Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty thực phẩm hà nội Chơng I: Kế toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ *TSCĐ là những t liệu lao động có giá trị lớn,thời gian sử dụng lâu dài. Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần và giá trị của nó đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh. TSCĐ tham gia nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc h hỏng. Công ty Thực Phẩm Hà Nội là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nên TSCĐ đóng vai trò không nhỏ trong quá trình hoạt động của công ty. Chính vì vậy việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả cao nhất TSCĐ luôn đợc coi là yêu cầu cần thiết. I)Hạch toán TSCĐ 1)Cách đánh giá: Trong mọi trờng hợp TSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại. Do vậy việc ghi sổ phải phản ánh đầy đủ các chỉ tiêu về nguyên giá, giá trị còn lại và giá trị hao mòn. Nguyên giá Giá trị ghi trên hoá CP vận chuyển, Các khoản giảm TSCĐ = đơn (cha thuế VAT) + bốc dỡ (nếu có) _ trừ (nếu có) Giá trị còn lại = Nguyên giá TSCĐ - Giá trị hao mòn 2)Tài khoản sử dụng Tại công ty thực phẩm Hà Nội chỉ có TSCĐHH vì vậy để theo dõi tình hình tăng giảm của loại tài sản này kế toán sử dụng TK 211 "Tài sản cố định hữu hình" 3)Sơ đồ hạch toán 1 Tờ kê tăng giảm TSCĐ sổ cái tk 211NKCT số9Biên bản thanh lý Sổ chi tiết TK 211 Thẻ TSCĐBiên bản giao nhận 1 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng 4) Kế toán chi tiết TSCĐ 4.1) Trờng hợp kế toán tăng TSCĐ TSCĐ hữu hình của công ty tăng do nhiều nguyên nhân khác nhau nh mua sắm trực tiếp, xây dựng cơ bản, chế tạo hoàn thành nghiệm thu đa vào sử dụng. Mọi trờng hợp tăng tài sản cố định, biên bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ . Khi mua một TSCĐ hữu hình tăng thêm do doanh nghiệp dùng tiền mua sắm, kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ để đa vào sử dụng và quản lý trích khấu hao. Cụ thể ngày 26/10 công ty dùng tiền mặt mua máy điện thoại di động máy điều hoà tổng giá thanh toán là 17.149.000 đ (VAT 10%). Hoá đơn ( GTGT) Mẫu số : 01 GTKT-3L 2 2 Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 26 tháng 10 năm 2001 HA/01-13 Đơn vị bán hàng : Hãng sản xuất Samsung Địa chỉ:18- Hoà Mã -Hà Nội Số TK: 102132 - NHTM Điện thoại: Mã số: Họ tên ngời mua:Công ty Thực phẩm - Hà Nội Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 00101424-1 STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1. Điện thoại di động chiếc 1 5.590.000 5.590.000 2. Máy điều hoà chiếc 1 10.000.000 10.000.000 Cộng thành tiền 15.590.000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT 1.5590.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 17.149.000 Số tiền viết bằng chữ : (Mời bảy triệu một trăm bốn mơi chín nghìn đồng chẵn) Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên Căn cứ vào HĐGTGT số 091357, kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ. Biên bản này lập cho từng đối tợng. Với những TSCĐ cùng loại giao nhận cùng một lúc do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể tập trung một biên bản. 3 3 Biên bản giao nhận TSCĐ Ngày 26/10/2001 Căn cứ vào quyết định số 1043 ngày 