán đợc khái quát qua sơ đồ sau: Ghi bán hàng Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Chơng trình kế toán trên máy KTMS 2000- Công ty tin học xây dựng: 4 Chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiếtSổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính 4 2.4. Hệ thống báo cáo kế toán Công ty sử dụng hệ thống báo cáo ban hành theo quyết định số 167/2000/QĐ- BTC ngày 25/10/2000 và sửa đổi theo thông t số 89/2002/TT-BTC ngày 09/10/2002 của Bộ Tài Chính - Hệ thống báo cáo của Công ty gồm: + Bảng cân đối kế toán (mẫu số B01-DN) + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02-DN) +Báo cáo lu chuyển tiền tệ (mẫu B03-DN) + Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09-DN) - Một số báo cáo quản trị phục vụ nội bộ doanh nghiệp Các báo cáo quản trị cung cấp thông tin về tình hình công nợ, khả năng thanh toán, tình hình tạm ứng cho các Đội thi công: Báo cáo thanh toán tạm ứng của các Đội đối với Công ty, báo cáo về công nợ của khách hàng, báo cáo về tình hình sử dụng vật t, báo cáo về tình hình sử dụng hoá đơn, báo cáo thuế II. Nội dung tổ chức kế toán một số phần hành tại Công ty 1. Tổ chức hạch toán Tài sản cố định (TSCĐ) 1.1. Hệ thống chứng từ: - Biên bản giao nhận TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ 5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Nhập dữ liệu Lên sổ sách báo cáo -Sổ Nhật kí chung -Sổ chi tiết tàI khoản, sổ cái tài khoản, sổ giá thành công trình -Bảng cân đối phát sinh các tài khoản -Các báo cao tài chính In các dữ liệu và lu trữ Khoá sổ chuyển sang kì sau 5 - Biên bản giao nhận TSCĐ do sửa chữa lớn hoàn thành - Biên bản đánh giá lại TSCĐ - Các chứng từ về KH TSCĐ (Bảng tính và phân bổ KH TSCĐ) 1.2. Hệ thống tài khoản Để phản ánh tình hình biến động TSCĐ, Công ty sử dụng các TK sau: - TK 211 TSCĐ hữu hình: theo dõi giá trị hiện có và tình hình tăng giảm của toàn bộ TSCĐ hữu hình của Công ty theo nguyên giá - TK 214 Hao mòn TSCĐ: Phản ánh tình hình biến động của TSCĐ theo giá trị hao mòn Phơng pháp hạch toán tình hình biến động TSCĐ đợc khái quát qua sơ đồ sau: TK 111, 112, 331, 341 TK 211 TK 811 Giá mua và phí tổn của TSCĐ GTCL của TSCĐ nhợng bán, không qua lắp đặt thanh lý,traođổi không tơng tự TK 133 TK 214 TK 621,642 Thuế GTGT Hao mòn TSCĐ KH TSCĐ đợc khấu trừ TK 241 TK 211 CP XD, TSCĐ hình Trao đổi TSCĐ tơng tự TK 152, 334, 338 lắp đặt thành qua lắp triển khai đặt, triển khai TK 138 TSCĐ thiếu TK 441 Nhà nớc cấp bằng TSCĐ TK 711 Nhận quà biếu, tặng không hoàn lại TK 338.1 TS thừa không rõ nguyên nhân 1.3. Hệ thống sổ sách + Hạch toán chi tiết: 6 6 - Sổ TSCĐ: Dùng để phản ánh, cung cấp thông tin về từng loại TSCĐ - Sổ tài sản theo đơn vị sử dụng: Mỗi bộ phận của Công ty (các phòng ban, các Đội thi công) mở 1 sổ chi tiết này để theo dõi TSCĐ - Sổ chi tiết các TK 211, 214 + Hạch toán tổng hợp: - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái các TK 211, 214 Quy trình ghi sổ: 2. Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu (NVL), công cụ dụng cụ (CCDC) 2.1. Hệ thống chứng từ: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuât kho - Phiếu nhập kho kiêm vận chuyển nội bộ - Phiếu xuất vật t theo hạn mức - Biên bản kiểm nghiệm vật t - Thẻ kho (mở cho mỗi loại vât t) - Phiếu báo vật t còn lại cuối kỳ - Biên bản kiểm kê vật t 2.2. Hệ thống tài khoản: Công ty hạch toán TSCĐ và CCDC theo phơng pháp kê khai thờng xuyên (KKTX) và sử sụng các TK sau để theo dõi tình hình biến động vật t : - TK 152 Nguyên liệu, vật liệu: Dùng để ghi chép số hiện có và tình hình tăng giảm NVL theo giá thực tế - TK 153 Công cụ, dụng cụ: Phản ánh tình hình biến động của các loại CCDC sử dụng trong Công ty 7 Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK211,TK214 