MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN VÀ THANH TOÁN HÀNG BÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ XNK Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ bán hàng Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập 1.1 Đánh giá thực trạng việc vận dụng chuẩn mực kế toán vào kế toán nghiệp vụ bán tốn hàng bán Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập * Về thời điểm ghi nhận doanh thu: Thời điểm ghi nhận doanh thu không người mua nhận hàng toán chấp nhận toán ghi nhận thoả mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu Tại Công ty việc ghi nhận doanh thu không dựa vào điều kiện ghi nhận doanh thu chuẩn mực kế toán Thời điểm ghi nhận doanh thu phát hành Hoá đơn GTGT cho lô hàng bán không phân biệt sở điều kiện giao hàng hợp đồng mua bán Đối với nghiệp vụ bán buôn gửi hàng sau khách hàng đặt hàng qua điện thoại NVBH gặp trực tiếp khách hàng để thực việc đặt hàng mang đơn đặt hàng văn phòng Trưởng phòng xem xét đơn đặt hàng phê duyệt đơn đặt hàng Nhập đơn đặt hàng vào máy in bảng kê hàng hoá, phiếu xuất hàng hoá Kế toán lưu chứng từ, giao phiếu xuất kho cho thủ kho Thủ kho nhận phiếu chuẩn bị hàng hoá ghi phiếu xuất kho Khi xuất xong kiểm tra lại hàng hoá xuất kho, thủ kho giao cho bên vận chuyển, bên vận chuyển kiểm tra lại số hàng hoá theo đơn điều vận, hoá đơn tài xuất nhận hàng hố Bên vận chuyển giao hàng kho người mua Kế toán toán ghi công nợ ghi nhận doanh thu bán hàng * Về đánh giá thực tế hàng bán: Việc xác định giá thực tế hàng bán tuân thủ chuẩn mực quán kỳ kế toán * Về việc ghi nhận doanh thu phù hợp với chi phí kỳ : Thực tế việc ghi nhận doanh thu kỳ Công ty nhiều không phù hợp với chi phí kỳ 1.2 Đánh giá việc tuân thủ qui định kế toán kế toán nghiệp vụ bán tốn hàng bán Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập * Về hạch toán ban đầu Kế toán doanh thu theo dõi chi tiết cụ thể tình hình bán hàng cơng ty phản ánh kịp thời nghiệp vụ bán hàng phát sinh từ làm giảm số lượng cơng việc cho kế tốn bán hàng phịng tài – kế tốn Do cường độ làm việc căng thẳng nên cơng việc cịn chậm làm ảnh hưởng tới khách hàng Cơng ty cần tìm phương án tối ưu tốt việc tổ chức hạch toán việc vừa làm hài lòng khách hàng vừa đưa công ty không ngừng phát triển * Về tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty Hệ thống TK kế tốn Cơng ty sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế tốn thuận tiện cho việc ghi sổ kế toán, kiểm tra đối chiếu Việc vận dụng mở TK chi tiết Công ty phù hợp với hướng dẫn Nhà nước phù hợp với yêu cầu cung cấp thông tin nhà quản trị doanh nghiệp Vấn đề cơng tác hạch tốn q trình tiêu thụ hàng hố Cơng ty tổ chức phần hành kế tốn cách đơn giản, linh hoạt nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý số lượng hàng hoá lớn, phong phú, đa dạng ngày bán Công ty Trong cơng tác hạch tốn kế tốn vận dụng tài khoản trên sở đặc điểm, phạm vi nghiệp vụ kinh tế phát sinh xuất phát từ yêu cầu quản lý Do đó, tài khoản cấp mở phù hợp với công tác kế tốn cơng ty Kế tốn nghiệp vụ bán hàng tỏ linh hoạt việc vận dụng hệ thống sổ sách phù hợp với địa điểm kinh doanh đơn vị Về vấn đề hạch tốn nghiệp vụ bán bn vận chuyển hàng hố có tham gia toán: Trong nghiệp vụ này, hàng hoá vận chuyển thẳng từ kho người bán đến cho người mua Trên thực tế hàng hố khơng nhập kho kế tốn Cơng ty hạch tốn nhập kho lơ làng sau kết chuyển giá trị mua lô hàng vào tài khoản 632 