THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI KHÁCH SẠN ĐỐNG ĐA. Hiện nay công ty kinh doanh nhiều chủng loại mặt hàng khác nhau để đáp ứng cho nhu cầu ngày càng tăng của thị trường như : Hàng nội thất văn phòng và gia đình, hàng đồ dùng may mặc, lương thực thực phẩm , vật liệu kim khí, xây dựng . bên cạnh đó công ty có đủ khả năng đáp ứng kịp thời đầy đủ nhu cầu hàng định kì, lẻ thường xuyên, nhu cầu tức thời của mọi đối tượng khách hàng. Về giá cả, hàng hoá của công ty luôn có giá thấp hơn so với hàng hoá trên thị trường bán lẻ do công ty có điều kiện liên hệ được nguồn hàng cung cấp từ các đơn vị sản xuất các nhà đại lý chính thức. Công ty tiến hành cả hai hoạt động bán buôn và bán lẻ, tuy nhiên hoạt động bán lẻ là chủ yếu, thi trường tiêu thụ chính là các khu vực, địa bàn công ty có cơ sở bán lẻ. Với đặc điểm trên hoạt động kính doanh của doanh nghiệp tương đối đơn giản. Do đó mô hình và công tác kế toán thực hiện tại công ty cũng được đơn giản hoá để phù hợp với đặc điểm của công ty. Điều này được thể hiện ở hệ thống sổ sách kế toán sử dụng và phương pháp hạch toán trên các sổ đó sẽ được trình bày ở dưới đây. 1- Kế toán bán hàng tại công ty TMKS Đống Đa 1.1Kế toán giá vốn hàng bán: Tài khoản sử dụng : TK 632 Gía vốn hàng bán. Chi phí mua hàng trong công ty phát sinh không lớn nên trị giá vốn hàng hoá bán ra trong công ty được tính chỉ bao gồm giá mua hàng. Như vậy trị giá vốn hàng bán chính là giá vốn hàng xuất kho để bán. Trị giá vốn hàng xuát kho để bán được tính theo phương pháp đích danh: căn cứ vào số lượng hàng xuất và giá nhập để tính. Kế toán công ty thực hiện kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nhưng đến cuối tháng kế toán mới tiến hành kiểm kê hàng tồn để tính giá vốn hàng bán .Cuối tháng căn cứ vào bảng kê số 8 - Nhập, xuất, Tồn của từng cửa hàng để lập bảng kê số 8 của toàn công ty . Ví dụ : Toàn bộ trị giá vốn hàng xuất bán của cửa hàng Thanh Xuân tháng 6 năm 2002 là: 221.347.909 đồng được thể hiện trên bảng kê số 8 của công ty dòng ghi cửa hàng Thanh Xuân : Nợ TK 632 đối ứng có TK 156 ( Ví dụ bảng số 1) Nợ TK 632: 221. 347.909 Có TK 156: 221.347.909 1.2 Kế toán doanh thu bán hàng. Ở công ty Thương mại Khách sạn Đống Đa áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế. Trong công tác cung cấp hàng hoá dịch vụ, công ty sử dụng chứng từ thanh toán là hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, chứng từ thanh toán … Tài khoản kế toán sử dụng: TK 511 doanh thu bán hàng TK 3331 thuế GTGT TK 111,112,521,531,532. Sổ kế toán sử dụng : Công ty sử dụng sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết của doanh thu theo dõi doanh thu phát sinh theo từng cửa hàng, kết cấu của sổ này bao gồm các cột thứ tự , cột thuế GTGT ( TK 3331), cột ghi có TK 511 , ghi nợ các tài khoản. Số liệu để ghi lên cột thuế ( 3331) thực chất là số thuế GTGT đầu ra của số hàng đã bán. Số ghi trên cột có TK 511 là tổng số doanh thu từ hàng bán, Số ghi nợ các tài khoản là doanh thu theo từng hình thức thanh toán. Ví dụ như : tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, trả chậm Kế toán cửa hàng tập hợp báo cáo bán hàng để cuối tháng lập báo cáo bán ra của