MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

17 1.1K 2
MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT THUẾ TNDN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 3.1. HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT: 3.1.1. Phương pháp tính thuế GTGT: Theo Luật thuế GTGT được ban hành ngày 01/01/1999, hệ thống thuế nước ta được áp dụng tính theo hai phương pháp: Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng với các doanh nghiệp được thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp, Luật đầu tư nước ngoài những hộ kinh doanh lớn, chấp hành tốt chế độ kế toán hoá đơn, chứng từ. Phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT áp dụng chủ yếu đối với những hộ kinh doanh chưa thực hiện tốt chế độ kế toán hoá đơn chứng từ. Tương ứng với hai phương pháp tính thuế là hai loại hóa đơn GTGT hoá đơn bán hàng thông thường. Qua hơn năm năm thực hiện thuế GTGT cho thấy, sử dụng hai phương pháp trên còn nhiều bất cập. Với phương pháp khấu trừ việc xác định thuế được áp dụng theo công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu ra thuế GTGT đầu vào được tính trên cơ sở doanh thu chưa có thuế GTGT chi phí mua hàng từ bên ngoài chưa có thuế GTGT. Việc áp dụng phương pháp tính này đã khắc phục được hạn chế lớn nhất của thuế doanh thu: đó là sự trùng lắp thuế. Còn theo phương phương pháp trực tiếp việc xác định thuế được áp dụng theo công thức: Thuế GTGT phải nộp = GTGT x Thuế suất Trong đó GTGT là chênh lệch giữa doanh thu phản ánh trên hoá đơn, chứng từ hợp lệ với giá thanh toán hàng hoá, dịch vụ mua vào phản ánh trên hoá đơn, chứng từ hợp lệ. Thông thường, thuế GTGT theo phương pháp thực tiếp trên đã được điều chỉnh đôi chút, cụ thể: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ GTGT x Thuế suất Ngoài ra những hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ, không được thực hiện chế độ kế toán, không lập hóa đơn chứng từ thì thuế GTGT được ấn định theo doanh thu khoán thực chất đây là cách thức khoán thuế GTGT. Như vậy, đối với một hàng hóa, dịch vụ, việc áp dụng hai phương pháp tính thuế GTGT sẽ cho kết quả rất khác nhau khó khăn trong công tác kiểm soát cùng với những gian lận thuế phát sinh. Để quản lý cơ sở áp dụng phương pháp trực tiếp phải huy động gần một nửa số cán bộ thuế với chi phí tương ứng nhưng thu cho ngân sách chỉ chiếm gần 10% trong tổng số thuế GTGT. Mặt khác, “ phương pháp trực tiếp” không phải là phương pháp dùng để tính thu thuế. Đó chỉ là một cách tiếp cận khoa học trong nghiên cứu nhằm chỉ rõ thuế GTGTmột loại thuế chỉ đánh vào phần giá trị tăng thêm mỗi khi có GTGT xuất hiện. Việc phân định” giá trị tăng thêm”, “giá trị đầu vào”, “giá trị đầu ra”, xét dưới góc độ tính thuế, hạch toán thuế thu thuế là không có ý nghĩa thưc tế. Lý do chủ yếu là do mức độ phức tạp, dễ gây ra “hiểu lầm” khi đưa ra những khái niệm này vào trong luật thuế. Từ đó sẽ có nguy cơ dẫn đến ” vận dụng” sai luật trong thực tế, có hại cho thu ngân sách, gây bất bình đẳng giữa các doanh nghiệp trong cạnh tranh. Một mặt nữa ta phải đề cập đó là trong thực tế, việc khai nộp thuế hoặc thanh toán thuế với Nhà nước sữ thực hiện trên căn cứ các tài khoản kế toán phản ánh thuế GTGT phát sinh hàng tháng. Các đơn vị sẽ lấy số dư Có của tài khoản thuế GTGT phát sinh đầu ra trừ đi số dư Nợ tài khoản thuế GTGT phát sinh khi mua hàng( TK 133 - phản ánh toàn bộ số thuế GTGT trả theo hoá đơn mua hàng trong tháng). Số chênh lệch dương sẽ là số thuế phải