Chơng II Cơ sở phơng pháp luận I. Thông tin kinh tế trong ngân hàng 1. Yêu cầu của thông tin kinh tế trong hệ thống ngân hàng Hoạt động của hệ thống ngân hàng trong một nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung cao độ hay trong một nền kinh tế thị trờng bao giờ cũng phản ánh nhịp độ phát triển của nền kinh tế quốc dân. Nhng vai trò của nó chỉ thể hiện một cách rõ ràng trong điều kiện một nền kinh tế thị trờng. Hiện nay nền kinh tế nớc ta đã chuyển từ một nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung, bao cấp sang nền kinh tế thị trờng có điều tiết đã đặt ra cho hệ thống ngân hàng nhà nớc ta một nhiệm vụ mới nặng nề hơn và nhiều nghiệp vụ rất mới mẻ. Để có thể đóng vai trò " ngời dẫn đờng " của nền kinh tế thị tr- ờng, hệ thống ngân hàng Việt Nam đã có sự thay đổi căn bản về cơ cấu mô hình tổ chức ( từ hệ thống ngân hàng 1 cấp - chuyển sang hệ thống ngân hàng 2 cấp ), đồng thời với sự thay đổi về mô hình tổ chức là sự thay đổi về chức năng nghiệp vụ và các nhiệm vụ hoạt động kinh doanh của ngành ngân hàng . Thực tế đã chứng minh, hoạt động của ngành ngân hàng cũng nh của các ngành kinh tế khác . chỉ có thể đạt hiệu quả cao trong nền kinh tế thị trờng khi mà lý thuyết thông tin và lý thuyết hệ thống đợc áp dụng một cách nhuần nhuyễn với sự trợ giúp của kỹ thuật tính toán hiện đại . Chỉ có trên cơ sở đó mới có thể cung cấp cho các nhà quản lý trong hệ thống ngân hàng những thông tin cần thiết, chính xác, kịp thời để họ đa ra đợc những quyết định phù hợp với đòi hỏi của thực tiễn, mới có thể thực hiện đợc các chính sách tài chính, chính sách tiền tệ, chính sách tín dụng của nhà nớc và chính phủ. Do đó, thông tin kinh tế trong hệ thống ngân hàng phải đáp ứng đợc những yêu cầu cơ bản sau : - Phải phản ánh chính xác kịp thời tình hình hoạt động của toàn bộ hệ thống ngân hàng trên khắp các địa bàn thông qua các hoạt động về tiền tệ- tín dụng - thanh toán cũng nh các hoạt động khác. Thí dụ nh thông tin về khối lợng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản đầu t tín dụng ở từng địa phơng, đặc biệt là những khu vực kinh tế quan trọng để Ngân hàng Trung ơng cũng nh các Ngân hàng thơng mại có những biện pháp điều tiết và hành động kịp thời với diễn biến cụ thể của tình hình kinh tế . - Thông báo chính xác kịp thời sự phản ứng của nền kinh tế, của từng thị trờng ( thị trờng tiền tệ, thị trờng vốn, thị trờng hàng tiêu dùng, thị trờng nông sản , .) đối với các chính sách tiền tệ, tín dụng, thanh toán, lãi suất do Ngân hàng Trung ơng phát ra. Nếu có đợc các luồng thông tin chính xác và kịp thời và biết xử lý linh hoạt thích hợp với diễn biến của thị trờng, Ngân hàng Trung ơng và các Ngân hàng thơng mại sẽ đa ra đợc những giải pháp tối u, tạo ra những nhân tố tích cực góp phần vào việc ổn định và tăng trởng kinh tế . - Thông tin kinh tế ngân hàng phải là nguồn thông tin tin cậy giúp cơ quan lãnh đạo của ngành và Chính phủ đa ra đợc những chính sách kinh tế đúng đắn , đặc biệt là việc xây dựng và thực hiện chính sách tiền tệ. Để xây dựng đợc chính sách tiền tệ phù hợp với thực trạng của nền kinh