Như vậy, nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng Công ty không phản ánh với ý nghĩa kinh tế nó, gây khó khăn cho cơng tác xác định phân bổ chi phí mua hàng, chi phí bảo quản, dự trữ hàng tồn kho Mặt khác gây cho kế tốn khó khăn phức tạp không cần thiết việc phân biệt sổ sách đâu nghiệp vụ bán buôn trực tiếp qua kho, đâu tốn để từ đánh giá hiệu hoạt động nghiệp vụ Công ty không sử dụng TK 1562 để tập hợp chi phí thu mua hàng hố kỳ Trên thực tế chi phí thu mua phản ánh vào giá vốn có chi phí bảo hiểm hàng hố, chi phí cịn lại cơng ty đưa vào TK 641 Việc tính giá thực tế hàng bán cơng ty chuyển khoản chi phí sản phẩm sang chi phí thời kỳ * Về cơng tác tổ chức hệ thống sổ kế toán a Đối với sổ chi tiết: Công nợ phải thu khách hàng Công ty chưa phân loại thành: Công nợ phải thu ngắn hạn; cơng nợ phải thu dài hạn để trình bày báo cáo tài theo chuẩn mực kế tốn VN số 21 Theo nội dung chuẩn mực, BCTC doanh nghiệp phải trình bày riêng biệt tài sản nợ phải trả thành ngắn hạn dài hạn Do đó, cơng ty phải thiết kế lại nội dung ghi chép sổ kế toán chi tiết phải trả người bán để phục vụ thông tin lập báo cáo tài b Đối với sổ tổng hợp: nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty phản ánh vào số Nhật ký chung mà nghiệp vụ bán hàng phát sinh lớn, liên tục công ty sử dụng số nhật ký hạn chế việc cung cấp thông tin Để đơn giản dễ theo dõi, công ty nên mở thêm Sổ nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền Yêu cầu việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ bán toán hàng bán công ty 2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện kế tốn nghiệp vụ bán tốn hàng bán Nhằm hồn thiện khn khổ pháp lý kế toán, đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế tiến trình đổi mở cửa hội nhập quốc tế, ngày 31/12/2001 theo định 149 Bộ tài ban hành chuẩn mực kế tốn Việt nam (gọi tắt VAS 14) áp dụng cho tất doanh nghiệp thuộc ngành, thành phần kinh tế nước Sự đời VAS 14 đánh dấu thay đổi phương pháp kế tốn, chuẩn mực kế tốn số 14 “Doanh thu thu nhập khác “ góp phần hồn thiện phương pháp kế tốn nghiệp vụ bán toán hàng bán doanh nghiệp Tuy nhiên, việc vận dụng chuẩn mực vào mơ hình doanh nghiệp cịn nhiều bất cập cần phải hồn thiện để phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành Như biết, kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế tài cần hiết chế độ kinh tế xã hội Như doanh nghiệp, phận kế tốn có vai trị quan trọng, công cụ đắc lực giám đốc trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, cung cấp số liệu thực tế hữu ích cho quản lý theo dõi tình hình tài sản kiện biến động việc sử dụng vốn Công ty sổ sách chứng từ Hơn doanh nghiệp thương mại, hoạt động bán hàng khâu quan trọng định tồn phát triển doanh nghiệp Qua hoạt động bán hàng, doanh nghiệp thấy thị trường, thị phần doanh nghiệp, đồng thời cung cấp thông tin thực tế hữu ích cho nhà quản lý, để từ hoạch định chiến lược kinh doanh, lựa chọn phương án kinh doanh hiệu Qua hoạt động bán hàng doanh nghiệp thực giảm chi phí nâng cao lợi nhuận, tốc độ quay vòng vốn, tạo điều kiện tái sản xuất Đây tiền đề vật chất để tăng thu nhập cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cán công nhân viên, tăng thu ngân sách doanh nghiệp Chính mà kế tốn nghiệp vụ bán hàng phận công việc phức tạp chiếm tỷ trọng lớn tồn cơng việc kế toán.