HỘI KẾ TỐN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM TÀI LIỆU ƠN THI CHỨNG CHỈ HÀNH NGHỀ DỊCH VỤ KẾ TOÁN – APC Chuyên đề 3: THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ NÂNG CAO Người trình bày: Ơng Chung Thành Tiến UVBCH HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM – VICA UVBCH HỘI KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM – VAA GIÁM ĐỐC CƠNG TY TNHH DV KẾ TỐN ĐỒNG HƯNG HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Văn pháp quy Luật thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày14/11/2008; Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16/3/2009 CP; Thông tư số 64/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 BTC; Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 8/12/2011 Chính phủ, sửa đổi bổ sung Nghị định số 26/2009; Thông tư 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012 BTC; Luật số 70/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TTĐB; Nghị định 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015 CP; Thông tư 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 BTC; HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Nội dung trình bày ◙ Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TTĐB; ◙ Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế không chịu thuế; ◙ Căn phương pháp tính thuế; ◙ Thuế suất; ◙ Hoàn thuế; ◙ Khấu trừ thuế; ◙ Giảm thuế; ◙ Kê khai nộp thuế HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Khái niệm – Đặc điểm – Vai trị Khái niệm Thuế đánh vào số hàng hố, dịch vụ cần điều tiết sản xuất tiêu dùng; Thuế gián thu cấu thành giá hàng hoá, dịch vụ; Thuế người tiêu dùng chịu mua hàng hố, dịch vụ; HỘI KẾ TỐN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Khái niệm – Đặc điểm – Vai trị Đặc điểm Là thuế tiêu dùng, có tính chất gián thu, thường có thuế suất cao; Các mặt hàng chịu thuế TTĐB thường mang tính độc hại cho sức khỏe, tiêu dùng cao cấp, xa xỉ, nhà nước cần kiểm soát, Thuế TTĐB đánh lần vào khâu sản xuất, nhập hàng hóa kinh doanh dịch vụ; Cơ sở khấu trừ thuế TTĐB nộp NV nộp thuế TTĐB có chứng từ hợp pháp HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Khái niệm – Đặc điểm – Vai trò Vai trị Là cơng cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Động viên phần thu nhập đối tượng có thu nhập cao vào NSNN, góp phần đảm bảo cơng xã hội Là công cụ quản lý vĩ mô NN việc hướng dẫn sản xuất, hướng dẫn tiêu dùng HỘI KẾ TỐN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Người nộp thuế • Các tổ chức, cá nhân sản xuất, nhập hàng hoá kinh doanh dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB, • Trường hợp có hoạt động kinh doanh sản xuất mua hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB CSSX để xuất không xuất mà tiêu thụ nước nộp thuế TTĐB HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Đối tượng chịu thuế Hàng hố Có 10 nhóm hàng hố chịu thuế TTĐB) Dịch vụ Có nhóm dịch vụ chịu thuế TTĐB HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Đối tượng chịu thuế Hàng hóa • Thuốc điếu, xì gà • Rượu • Bia • Xe tơ 24 chỗ • Xe mô tô bánh, xe mô tô bánh – 125c3 • Tàu bay, du thuyền sử dụng mục đích dân dụng Hàng hóa • Xăng loại, nap-ta (naptha), chế phẩm tái hợp (reformade component) chế phẩm khác để pha chế xăng • Điều hịa nhiệt độ cơng suất từ 90.000 BTU trở xuống • Bài • Vàng mã, hàng mã (trừ hàng mã đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học) HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Khấu trừ thuế TTĐB Việc khấu trừ tiền thuế TTĐB thực theo công thức sau: Số thuế Số thuế TTĐB TTĐB phải nộp = phải hàng xuất kho nộp tiêu thụ kỳ Số thuế TTĐB nộp khâu NL mua vào tương ứng với hàng xuất kho tiêu thụ kỳ HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Khấu trừ thuế TTĐB Chưa xác định được: vào số liệu kỳ trước để tính số thuế TTĐB khấu trừ; Cuối quý/năm toán thực tế; TTĐB phép khấu trừ tối đa không vượt số thuế TTĐB tính cho phần nguyên liệu theo tiêu chuẩn định mức kinh tế kỹ thuật sản phẩm; CS sản xuất phải đăng ký định mức kinh tế kỹ thuật sản phẩm với quan thuế trực tiếp quản lý HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Các trường hợp hoàn thuế TTĐB Các trường hợp hồn thuế TTĐB HỘI KẾ TỐN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Các trường hợp hoàn thuế TTĐB Hoàn thuế TTĐB Hàng tạm nhập khẩu, tái xuất HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Các trường hợp hồn thuế TTĐB Cịn lưu kho, lưu bãi chịu giám sát HQ; Giao, bán cho nước ngoài, bán cho phương tiện hãng NN tuyến QT; Hoàn thuế TTĐB Tạm nhập – tái xuất kinh doanh trả hàng; Hàng tham dự triển lãm, giới thiệu SP hạn đăng ký; NK so với khai báo, nộp thuế; Hàng nhập sai sai chủng loại, chất lượng có phát sinh chênh lệch thuế HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Các trường hợp hoàn thuế TTĐB Nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng xuất khẩu; Theo tỷ lệ NL SX HH thực xuất; Khi sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi hình thức sở hữu, giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước có số thuế TTĐB nộp thừa Khi tốn; HỘI KẾ TỐN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Các trường hợp hoàn thuế TTĐB Các trường hợp khác: Theo định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Theo điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên Có số tiền thuế TTĐB nộp lớn số tiền thuế TTĐB phải nộp theo quy định HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Bài tập thực hành Doanh nghiệp Y có phát sinh nghiệp vụ sau: − Mua 60.000 thuốc từ sở sản xuất A để XK theo hợp đồng ký kết với giá 50.000 đ/cây − DN XK 40.000 theo điều kiện giá CIF 64.000 đ/ cây, chi phí vận tải bảo hiểm quốc tế 1.000đ/cây − Số lại không đủ tiêu chuẩn chất lượng nên phải tiêu thụ nước với giá bán 99.000đ/cây (chưa có VAT) • Biết rằng: - Thuế suất thuế TTĐB thuốc 65% - Thuế suất thuế XK thuốc 0% - Tỷ giá tính thuế 1USD = 20.000 VND Yêu cầu: Hãy tính số thuế TTĐB phải nộp kỳ HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Giảm thuế TTĐB Người nộp thuế SX HH thuộc diện chịu thuế gặp khó khăn thiên tai, tai nạn bất ngờ giảm thuế; Mức giảm thuế không 30% số thuế phải nộp năm xảy thiệt hại không vượt giá trị TS bị thiệt hại sau bồi thường ( có ) HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Kê khai, nộp thuế TTĐB Các trường hợp cụ thề: Hàng hóa mua để xuất bán nước khai theo lần phát sinh; HHNK khai thuế TTĐB theo lần NK với việc khai thuế NK Sau đó, bán nước khai thuế theo tháng; SXHH, gia công HH, KDDVchịu thuế TTĐB; KDXK mua hàng chưa nộp thuế TTĐB, sau khơng XK mà bán nước phải nộp hồ sơ khai thuế TTĐB với quan thuế quản lý trực tiếp; HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Kê khai, nộp thuế TTĐB Các trường hợp cụ thề (tt): SX hàng chịu thuế TTĐB thực bán hàng qua CN, CH, NNT phải khai thuế TTĐB cho toàn số HH với CQT quản lý trực tiếp Các CN, CH, KK TTĐB gửi BK bán hàng cho NNT đồng gửi cho CQT quản lý trực tiếp để theo dõi Có CS phụ thuộc SXHH chịu thuế TTĐB đóng địa bàn tỉnh, TP trực thuộc TW khác với tỉnh, TP nơi đóng trụ sở phải KK thuế TTĐB với CQT quản lý trực tiếp địa phương nơi có CSSX Khai thuế bổ sung, khai điều chỉnh CSKD phát sai sót thực theo Luật QL thuế HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Kê khai, nộp thuế TTĐB ◙ Đối với hàng hóa dịch vụ mua vào: Căn vào Biên lai nộp tiền thuế vào kho bạc Nhà nước để phản ảnh vào PL 01-2/TTĐB ◙ Đối với hàng hóa dịch vụ bán ra: Căn vào GTGT bán hàng hóa để phản ảnh vào PL 011/TTĐB ◘ Tờ khai thuế TTĐB theo mẫu số 01/TTĐB HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Kê khai, nộp thuế TTĐB HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Kê khai, nộp thuế TTĐB CSSXKD không thực không chế độ HĐ, CT Ấn định; CSSX, NK, KDDV phải thực CĐKT, tuân thủ PL vận chuyển HH; CSSX bán HH, giao hàng cho CN, CS phụ thuộc, Đlý phải xuất HĐ; CN, CH trực thuộc địa phương sử dụng PXKKVCNB, lệnh điều động nội bộ; CSSX HH có sử dụng nhãn hiệu HH đăng ký theo quy định Phải HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Q&A Xin cảm ơn! Kính chúc Q vị thành cơng kỳ thi tới! 74 ... 7%, quan thuế ấn định thuế TTĐB HỘI KẾ TỐN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Giá tính thuế Đối với dịch vụ Giá tính thuế TTĐB Giá dịch vụ chưa có thuế GTGT = + Thuế suất thuế TTĐB HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT... Bài • Vàng mã, hàng mã (trừ hàng mã đồ chơi trẻ em, đồ dùng dạy học) HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Đối tượng chịu thuế HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Đối tượng chịu thuế Dịch vụ Dịch vụ • Kinh... Thuế suất; ◙ Hoàn thuế; ◙ Khấu trừ thuế; ◙ Giảm thuế; ◙ Kê khai nộp thuế HỘI KẾ TOÁN HÀNH NGHỀ VIỆT NAM Khái niệm – Đặc điểm – Vai trị Khái niệm Thuế đánh vào số hàng hố, dịch vụ cần điều tiết