cả cửa hàng nộp cho kế toán công ty. Kế toán công ty căn cứ vào số liệu từ báo cáo để ghi lên sổ chi tiết doanh thu. Cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp số liệu trên sổ chi tiết doanh thu để ghi lên nhật kí chứng từ số 8 các chỉ tiêu có liên quan. Ví dụ: trên báo cáo bán ra ngày 30 tháng 6 năm 2002 của cửa hàng Thanh Xuân có số liệu như sau:( Bảng số 2) Tổng doanh thu bán hàng : 247.500.000 Trong đó thu tiền trực tiếp: 201.971.348 đồng., bán trả chậm : 45.528.652 đồng Doanh thu 247.500.000 được ghi vào dòng ghi có TK 511 của cửa hàng Thanh Xuân trong sổ chi tiết doanh thu. - Khi thu tiền kế toán ghi : Nợ TK :111 Có TK : 3331. Có TK : 511 Trường hợp hình thức bán hàng chưa thu tiền, kế toán ghi : Nợ TK 131 Có TK 511 Có TK 3331 Ví dụ tại cửa hàng Thanh Xuân , doanh thu thu tiền là : 201.971.348 đồng. Thuế GTGT bán ra là : 20.197.152 đồng Kế toán ghi : Nợ TK 111 : 222.168.500 Có TK 511 : 201.971.348 Có TK 3331: 20.197.152 Ví dụ minh hoạ ở bảng số 3. 1.3 Kế toán thanh toán với khách hàng. Với phương thức kinh doanh là hoạt động bán lẻ và dịch vụ là chủ yếu nên khâu thanh toán được công ty chú trọng và thường áp dụng hình thức thanh toán trực tiếp, nhanh, hình thức trả chậm có nhưng chỉ xuất hiện ở một số cửa hàng lớn và cũng không nhiều . Vì vậy kế toán công ty không thực hiện mở sổ chi tiết thanh toán với người mua và bảng kê số 11- phải thu của khách hàng. Tại các cửa hàng nếu có bán chậm trả thì sẽ lập bảng kê TK 131 cuối kì nộp lên cho kế toán công ty tập hợp lại ghi vào sổ nhật kí chứng từ số 8 phần ghi có. Theo bảng kê TK 131 tháng 6 năm 2002 của cửa hàng Thanh Xuân thì số tiền bán chưa thu phát sinh trong tháng là : 50.081.500 đồng. Các cửa hàng không phát sinh.( Ví Dụ xem bảng số 4) 1.4 Kế toán các khoản giảm doanh thu. Trong quá trình bán hàng tại công ty có phát sinh các khoản giảm doanh thu sau: + Giảm giá hàng bán : Để khuyến khích tiêu thụ hàng hoá của mình , công ty thực hiện bớt giá đối với những khách mua số lượng lớn. Tài khoản sử dụng để theo dõi ở đây là TK 152. + Hàng bán trả lại: hàng hoá tiêu thụ có thể có những thứ bị mất phẩm chất khách hàng không chấp nhân và đem trả lại. Nếu có chứng từ hợp lý công ty sẽ chấp nhận là hàng bán trả lại. TK theo dõi hàng bán trả lại là TK 531 Trong tháng 6 năm 2002 không phát sinh các nghiệp vụ này, nên kế toán công ty không mở sổ theo dõi. 2. Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Chi phí bán hàng trong công ty bao gồm các khoản: - Chi phí nhân viên bán hàng - Chi phí dụng cụ đồ dùng - Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền. Tại công ty thương mại khách sạn ĐốngĐa , để phản ánh và tập hợp chi phí kinh doanh phát sinh trong kì phục vụ cho quá trình tiêu thụ hàng hoá và quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi tiến hành mở các sổ sau: + Bảng kê số 5: Cuối tháng các bộ phận có liên quan chuyển số liệu lấy được từ các chứng từ gốc của bộ phận chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp để tổng hợp vào bảng kê số 5. Bảng kê số 5 do kế toán chi phí ghi chép và sử dụng để tổng hợp số phát sinh bên có của các tài khoản 142,214,338,334,3337,3338… trong từng tài khoản , kế toán chi