đêt thực mục tiêu cuối doanh nghiệp địi hỏi cơng tác hạch tốn kế toán nghiệp vụ bán hàng phải tổ chức cách khoa học, hợp lý, đổi ngày hoàn thiện Xuất phát từ lý luận trênvà tình hình thực cơng tác kế tốn nghiệp vụ bán hàng Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập khẩucho thấy yêu cầu hoàn thiện quan trọngvà cấp thiết 2.2 u cầu việc hồn thiện kế tốn nghiệp vụ bán toán hàng bán 2.2.1 Yêu cầu thống Yêu cầu thống yêu cầu nhằm tạo thống chế độ kế tốn tồn kinh tế quốc dân Sự thống nhằm đảm bảo cho quy định thể lệ, chế độ kế toán thực cách đầy đủ đắn Hoàn thiện phải dự sở tơn trọng chế tài chính, tơn trọng chế độ kế toán Nhà nước xây dựng chế độ ban hành chế độ kế toán thống phù hợp với chế quản lý kinh tế tài Việc tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị phép vận dụng, sửa đổi khuôn khổ định, phải tôn trọng nguyên tắc chung, tôn trọng chế độ chế 2.2.2 Yêu cầu phù hợp Hoàn thiện sở phù hợp với đặ điểm doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp có đặc điểm riêng tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, lĩnh vực hoạt động yêu cầu quản lý Để quản lý sản xuất kinh doanh có hiệu doanh nghiệp phải biết vận dụng chế độ kế toán cách sáng tạo cho phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp Vì vậy, ý kiến hoàn thiện đưa phải phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp sở tôn trọng chế độ, chế 2.2.3 Yêu cầu xác kịp thời Hồn thiện phải đáp ứng thơng tin kịp thời xác, phù hợp với yêu cầu quản lý Vì chức kế tốn cung cấp thơng tin kịp thời xác, cần thiết cho việc định, phương án kinh doanh tối ưu Doanh nghiệp 2.2.4 Yêu cầu tiết kiệm hiệu Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung kế tốn nghiệp vụ bán hàng nói riêng phải quán triệt nguyên tắc tiết kiệm, hiệu qủa Bởi mục đích kinh doanh doanh nghiệp đem lại lợi nhuận cao với chi phí thấp Giải pháp hồn thiện kế tốn nghiệp vụ bán tốn hàng bán Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập Công ty thương mại, dịch vụ xuất nhập đơn vị thành lập vào thời kỳ đất nước đổi mới, kinh tế thị trường đầy khó khăn thử thách Với số vốn ỏi mà nhà nước cấp Cơng ty gặp khơng khó khăn hoạt động kinh doanh Đứng trước khó khăn Cơng ty khơng thể bó tay đứng nhìn mà tìm tịi, nghiên cứu phương hướng kinh doanh phù hợp với kinh tế Bằng cách huy động vốn kinh doanh vay ngân hàng nhân viên công ty Mặt khác với nhiệt tình, linh động sáng tạo đội ngủ Cán công nhân viên Công ty với tâm phải cách để tăng nhanh vòng quay vốn, đảm bảo cân đối tiền hàng với kế hoạch đề Đồng thời Công ty không ngừng khai thác, sử dụng quản lý tốt nguồn vốn để mở rộng kinh doanh Do mà thu nhiều kết kinh doanh, đảm bảo việc làm ổn định , ngày nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho Cán công nhân viên Công ty Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ Xuất Nhập Khẩu hoạt động với vai trò nhà phân phối hàng tiêu dùng chủ yếu song từ thành lập đến công ty không ngừng trưởng thành mặt từ việc trang bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho công tác quản lý kinh doanh đến việc tổ chức lực lượng lao động công ty Hiện công ty mở rộng hoạt động kinh doanh ngồi đặt mục tiêu hướng tới việc sản xuất mặt hàng tiêu dùng việc tiến hành xây dựng nhà máy chế biến thức ăn chăn nuôi gia súc chết biến thực phẩm mang nhãn hiệu Bình An, Hải Dương theo kế hoạch sản phẩm vào năm 2008 Thương trường chiến trường Kinh tế thị trường tiền ẩn nguy thách thức Do để tồn phát triển ban lãnh đạo công ty nhận thức muốn khinh doanh