tế, phải có những thông tin đầy đủ về số lợng tiền đa vào lu thông, tốc độ chu chuyển tiền tệ, các biện pháp để hạn chế và kiểm soát khối lợng tiền đa vào lu thông, biện pháp nào tỏ ra hữu hiệu và biện pháp nào không có tác dụng. Để kiểm nghiệm tính đúng đắn của chính sách tiền tệ phải có luồng thông tin phản hồi nh tỷ giá hối đoái và giá cả có ổn định không? Những phản ứng phụ của chính sách này nh thế nào? . - Thông tin kinh tế ngân hàng phải đảm bảo tính đa dạng, toàn diện và phải đợc tổng hợp chính xác theo từng cấp, từng hệ thống để có một bức tranh toàn cảnh về quá trình chu chuyển vốn và nguồn vốn trong phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Để thực hiện đợc yêu cầu này, thông tin ngân hàng phải dựa trên cơ sở các số liệu về kế toán, thống kê, đặc biệt là số liệu hạch toán tại các Ngân hàng thơng mại, các tổ chức tín dụng khác. Ngoài ra còn phải sử dụng các phơng pháp toán học, công cụ tính toán hiện đại (nh mô hình hoá, ớc lợng kết hợp với việc ứng dụng máy tính trong hệ thống ngân hàng .). - Thông tin kinh tế ngân hàng là một bộ phận thông tin kinh tế nói chung cho nên nó phải đảm bảo khả năng hoà nhập với các luồng thông tin khác trong nền kinh tế, do đó việc tuân thủ các quy định về thống nhất chỉ tiêu, tên gọi, phơng pháp tập hợp của toàn bộ hệ thống thông tin nói chung của nền kinh tế. Để thực hiện yêu cầu này phải có những quy định cụ thể về các phơng pháp khai thác, tập hợp thông tin thống nhất trong toàn bộ nền kinh tế, và trớc tiên là trong các tổ chức kinh doanh trớc hệ thống tài chính tín dụng. - Thông tin kinh tế ngân hàng không những chỉ phục vụ cho việc điều khiển hoạt động kinh tế trong phạm vi toàn ngành, toàn bộ nền kinh tế mà còn phải phục vụ đắc lực cho việc điều hành tác nghiệp của từng chi nhánh ngân hàng của từng cơ sở kinh doanh tiền tệ. Do đó thông tin ngân hàng phải đợc truyền dẫn trên cả hai bên( kênh thuận và kênh ngợc ) một cách trôi chảy và đáp ứng kịp thời những đòi hỏi về số liệu, về các phơng án có thể đợc lựa chọn cho ngời lãnh đạo tại các chi nhánh ngân hàng, các cơ quan tác nghiệp thuộc hệ thống Ngân hàng Nhà nớc cũng nh trong các hệ thống Ngân hàng thơng mại . Nh vậy, chỉ có trên cơ sở đảm bảo đợc những yêu cầu trên, thông tin kinh tế ngân hàng mới thực sự trở thành một công cụ mạnh mẽ có hiệu lực giúp cho Ngân hàng Nhà nớc thực hiện chức năng điều khiển vĩ mô của mình và giúp cho các Ngân hàng thơng mại hoạt động kinh doanh có hiệu quả . 2. Đặc điểm của thông tin kinh tế trong ngân hàng : Hiểu rõ các đặc điểm của thông tin ngân hàng giúp ta sử dụng có hiệu quả hơn các nguồn thông tin, cũng nh có phơng hớng đúng trong quá trình xử lý và ứng dụng kỹ thuật tin học . Thông tin kinh tế ngân hàng có những đặc điểm chủ yếu sau : - Thông tin ngân hàng mang tính chất đa dạng có nhiều loại khác nhau: Hoạt động của hệ thống ngân hàng liên quan đến tất cả các lĩnh vực của đời sống kinh tế xã hội, cho nên mỗi nghiệp vụ dù đơn giản hay phức tạp, trong nớc hay ngoài nớc đều chứa đựng những lợng thông tin nhất định . Chẳng hạn , thông tin về các thang lãi suất khác nhau của các