tiết các yếu tố và nội dung chi phí như chi phí chi phí nhân viên, chi phí công cụ dụng cụ: Bảng kê số 5 gồm các cột số thứ tự . các cột dọc phản ánh số phát sinh bên có của các tàikhoản : 142,152,214, 334, 338. Các dòng ngang phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp ( Nợ TK 641, Nợ TK 642) đối ứng với các tài khoản liên quan phản ánh ở các cột dọc. Cuối tháng kế toán tiến hành khoá sổ và số liệu tổng hợp trên bảng kê số 5 là cơ sở để ghi vào nhật ký chứng từ số 7. +Nhật ký chứng từ số 7 do kế toán chi phí của công ty ghi chép và được sử dụng để tổng hợp toàn bộ chi phí kinh doanh . Nhật ký chứng từ số 7 phản ánh số phát sinh bên có của các tài khoản 334, 338, 214… và một số tài khoản để phản ánh và ghi nợ TK641, 642 tại từng cửa hàng , kế toán sử dụng phần 2 của nhật ký chứng từ số 7 để tập hợp chi phí bán hàng và quản lí doanh nghiệp (theo yếu tố chi phí ) + Các sổ cái TK 641,642. Căn cứ để vào sổ này là các số liệu từ nhật ký chứng từ số 7 theo các yếu tố chi phí kế toán tập hợp chi phí phát sinh ở từng bộ phận vào TK 641,642. Ngoài ra kế toán còn sử dụng nhật ký chứng từ số 1,2 bảng tổng hợp chi phí , bảng kê số 5, để kiểm tra đối chiếu xem xét số liệu đã hợp lí chưa. các sổ TK 641,642 của toàn công ty đươc kế toán bộ phận văn phòng công ty tập hợp số liệu từ các bảng tổng hợp chi phí sản xuất, kinh doanh từ các cửa hàng gửi lên cùng với sổ cái TK 641,642 của văn phòng. Các sổ cái này làcơ sở cho kế toán lập báo cáo tài chính - khâu cuối cùng của công việc hach toán kế toán. Ví dụ ( bảng số 5, số 6, số 7) 3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh Kế toán xác định kết quả kinh doanh theo công thức: Kết quả = Kết quả + Kết quả hoạt động + Kết quả kinh doanh bán hàng tài chính bất thường Tuy nhiên do Công ty hiện nay chưa tham gia vào các hoạt động đầu tư tài chính nên các khoản doanh thu tài chính có được chỉ đơn thuần là lãi gửi Ngân hàng và không đáng kể còn chi phí hoạt động tài chính thì không phát sinh. Đồng thời các hoạt động mang tính bất thường thì cũng phát sinh ít hoặc không phát sinh. Vì vậy, có thể nói kết quả kinh doanh chính của Công ty chủ yếu là từ kết quả bán hàng. TK được sử dụng để hạch toán xác định kết quả kinh doanh là Tk 511, 641, 642, 632, 911, 421. Sổ kế toán sử dụng : Công ty tiến hành hạch toán xác định kết quả kinh doanh trên sổ NKCT số 8, các sổ cái TK 156 , 641, 642, 632, 511, 911. Sổ NKCT số 8 Cơ sở để ghi lên sổ NKCT số 8 là kết quả tính giá vốn thực tế của hàng xuất bán , các sổ chi tiết doanh thu, bảng tập hợp chi phí, tập hợp số liệu từ bảng kê TK 131 của các cửa hàng . Phương pháp lập NKCT số 8 như sau: - Cột ghi có TK 156, nợ TK 632 dựa vào kết quả tính giá vốn thực tế hàng hoá xuất kho bán để ghi. - Cột ghi có TK 511, nợ các TK 111,112,131 dựa vào số liệu từ sổ chi tiết doanh thu, - Cột ghi có TK 131, nợ các TK 111,112 . số liệu được tập hợp từ bảng kê TK 131 của cửa hàng phần thanh toán ghi lên. - Cột ghi có TK 641, 642, 632 Nợ TK 911 số liệu được lấy từ bảng tập hợp chi phí, kết quả tính giá vốn thực tế hàng xuất kho bán để ghi. - Cột ghi có các TK 532, 531 Nợ TK 511 căn cứ vào doanh số hàng bị trả lại trong quý để ghi sang. Sổ cái các