nộp kho bạc Nhà nước trong tháng đó. Số chênh lệch âm sẽ là số được kết chuyển trừ vào số thuế GTGT phải nộp của tháng sau hoặc sẽ được ngân sách Nhà nước hoàn trả theo đề nghị. Vởy thực chất, trong thực tế, số thuế GTGT phải nộp kho bạc Nhà nước được xác định trê cơ sở hoá đơn số liệu hạch toán kế toán tính chung theo từng kỳ(tháng, năm) sản xuất kinh doanh chứ không cần quy định tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Vì tất cả những nhược điểm được nêu ở trên, trong bài viết này xin kiến nghị chỉ áp dụng một phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ thuế. Với các hộ kinh doanh nếu không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì áp dụng phương pháp khai trực tiếp hoặc khoán thuế. Nếu họ kinh doanh quá nhỏ thì miễn thuế. Trong đó chú ý cần quy định rõ tiêu thức phân loại trên cơ sở điều tra khảo sả để áp dụng mức khoán thuế sát với thực tế hoạt động kinh doanh. Mức khoán thuế nên được rà soát lại sau một thời gian nhất định. 3.1.2. Đối tượng chịu thuế GTGT: Tại điều 02 cuả Luật thuế GTGT quy định tất cả các hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT trừ 28 hàng hoá nhóm hàng hoá, dịch vụ được quy định tại điều 04 của Luật thuế GTGT. Việc xác định đối tượng chịu thuế không chịu thuế GTGT sẽ gây ra hiện tượng phân đoạn các hoạt động kinh tế. Do vậy, nếu không tính kỹ sẽ gây tác động tiêu cực, kìm hãm sản xuất kinh doanh, đồng thời lại không phản ánhđúng bản chất thuế GTGT. Dưới góc độ của thuế GTGT, nền kinh tế được chia thành các khu vực sau: + Khu vực không thuộc diện điều tiết của chịu thuế GTGT. + Khu vực thuộc diện điều tiết của thuế GTGT. Khu vực này lại chia ra thành: - Khu vực áp dụng phương pháp khấu trừ, được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. - Khu vực áp dụng phương pháp trực tiếp, không được khấu trừ thuế GTGT đã nộp đầu vào. - Khu vực không đáp ứng đủ yêu cầu về hạch toán, hoá đơn… nên cũng không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. - Khu vực chịu thuế GTGTcác mức thuế suất khác nhau: 0%, 5%, 10%. Tuy đây chỉ là sự phân chia mang tính chất thuế GTGT, nhưng saukhi bị phân đoạn như vậy thì các hoạt động kinh tế mất khả năng” chuyển đổi tương xứng” - xét về khả năng được khấu trừ thuế GTGT đã nộp hộ Nhà nước khi mua nguyên vật liệu đầu vào. Với việc phân chia thành các đối tượng thuộc các khu vực khác nhau, tạo nên kết quả số thuế phải nộp là khác nhau. Khi xét các trường hợp thuộc phạm vi điều tiết của các mức thuế suất khác nhau, hoặc giữa các đơn vị nộp thuế theo phương pháp khấu trừ với các đơn vị nộp thuế theo phương pháp trực tiếp hay các đơn vị không đủ điều kiện, không được khấu trừ thuế GTGT. Trong khi đó bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng mong muốn số thuế GTGT phải nộp là ít nhất, do đó trước sau cũng sẽ dẫn đến hậu quả chuyển dịch các đối tượng cung cầu một cách không mong muốn, gây ảnh hưởng tiêu cực đến một bộ phận của nền kinh tế. Để giải quyết vấn đề này, Luật thuế GTGT đã được sửa đổi, bổ sung(có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2004) đã giảm còn 03 mức thuế suất nhưng vẫn còn đối tượng ngoại lệ, nên quy định một phương pháp khấu trừ thuế GTGT theo kỳ hạch toán. Quy định phải thật rõ ràng, tránh mọi khả năng phân đoạn nền kinh tế một cách bất lợi như trên. 3.1.3. Hạch toán kế toán thuế GTGT Kế toán thuế GTGT được quy định hướng dẫn trong thông tư số 10/1998/TT - BTC ngày 15/07 1998 của Bộ tài chính. Thông tư có quy định: Đối với vật tư, hàng hoá mua về dùng đồng thời cho sản xuấ kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT thì cơ sở sản xuất kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ thuế GTGT không được khấu trừ. Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào TK 133. Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ lệ % giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng số doanh thu bán ra, số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 133: Thuế GTGT phải nộp Trường hợp số thuế GTGT không được khấu trừ có giá trị lớn thì được tính vào giá vốn hàng được bán ra tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng bán ra của kỳ kế toán sau. Tuy nhiên với quy định này khi được áp dụng thực hiện đã thể hiện sự không khoa học. Bởi vì nếu kỳ kế toán sau doanh thu đạt thấp, đơn vị vẫn phải kết chuyển toàn bộ số thuế GTGT không được khấu trừ vào giá vốn hàng bán sẽ gây nên tình trạnh lỗ giả. Thuế GTGT không được khấu trừ là một bộ phận giá trị của giá vốn hàng mua vào. Để xác định chính xác kết quả kinh doanh, nên phân bổ dần thuế GTGT không được khấu trừ theo tỷ lệ tương ứng với doanh thu thực hiện qua các kỳ kế toán theo trình tự hạch toán: Kỳ này: Nợ TK 142: Chi phí trả trước Có TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Các kỳ sau: Nợ TK 632 Có TK142 Thông tư còn quy định đối với các đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp. Thuế GTGT được hách toán vào TK 642 cộng thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu được hạch toán giảm doanh thu TK511. Thiết nghĩ các trường hợp trên chỉ nên thống nhất theo một phương pháp hạch toán giảm trừ doanh thu. NợTK 511 Có TK 333 Bởi chi phí quản lý doanh nghiệpmột chỉ tiêu có liên quan đến việc phản ánh chất lượng công tác quản lý doang nghiệp. Nếu chi phí quản lý doanh nghiệp giảm thì có nghĩa công tác quản lý có hiệu quả ngược lại. Vậy nếu ta hạch toán thuế phải nộp theo phương pháp trực tiếp vào TK 642, làm tăng chi phí quản lý như vậy vô hình chung doanh nghiệp được hiểu là công tác quản lý chưa hiệu quả. Hơn nữa nếu giảm thiểu các bút toán đơn lẻ sẽ tránh phức tạp cho quá trình thực hiện kế toán thuế GTGT. Đối với việc hạch toán thuế của hoạt động đại lý hàng hoá có điểm nên thay đổi. Hiện nay hoạt động đại lý hàng hoá của chủ hàng Việt Nam được chia làm hai nhóm theo hai cơ chế khác nhau: cơ chế bán đúng giá không đúng giá. Đối với cơ chế bán đúng giá, chủ hàng phải khai nộp thuế GTGT trên toàn bộ doanh thu thực hiện tại cơ sở đai lý, cơ sở đại lý không phải nộp thuế GTGT trên hoa hồng được hưởng, hoa hồng chủ hàng hạch toán vào chi phí kinh doanh. Điều này chưa hẳn đã hợp lý, bởi xét một cách toàn diện thì toàn bộ chi phí kinh doanh hàng đại lý một phần được thực hiện ở chủ hàng, một phần được thực hiện ở cơ sở đai lý. Thuế GTGT khâu đầu vào phục vụ cho hoạt động đại lý không được khấu trừ vì không có thuế GTGT đầu ra ở cơ sở đại lý cũng nảy sinh tính trùng lắp của thuế GTGT như thuế doanh thu trước đây. Do vậy đối với hoạt động đại lý thì thuế GTGT cũng cần xác định theo hai đối tượng nộp thuế độc lập với nhau. Chủ hàng sẽ pahỉ nộp thuế GTGT trên đầu ra phần chủ hàng thu về theo phương pháp quy định. Đối với cơ sở đại lý sẽ khai nộp thuế GTGT trên hoa hồng được hưởng. Như vậy việc trùng lắp sẽ hoàn toàn được loại bỏ. Ngoài việc sửa đổi, bổ sung một số định khoản nêu trên, ta xem xét với TK 133. Số liệu trên TK 133 để phục vụ cung cấp số liệu trên mục i, II của phần III “ Thuế GTGT được hoàn