26/10/2001 của công ty về việc bàn giao TSCĐ Ban bàn giao gồm: -Ông (bà): Trần Đình Chiến ( đại diện bên giao ) -Ông (bà): Nguyễn Tuấn Anh (đại diện bên nhận ) Địa điểm giao nhận tại công ty Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ nh sau: S T T Tên ký hiệu Số hiệu TSCĐ Nớc sx Năm đa vào Nguyên giá TSCĐ SD SX Giá mua Chi phí NG TSCĐ T ỷ l ệ H M Số HM đã tính A B C D 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 1 ĐT di động 135 Nhật 2001 2000 5.590.000 5.590.000 2 Điều hoà 136 Nhật 2001 2000 10.000.000 10.000.000 Cộng 15.590.000 15.590.000 Biên bản giao nhận TSCĐ lập cho từng đối tợng là TSCĐ. Với những TSCĐ cùng loại, giao nhận cùng một lúc, do cùng một đơn vị chuyển giao thì có thể lập trung một biên bản. Sau đó phòng kế toán phải sao cho mỗi đối tợng một bản để lu vào hồ sơ riêng. Căn cứ vào hồ sơ, phòng kế toán mở thẻ hạch toán chi tiết TSCĐ. Thẻ TSCĐ sau khi lập xong đợc đăng ký vào sổ TSCĐ. Thẻ tài sản cố định Ngày 26/10/2001 Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 176 ngày 26/10 Tên, ký hiệu, quy cách TSCĐ:-Điện thoại di động Số hiệuTSCĐ :135 4 4 -Máy điều hoà Số hiệu TSCĐ : 136 Nớc sản xuất : Nhật Năm sản xuất: 2000 Bộ phận sử dụng: Phòng tổ chức hành chính. Năm đa vào SD : 2001 STT Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng Diễn giải NG Năm Giá trị HM Cộng dồn 1 26/10 Mua ĐTDĐ 5.590.000 2001 2 26/10 Điều hoà 10.000.000 2001 4.2)Trờng hợp giảm TSCĐ TSCĐ hữu hình của công ty giảm do : nhợng bán, thanh lý thiếu khi kiểm kê . căn cứ ghi sổ kế toán gồm các chứng từ : biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản nhợng bán TSCĐ, thẻ sổ chi tiết TSCĐ . Trong tháng 11/2001 công ty đã thanh lý một dây chuyền đóng gói sản phẩm đông lạnh có nguyên giá là : 120.000.000. Hệ thống này đã xây dựng và sử dụng từ năm 1980 đến nay đã hết giá trị sử dụng. Công ty ghi giảm thẻ TSCĐ và lập biên bản thanh lý Thẻ tài sản cố định Ngày 30/11/2001 Căn cứ vào quyết định thanh lý TSCĐ ngày 30/11/2001 của giám đốc công ty về việc thanh lý TSCĐ. Tên TSCĐ: Dây chuyền đóng gói sản phẩm đông lạnh Năm sử dụng: 1980 Năm đa vào sử dụng: 1981 5 5 Bộ phận sử dụng : Phân xởng chuyên đóng gói sản phẩm STT Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng Diễn giải NG Năm Giá trị HM Cộng dồn 1 30/11 Thanh lý dây chuyền đóng gói 120.000.000 2001 120.000.000 Kế toán định khoản nghiệp vụ này nh sau: Nợ TK 214: 120.000.000 Có TK 211: 120.000.000 Biên bản thanh lý TSCĐ Ngày 30/11/2001 Căn cứ vào quyết định số 127 ngày 30/11/2001 của giám đốc công ty về việc thanh lý TSCĐ I)Ban thanh lý gồm - Ông (bà) : Lê Quốc Đạt đại diện công ty .trởng ban - Ông (bà) : Lê Thị Xuân uỷ viên II)Tiến hành thanh lý 6 6 Tên TS thanh lý :Dây chuyền đóng gói sản phẩm đông lạnh Nguyên giá : 120.000.000 Giá trị hao mòn tính đến thời điểm thanh lý : 120.000.000 I) Kết luận thanh lý TSCĐ đã sử dụng trong 21 năm đến nay đã hết giá trị sử dụng, công ty thấy rằng cần phải thay thế dây chuyền mới hiện đại hơn và công sử dụng cao hơn. Ngày 30/11/2001 Trởng ban thanh lý (Ký, ghi rõ họ tên) IV)Kết quả thanh lý -Chi phí thanh lý TSCĐ : 2.000.000 đ (Hai triệu đồng chẵn) -Giá trị thu hồi: 6.000.000 đ (Sáu triệu