Ngân hàng thơng mại lại cho ta biết đợc sự dịch chuyển của các đồng tiền gửi và những biến động khác . - Thông tin ngân hàng mang nhiều ý nghĩa và mục đích khác nhau Tuỳ theo giác độ nghiên cứu mà một thông tin nào đó đợc cung cấp, ngời ta có thể xác định ý nghĩa của nó và sử dụng theo những mục đích khác nhau. - Thông tin ngân hàng diễn biến theo những chu kỳ khác nhau. Sự diễn biến của các luồng thông tin trong ngân hàng diễn ra hàng ngày, hàng giờ rất phong phú. Nh- ng để phục vụ cho nhu cầu phân tích và tổng hợp tình hình để đánh giá hoạt động của các Ngân hàng thơng mại và Ngân hàng Trung ơng nên ngời ta có thể truyền dẫn và tiếp nhận thông tin theo các chu kỳ khác nhau. Nếu các thông tin tổng hợp đợc truyền và tiếp nhận theo các chu kỳ càng ngắn chứng tỏ rằng trình độ trang bị kỹ thuật hạch toán và xử lý thông tin càng cao. - Thông tin ngân hàng mang tính chất hàng loạt, khối lợng thông tin rất lớn. Hoạt động giao dịch của hệ thống ngân hàng với khách hàng, và trong nội bộ hệ thống rất lớn kèm theo mỗi họat động giao dịch đó xuất hiện hàng loạt các thông tin có liên quan. Thấy rõ đặc điểm này sẽ cho ta một phơng hớng đúng khi trang bị máy tính, bao giờ cũng phải đặc biệt chú ý tới các thiết bị thu nhận và in ấn thông tin ( các thiết bị ngoại vi). Các đặc điểm của thông tin kinh tế ngân hàng quyết định rất lớn tới quá trình thu thập, truyền dẫn và xử lý, lu trữ thông tin. Trên cơ sở đó mà có những bớc đi thích hợp trong việc ứng dụng kỹ thuật tính toán hiện đại, quá trình đó phải thực hiện theo nhiều giai đoạn, từ những mạng cục bộ, khu vực tiến tới xây dựng mạng trong phạm vi toàn quốc và nối mạng toàn quốc với mạng thông tin của hệ thống ngân hàng quốc tế. 3. Các phơng pháp mã hoá thông tin đợc áp dụng trong hệ thống ngân hàng 3.1 Sự cần thiết của mã hoá thông tin Sự phân loại và mã hoá các dữ liệu có ý nghĩa quan trọng bậc nhất đối với quá trình xử lý thông tin kinh tế. Chỉ dựa trên cơ sở phân loại và mã hoá khoa học mới có thể tổ chức có hiệu quả vấn đề lu trữ, tìm kiếm thu thập và xử lý đồng bộ toàn diện các dữ kiện, đảm bảo tính tơng thích thông tin của những khâu khác nhau trong hệ thống, bảo đảm khả năng khai thác thông tin một cách nhanh nhất, chính xác nhất, đầy đủ nhất . Mã hoá thông tin sẽ khắc phục trở ngại về ngôn ngữ giữa con ngời và máy tính cũng nh các thiết bị tính toán khác. Trong khi xử lý thông tin kinh tế bằng máy tính, nếu vấn đề biểu diễn thông tin bằng ngôn ngữ tự nhiên thì rất dài dòng về cấu trúc và ngữ pháp. Vì vậy ngời ta phải dùng một ngôn ngữ chuyên môn để biểu diễn trên các phần tử mang tin một cách dễ dàng ngắn gọn quá trình biến đổi thông tin từ ngôn ngữ này sang ngôn ngữ khác vừa dễ chấp nhận đối với các loại máy vi tính vừa dễ hiểu đối với ngời sử dụng. Mặc dù ngày nay khả năng tiếp nhận và biến đổi của các loại máy vi tính đã đạt tới trình độ rất cao, nhng trong quá trình xử lý ng- ời ta vẫn phải dùng mã hoá và các phơng pháp mã hoá. 3.2 Một số phơng pháp mã hoá thông tin 3.2.1 Yêu cầu đặt ra - Chú ý các khái niệm cơ bản có liên quan : + Số mã : Đây là một sự kiện có điều kiện hoặc