có lãi phải khẳng định phải cung cấp cho khách hàng sản phẩm tốt có chất lượng giá phải cạnh tranh đặc biệt phải giữ chữ tín với khách hàng khơng khác khách hàng người giúp công ty tồn phát triển khách hàng ân nhân để làm điều Lãnh đạo cơng ty năm qua liên tục đổi phương thức quản lý, lãnh đạo để phù hợp với xu phát triển kinh tế, vạch chiến lược kinh doanh đắn, kịp thời góp phần đưa công ty tiến bước tiến xa đường hội nhập thị trường Là doanh nghiệp thương mại nhà phân phối sản phẩm công tác tổ chức tiêu thụ sản phẩm đóng vai trị vơ quan trọng Làm để bán nhiều hàng lượng hàng tồn kho thấp nhất, từ tăng vịng quay vốn vấn đề lãnh đạo công ty xem xét nghiên cứu Bộ máy kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng trở thành phận thiếu giúp giám đốc cơng tác kiểm tra, giám sát loại hàng hố bán ra, hạn chế tới mức thấp thất hàng hố, tính tốn đắn khoản chi phí phát sinh từ cung cấp thơng tin trung thực, đầy đủ tình hình nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp Có thể điểm qua số nét bật cơng tác tổ chức kế tốn bán hàng công ty sau : - Công ty tổ chức vận dụng thông tư quy định mớ vào cơng tác hạch tốn kế tốn, điều thể tinh thần chấp hành tốt chế độ, sách mà Nhà nước ban hành, mặt khác nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh công ty phản ánh theo quy định chế độ hành - Về chứng từ luân chuyển chứng từ : Công ty sử dụng hoá đơn, chứng từ theo mẫu hướng dẫn Bộ Tài Chính Việc luân chuyển chứng từ tổ chức hoàn toàn máy Điều thuận lợi cho kế toán việc xử lý cung cấp thông tin cách nhanh nhất, kịp thời cho đối tượng cần sử dụng thơng tin - Trong điều kiện thực kế tốn máy việc cơng ty áp dụng hình thức Nhật ký chung có nhiều đặc điểm phù hợp thuận lợi cho nhân viên kế tốn khối lượng công việc ghi chép giảm xuống nhiều, nhờ có chương trình xử lý tự động máy nên độ xác số tăng lên, từ tiết kiệm thời gian nâng cao hiệu qủa làm việc - Các sổ sách dùng q trình hạch tốn doanh số bán hàng chung rõ ràng, đầy đủ, phản ánh cách chi tiết cho nhóm hàng - Hàng hố cơng ty phong phú, đa dạng kế tốn cơng ty áp dụng phương pháp bình qn việc tính trị giá hàng xuất kho hồn tồn phù hợp cách tính giá đơn giản tương thích với việc sử dụng kế tốn máy Trong kế tốn hàng hố : Hàng hóa nhập, xuất công ty cập nhật máy, có nghiệp vụ mua hàng bán hàng phát sinh máy tự động tính số tồn kho Do cơng ty áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ hàng tồn kho song kế toán nắm bắt, quản lý tình hình biến động hàng hố cách thường xuyên, kịp thời xác - Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt với đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ nghiệp vụ, sử dụng thành thạo máy vi tính, ham hiểu biết, nhiệt tình say mê công việc Bên cạnh ưu điểm nêu trên, tổ chức kế tốn cơng ty cịn số tồn cần phải khắc phục tiếp tục hoàn thiện Do em mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ bán hàng Công ty: Giải pháp 1: Xác định giá thực tế hàng bán Giá thực tế hàng xuất bán Công ty vào giá mua chưa thuế hố đơn Cơng ty bán hàng nên chưa phản ánh đầy đủ giá thực tế Điều cho giá thực tế hàng bán bị giảm Như vậy, Công ty vi phạm nguyên tắc giá thực tế, không với chế độ kế tốn, khơng phản ánh xác giá thực tế hàng xuất bán Vì trường hợp chi phí thu mua lớn không phản ánh vào TK 632 dẫn đến việc định giá bán khơng phù hợp mặt hàng kinh doanh Công ty đồng thời gây kó khăn việc nghiên để giảm chi phí thu mua hàng hố Chính