đồng chẵn) -Đã ghi giảm (sổ) thẻ TSCĐ ngày 30/11/2001 Ngày 30/11/2001 Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào biên bản thanh lý kế toán ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214 : 350.000.000 Có TK 211 : 350.000.000 Nợ TK 821 : 2.000.000 Có TK 111 : 2.000.000 Nợ TK 152 : 6.000.000 Có TK 721 : 6.000.000 TSCĐ này đợc đầu t bằng nguồn vốn đầu t XDCB Nợ TK 441 : 120.000.000 7 7 Có TK 411 : 120.000.000 Căn cứ vào chứng từ tăng (giảm) TSCĐ kế toán vào sổ chi tiết Sổ chi tiết TK 211- " Tài sản cố định hữu hình" Quý IV/2001 Đơn vị tính : đồng Ngày ghi sổ CT Diễn giải TK đối ứng Số PS Số Ngày Nợ Có 27/10 176 26/10 Mua ĐT di động 111 5.590.000 8 8 27/10 176 26/10 Mua máy điều hoà 111 10.000.000 29/10 179 18/10 Mua tủ hồ sơ 112 2.000.000 1/11 180 30/10 Nhợng bán máy photo 214 821 3.750.000 1.250.000 5/11 187 4/11 Thanh lý nhà kho 214 20.000.000 30/11 192 30/11 Dây chuyền đóng gói sp 214 120.000.000 6/12 198 6/12 Chuyển TBVP thành CCDC nhỏ 214 4.000.000 642 500.000 Căn cứ vào các biên bản giao nhận, thanh lýTSCĐ, sổ chi tiết tài sản kế toán lên nhật ký chứng từ số 9. Nhật ký chứng từ số 9 Ghi có TK 211 - TSCĐHH ĐVT : Đồng Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 211 - Ghi Nợ các TK Số Ngày 214 821 642 Cộng Có TK 112 180 30/10 Nhợng bán máy photo 3.750.000 1.250.000 5.000.000 187 4/11 Thanh lý nhà kho 20.000.000 20.000.000 . 9 9 192 30/11 D©y chuyÒn ®ãng gãi 120.000.000 120.000.000 198 6/12 ChuyÓn TBVP thµnh CCDC nhá 4.000.000 500.000 4.500.000 . Céng 153.387.881 2.354.019 1.000.000 156.741.900 Sæ c¸i TK 211 - TSC§HH Sè d ®Çu kú Nî Cã 1.522.254.233 STT Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV 1 111 15.590.000 2 112 2.000.000 Céng PS Nî 17.590.000 Tæng sè PS Cã 156.741.900 Sè d cuèi kú Nî Cã 15.048.210.432 10 10 [...]... trình sử dụng Công ty thực phẩm Hà Nội là công ty chuyên sản xuất kinh doanh các mặt hàng thực phẩm tơi sống, đông lạnh, thực phẩm chế biến các loại Vì vậy nguyên vật liệu để tạo sản phẩm của công ty là một số loại đậu, lạc, vừng, thịt gia súc, gia cầm, hải sản vv và một số loại khác để đáp ứng nhu cầu chế biến thực phẩm của công ty -Về vật liệu chính: Công nghệ chế biến thực phẩm ở công ty sử dụng nhiều... 750.341.059 Có II )Kế toán công cụ dụng cụ Về cơ bản phơng pháp tính giá CCDC xuất kho và trình tự kế hoạch toán cũng giống nh hạch toán NVL Tuy nhiên để hạch toán CCDC, kế toán sử dụng TK 153 " Công cụ dụng cụ" Trong quý IV/2001 công ty Thực Phẩm Hà Nội chỉ phát sinh một nghiệp vụ tăng CCDC đó là mua ngoài CCDC về nhập kho, công ty cha thanh toán tiền hàng với tổng giá thanh toán là 117.717.615đ Công ty không... tính giá thành tại công ty là các sản phẩm đã hoàn thành cuối và công ty áp dụng phơng pháp tỷ lệ để tính giá thành nên kế toán chỉ tính tổng giá thành thực tế của toàn bộ các sản phẩm Từ đó ghi định khoản nhập kho thành phẩm theo số liệu tổng hợp Trên cơ sở số liệu đó cùng với số liệu về giá thành của kế hoạch của từng sản phẩm để tính ra giá thực tế của từng sản phẩm Khi xác định đợc tổng giá thành nhập... là một số chất bảo quản thực phẩm, phẩm màu thực phẩm nhng vẫn đảm bảo an toàn thực phẩm Ngoài ra tại công ty có một