là một thông báo riêng biệt ( tên gọi của một khái niệm thông tin nào đó ). + Mã : tập hợp tất cả các số mã đợc xây dựng theo một hệ thống nguyên tắc chung và đợc dịch ra theo từ ngôn ngữ đầu tiên nào đó - cần thống kê . - Xây dựng mã và số mã phải bảo đảm yêu cầu về công tác hạch toán và thống kê . - Hệ thống mã phải thống nhất cho toàn bộ danh mục hiện có trong toàn bộ hệ thống . - Bất kỳ một tên gọi của danh mục hoặc một tập hợp thông tin nào đấy chỉ có một và một số mã mà thôi . - Sử dụng mã và số mã thống nhất bảo đảm mối liên hệ qua lại chặt chẽ giữa các thành phần thông tin kinh tế với nhau . - Mã và số mã phải có khả năng tự động hoá " rút gọn " hoặc " tập hợp thông tin" . Có nghĩa là trong quá trình xử lý , mã và số mã có khả năng rút ngắn hoặc tổng hợp theo một tiêu thức nào đó . - Mã và số mã phải đạt tính đơn vị cực tiểu, phải đơn giản về cấu trúc để nhớ Các thành phần riêng biệt của mã cần cách nhau một dấu chấm hoặc một gạch ngang. Trong quá trình xây dựng mã không đợc sử dụng các ký hiệu 0, 00, 000, . cho các đối tợng khác nhau ( vì máy tính chỉ hiểu là 0 mà thôi ) - Mã và số mã phải ổn định. Có nghĩa là trong một khoảng thời gian dài mã và số mã không thay đổi. 3.2.2 Một vài phơng pháp mã hoá thông tin kinh tế - Hệ thống mã có thể là hệ thống mở hoặc hệ thống kín : Hệ thống kín là một hệ thống mã trong đó các ký hiệu không đợc vợt ra ngoài phạm vi quy định . Thí dụ : 0 X < 9999 , hoặc số tài khoản cấp I nằm trong khoảng 01 TKCI 99 Hệ thống mở là hệ thống mã mà các ký hiệu trong hệ thống đó không bị giới hạn - Khi xây dựng mã và số mã cần chú ý tới 2 phơng pháp xây dựng mã: + Phơng pháp xây dựng mã theo phân hệ + Phơng pháp xây dựng mã theo hệ thống Xây dựng mã theo phân hệ có u điểm mã hoá đơn giản dễ hiểu nhng muốn liên kết các phân nhánh hệ thống, truyền tin từ phân nhánh này sang phân nhánh khác của hệ thống sẽ rất khó khăn . Xây dựng mã theo hệ thống là việc làm khá phức tạp, tốn nhiều công bởi vì phải tính toán tới tất cả các yếu tố có thể xuất hiện và khả năng liên kết . Nhng khi có nhu cầu tổng hợp hoặc phân tích thì rất tiện lợi. Ngành ngân hàng nói chung là sử dụng phơng pháp xây dựng mã theo hệ thống vì không chỉ có khả năng liên kết trong phạm vi toàn bộ hệ thống ngân hàng trong nớc mà còn có khả năng liên kết với các hệ thống thông tin thế giới ( theo từng khu vực hay phạm vi toàn cầu ). a) Mã hoá theo thứ tự Theo phơng pháp này các đối tợng , các danh mục đợc sắp xếp theo một thứ tự nào đó - ví dụ theo vần A , B ,C hay đánh số từ 01 đến 99 hoặc dùng ký hiệu a 1 , a 2 , a 3 , a 4 . Phơng pháp này rất đơn giản , chỉ việc đánh số thứ tự từ trên xuống dới hay từ trái sang phải của dãy danh mục ấy theo một quy định đã chọn trớc. Loại mã này ít dấu hiệu đơn giản nhng khó thay đổi bổ sung sau khi đã xây dựng mã theo một điều kiện nào đó. Vì vậy loại mã này chỉ đợc dùng cho các danh mục cố định ít thay đổi . b) Mã hoá hàng loạt Theo phơng pháp này, các danh mục có chung tính chất cùng loại đợc chia cho một dãy chữ số nhất định trong đó có số dự phòng khi xuất hiện thêm những danh mục cùng loại . Ví