TK 156,511, 641, 642 , 632, 911. Căc cứ lập: Căn cứ vào các NKCT, sổ cái TK liên quan. Phương pháp lập: - Số dư đầu năm: Dựa vào sổ cái tài khoản năm trước dòng số dư cuối tháng cộng chuyển sang. - Số dư phát sinh nợ trong tháng: Được phản ánh chi tiết theo từng đối ứng có lấy từ NKCT có liên quan. - Số phát sinh có: Lấy từ dòng cộng của NKCT ghi có các TK này. Sổ cái được ghi vào cuối tháng sau khi đã đối chiếu số liệu liên quan trên vào các NKCT. Phần III Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Thương Mại Khách Sạn Đống Đa 1. Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Trong nền kinh tế thị trường , việc tổ chức hạch toán kế toán một cách khoa học là một điều rất quan trọng trong quản lý doanh nghiệp , nó ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp . Vì để có thể cùng hoà nhập vào quá trình đổi mới đất nước thì hệ thống kế toán cần phải ngày càng đổi mới và hoàn thiện hơn cho phù hợp với điều kiện thực tế. Trong công tác kế toán việc thực hiện và áp dụng chế độ kế toán của nhà nước được tiến hành một cách kịp thời và triệt để, đúng với yêu cầu và nguyên tắc kế toán đã đề ra. Tuy nhiên, quá trình hạch toán cũng không cứng nhắc dập khuôn mà luôn được cải tiến , cho phù hợp với điều kiện , đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp . Vì vậy nó không ngừng đổi mới và hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu về thông tin của nhà quản lý. Công tác kế toán kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Thương Mại Khách Sạn Đống Đa đã thực hiện một cáh đầy đủ , chính xác, hiệu quả và kịp thời . Bên cạnh những mặt mạnh còn tồn tại những hạn chế cần khắc phục. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán ở công ty Thương Mại Khách Sạn Đống Đa áp dụng mô hình phân tán kết hợp tập chung cho nên kế toán đảm bảo được sự chính xác kịp thời trong việc chỉ đạo kinh doanh, áp dụng hình thức này tạo điều kiện giúp Doanh Nghiệp xoá bỏ khoảng cách về không gian và thời gian nơi xảy ra thông tin và nơi thu nhận [...]... hàng đầu cần phải được phản ánh chính xác, kịp thời và theo dõi chính xác thì việc tổ chức kế toán doanh thu và xác đinh kết quả kinh doanh đòi hỏi phải cần hoàn thiện hơn Trong thời gian thực tập, qua việc nghiên cứu tình hình thực tế về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh ở công ty Thương mại khách sạn Đống Đa, Tôi nhìn thấy những mặt mạnh mà công ty cần phát huy cũng như những tồn tại. .. nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả của công ty như sau: • Về kế toán giá vốn hàng bán: hiện nay, tuy công ty thực hiện hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nhưng công việc kiểm kê hàng tồn kho để tính giá vốn hàng bán lại chỉ được thực hiện vào cuối tháng Điều này là không đúng với nguyên tắc kế toán Vì vậy đề nghị kế toán công ty thực hiện đầy đủ... trong công tác kế toán là một yêu cầu cấp thiết nó giúp cho việc tính toán nhanh và tính chính xác cao Và chỉ sử dụng tin học một cách có hiệu quả thì mới đáp ứng kịp thời những thông tin cho người sử dụng bên trong và bên ngoài công ty 2 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY Qua quá trình thực tập tại công ty, trực tiếp theo