số loại công cụ dụng cụ lao động tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm cũng đợc coi là khoản mục chi phí NVL trực tiếp và đợc theo dõi trên TK 153 Do đặc điểm tổ chức sản xuất chính của công ty gồm 2 khâu: chế biến và đóng gói sản phẩm Để chế biến một món thực phẩm hoàn chỉnh ví dụ... liệu chính là thịt, tôm và cua bể -Nguyên vật liệu phụ: là số chất mầu thực phẩm không gây độc, đảm bảo an toàn thực phẩm I) Phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu tại công ty 1) Sơ đồ hạch toán Công ty hạch toán tổng hợp NVL theo phơng thức ghi thẻ song song Phiếu nhập kho thẻ kho thẻ hay sổ chi tiết NVL bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn Kế toán tổng hợp 2)TK sử dụng: 16 phiếu xuất kho 16 Nguyên vật liệu chính... phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất 1)Đối tợng tập hợp chi phí Hiện nay tại công ty Thực Phẩm Hà Nội chi phí sản xuất đợc tập hợp theo ba khoản mục - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sản xuất chung Những sản phẩm công ty sản xuất ra hoàn toàn độc lập với các khâu đóng gói sản phẩm, phân xởng dập miệng túi, phân xởng sắp xếp sản phẩm vào hộp, các sản phẩm không... liên quan đến tính toán tiền lơng của các bộ phận 2,Các khoản trích theo lơng Đối với các khoản trích theo lơng (BHXH, BHYT, KPCĐ ) kế toán công ty thực hiện trích nh sau: -BHXH trích 20% lơng cấp bậc trong đó 15% hạch toán vào chi phí sản xuất, 5% trừ là lơng công nhân -KPCĐ trích 2% tiền lơng thực tế của công nhân và hạch toán vào chi phí -BHYT trích 3% lơng cấp bậc, trong đó 2% hạch toán vào chi phí... 5% là 5.743.250 đ Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt Hoá đơn (GTGT) Liên 2:( Giao cho khách hàng) 17 Mẫu số:01 GTKT-3L HA/01-B 17 Ngày 6/4/2001 N0-12394 Đơn vị bán hàng: Cửa hàng An Thịnh Địa chỉ : 37 Yên Phong - Bắc Ninh Điện thoại Số TK 102132-NHTM : Họ tên ngời mua hàng: Công ty Thực Phẩm - Hà Nội Địa chỉ : 24 - 26 Trần Nhật Duật Hình thức thanh toán : Tiền mặt STT A 1 2 3 Tên hàng hoá B Đậu tơng... NVL chế biến đã hoàn thành, giá trị tính theo giá thành kế hoạch Nợ TK 156 : 863.841.853 33 33 Có TK 154(1541) : 863.841.853 Sau khi thực hiện các bút toán trên TK 154 (1541) đã tập hợp đủ các chi phí phát sinh trong kỳ Kế toán căn cứ vào giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ và giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ đã đánh giá để tính giá thành sản phẩm theo công thức: Tổng giá thành thực Giá trị SPDD tế quý... sản phẩm mà đợc nhập vào kho đông lạnh sau đó mới xuất sang phân xởng đóng gói sản phẩm hoặc một số sản phẩm đợc bán ngay ra thị trờng Do đó có thể thấy rằng quy trình sản xuất của công ty khá phức tạp không liên hoàn từ khâu đầu đến khâu cuối Chủng loại sản phẩm sản xuất của công ty là thịt lợn, thịt bò tơi và các sản phẩm chế biến, thịt gia cầm các loại, thực phẩm chế biến các loại, thực phẩm công . Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại công ty thực phẩm hà nội Chơng I: Kế toán TSCĐ và chi phí khấu hao TSCĐ *TSCĐ. chất mầu thực phẩm không gây độc, đảm bảo an toàn thực phẩm. I) Phơng pháp hạch toán nguyên vật liệu tại công ty. 1) Sơ đồ hạch toán Công ty hạch toán tổng