Đang tải... (xem toàn văn)
Chương này giúp người học: Hiểu được mục đích của việc lập và trình bày báo cáo tài chính, nắm được các nguyên tắc của việc lập và trình bày báo cáo tài chính, hiểu và vận dụng được các thông tin trên báo cáo tài chính.
OVERVIEW OF FINANCIAL STATEMENTS Mục tiêu Chương này giúp người học: Hiểu được mục đích của việc lập và trình bày báo cáo tài Nắm được các ngun tắc của việc lập và trình bày báo cáo tài chính Hiểu và vận dụng được các thơng tin trên báo cáo tài Nội dung Khái niệm, mục đích của BCTC Thời hạn lập và nơi nộp BCTC u cầu, ngun tắc lập và trình bày thơng tin trên BCTC Hệ thống BCTC Báo cáo tài hệ thống thơng tin liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp BCTC phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: - Tài sản (assets) - Nợ phải trả (liabilities) - Vốn chủ sở hữu (equity) - Doanh thu, thu nhập khác, chi phí sản xuất kinh doanh chi phí khác; (income, expense) - Lãi, lỗ phân chia kết kinh doanh (profit, loss) - Các luồng tiền (cash flows) Mục đích Báo cáo tài Nhằm cung cấp thơng tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng u cầu quản lý của chủ doanh nghiệp, cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế Giúp các nhà điều hành kinh tế kiểm tra, giám sát, phân tích và đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh để đưa ra quyết định kịp thời Kỳ lập Báo cáo tài Kỳ lập Báo cáo tài chính năm: Các doanh nghiệp phải lập Báo cáo tài chính năm theo quy định của Luật kế tốn. Kỳ lập Báo cáo tài chính giữa niên độ: Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm Báo cáo tài chính quý (bao gồm cả quý IV) và Báo cáo tài chính bán niên Kỳ lập Báo cáo tài chính khác Nơi nộp BCTC CÁC LOẠI DOANH NGHIỆP (4) Kỳ lập báo cáo 1. Doanh nghiệp Nhà nước 2. Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi 3. Các loại doanh nghiệp khác Quý, Năm Năm Năm Nơi nhận báo cáo Cơ Cơ Cơ DN Cơ quan quan quan cấp quan tài Thuế Thốn đăng chính (2) g kê (3) ký (1) kinh doanh Cơng việc chuẩn bị trước lập BCTC Kiểm tra việc ghi sổ kế tốn Hồn tất việc ghi sổ kế tốn Thực hiện kiểm kê tài sản theo chế độ Chuẩn bị đầy đủ mẫu biểu bảng tổng hợp cân đối kế toán theo quy định (1) Tuân thủ chuẩn mực kế tốn liên quan thơng tin trọng yếu phải giải trình (2) Tơn trọng chất hình thức (substance over form) (3) Tài sản khơng ghi nhận cao giá trị thu hồi; Nợ phải trả không ghi nhận thấp nghĩa vụ phải toán (4) Tài sản nợ phải trả Bảng cân đối kế tốn phải trình bày thành ngắn hạn (current) dài hạn (non-current); Các tiêu xếp theo tính khoản giảm dần - Tài sản nợ phải trả có thời gian đáo hạn cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường kể từ thời điểm báo cáo phân loại ngắn hạn; - Những tài sản nợ phải trả không phân loại ngắn hạn phân loại dài hạn - Khi lập BCTC, kế toán phải thực tái phân loại tài sản nợ phải trả phân loại dài hạn kỳ trước BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Statement of profit or loss) Báo cáo kết quả kinh doanh: báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh KỲ KẾ TOÁN đơn vị, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với NN thuế khoản phải nộp khác Kết cấu của báo cáo kết quả kinh doanh: • Phần 1: Lãi, lỗ - phản ánh kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp • Phần 2: Tình hình thực nghĩa vụ với Nhà nước • Phần 3: Thuế GTGT khấu trừ, thuế GTGT hoàn lại, thuế GTGT giảm, thuế GTGT bán hàng nội địa Doanh thu HĐKD Doanh thu HĐ tài Thu nhập khác Chi phí HĐKD Chi phí HĐ tài Lãi, lỗ HĐ tài Chi phí khác Lãi, lỗ HĐKD Tổng lãi/lỗ trước thuế Lãi, lỗ khác Báo cáo kết HĐKD Hoạt động chức năng (hoạt động kinh doanh): hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ ở đơn vị sản xuất hoặc hoạt động mua, bán hàng hoá ở đơn vị thương mại. Lợi Lợinhuận nhuậnthuần == từ từhoạt hoạtđộng độngKD KD Doanh Doanhthu thuthuần thuầnbán bánhàng hàngvà vàCCDV= CCDV= Các Cáckhoản khoảngiảm giảmtrừ trừ == Báo cáo kết HĐKD Hoạt động khác liên quan đến các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của đơn vị: thu nhập từ bán TSCĐ đã khấu hao hết, thu được nợ khó địi đã xử lý… Lợi Lợinhuận nhuậnHĐ HĐkhác khác == Kết cấu Báo cáo kết HĐKD 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4. Giá vốn hàng bán 5. Lợi nhuận gộp từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ 6. Doanh thu tài chính 7. Chi phí tài chính 8. Chi phí bán hàng 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt độïng kinh doanh 11. Thu nhập khác 12. Chi phí khác 13. Lợi nhuận khác 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17. Lợi nhuận sau thuế TNDN 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu Báo cáo kết HĐKD Vai trò báo cáo kết kinh doanh: Phản ánh kết kinh doanh rõ nguyên nhân khả sinh lời doanh nghiệp Kiểm tra tình hình thực trách nhiệm, nghĩa vụ doanh nghiệp Nhà nước khoản thuế khoản phải nộp khác BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Statement of cash flows) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Vai trị: • Cung cấp thơng tin liên quan đến vận động tiền tệ tình hình tiền tệ kỳ doanh nghiệp • Đánh giá khả kinh doanh để tạo tiền, sở phân tích khả tốn doanh nghiệp lập kế hoạch thu chi tiền cho kỳ sau Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Căn cứ lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả kinh doanh Thuyết minh báo cáo tài chính Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước Các tài liệu kế tốn khác: sổ kế tốn tổng hợp, sổ kế tốn chi tiết của các tài khoản liên quan, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ… Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Lưu chuyển tiền tệ TEXT Lưu chuyển tiền tệ từ HĐ kinh doanh Sản xuất tiêu thụ SP, mua bán hàng hoá TEXT Lưu TEXT chuyển tiền tệ từ HĐ đầu tư Mua sắm, xây dựng, nhượng bán, lý TS dài hạn khoản đầu tư khác TEXT Lưu chuyển tiền tệ từ HĐ tài Đi vay, trả nợ vay cho chủ nợ, trả cổ tức cho cổ đông, mua lại cổ phiếu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cân đối thu chi tiền tệ: Tiền tồn đầu kỳ + Tiền thu trong kỳ Phương pháp lập: - Phương pháp trực tiếp - Phương pháp gián tiếp = + BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Notes to Financial Statements) Thuyết minh báo cáo tài chính: được lập để giải trình và bổ sung thơng tin về tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài chính của đơn vị mà các báo cáo tài chính khác khơng thể trình bày rõ ràng và chi tiết Căn cứ lập: Các sổ kế tốn kỳ báo cáo Bảng cân đối kế tốn kỳ báo cáo Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước Bản thuyết minh BCTC Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kỳ kế toán Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng Các chính sách kế tốn áp dụng Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trên Bảng CĐKT Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trên BCKQKD Thơng tin bổ sung cho các khoản mục trên BCLCTT Thơng tin khác ? ° Chính sách kế toán ° Thông tin chi tiết ° Công nợ dự kiến ° Sự kiện sau ngày kết thúc niên độ ° Nghiệp vụ quan trọng liên quan đến bên hữu quan Câu hỏi và bài tập chương 6, Giáo trình Ngun lý kế tốn (Lý thuyết, bài tập và bài giải), TS. Lê Thị Thanh Hà và TS. Trần Thị Kỳ, Nhà xuất bản Thống kê, 2014 ... Báo? ?cáo? ?tài? ?chính? ?năm theo quy định của Luật? ?kế? ?tốn. Kỳ lập? ?Báo? ?cáo? ?tài? ?chính? ?giữa niên độ:? ?Báo? ?cáo? ?tài? ?chính? ? giữa niên độ gồm? ?Báo? ?cáo? ?tài? ?chính? ?q (bao gồm cả q IV) và? ?Báo? ?cáo? ?tài? ?chính? ?bán niên Kỳ lập? ?Báo? ?cáo? ?tài? ?chính? ?khác... về? ?tình hình hoạt động SXKD, tình hình? ?tài? ?chính? ?của đơn vị mà các? ?báo? ?cáo? ? tài? ?chính? ?khác khơng thể trình bày rõ ràng và chi tiết Căn cứ lập: Các sổ? ?kế? ?tốn kỳ? ?báo? ?cáo Bảng cân đối? ?kế? ?tốn kỳ? ?báo? ?cáo Báo? ?cáo? ?kết quả hoạt động kinh doanh kỳ? ?báo? ?cáo. .. Thuyết minh? ?báo? ?cáo? ?tài? ?chính Báo? ?cáo? ?lưu chuyển tiền tệ kỳ trước Các? ?tài? ?liệu? ?kế? ?tốn khác: sổ? ?kế? ?tốn? ?tổng? ?hợp, sổ? ?kế? ? tốn chi tiết của các? ?tài? ?khoản liên? ?quan, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ… Báo cáo