dõi công tác hạch toán tại đây, tôi xin... của mình trong quản lí kinh tế thông qua việc phản ánh và giám đốc một cách chặt chẽ, toàn diện tài sản tiền vốn của công ty ở mọi khâu trong quá trình kinh doanh, nhằm cung cấp các thông tin chính xác phục vụ cho điều hành hoạt động kinh doanh thì việc hoàn thiện công tác kế toán ở công ty là một tất yếu, nhất là trong nền kinh tế thị trưòng hiện nay doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một trong... được kế toán giá vốn bán hàng được chính xác • Việc lập báo cáo bán hàng của các cửa hàng trong công ty chỉ được tiến hành vào cuối tháng, kéo theo kế toán công ty cũng chỉ thực hiện ghi sổ chi tiết công ty vào cuối tháng Cách ghi chép này không đảm bảo ý nghĩa của việc lập sổ chi tiết doanh thu là quản lý một cách thưuờng xuyên chi tiết tình hình doanh thu bán hàng của công ty • Về việc hạch toán. .. mà công ty cần khắc phục Qua đó tôi xin đưa ra một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở công ty và mong rằng các ý kiến đó có tác dụng đối với công ty Do thực gian thực tập có hạn, kiến thức chuyên môn còn hạn chế nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót Tôi rất mong nhận được những ý kiến đóng góp của các anh chị trong công ty và của... rãi và được ứng dụng trong nhiều ngành nghề khác nhau Trong khi dó, công ty thương mại khách sạn Đống Đa là một đơn vị kinh doanh trên nhiều lĩnh vực ngành nghề, số lượng ghi chép nhiều Công ty đã trang bị cho phòng kế toán máy vi tính nhằm thực hiện điện toán kế toán trong công ty, nhưng phòng kế toán vẫn chưa sử dụng một cách triệt để tính hữu ích của máy vi tính Vì vậy sử dụng tin học trong công tác. .. phân bổ ch o hàng cầ n phân bổ ch o hàng bá n t r ong kỳ c òn lạ i dầ u kì còn l ại cuố i kì Kế toán sẽ lập định khoản sau: Nợ TK 911 phân bổ cho hàng tiệu thụ Nợ TK 142 (1422) phân bổ cho hàng còn lại cuối kì Có TK 642,641 đến kì sau chi phí bán hàng, chi phí quản lí daonh nghiệp chờ phân bỏ sẽ được kết chuyển để các định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911 Có TK 142 ( 1422) KẾT LUẬN Để kế toán phát huy... tiết doanh thu của công ty mới chỉ chi tiết theo từng cửa hàng Cách ghi chép này đã giúp cho nhà quản trị biết được kết quả kinh doanh ở từng cửa hàng qua đó có được định hướng chú trọng đầu tư vào địa điểm nào có tiềm năng phát triển Tuy nhiên, nếu như công ty muốn nghiên cứu , thúc đẩy kinh doanh một loại hàng hoá nào đó thì cần thiết phải tiến hành kế toán chi tiết doanh thu theo từng loại hàng. .. loại hàng khác nhau Như vậy kế toán cần phải mở thêm sổ chi tiét bán hàng Do lượng hàng hoá kinh doanh tại các cửa hàng của công ty rất đa dạng nên ta chỉ cần hạch toán theo từng nhóm hàng, mỗi nhóm hàng bao gồm những mặt hàng có tính chất tương đồng với nhau Mẫu sổ chi tiết bán hàng theo từng nhóm hàng có thể được lập như sau: ( sổ này mở theo từng nhóm hàng, tức là mỗi nhóm hàng được lập một sổ riêng . THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY THƯƠNG MẠI KHÁCH SẠN ĐỐNG ĐA. Hiện nay công ty kinh doanh nhiều. doanh tại công ty Thương Mại Khách Sạn Đống Đa 1. Nhận xét chung về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty. Trong nền kinh tế