Sổ Nhật ký chung Sổ tài sản cố địnhSổ Cái TK211,TK214 Bảng cân đối số PS Báo cáo tài chính 7 Các TK này còn đợc mở chi tiết thành các TK cấp 2 theo từng loại, nhóm thứ vật liệu theo yêu cầu quản lý của Công ty. Ví dụ: TK 152.1 NVL chính, TK 152.2 Vật liệu phụ Phơng pháp hạch toán tình hình biến động NVL đợc khái quát qua sơ đồ sau: TK 111, 112, 311 TK 152 TK 621, 627, 642 Giá mua và CP mua NVL đã nhập kho TK 133 Giá thực tế NVL xuất kho VAT sử dụng trong doanh nghiệp đầu vào TK 151 TK 138 Hàng mua Hàng đi đờng đang đi đờng nhập kho Trị giá NVL thiếu khi kiểm kê TK 338, 711 Trị giá NVL thừa khi kiểm kê kho 2.3. Hệ thống sổ sách + Hạch toán chi tiết: - Thẻ kho: Mở cho từng thứ vật t và theo từng kho - Sổ chi tiết vật liệu: Mở theo từng kho tơng ứng với Thẻ kho - Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn vật liệu + Hạch toán tổng hợp: - Sổ Nhật ký chung - Sổ cái các TK 152, 153 Quy trình ghi sổ 8 Chứng từ gốc 8 3. Tổ chức hạch toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 3.1. Hệ thống chứng từ Chứng từ ngời lao động gồm có: - Các quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, sa thải, nghỉ hu, khen th- ởng - Các chứng từ phản ánh thời gian lao động: Bảng chấm côngCác chứng từ phản ánh kết quả lao động: phiếu giao nộp sản phẩm, biên bản kiểm tra chất lợng sản phẩm- công việc hoàn thành Chứng từ phản ánh tiền lơng và các khoản thu nhập khác: - Bảng thanh toán tiền lơng - Bảng thanh toán BHXH - Bảng phân phối thu nhập theo lao động - Các chứng từ chi tiền, thanh toán cho ngời lao động - Biên bản điều tra tai nạn lao động - Các chứng từ đền bù thiệt hại, bù trừ nợ 3.2. Hệ tống tài khoản - TK 334 Phải trả CNV: Hạch toán tiền lơng, tiền thởng và tình hình thanh toán với ngời lao động. TK này đợc mở chi tiết theo nội dung từng khoản thu nhập phải trả cho ngời lao động, từng loại lao động thuộc các phòng ban và các Đội công trình - TK 338: Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lơng. Bao gồm: + TK 338.2 Kinh phí công đoàn + TK 338.3 Bảo hiểm xã hội (BHXH) + TK 338.4 Bảo hiểm y tế (BHYT) - TK 335: Trích trớc tiền lơng nghỉ phép của lao động trực tiếp 9 Sổ chi tiết TK152, TK153 Sổ Nhật ký chung Bảng tổng hợp nhập- xuất-tồn vật liệu Sổ Cái TK152, TK153 Bảng cân đối số PS Báo cáo tài chính 9 Phơng pháp hạch toán tình hình thanh toán với ngời lao động đợc khái quát qua sơ đồ sau: TK 111, 112 TK 334 TK 621 Thanh toán thu nhập cho ngời lao động Tiền lơng, tiền thởng phải trả cho lao động trực tiếp TK 335 TK 138 Tiền lơng nghỉ phép Trích trớc tiền Khấu trừ khoản phải thu khác Phải trả cho lơng nghỉ phép của lao động trực tiếp lao động trực tiếp TK 141 TK 627 Khấu từ khoản tạm ứng thừa Tiền lơng, tiền thởng phải trả cho nhân viên phân xởng TK 338 TK 642 Thu hộ cho cơ quan khác Tiền lơng, tiền thởng phải trả cho hoặc giữ hộ ngời lao động nhân viên quản lý doanh nghiệp TK 431 Tiền thởng từ quỹ khen thởng phải trả cho ngời lao động TK 338.3 BHXH phải trả cho ngời lao động Phơng pháp hạch toán các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ đợc khái quát qua sơ đồ sau: 10 10 [...]... thi công Bảng cân đối số PS Báo cáo tài chính III Thực trạng hạch toán kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty 1 Đối tợng, kỳ hạch toán và phơng pháp tập hợp sản xuất Xuất phát từ đặc điểm của ngành xây dựng, đặc thù của sản phẩm xây lắp và để đáp ứng tốt yêu cầu của công tác quản lý, công tác Kế toán, đối tợng hạch toán chi phí tại INCOMEX là công trình và hạng mục công. .. tiến hành tổng hợp chi phí là vào cuối quý sau khi Kế toán đội chuyển đầy đủ số liệu liên quan về Phòng Kế toán 2 Trình tự hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Sau khi chọn đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình Công ty tổ chức quá trình hạch toán các công trình thi công đa dạng và nhiều... thanh toán Kí nhận 1.050.000 997.500 1.050.000 892.500 28.007.000 Hà Nội, ngày 29 tháng 10 năm 2003 Đội trởng Tổ trởng Kế toán đội Hàng tháng Kế toán đội lập bảng chia lơng của các đội tại công trình và lập bảng tổng hợp CPNCTT (bảng số 09) phát sinh trong tháng 22 22 Bảng số 09 Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp Công trình: Nhà... trởng Sau đó chuyển cho Kế toán đội lập bảng thanh toán lơng (bảng số 10) Cuối tháng Kế toán đội tiến hành phản ánh số lơng vào bảng tổng hợp CPNCTT (bảng số 09) và số liệu đợc chuyển về Phòng kế toán Công ty Tại Phòng kế toán Công ty: Số liệu đợc Kế toán nhập vào máy tính và tự động lên các sổ sách thích hợp Tiền lơng công nhân thuộc danh sách cũng đợc hạch toán qua TK 622 Công ty theo dõi CPNCTT trên... 16).Chi phí thuê MTC đợc hạch toán vào TK 623.7 31 31 Bảng số 16 Công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Phiếu theo dõi ca máy thi công Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Tháng 10 năm 2003 Ngày 12/10 13/10 Nội dung công việc Giờ máy thực hiện Phục vụ thi công công trình nhà ở chung c 12 tầng OCT2 Bắc Linh Đàm Phục vụ thi công công trình nhà ở chung c 12 tầng OCT2... lý nhân công trong đội mình và giao nhiệm vụ cụ thể cho các đối tợng thực hiện.Mỗi tổ có cán bộ phụ trách công trình, cán bộ này có nhiệm vụ theo dõi lao động về thời gian và chất lợng công việc Hàng ngày cán bộ phụ trách thực hiện việc chấm công đối với công nhân và lập bảng chấm công (bảng số 07) chuyển cho Kế toán đội 21 21 Bảng số 07 Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số... trởng Thành tiền 3=1*2 22.185.000 22.185.000 2.218.500 24.403.500 Thủ trởng đơn vị Khi có hoá đơn mua NVL Kế toán Đội viết phiếu nhập kho (mẫu CT số 03), phiếu xuất kho (mẫu CT số 04) 16 16 Mẫu CT số 03 Mẫu số: 01-VT Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Phiếu nhập kho Số: 26 Ngày 22 tháng 10 năm 2003 Nhập của: Công ty cổ phần ĐTXD hạ tầng Tây Hồ Địa chỉ: 270 Thuỵ Khuê, Hà Nội Loại nhập: Nhập. .. trình Việc lập dự toán NVL đợc thực hiện nh sau: Phòng kỹ thuật tính toán lập dự toán khối lợng NVL, Phòng Tài chính- kế toán áp giá và tính giá trị NVL Sau đó ban Giám đốc Công ty kết hợp các phòng ban tiến hành kiểm tra, đánh giá, phân tích và duyệt dự án NVL dùng thi công công trình Đặc điểm quá trình hạch toán: Căn cứ vào tiến độ thi công và dự toán chi phí NVL phục vụ thi công Kế toán Đội lập thủ... 532.279.083 Kế toán đội thanh Đội trởng Bảng số 02 Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Đội xây dựng số 4 Bảng kê chi tiết hoá đơn hàng hoá, vật t phục vụ thi công Công trình: Nhà ở chung c 12 tầng OCT Bắc Linh Đàm Tháng 10 năm 2003 Chứng từ SH NT Nội dung 0170365 22/10/2003 Mua xi măng phục vụ thi công 0059825 25/10/2003 Mua thép LD phục vụ thi công 0098521 28/10/2003 Mua cát,đá phục vụ thi công. .. phúc Hà Nội, ngày 17 tháng 10 năm 2003 Giấy đề nghị tạm ứng Kính gửi: Ông giám đốc Công ty Đầu t Xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội Bà kế toán trởng Công ty Họ tên ngời đề nghị: Nguyễn Văn Dũng Chức vụ: Đội trởng đội xây dựng số 4 Đề nghị tạm ứng số tiền: 24.403.500đ Bằng chữ: Hai mơi triệu bốn trăm linh ba nghìn năm trăm đồng chẵn Lý do tạm ứng: Thanh toán tiền mua xi măng thi công công trình Nhà ở . Đặc đIểm hệ thống kế toán tại công ty đầu t xây dựng và xuất nhập khẩu hà nội I. Đặc điểm tổ chức công tác Kế toán tại Công t y 1. Những đặc điểm. khách hàng. 2. Đặc điểm vận dụng chế độ Kế toán Công ty Đầu t xây dựng và Xuất nhập khẩu Hà Nội kinh doanh trong lĩnh vực xây lắp thực hiện hạch toán kế toán