Cơng ty nên sử dụng TK 1562 để hạch tốn chi phí thu mua hàng hố nhập trom gkỳ phân bổ chi phí cho số lượng hàng xuất bán kỳ HTK cuối kỳ Sau xác định chi phí thu mua hàng hố nhập kỳ phân bố chi phí cho số lượng hàng xuất bán kỳ HTK cuối kỳ Chi phí thu mua q trình mua hàng phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ tồn kho cuối kỳ theo cơng thức: Chi phí thu mua Phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ Chi phí thu mua đầu kỳ + Chi phí thu mua Phát sinh kỳ = x Trị giá mua hàng tiêu thụ kỳ Trị giá mua hàng tiêu thụ kỳ Trị giá mua hàng + tồn kho cuối kỳ Giải pháp 2: Về tài khoản sử dụng a Sử dụng tài khoản 1562: Chi phí thu mua hàng hố Cơng ty nên sử dụng TK1562 để hạch tốn riêng chi phí thu mua hàng hố mua vào, Cơng ty khơng nên phản ánh chi phí vào TK642 khơng phản ánh nội dung tài khoản này.Hơn nữa, Công ty thực phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng xuất bán HTK cuối kỳ chi phí lớn Tài khoản gồm chi phí liên quan trực tiếp đến trình mua hàng nhập kho như: chi phí thu mua, chi phí vận chuyển, chi phí bảo hiểm, bốc xếp, chạy thử, bến bãi hao hụt tự nhiên định mức phát sinh trình mua hàng b/ Sử dụng tài khoản 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Công ty nên mở thêm tài khoản 159 để lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 159 phản ánh khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho có chứng tin cậy giảm giá thường xuyên liên tục hàng tồn kho doanh nghiệp Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” Bên Nợ: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho hoàn nhập vào kết sản xuất kinh doanh Bên Có: Giá trị dự phịng giảm giá hàng tồn kho tính vào chi phí quản lý DN Số dư bên Có: Giá trị dự phòng giảm giá hàng tồn kho b/ Sử dụng tài khoản 139: Dự phịng phải thu khó địi Đối với doanh nghiệp thương mại, vốn lưu động chiếm tỷ lệ cao nguồn vốn vơ quan trọng, “phải thu khách hàng” loại vốn toán cần phải quản lý cách chặt chẽ, nghiêm ngặt tránh nợ đọng kéo dài ảnh hưởng đến kinh doanh doanh nghiệp bên cạnh cơng ty chưa áp dụng việc trích lập lập dự phịng khoản phải thu khó địi phát sinh nghiệp vụ nhân viên kế toán lúng túng, thường để khoản nợ để tồn lâu có nhiều khách hàng khả chi trả Công ty nên mở thêm tài khoản 139 để phản ánh khoản phải thu khó đòi Nội dung kết cấu tài khoản 139 sau: Bên nợ : Hồn nhập số dự phịng khoản phải thu khó địi lập cuối năm trước Bên có : Số trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi cuối niên độ Số dư bên có: Số dự phịng phải thu khó địi có cuối kỳ Giải pháp 3: Hồn thiện phương pháp hạch toán a Phương pháp hạch toán phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán Khi phát sinh chi phí thu mua q trình mua hàng, kế toán định khoản: Nợ TK 1562 Nợ TK 133 Có TK 111,112,331 Chi phí thu mua q trình mua hàng phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ tồn kho cuối kỳ Nợ TK 632 b Phương pháp kế tốn dự phịng giảm giá hàng tồn kho Vào cuối niên độ kế tốn Khi có chứng từ chắn giá NVL thị trường giảm xuống so với giá thực tế NVL tồn trữ kho Kế tốn lập dự phịng giảm giá NVL Nợ TK 632: Lập dự phòng giảm giá NVL tồn kho Có TK 159: Lập dự phịng giảm giá NVL tồn kho Vào cuối niên độ kinh doanh tiếp theo, vào số dự phịng lập tình hình biến động giá NVL thị trường Nếu số dự phòng năm trước lại chưa sử dụng NVL lớn số cần phải lập dự phòng Phản ánh phần chênh lệch, kế toán ghi Nợ TK 159: Hồn nhập dự phịng (phần chênh lệch) Có TK 632: Hồn nhập dự phịng Nếu số dự phịng năm trước chưa sử dụng NVL nhỏ số cần phải lập dự phòng mới, phản ánh phần chênh lệch kế tốn ghi Nợ TK 632: Lập dự phịng Có TK 159: Lập dự phịng c Phương pháp kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi Cuối niên độ kế toán, doanh nghiệp vào khoản nợ phải thu, xác định số dự phòng nợ phải thu khó địi cần phải trích lập Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần phải trích lập năm > số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Nếu số dự phịng nợ phải thu khó địi cần phải trích lập năm < số dự phòng nợ phải thu khó địi trích lập cuối niên độ trước chưa sử dụng hết số chênh lệch ghi : Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó địi Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Trong niên độ thu hồi khoản nợ phải thu niên độ trước, ghi: Nợ TK111, 112 Có TK 131 - Phải thu khách hàng Có TK138 - Phải thu khác Những khoản nợ phải thu niên độ trước, thực không thu hồi nợ được, sau có định cho phép xử lý xố sổ khoản cơng nợ này, kế tốn ghi: Nợ TK 139 : Dùng dự phịng để xoá nợ Nợ TK 642 : Phần chênh lệch số nợ phải thu khó địi xố sổ > số lập dự phịng Có TK131 - Phải thu khách hàng Có TK138 - Phải thu khác Đồng thời phải theo dõi khoản công nợ xử lý từ 10 đến 15 năm theo bút toán đơn: Nợ TK 004 - Nợ khó địi xử lý Các khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố sổ thu hồi được, kế toán ghi: Nợ TK111, 112 Có TK 711 - Thu nhập khác Đồng thời: Có TK 004 - Nợ khó địi xử lý Các khoản nợ khó địi xử lý xố sổ sau 10 đến 15 năm không thu hồi được, ghi: Có TK 004 - Nợ khó địi xử lý Giải pháp : Hoàn thiện hệ thống sổ kế tốn a Hồn thiện sổ kế tốn chi tiết toán với với khách hàng: Nếu vào Sổ chi tiết phải thu khách hàng Bảng cân đối số phát sinh công nợ thực trạng Cơng ty khơng có đầy đủ thơng tin để bóc tách cơng nợ phải thu thành ngắn hạn dài hạn để phản ánh vào tiêu tương ứng Báo cáo tàI Để có số liệu lập trình bày BCTC, sổ chi tiết công nợ phải thu khách hàng cần mở thêm cột thời hạn toán Khi ghi sổ khoản cơng nợ, kế tốn Hợp đồng ký điều khoản toán phản ánh thời hạn toán hoá đơn Cuối niên độ kế toán, trước lập BCTC, kế toán vào số dư công nợ đối tượng thời hạn tốn sổ chi tiết lập Bảng tổng hợp cơng nợ niên độ Số liệu bảng sở để lập trình bày tiêu công nợ ngắn hạn, công nợ dài hạn SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TK 131 – Phải thu khách hàng Khách hàng:… Công ty A Tháng…… /năm Chứng từ Ngày Diễn giải Thời TK hạn hạn đ/ư chiết toán Số Thời khấu PS Nợ PS Có BẢNG TỔNG HỢP CƠNG NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CUỐI NÊN ĐỘ Ngày 31/12/N Thời hạn TT Tên khách hàng Nợ toán toán 1năm Có Tổng cộng: b Mở thêm sổ Nhật ký đặc biệt: - Sổ nhật ký bán hàng: loại sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng, thành phẩm, dịch vụ theo nhóm đơn vị - Sổ nhật ký thu tiền: sổ nhật ký đặc biệt dùng để ghi chép nghiệp vụ thu tiền đơn vị Mẫu số mở riêng cho tiền mặt, tiền qua ngân hàng, cho loại tiền (đồng VN, ngoại tệ) Phương pháp ghi chép số tương tự PP ghi chép sổ Nhật ký chung Kết cấu sổ thiết kế theo mẫu Bộ tài qui định: SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm : Chứng từ Số Ngày Ngày tháng Diễn giải ghi sổ Ghi có TK Ghi nợ 511 333 131 … TK TK khác Số Số tiền hiệu 10 11 Ngày tháng năm … Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Người ghi sổ (ký, họ tên) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Chứng từ Số Ngày Ngày tháng Diễn giải Hàng hố ghi sổ Ghi có TK511 TK khác Thành Số Số tiền phẩm hiệu Phải thu người mua (Ghi Nợ) Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau Ngày tháng năm … Các giải pháp khác Việc phân cơng chun mơn hố phần hành kế tốn cho nhân viên kế tốn cơng ty chưa rõ ràng lĩnh vực bán hàng cơng ty chưa có kế tốn bán hàng riêng kế toán phải phụ trách nhiều cơng việc dẫn tới tình trạng sức ép khối lượng công việc, ảnh hưởng tới sức khoẻ thời gian nhân viên từ ảnh hưởng đến tình hình chung cơng ty Mặt khác tổ chức, xếp thời gian công việc chưa hợp lý nên khối lượng công việc thường bị ứ đọng vào cuối kỳ Kế tốn trưởng nên có phân cơng trách nhiệm, cơng việc cho kế tốn viên cách rõ ràng, quy định cụ thể phần hành kế toán phụ trách đồng thời tổ chức, xếp thời gian công việc cách khoa học, hợp lý Phịng kế tốn đặc biệt kế toán trưởng cần bổ nhiệm kế toán bán hàng riêng kế toán bán hàng chịu trách nhiệm phần hành kế toán bán hàng, không chịu trách nhiệm phần hành khác Nếu cơng ty có q nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày nên tổng hợp, hạch tốn ngày hơm đó, tránh trường hợp cơng việc bị dồn vào cuối kỳ thường bị làm đuổi Phịng kế tốn cần phải quản lý chặt chẽ số phải thu khách hàng tránh tình trạng để công nợ kéo dài ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh, phịng kế tốn cần đề xuất với ban giám đốc khoản trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi, tránh tình trạng lúng túng vấn đề sảy Cần đề xuất với ban giám đốc việc trích lập quỹ tránh tình trạng thiếu quỹ nay, thiết nghĩ việc lập quỹ cần thiết cơng ty muốn mở rộng sản xuất kinh doanh quỹ đầu tư phát triển quỹ thiếu khơng có quỹ cơng ty khơng thể có nguồn vốn lớn cho nhu cầu tương lai mình, cịn với quỹ trợ cấp việc là cần thiết muốn nâng cao chất lượng làm việc việc cải tổ nhân điều tránh khỏi Trên số vấn đề tồn tổ chức kế tốn bán hàng cơng ty mà theo tơi khắc phục Với kiến thức trang bị nhà trường dựa vào kiến thức thực tế thu trình thực tập, tơi xin đưa số đề xuất để hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ Xuất Nhập Khẩu KẾT LUẬN Sau hoàn thành khố học trường tơi trang bị kiến thức mặt lý luận công tác Kế tốn, thực tập Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ Xuất Nhập Khẩu hướng dẫn chu đáo nhiệt tình thầy giáo Phan Trung Kiên có nhiều kinh nghiệm giảng dạy đồng chí lãnh đạo Cơng ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập phịng Kế tốn Cơng ty tạo điều kiện thuận lợi để đối chiêú lý luận thực tế giúp củng cố kiến thức học Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình thầy giáo đặc biệt thầy Phan Trung Kiên, phịng Kế tốn ban lãnh đạo Cơng ty giúp tơi hồn thành chuyên đề cuối khoá Hà nội, ngày 30 tháng năm 2008 Sinh viên : Phan Thu Huyền ... định kế toán kế toán nghiệp vụ bán toán hàng bán Công ty TNHH thành viên thương mại dịch vụ xuất nhập * Về hạch toán ban đầu Kế toán doanh thu theo dõi chi tiết cụ thể tình hình bán hàng cơng ty. .. dạn đưa số giải pháp nhằm hoàn thiện nghiệp vụ bán hàng Công ty: Giải pháp 1: Xác định giá thực tế hàng bán Giá thực tế hàng xuất bán Công ty vào giá mua chưa thuế hố đơn Cơng ty bán hàng nên... toán kế toán nghiệp vụ bán hàng phải tổ chức cách khoa học, hợp lý, đổi ngày hoàn thiện Xuất phát từ lý luận trênvà tình hình thực cơng tác kế tốn nghiệp vụ bán hàng Công ty TNHH thành viên thương