dụ : Ngời ta có thể quy định các loại hình doanh nghiệp từ 1 - 9 trong một mã số nào đó. Giả sử thực tế có 5 loại hình doanh nghiệp là : quốc doanh, HTX, t bản, t nhân, công ty hợp doanh, ngời ta có thể đánh số từ 1 - 5, nếu xuất hiện thêm một loại hình doanh nghiệp mới nh công ty cổ phần, công ty liên doanh ta vẫn có thể ghi thêm vào không phải thay đổi thứ tự khi mã hoá. Nhng nếu loại hình liên doanh lớn hơn 9 thì ta phải thay đổi lại . Với phơng pháp này có thể bổ sung thêm các danh mục mà thứ tự không bị thay đổi. Số ký hiệu không tăng lên, nhng việc tự động hoá xác định kết quả của một bậc có khó khăn vì số liệu đầu và số liệu cuối không có số phân biệt. Muốn xác định danh mục thuộc nhóm nào phải nhớ số bắt đầu và số kết thúc của nhóm đó. c) Mã hoá thập phân Mã thập phân dựa trên cơ sở sử dụng sự phân loại thập phân theo các hàng đơn vị, hàng chục, hàng trăm, hàng nghìn . Đối với mỗi loại, mỗi nhóm hay mỗi ký hiệu của các đối tợng đợc đặt tơng ứng với các bậc xác định . Ví dụ : Mã hoá số học sinh trong một trờng - Số khoá trong trờng < 10 - dùng 1 bậc - Số lớp trong khoá < 10 - dùng 1 bậc - Số học sinh trong 1 lớp < 100 - dùng 2 bậc Ta sẽ có : X X X X x x Khoá Lớp Học sinh d) Mã tổng hợp Mã tổng hợp đợc xây dựng trên cơ sở sử dụng đồng thời các phơng pháp mã nêu trên, hệ thống mã này thờng đợc sử dụng cho các dạng danh mục phức tạp. 3.3 Mã hoá thông tin trong hạch toán, kế toán ngân hàng 3.3.1 Những yêu cầu chung của mã hoá thông tin trong hạch toán, kế toán ngân hàng a) Đặc trng của hạch toán kế toán ngân hàng Hạch toán kế toán ngân hàng xây dựng trên cơ sở cơ chế nghiệp vụ ngân hàng và vận dụng các nguyên tắc, hệ thống phơng pháp của lý thuyết hạch toán kế toán, do vậy kế toán ngân hàng vừa mang đặc điểm của khoa học hạch toán kế toán vừa có những đặc trng riêng phù hợp với đặc điểm kinh doanh tiền tệ của ngân hàng. Có thể khái quát trên những đặc trng sau - Chức năng thông tin tổng hợp Hạch toán kế toán ngân hàng không chỉ phản ánh tổng hợp hoạt động của bản thân ngân hàng, mà nó còn phản ánh tổng hợp hoạt động của nền kinh tế thông qua quan hệ tiền tệ, tín dụng giữa ngân hàng với các đơn vị, tổ chức kinh tế, các doanh nghiệp trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân. Những số liệu do kế toán ngân hàng cung cấp là những chỉ tiêu thông tin kinh tế quan trọng giúp cho việc chỉ đạo điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng và làm căn cứ cho việc hoạch định, thực thi chính sách tiền tệ quốc gia và chỉ đạo hoạt động của toàn bộ nền kinh tế . - Tính giao dịch và xử lý nghiệp vụ của kế toán ngân hàng Khác với kế toán các ngành khác, trong quá trình xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để hạch toán vào các loại sổ sách thích hợp, kế toán ngân hàng phải tiến hành đồng thời một lúc 2 việc là giao dịch với khách hàng để tiếp nhận chứng từ kế toán và tiến hành kiểm soát, xử lý ngay các nghiệp vụ đó để bảo đảm trớc khi vào sổ. Có thể nói trong kế toán ngân hàng có giao dịch mới có tổ chức hạch toán, ngợc lại có hạch toán kịp thời, chính xác mới có thể giao dịch phục vụ khách