lại” được lập dựa trên cơ sở số liệu của sổ chi tiết “ Thuế GTGT được hoàn lại” (mẫu số S02 - DN), theo như cách ghi chép hiện nay thì sổ S02 - DN chưa đúng nghĩa là sổ kế toán. Theo em cần tổ chức lại TK 133 gồm các tài khoản cấp 2 tài khoản cấp 3 như sau: + TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ TK 13311: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ TK 13312: Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định + TK 1332: Thuế GTGT được hoàn lại trình tự ghi chép đối với thuế GTGT được hoàn lại: - Khi nhận được thông báo của cơ quan thuế về số thuế GTGT cho hoàn thuế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 1332 Có TK 1331 - Khi thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 1332 Với cách hạch toán như vậy đảm bảo cho việc ghi chép trên sổ chi tiết cũng như trình bày trên báo cáo tài chính thuận tiện mà không làm sai bản chất của vấn đề. Vấn đề hoàn thuế không chỉ dừng lại ở việc ghi chép trình tự như thế nào mà công việc thực hiện hoàn thuế cho các doanh nghiệp cũng còn nhiều bất cập gặp nhiều khó khăn. 3.1.4. Thực hiện hoàn thuế đối với các doanh nghiệp: Vấn đề bất cập trong việc thực hiện hoàn thuế cho các doanh nghiệp đó là vấn đề thời gian, tiến độ hoàn thuế chậm gây khó khăn cho nhiều doanh nghiệp đặc biệt là những doanh nghiệp đầu tư, mua sắm tài sản cố định với khối lượng lớn. Việc hoàn thuế chậm cho các doanh nghiệp tạo sự ứ đọng vốn, đồng thời gây khó khăn tình hình tài chính để tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Nguyên nhân một phần do doanh nghiệp chưa làm đúng thủ tục, một phần việc xem xét sổ thuế được hoàn lại phải thật cẩn thận nên cần phải có thời gian bởi các doanh nghiệp rất dễ khai tăng số thuế được hoàn lại. Vởy để khắc phục tình trạng này, ngành thuế cần thực hiện những biện pháp để rút ngắn thời gian xét hoàn thuế nhưng vẫn đảm bảo sao cho số thuế được hoàn lại là chính xác, khắc phục được tình trạng doanh nghiệp trốn lậu thuế. Ngành thuế nên thiết kế mẫu tờ khai thuế với đầy đủ thông tin cần kiểm tra, đặc biệt có thể đưa lên mạng vi tính những dữ liệu cần thiết để đơn giản rút ngắn thời gian kiểm tra. Đồng thời khi đã hết thời hạn quy định xét hoàn thuế mà cơ quan thuế vẫn chưa kiểm tra xong hồ xin hoàn thuế của doanh nghiệp thì cứ tiến hành hoàn thuế theo khai của doanh nghiệp rồi sẽ kiểm tra sau. Doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm về các chứng từ họ gửi đến xin hoàn thuế. Trong quá trình kiểm tra, nếu phát hiện ra sự gian lận trong các hoá đơn, chứng từ do doanh nghiệp gửi đến, ngoài việc bị thu hồi số thuế đã được hoàn trả doanh nghiệp còn bị phạt rất nặng. Để hạn chế tình trạng vi phạm trong lĩnh vực thuế, cần tăng mức phạt đối với các trường hợp vi phạm lên cao hơn so với mức quy định hiện nay. Số tiền phạt gấp nhiều lần số tiền mà doanh nghiệp bị xử lý, phải thông báo rộng rãi trên các phương tiện thông tin đại chúng để cảnh báo cho các đơn vị, cá nhân có tư tưởng gian lận trong lĩnh vực này. Ngoài ra cần tăng cường sự phối hợp đồng bộ của cơ quan chức năng với ngành thuế trong việc kiểm tra, giám sát đối với người nộp thuế cả đối với cán bộ thuế, nhằm phát hiện xử lý kịp thời, công khai, nghiêm túc, đúng luật đối với tập thể cá nhân sai phạm. 3.1.5. Khấu trừ thuế: Ở nước ta trong các văn bản luật mới ban hành đã quy định cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào( 1% đến 5%) nhưng chỉ áp dụng đối với hàng hóa là nông, lâm hải sản mua trực tiếp của người sản xuất