Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI BẮC 9 2.1. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm. Công Ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Bắc 9 có quy trình công nghệ phức tạp qua nhiều giai đoạn, thời gian thi công kéo dài, sản phẩm dở dang rất lớn, khi công trình hoàn thành sẽ được bàn giao không có sản phẩm nhập kho. Với đặc điểm này công ty xác định đối tượng tính giá thành là các công trình, hạng mục công trình, chi phí được tập hợp riêng cho từng công trình sau đó tổng hợp lại. Chi phí sản xuất được tập hợp thường xuyên đến khi công trình hoàn thành, kỳ tính giá thành là 1 tháng, đến kỳ tính giá thành mà công trình chưa hoàn thành thì toàn bộ chi phí tập hợp được cho công trình, hạng mục công trình, được xác định là chi phí dở dang cuối kỳ. 2.2. Phân loại chi phí sản xuất Xuất phát từ mục đích khác nhau của quản lý, chi phí sản xuất cũng được phân loại theo tiêu thức khác nhau, tại Công Ty phân loại chi phí theo khoản mục. Theo cách phân loại này chi phí sản xuất của công ty gồm các khoản mục: - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chi phí nhân công trực tiếp - Chi phí sử dụng máy thi công - Chi phí sản xuất chung Các công trình trước khi thi công đều phải dựa vào định mức theo từng khoản mục chi phí, đó là cơ sở để đánh giá tình hình thực hiện chỉ tiêu giá thành và chỉ tiêu hoạt động của công ty. 1 Đặng Thị Chúc Lớp: QTKDTH 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Trong thực tế, công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Và Vật Liệu Xây Dựng Hà Nội sử dụng các TK sau * TK 621 – chi phi nguyên vật liệu trưc tiếp * TK 622 – chi phí nhân công trực tiếp * TK 623 – chi phí sử dụng máy thi công * TK 627 – chi phí sản xuất chung * TK 154 – chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tất cả đều được theo dõi theo từng công trình, hạng mục công trình. để nghiên cứu tình hình chi phí sản xuất của Công Ty . 2.4. Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Do các công trình phân bố ở nhiều nơi xa công ty nên để tạo điều kiện thuận lợi và đáp ứng kịp thời việc cung ứng nguyên vật liệu, công ty áp dụng phương thức khoán gọn công trình, hạng mục công trình cho các tổ đội tự tổ chức cung ứng vật tư. Căn cứ vào hợp đồng khoán, định mức tiêu hao, đội lập dự trù và viết phiếu xin tạm ứng, sau khi đã được giám đốc, kế toán trưởng duyệt, kế toán viết phiếu chi. đến ngày thanh toán kế toán đội lập tờ kê chi tiết mua vật tư kèm theo hoá đơn, chứng từ gốc lên phòng kế toán tài vụ thanh toán số tạm ứng của đội. CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do – Hạnh phúc …… o0o…… 2 Đặng Thị Chúc Lớp: QTKDTH 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GIẤY ĐỀ NGHI TẠM ỨNG Ngày 1/3/2007 Kính gửi: Ban lãnh đạo Công Ty Cổ Phần xây dựng và thương mại Bắc 9 Tên tôi là: HOÀNG PHÚC Địa chỉ:Đội 1 Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 50.000.000đ Lý do tạm ứng: mua nguyên vật liệu thi công công trình cầu Vĩnh Tuy Thời hạn thanh toán: 30/3/2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận người tạm ứng 3 Đặng Thị Chúc Lớp: QTKDTH 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do – Hạnh phúc …… o0o…… GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG Kính gửi: Ban lãnh đạo Công Ty CP xây dựng và thương mại Bắc 9 Tên tôi là: HOÀNG PHÚC Địa chỉ đội 1 Số tiền tạm ứng đến ngày 30/3/2007 Nội dung thanh toán bằng chứng từ: Công trình cầu VĨNH TUY Số tiền bằng chữ: ………………………………………………………. Kèm theo các chứng từ gốc: 32 chứng từ - Số tiền nợ tạm ứng: 50.000.000đ - Được chi bổ sung: 250.684.836đ Thủ trưởng KT trưởng Phụ trách Người thanh toán đơn vị bộ phận TỜ KÊ XUẤT VẬT TƯ Công trình cầu VĨNH TUY Tháng 3/2007 4 Đặng Thị Chúc Lớp: QTKDTH Diễn giải số tiền ghi Nợ TK Chi phí NVLTT 203.389.272 TK621 1. chứng từ AP 026 132 21.750.000 TK621 …………………………… ………… …… 10. chứng từ NO 0092004 175.350.000 TK621 Chi phí sử dụng máy thi công 64.393.000 TK623 11. chứng từ NO 007726 10.750.000 TK623 ……………………………… ……… ……… Chi phí chung 32.902.564 TK627 ………………. ……… ……. 32. chứng từ NO 295 854 3.350.000 TK627 Cộng 300.684.836 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Chứng từ Diễn giải Số tiền ghi có TK152 Ghi Nợ các TK SH N T TK621 TK623 A.01 cát 25.560. 000 25.560.000 A.02 xi măng 13.900. 000 13.900.000 A.03 sỏi 7.500.000 7.500.000 A.04 đá hộc 1.080.000 1.080.000 A.05 thép 18.000.000 ……. ………. A.22 dầu nhờn 1.250.000 1.1250.000 A.23 dây cáp 450.000 450.000 …… ……… ………… ………… ……… A.47 ván khuôn 1.580.000 1.580.000 A.48 xăng A 92 800.000 800.000 ………. ……. D.01 25/3 3.580.000 3.580.000 …… ……… …… ………… Cộng tháng 3 225.578.291 203.389.272 22.198.019 ……. ………… …………. ………… Cộng tháng 7 1.082.684.208 1.012.251.215 70.432.993 Người lập Đội trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Công ty CP xây dựng và thương mại Bắc 9 CHỨNG TỪ GHI SỔ số 303 Ngày 30/3/2007 CT Diễn giải TK Số tiền SH NT Nợ Có Nợ Có 20 30/3 Xuất vật liệu CT: 621 203.389.272 5 Đặng Thị Chúc Lớp: QTKDTH 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vĩnh Tuy 152 203.389.272 Cộng 203.389.272 203.389.272 Người lập Kế toán trưởng Công ty CP xây dựng và thương mại bắc 9 CHỨNG TỪ GHI SỔ số 304 Ngày 29/4/2007 CT Diễn giải TK Số tiền SH NT Nợ Có Nợ Có 21 30/3 Xuất vật liệu CT: Vĩnh Tuy 621 250.890.000 152 250.890.000 Cộng 250.890.000 250.890.000 Người lập Kế toán trưởng Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập cho lượng vật tư xuất kho sử dụng vào công trình kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 621 Cuối mỗi tháng, sau khi nhận bảng tổng hợp xuất - nhập – tồn vật tư từ các công trình gửi về, kế toán công ty kiểm tra đối chiếu chứng từ gốc. Nếu khớp đúng tiến hành lập tờ kê tổng hợp chi phí sản xuất của từng công trình và làm cơ sở lập chứng từ ghi sổ, kết chuyển CPNVLTT cho từng công trình. 6 Đặng Thị Chúc Lớp: QTKDTH 6 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SỔ CHI TIẾT TK 621 Công trình: Cầu VĨNH TUY Năm 2007 ĐVT: đồng CTG S Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 30 3 30/3 Chi phí NVLTT 152 203.389.272 304 29/4 Chi phí NVL TT 152 250.890.000 …………………… 41 5 31/7 Kết chuyển CPNVLTT 154 1.012.25 1.215 Cộng PS X 1.012.251.21 5 1.012.25 1.215 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 7 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng căn cứ vàochứng từ ghi sổ đã lập cho từng công trình kế toán ghi vào sổ cái TK 621. 7 Đặng Thị Chúc Lớp: QTKDTH 7 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công Ty CP xây dựng và thương mại Bắc 9 Công trình: Cầu VĨNH TUY SỔ CÁI Số hiệu: TK 621 Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Năm 2007 ĐVT: đồng CTG S Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 30 3 30/3 Chi phí NVLTT 152 203.389.272 304 29/4 Chi phí NVL TT 152 250.890.000 …………………… 41 5 31/7 Kết chuyển CPNVLTT 154 1.012.25 1.215 Cộng PS X 1.012.251.21 5 1.012.25 1.215 Dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 7 năm 2007 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Tóm lại về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán đã theo dõi tới từng công trình thi công. từng đội sản xuất, với từng loại vật tư và được tập hợp toàn bộ vào CPNVLTT 8 Đặng Thị Chúc Lớp: QTKDTH 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.5. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp Công Ty áp dụng tập hợp chi phí nhân công trực tiếp vào TK 622, bao gồm tiền lương thực tế phải trả cho nhân công trực tiếp sản xuất, không bao gồm các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) theo tỷ lệ quy định. Các khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp. Hiện nay công ty áp dụng hình thức trả lương khoán sản phẩm cho công nhân trực tiếp xây lắp. - Lương khoán sản phẩm: áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công theo khối lượng công việc hoàn thành và đơn giá nhân công khoán. - Bước 1: xác định hệ số quy đổi Người có hệ số lương thấp nhất sẽ có hệ số quy đổi là 1 Hệ số quy hệ số lương của công nhân i đổi công nhân = ---------------------------------- Bậc i hệ số lương thấp nhất Bước 2:xác định số công quy đổi cho từng công nhân Số công quy đổi = hệ số quy đổi * số công thực tế Của công nhân i của công nhân i của công nhân i Bước 3: xác định tổng số công quy đổi Tổng công quy đổi = tổng công quy đổi của công nhân trong tổ Bước 4: xác định đơn giá cho 1 công quy đổi (CQĐ) ĐG = Tổng lương khoán của cả đội 1 CQĐ ---------------------------------- Tổng công quy đổi Tiền lương công nhân i = số CQĐ của CN i * ĐG 1 CQĐ VD: tiền lương của ông Cao Văn Long 2,67 + 0,1 + 0,5 Hệ số quy đổi = ---------------------- = 2,224 1,47 9 Đặng Thị Chúc Lớp: QTKDTH 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CQĐ = 2,224 * 30 = 66,72 17.850.000 ĐG 1 CQĐ = ------------- = 32136 555,45 Tính lương như sau: LQĐ = 66,72 * 32.136= 2.144.113 Các khoản tính vào chi phi BHXH = (2,67 + 0,1 + 0,5 ) * 450.000 * 5% = 73.575 BHYT = (2,67 + 0,1 + 0,5 ) * 450.000 * 1% = 14.715 Tương tự tính lương cho các tổ còn lại Trình tự kế toán ở công ty như sau: Hàng tháng căn cứ vào bảng báo cáo sản lượng, quỹ lương khoán, biên bản nghiệm thu sản lượng có xác nhận của phòng kế hoạch, phòng kế toán tài vụ xem xét kiểm tra, tính toán các hạng mục chi phí nhân công trực tiếp. Việc trả lương hàng tháng cho các bộ phận tỷ lệ thuận với sản lượng làm ra, theo đơn giá đã được tính, theo bảng khoán đã được duyệt. Công ty có 2 loại nhân công: nhân công trong danh sách và nhân công thuê ngoài nên việc tính lương khác nhau. Đối với nhân công thuê ngoài, công ty không thực hiện trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Công ty đã tính toán hợp lý và uỷ quyền cho các đội chủ động ký hợp đồng. Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết được phòng kế hoạch và lãnh đạo duyệt, các đội làm phiếu xin tạm ứng cho lao động thuê ngoài. Sau khi đã tính lương cho từng tổ, kế toán tập hợp số liệu lên bảng tổng hợp thanh toán lương cho cả đội. 10 Đặng Thị Chúc Lớp: QTKDTH 10 [...]... 112 13. 596 .800 1.217.6 79 1.375.000 5. 892 .90 2 22.1 89. 0 19 23. 392 .600 154 140.500.000 140.500.000 140.500.000 2.7 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung tại Công Ty là những chi phí phải trả cho công việc quản lý và phục vụ ở các đội sản xuất, bao gồm: chi phí nhân viên đội, chi phí phân bổ cho công cụ dụng cụ phục vụ cho sản xuất, chi phí các khoản trích theo lương cho công nhân... 23. 392 .600 Người lập 23. 392 .600 23. 392 .600 Kế toán trưởng Căn cứ vào: Bảng phân bổ khấu hao máy thi công Tờ kê chi tiết chi phí sửa chữa nhỏ máy thi công 25 Đặng Thị Chúc Có 25 Lớp: QTKDTH Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Bảng thanh toán lương công nhân sử dụng máy thi công Tờ kê chi tiết chi phí khác máy thi công Tờ kê xuất vật tư sử dụng cho máy thi công Kế toán công ty lập bảng tổng hợp chi phí thực. .. … 0 ,98 … 0 … 10. 192 .000 … 66.262.000 Người lập Căn cứ vào bảng chi phí ca xe, máy của từng công trình kế toán lấy số liệu vào bảng tông hợp chi phí sản xuất và lập chứng từ ghi sổ, kết chuyển vào CPSDMTC để tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ 28 Đặng Thị Chúc 28 Lớp: QTKDTH Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 29 Đặng Thị Chúc 29 Lớp: QTKDTH Chuyên đề thực tập tốt nghiệp SỔ CHI TIẾT TK 623 Công. .. phòng KH – TC Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Đối với công nhân ngoài danh sách chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công là biên bản nghiệm thu và thanh toán khối lượng công việc thuê ngoài hoàn thành • Cuối tháng kế toán công ty căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán lương theo đội thi công cụ thể, lấy sồ liệu vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất và lập chứng từ ghi sổ cho từng công trình CỘNG HOÀ XÃ... tiếp xây lắp và công nhân sử dụng máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài , các khoản chi bằng tiền khác phục vụ trực tiếp cho sản xuất Để tập hợp chi phí sản xuất chung kế toán sử dụng TK 627 Cách xác định và phương pháp kế toán CPSXC của công ty như sau: a Kế toán chi phí nhân viên quản lý đội 31 Đặng Thị Chúc 31 Lớp: QTKDTH Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tiền lương phải trả cho bộ phận gián tiếp ở công. .. 441.661 .90 8 1 6.088. 396 67 .98 4.000 8. 397 .41 222.217.188 107.510.400 29. 464.513 6.088. 396 67 .98 4.000 27 Lớp: 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Căn cứ vào số ca máy thực tế hoạt động của từng công trình thực tế phát sinh là 441.661 .90 8đ tập hợp được ở trên và tổng chi phí sử dụng máy thi công theo đơn giá kế hoạch là 451.620.700đ kế toán tính toán được hệ số phân bổ 441.661 .90 8 Hệ số phân bổ = - = 0 ,98 ... 50.062.8 09 154 ……… ………… 250.314.40 Cộng đến tháng 7 5 50.062.8 09 ………… 250.314.40 5 2.6 Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Do đặc điểm của ngành giao thông là sử dụng nhiều máy móc thiết bị do đó khoản chi phí này chi m tỷ trọng khá lớn Công Ty sử dụng TK 623 -chi phí sử dụng máy thi công, bao gồm: - chi phí khấu hao cơ bản của máy thi công - chi phí sửa chữa máy thi công - chi phí nhân công điều... xăng A 92 xăng A 95 …… cộng ĐVT L L … SL 45 30 … ĐG 11.000 11.500 … Thuế Tổng thanh tiền 495 .000 345.000 … 840.000 GTGT 49. 500 34.500 … 84.000 toán 544.500 3 79. 500 … 92 4.000 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ nhiên liệu dùng cho quản lý đội kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 6272 , chi tiết cho từng công trình c Kế toán chi phí về công cụ dụng cụ Do đặc điểm của công ty xây dựng nên công cụ dụng cụ được chia làm... 15 12 10 15 … … 5.600.7 89. 90 … … 9 2.450 .98 0.000 Khấu hao Trích trước sửa 1 tháng chữa lớn 1 tháng 1 .95 7.778 395 .556 1.736.111 243.056 1.225. 293 196 .046 1.666.666 500.000 …… … 13. 596 .800 1.217.6 79 …… … Cộng 2.353.334 1 .97 9.167 1.421.3 39 2.166.667 … 14.814.4 79 … 67 .98 4.000 74.072. 396 6.088. 396 19 Lớp: Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trích trước chi phí sửa chữa lớn 1 tháng được tính bằng cách lấy kế hoạch... e Kế toán chi phí khác cho máy thi công Bao gồm : chi phí đăng kiểm, sơn biển số… được kế toán căn cứ vào hoá đơn, phiếu chi để lập tờ kê chi tiết chi phí khác cho máy thi công TỜ KÊ CHI TIẾT CHI PHÍ KHÁC CHO MÁY THI CÔNG CÔNG TRÌNH CẦU VĨNH TUY tổng CT SH 561 49 56318 631 19 … NT 19/ 3 20/3 25/3 … … … Nội dung Sơn biển số xe Đăng kiểm định kỳ Thuê cẩu ……… Cộng ………… Cộng đến tháng 7 Tổ xe máy tổng giá . Chuyên đề thực tập tốt nghiệp THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI BẮC 9 2.1. Đối. 2.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất Trong thực tế, công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công Ty Cổ Phần Phát Triển Nhà Và Vật