hàng. Từ đặc điểm này, cho thấy ngành ngân hàng phải xây dựng " chiến lợc khách hàng " có nh vậy mới có thể tồn tại trong cạnh tranh trên thị trờng . - Tính kịp thời , chính xác cao của hệ thống ngân hàng Kế toán ngân hàng tổ chức xử lý hạch toán ngay khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hàng ngày lập bảng cân đối tài khoản. Cung cấp ngay các số liệu giao dịch cho khách hàng, giữ kịp thời các giấy báo Nợ, báo Có sau mỗi nghiệp vụ ghi sổ để làm căn cứ cho các đơn vị kinh tế, các doanh nghiệp tổ chức hạch toán tại đơn vị. - Đặc trng về chơng trình luân chuyển chứng từ kế toán Xuất phát từ tính chất đa dạng, phong phú của các mặt nghiệp vụ ngân hàng nên chứng từ kế toán ngân hàng chẳng những có khối lợng lớn mà còn bao gồm nhiều loại khác nhau. Đồng thời tổ chức luân chuyển cũng rất phức tạp, đặc biệt là luân chuyển chứng từ trong quan hệ thanh toán khác ngân hàng. Thấy rõ đặc điểm này có thể xây dựng đợc bộ chứng từ thích hợp, có đợc chơng trình luân chuyển chứng từ khoa học nhằm góp phần tăng nhanh tốc độ chu chuyển vốn trong toàn bộ nền kinh tế, bảo vệ an toàn tài sản. - Hệ thống ngân hàng 2 cấp với chức năng nhiệm vụ khác nhau, nên về tổ chức kế toán ở mỗi cấp ngoài việc tuân theo những nguyên tắc chung của lý thuyết hạch toán kế toán còn phải đợc tổ chức phù hợp với đặc điểm hoạt động của từng cấp. b) Những yêu cầu của mã hoá thông tin trong hạch toán kế toán ngân hàng Mã hoá thông tin trong hạch toán kế toán ngân hàng cũng phải đạt đợc những yêu cầu nh việc mã hoá thông tin nói chung, nhng do tính chất đặc thù nh trên nên mã hoá thông tin trong hạch toán kế toán ngân hàng phải đáp ứng một số yêu cầu cơ bản sau đây [...]... hoạch tài khoản kế toán " Hệ thống tài khoản kế toán là bảng danh mục các tài khoản kế toán đợc hình thành trên cơ sở phân loại, hệ thống hoá đối tợng hạch toán Pháp lệnh kế toán - thống kê đã quy định giao cho Bộ tài chính giúp Chính phủ quản lý thống nhất công tác kế toán trong nền kinh tế quốc dân bao gồm từ khâu ban hành hệ thống tài khoản kế toán đến chế độ chứng từ kế toán và phơng pháp hạch toán. .. nhằm hoàn thành các chức năng nhiệm vụ của kế toán Quan hệ đó đợc thể hiện : - Cả hai loại hạch toán đều có nguồn gốc từ thông tin nghiệp vụ kinh tế ban đầu phản ánh ở chứng từ kế toán ngân hàng - Hạch toán phân tích là tiền đề, là cơ sở của hạch toán tổng hợp, hạch toán tổng hợp là mục tiêu đáp ứng của hạch toán phân tích đồng thời là nơi chứa đựng thông tin tổng hợp có tác dụng kiểm tra, hớng dẫn hạch. .. nói hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng là bộ khung hay bộ sờn của công tác kế toán ngân hàng 3.2 Nguyên tắc xây dựng hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng Bảng cân đối tài khoản kế toán của Ngân hàng thơng mại là tài liệu cơ bản của hạch toán kế toán tổng hợp, trên đó, các tổng doanh số số d của các tài khoản kế toán phân tích, đợc tập hợp theo các tài khoản kế toán tổng hợp, theo các mục tài khoản đến... ngang, trong cùng một hệ thống Ngân hàng thơng mại khác hệ thống hay trong toàn ngành Do đó mà phải có khả năng mở rộng và rút gọn tuỳ theo mục đích sử dụng trong hạch toán phân tích hay hạch toán tổng hợp -Hệ thống mã hoá trong hệ thống hạch toán kế toán ngân hàng phải đảm bảo mối liên hệ giữa hạch toán kế toán ngân hàng với hạch toán kế toán các ngành trong nền kinh tế quốc dân Bởi vì hệ thống thông tin. .. giữa ngôn ngữ của con ngời với ngôn ngữ của máy tính, nhng vẫn phải chú ý rằng hạch toán kế toán ngân hàng phục vụ cho toàn xã hội, cho nên nó phải thật dễ hiểu và dễ sử dụng Chỉ có trên cơ sở đó mới có thể nâng cao về chất lợng và số lợng trong hoạt động dịch vụ của ngân hàng 3.3.2 Việc áp dụng các phơng pháp mã hoá trong hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng Hạch toán kế toán ngân hàng sử dụng phổ biến... mục của Bảng cân đối tài khoản kế toán cũng trùng hợp với danh mục tài khoản kế toán tổng hợp trong hệ thống tài khoản kế toán Bảng cân đối tài khoản kế toán đợc sử dụng để kiểm tra đối với việc hình thành và phân phối các nguồn tiền tệ , đối với thực trạng các nghiệp vụ tín dụng, thanh toán tiền mặt và các nghiệp vụ ngân hàng khác Muốn đảm bảo tính khoa học, tính thực tiễn của hệ thống tài khoản kế toán. .. phơng pháp hạch toán kế toán ngân hàng nói chung và hệ thống mã hoá nói riêng còn phải tiếp tục cải tiến phù hợp với các tiêu chuẩn mã hoá của hệ thống ngân hàng thế giới, tạo cơ sở cho hệ thống thông tin Ngân hàng Việt Nam hoà nhập với hệ thống thông tin của các tổ chức tài chính tín dụng quốc tế II Tổ chức hạch toán kế toán trong hệ thống Ngân hàng thơng mại 1 Đối tợng và nhiệm vụ của kế toán Ngân... Nhà nớc là hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các Ngân hàng thơng mại thuộc mọi hình thức sở hữu, Ngân hàng liên doanh, chi nhánh Ngân hàng nớc ngoài ở Việt Nam, Ngân hàng đầu t phát triển và công ty tài chính, hệ thống tài khoản này gồm các tài khoản trong Bảng tổng kết tài sản và các tài khoản ngoài Bảng tổng kết tài sản Các tài khoản trong Bảng tổng kết tài sản ( gọi tắt là tài khoản nội bảng)... Chứng từ kế toán là vật mang thông tin kinh tế có giá trị pháp lý đầy đủ cho việc xử lý nghiệp vụ, ghi chép kế toán và chứng minh tính đúng đắn, xác thực của một nghiệp vụ đã hoàn thành Do tính chất và vai trò hoạt động của Ngân hàng thơng mại nên chứng từ kế toán của ngân hàng này có đặc điểm sau : - Tính chuẩn mực về pháp lý hoặc theo quy ớc thống nhất của chứng từ kế toán rất cao Chẳng hạn chứng... liệu đa vào " Bảng kết hợp tài khoản " theo từng tài khoản cấp I Nếu là bảng kết hợp tài khoản tháng, năm thì căn cứ vào dòng cộng tháng và cộng năm trên sổ hạch toán chi tiết để lấy số liệu ở các đơn vị kế toán Ngân hàng thơng mại đã thực hiện hạch toán bằng máy thì bảng kết hợp tài khoản đợc lập theo một quy định riêng, ở những đơn vị kế toán hạch toán thủ công thì bảng kết hợp tài khoản đợc lập theo . toán, kế toán ngân hàng 3.3.1 Những yêu cầu chung của mã hoá thông tin trong hạch toán, kế toán ngân hàng a) Đặc trng của hạch toán kế toán ngân hàng Hạch toán. thống mã hoá trong hệ thống hạch toán kế toán ngân hàng phải đảm bảo mối liên hệ giữa hạch toán kế toán ngân hàng với hạch toán kế toán các ngành trong nền