không có hoá đơn nhưng có bản kê, đối với cả phế liệu là 3% đến 5%, đối với hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt đầu vào là 4% tất cả hàng hoá, dịch vụ đầu vào khác có hoá đơn thông thường được khấu trừ 3%. Qua việc quy định như trên, phát sinh vướng mắc đó là có nhiều tỉ lệ khấu trừ khác nhau nên rất phức tạp trong quá trình thực hiện không khuyến khích sử dụng hoá đơn chứng từ. Đối với hàng là nông , lâm ,hải sản không cần hoá đơn chỉ cần bản nên dẫn tới có trường hợp cơ sở sản xuất mua của người kinh doanh buôn chuyến ,người thu gom nhưng doanh nghiệp không lấy hoá đơn bán hàng, tạo kẽ hở để có người kinh doanh buôn chuyến, người thu gom trốn thuế . Quy định với hàng hoá xuất khẩu, nếu doanh nghiệp xuất khẩu mua của cơ sở áp dụng phương pháp khấu trừ (có hoá đơn GTGT) thì sẽ được hoàn thuế đầu vào khi xuất khẩu hàng hoá nhưng nếu mua của cơ sở nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT chỉ có hoạt động thông thường thì không được hoàn thuế đầu vào khi xuất khẩu hàng hoá. Trong khi đó vẫn trường hợp này, nếu doanh nghiệp không xuất khẩu hàng hoá mà bán ra thị trường trong nước thì lại được khấu trừ thuế đầu vào với tỉ lệ 3% trên giá trị hàng mua vào. Điều đó làm hạn chế tác dụng khuyến khích sản xuất hàng xuất khẩu. Vậy em xin kiến nghị giải pháp trước mắt khi còn áp dụng hai phương pháp tính thuế như hiện nay là: Một: Đối với hàng hoá, dịch vụ mua đầu vào của người trực tiếp sản xuất có hoá đơn chỉ có bản được khấu trừ 3% trên giá trị hàng hoá dịch vụ kể cả mua để xuất khẩu chế biến hàng xuất khẩu. Hai: Với hàng hoá dịch vụ mua của người kinh doanh các hoạt động bán hàng thông thường, kể cả hàng hoá của cơ sở sản xuất thực hiện tính thuế TTĐB thì được khấu trừ 4% trên giá trị hàng mua vào . Ba: Cho phép khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT trong trường hợp giao hàng hoặc cung ứng dịch vụ bị huỷ bỏ, sau khi đã tiếp nhận trả tiền của người mua hoặc trường hợp giảm giá, các khoản phải thu không đòi được xử lý có đầy đủ chứng từ hợp lệ. 3.1.6. Về hoá đơn, chứng từ khai nộp thuế GTGT: Hệ thống hoá đơn, chứng từ có liên quan đến kế toán thuế GTGT hiện nay đã đảm bảo tương đối khoa học hợp lý, song trên thực tế vẫn còn nhiều vướng mắc trong quá trình sử dụng hóa đơn cũng như trong việc quản lý chứng từ, hoá đơn vẫn còn nhiều khó khăn, tồn tại sai phạm, gian lận khó phát hiện. Việc sử dụng chứng từ còn chưa hợp lý với các đơn vị xây lắp, giao thông. Vì với hoạt động này sản phẩm mang tính đặc thù thời gian hoàn thành sản phẩm khá dài thường trên một năm. Do đó khi hạch toán doanh thu chi phí để xác định kết quả trong kì, doanh nghiệp thường hạch toán doanh thu theo phiếu thanh toán(tức là giấy đề nghị thánh toán khối lượng hoàn thành theo giai đoạn của từng hạng mục, chi tiết hạng mục hoặc của cả công trình được đơn vị giao thầu ký chấp nhận thanh toán ). Nên sẽ không có hoá đơn cho từng hạng mục, chi tiết hạng mục. Công trình hoàn hành khi có toàn bộ khối lượng công trình hoàn thành, nghiệm thu bàn giao thì mới có hoá đơn GTGT. Mặt khác khi hạch toán chi phí trong kết quả kinh doanh cũng không phải là toàn bộ chi phí đã chi ra trong kỳ mà là số chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm để xây dựng kết quả. Nên phần chi phí NVL động lực mà dịch vụ mua ngoài trong chi phí để xác định kết quả cũng không phải là chi phí đầu vào để tính thuế GTGT đầu vào .Vì vậy khi tính thuế GTGT đầu ra, đầu ra quyết toán thuế GTGT theo từng tháng, quý, năm không thể căn cứ vào hoá đơn GTGT được. Do đó cần phải qui định rõ ràng, cụ hể về vấn đề này như thế nào. Đối với những hàng hoá các chi phí dịch vụ nhỏ phát sinh lẻ tẻ, hoặc những vật tư hàng hoá của những người sản xuất trực tiếp không hạch toán kinh doanh theo sổ sách kế toán thì không thể thực hiện đầy đủ hoá đơn GTGT. Mà tổng số chi phí trong một năm của những hàng hoá dịch vụ này cũng rất lớn không có hoá đơn doanh nghiệp không được khấu trừ thuế đầu vào (10%) thì đây cũng là điều thiệt thòi lớn cho doanh nghiệp. Do đó nên chăng có qui định là đối với những vật tư hàng hoá như vậy (thường có giá trị từ dưới 100 nghìn đồng trên một chứng từ thanh toán) thì có thể không cần thiết dùng hoá đơn GTGT mà dùng tờ khai hoá đơn bán lẻ như hiện nay. Việc khai, tính nộp thuế GTGT đối với các doanh nghiệpcác đơn vị cấp hai hạch toán phụ thuộc có trụ sở địa bàn hạch toán kinh doanh ở nhiều nước khác nhau. Các đơn vị cấp hai này chỉ tập hợp các loại chi phí, doanh thu sau đó báo số tập trung về bộ phận kế toán tại doanh nghiệp việc kết chuyển, tính giá thành, lãi, lỗ các khoản phải nộp ngân sách lại được tính hạch toán tổng hợp tại doanh nghiệp. Trong khi đó việc khai, quyết toán thuế GTGT lại căn cứ vào hoá đơn, chứng từ gốc có tại doanh nghiệp nhưng toàn bộ chứng từ gốc lại phát sinh tại đơn vị cấp hai thì không thể thực hiện đồng nhất được. Theo luật thuế GTGT thì chưa có quy định rõ ràng là cơ quan địa phương nơi đơn vị cấp hai hoạt động được tính kiểm tra thu thuế hay cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đóng trụ sở được tính, kiểm tra duyệt quyết toán thuế. Do đó cũng phải có những quy định cụ thể về vấn đề này. Việc quản lý chứng từ trên thực tế sau hơn 5 năm thực hiện thuế GTGT cũng phát sinh những vướng mắc, tồn tại. In sử dụng hoá đơn bất hợp pháp (hoá đơn không theo quy địnhcủa ngành thuế, hoá đơn thật nhưng ký hiệu số trên hoá đơn là giả, hoá đơn ghi tổng giá trị hàng hoá không khớp giữa các liên…) buôn bán hoá đơn thật hoá đơn giả, xuất hoá đơn khống tạo điều kiện cho đơn vị khác trốn thuế, bán hàng xuất hoá đơn nhưng không khai nộp thuế, báo mất hoá đơn nhưng thực chất là bán sử dụng hoá đơn của đơn vị khác báo mất. Giải pháp cho vấn đề nay là Bộ tài chính nghiên cứu lại loại giấy in hoá đơn, chứng từ ký hiệu, mã hiệu của từng loại hoá đơn, chứng từ để chống in giả, nối [...]... đó là một biện pháp không sòng phẳng về mặt chính sách Vì có những doanh nghiệpthuế cao nhưng vẫn không bị lỗ lãi trong kinh doanh còn do nhiều yếu tố không chỉ phụ thuộc vào số thuế phải nộp 3.2.2 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế chi phí: Cùng việc thực hiện Luật thuế TNDN là việc ban hành Luật thuế GTGT Hiện nay, các doanh nghiệp trong nền kinh tế sử dụng một trong hai phương pháp: ... khích các doanh nghiệp tự in hoá đơn GTGT theo mẫu quy định của Bộ tài chính 3.2 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TNDN: Bắt đầu từ ngày 01/ 01/ 2004 tất cả các tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng nộp thuế TNDN áp dụng Luật thuế TNDN mới thay thế cho Luật thuế TNDN ra ngày 10/ 05/1997 Do thời gian thực hiện mới được ba tháng nên em xin bạo dạn được đưa ra một số giải pháp. .. thấp chi phí kinh doanh có hiệu quả 3.2.3 Hoàn thuế TNDN: Có thể nói vấn đề hoàn thuế cho cac doanh nghiệp hiện nay còn rất nhiều vướng mắc cần tháo gỡ Phần lớn các doanh nghiệp đều kêu ca thủ tục hoàn thuế phức tạp việc hoàn thuế tiến hành quá chậm sẽ làm ảnh hưởng tới hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thực tế việc hoàn thuế chậm cũng có một phần là do lỗi của doanh nghiệp vì việc nộp... từ xin hoàn thuế của các doanh nghiệp không đúng thủ tục ghi sai nội dung cần thiết trong chứng từ gây khó khăn mất thời gian cho công tác kiểm tra cảu cơ quan thuế, có trường hợp không được hoàn thuế theo quy định vẫn làm hồ xin hoàn thuế Về phía cơ quan thuế mặc dù ngành thuế đã có nhiều cải cách về mặt hành chính nhưng các doanh nghiệp vẫn thấy rằng thủ tục hoàn thuế phức tạp Vậy để giảm... giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế TNDN 3.2.1 Thuế suất thuế TNDN Thuế suất là linh hồn cuả thuế, là yếu tố quan trọng nhất của một chính sách thuế bởi nó thể hiên tập trung nhất chính sách của Nhà nước, phản ánh quan hệ giữa Nhà nước các chủ thể khác trong xã hội Mức thuế suất thống nhất ít sẽ giúp cho việc quản lý thu thuế có hiệu quả hơn, nâng cao tính tự giác trong viêc thực... hoàn thuế rồi mà cơ quan thuế phát hiện hành vi sai trái của doanh nghiệp cần bị phạt rất nặng Hướng dẫn về nộp thuế TNDN, Bộ tài chính quy định doanh nghiệp căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh năm trước để ước tính doanh thu thu nhập năm sau để tạm thu thuế Nhưng trên thực tế có doanh nghiệp cả 6 tháng đầu năm không có doanh thu, thu nhập chịu thuế nhưng vẫn phải tạm nộp thuế TNDN, do đó doanh. .. phương pháp: phương pháp khấu trừ phương pháp trực tiếp trên GTGT Điều này cũng gây ảnh hưởng tới việc xác định doanh thu tính thuế TNDN Trong trường hợp doanh nghiệp A mua hàng của doanh nghiệp B là đối tượng áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì giá vốn của cơ sở A là giá bán không có thuế còn nếu mua hàng của doanh nghiệp C là đối tượng áp dụng thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì... thuế, cách ghi chép hoá đơn, chứng từ, cách khai nộp thuế Cải cách thủ tục hành chính thuế, xử lý về khiếu nại thuế đúng thẩm quyền, đúng thủ tục đúng thời gian theo quy định Để nâng cao hiệu quả công tác thu thuế, cơ quan thuế phải phối hợp quản lý ngay từ đầu cácsở đăng ký kinh doanh Hiện nay, số lượng doanh nghiệp hiện tại rất lớn nên để theo dõi được toàn bộ thì cơ quan thuế yêu cầu các. .. phức tạp Vậy để giảm bớt khó khăn đối với các doanh nghiệp bằng cách đẩy mạnh hơn nữa thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế, giảm bớt phiền hà đối với các doanh nghiệp, khơi dậy hơn nữa tính năng động, tích cực, khẩn trương của cán bộ ngành thuế nhưng vẫn phải đảm bảo số thuế hoàn lại là chính xác, khắc phục doanh nghiệp lợi dụng việc hoàn thuế để gian lận moi tiền của ngân sách Nhà nước Thường... kinh doanh khi đăng ký hoạt động phải khai đầy đủ về địa điểm, ngành nghề kinh doanh, các đơn vị trực thuộc kể cả hạch toán báo số hạch toán độc lập Qua đây các cơ quan thuế sử dụng mạng lưới máy tính để quản lý hoạt động của cácsở kinh doanh Thường xuyên kiểm tra doanh nghiệp có thực hiện đúng đăng ký hay không Phát hiện những trường hợp kinh doanh ngoài giấy phép để trốn thuế Đồng thời các doanh . MỘT SỐ GIẢI PHÁP ĐỂ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 3.1. HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT: 3.1.1 quan thuế về số thuế GTGT cho hoàn thuế phát sinh trong kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 1332 Có TK 1331 - Khi thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại trong kỳ, kế toán

Ngày đăng: 31/10/2013, 09:20

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan