Đặc điểm hoạt động của đơn vị 1. Vị trí địa lý và cơ sở vật chất của đơn vị. Công ty cổ phần Bắc Long đợc đóng Phờng Hồng Hà - Thành Phố Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh. Phía Đông giáp nhà máy đóng tàu Hạ long , Phía Tây giáp đờng bao biển vịnh Hạ Long, phía Nam giáp với khu đô thị mở rộng LICOGI, phía Bắc giáp với Quốc lộ 18B . Công ty cổ phần Bắc Long có tổng diện tích là 4,8 ha .Giấy phép kinh doanh đợc Sở Kế hoạch tỉnh Quảng Ninh cấp theo giấy phép số 823 ngày 23 tháng 2 năm 2005 với chức năng ngành nghề là: "Sản xuất vật liệu xây dựng" Công ty có tổng số công nhân tham gia trực tiếp sản xuất là trên 40 ngời. Số vốn đăng ký kinh doanh : 6.500.000.000 Vốn cố định : 4.500.000.000 Vốn lu động: 2.000.000.000 Tài sản cố định hơn 6 tỷ, trong đó gồm 1 dây truyền sản xuất vật liệu xây dựng đợc nhập từ Trung Quốc với máy ép thuỷ lực để sản xuất mặt hàng gạch lát nền chịu lực silicat với chất lợng đạt tiêu chuẩn Quốc tế .Một khu tập thể gồm 20 phòng cho cán bộ công nhân viên chức, 01sân thể thao , 01 nhà để xe cho công nhân, 01 nhà bảo vệ nhà máy, 01 nhà làm việc và hội trờng , 01 nhà ăn cho trên khoảng 60 chỗ ngồi. 2. Tổ chức bộ máy quản lý Công ty: Công ty cổ phần Bắc Long gồm có 4 phòng ban và 3 phân xởng. *Phòng ban gồm: Ban Giám đốc gồm có 03 ngời: 01 Giám đốc và 02 phó Giám đốc (Phó giám đốc Tài chính và Kinh doanh, Phó giám đốc kỹ thuật). *Phân xởng gồm: Phân xởng tạo hình , phân xởng sấy nung ,Phân xởng cơ điện. Sơ đồ bộ máy quản lý Chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ cáiCác tài khoản Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo kế toánTC (3) 3. Tổ chức bộ máy kế toán: Gồm 4 ngời (3 nữ, 1 nam): Sơ đồ bộ máy kế toán Bộ phận kế toán đợc phân chia nh vậy mỗi ngời đều có nhiệm vụ thực hiện riêng từng công việc của mình nhằm đảm bảo mức độ công việc cũng nh tính chính xác của công việc. *Hình thức kế toán và các chế độ kế toán. - Hình thức ghi sổ: Chứng từ ghi sổ - Hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp khấu trừ. - Đánh giá tài sản. + Tài sản cố định theo nguyên giá, chất lợng. + Vật t, thành phẩm: Giá nhập khẩu theo giá trị thực tế, giá xuất kho theo đơn giá bình quân gia quyền. - Kỳ hạch toán theo quý: Sơ đồ trình tự hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Giám đốc Phó giám đốc Tài chính Phó Giám đốc Kỹ thuật PX Tạo hình PX Cơ điện PX Sấy nung Kế toán trởng Kế toán lơng Kế toán bán hàng Kế toán Tổng hợp Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Đối chiếu, kiểm tra Với hình thức này thì nghiệp vụ kinh tế phát sinh, chứng từ ghi sổ qua các sổ, thẻ, sổ cái, các bảng phân bổ cuối tháng căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi sổ cái, đối chiếu với các sổ có liên quan. Hệ thống sổ sách của Công ty đã áp dụng theo chế độ Nhà nớc đã quy định, có cải cách để phù hợp với tình hình thực tế của Công ty. Phần I Công việc hạch toán I. Quá trình hạch toán chủ yếu 1. Hạch toán Vật t , CCDC: * Quá trình nhập NVL, CCDC. Sản phẩm chủ yếu của Công ty là gạch chịu lực và nguồn cung cấp NVL chủ yếu là xi măng. Do đơn vị nằm ngay cạnh khu khai thác vật liệu là cát phế phẩm sau khi đã dùng để phun vỏ tàu của nhà máy đóng tàu Hạ Long nên việc mua NVL là hầu nh không xảy ra. Ngoài ra chi phí NVL phụ nh than,điện , phẩm màu công nghiệp . đều mua ngoài để phục vụ cho sản xuất, chủ yếu nhập than để sấy thành phẩm. Kế toán NVL ở Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, xác định thuế theo phơng pháp khấu trừ. *Các thủ tục xuất, nhập NVL: NVL khi mua về đợc nhập kho đợc lập chứng từ đầy đủ chính xác, kịp thời đúng chế độ hạch toán về NVL. NVL trớc khi về nhập kho phải đợc kiểm định để xác định số lợng và quy cách của NVL. Việc kiểm nhận phải dựa trên hoá đơn phiếu xuất kho của đơn vị bán. Công ty cổ phần Bắc Long đã áp dụng hạch toán trên máy vi tính nên khi mua than về nhập kho kế toán sẽ nhập: Chủ yếu là mua xi măng còn các NVL khi mua về đa thẳng vào sản xuất (Do chi phí nhỏ). Nợ TK 152 Có TK 133: (nếu có) Có TK 111,131 . Khi xuất NVL xi măng để phục vụ sản xuất kế toán ghi: Nợ TK 621: Có TK 152: Ví dụ: Ngày 01 tháng 2 Công ty mua xi măng của Nhà máy xi măng Hoàng Thạch về nhập kho theo hoá đơn GTGT số 0019725, giá mua là 750.000đ/tấn, thuế GTGT 10%, tiền hàng cha thanh toán. Hoá đơn GTGT Đơn vị bán hàng: NM xi măng Hoàng Thạch Số TK: Họ tên ngời mua hàng: Công ty cổ phần Bắc Long. Địa chỉ : Phờng Hồng Hà - TP Hạ Long - tỉnh Quảng Ninh. Hình thức thanh toán: Trả chậm. TT Tên hàng hoá ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng LI Tấn 250 750.000 187.500.000 Cộng tiền hàng 187.500.000 Thuế 10% 18.750.000 Cộng 250 750.000 206.250.000 (Bằng chữ: Hai trămlinh sáu triệu hai trăm năm mơi ngàn đồng chẵn) Ngời mua Kế toán trởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu) Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán ghi Nợ TK 152: 187.500.000 Nợ TK 133: 18.750.000 Có TK 331: 206.250.000 Trớc khi nhập đơn vị tiến hành kiểm tra số lợng và chất lợng nh hoá đơn đã ghi và nhập kho đúng nội dung sau: Công ty cổ phần Bắc Long Số 00305 Phiếu nhập (Ngày 01/3/2006) Nợ TK 152: 187.500.000 Nợ TK 133: 18.750.000 Có TK 331: 206.250.000 Ngời giao dịch: Nguyễn Thị Thanh Địa chỉ: Công ty cổ phần Bắc Long Diễn giải: Nhập mua hàng Nhập tại kho: Kho NVL Công ty Dạng nhập xuất: Phải trả cho ngời bán TT Tên vật t TK vật t Mã vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 1 Xi măng LI 152L1 CN055 Tấn 250 750.000 187.500.000 Thuế 10% 18.750.000 Cộng 250 206.250.000 Ngời nhập Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sau khi nhận đợc phiếu nhập kho lập thẻ kho Công ty: Cổ phần Bắc Long Mẫu thẻ kho Ngày tháng Số phiếu Diễn giải Số lợng Ví dụ : Ngày 08/2/2006theo phiếu xuất kho số 071 xuất kho NVL để phục vụ sản xuất với số tiền là : 480.000.000đ Căn cứ vào sổ phát sinh kế toán nhập: Nợ TK 621: 480.000.000 Có TK 152: 480.000.000 Thủ tục gồm phiếu xuất kho, thẻ kho. Công ty cổ phần Bắc Long Phiếu xuất Ngày 08/2/2006 Ngời giao dịch : Nguyễn văn Quang Đơn vị : Phân xởng 1 Địa chỉ : Tạo hình Diễn giải : Xuất dùng Xuất tại kho : Kho NVL Công ty TT Tên vật t TK vật t Mã vật t ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền 01 Xi măng 152L1 CN055 Tấn 350 750.000 280.000.000 02 Xi măng 152L2 CN056 Tấn 290 700.000 200.000.000 Tổng cộng 640 480. 000.000 Ngời nhập Thủ kho Kế toán trởng Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Sau khi nhận đợc chứng từ gốc là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán tập hợp vào bảng chứng từ gốc cùng loại. Công ty cổ phần Bắc Long Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại (Từ 01/1 đến 3/3/2006) Loại chứng từ gốc: Phiếu nhập T T NT Nội dung nghiệp vụ (KTPS) GTG Tổng số tiền ĐVT Ghi nợ các TK chia ra 111 112 331 1 2/12 Nhập xi măng 187.500.000 Đồng 187.500.000 2 6/12 Nhập xi măng 300.600.500 Đồng 150.000.000 150.600.500 . . . . . Cộng 780.105.500 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 2005 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần Bắc Long Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Loại chứng từ gốc: Phiếu xuất TT NT ND nghiệp vụ KT phát sinh (CTG) Tổng số tiền ĐVT TK đối ứng Ghi nợ TK 152 152 1 8/10 Xuất xi măng 109.030.000 Đồng . . . . . . . Cộng 180.032.000 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 200 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần Bắc Long Sổ chi tiết tài khoản TK 152 - Nguyên vật liệu (Từ 01/1 đến 3/3/2006) T T NT Diễn giải TK ĐU Đơn giá Nhập Xuất Tồn S L TT S L TT S L TT Tồn ĐK 305.803.000 1 1/12 331 187.500.000 2 8/12 Xuất 621 109.030.000 . . . . . . . . Cộng .780.105.500 980.350.0 00 105.558.500 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 200 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần Bắc Long Bảng tổng hợp chi tiết phát sinh TK 152 - Nguyên vật liệu (Từ 01/1 đến 3/3/2006) TT Diễn giải Số tiền Tồn ĐK Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ NVL 305.803.000 187.500.000 . 480.000.000 . . . . Cộng 305.803.000 780.105.500 980.350.000 105.558.500 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 200 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, kế toán vào chứng từ ghi sổ. Công ty cổ phần Bắc Long Chứng từ ghi sổ TK 152 - Nguyên vật liệu (Từ 01/1 đến 3/3/2006) Trích yếu Chứng từ TKĐƯ Ghi có TK Ghi chú Số NT Tổng số 152 Nhập xi măng 01/10 331 187.500.000 Nhập xi măng 08/12 112 150.000.000 331 150.600.500 . . . Cộng 780.105.500 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 2005 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Công ty cổ phần Bắc Long Chứng từ ghi sổ TK 152 - Nguyên vật liệu (Từ 01/1 đến 3/3/2006) Trích yếu Chứng từ TKĐƯ Ghi có TK Ghi chú Số NT Tổng số 152 Xuất x.măng 065 8/11 621 104.030.000 . . . Cộng 980.350.000 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 200 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Số liệu trên chứng từ sổ kế hoạch ghi vào sổ TK 152 - NVL. Công ty cổ phần Bắc Long Sổ Cái TK 152 - Nguyên vật liệu (Từ 01/1 đến 3/3/2006) NT Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số PS Số Ngày Nợ Có 1/10 052 01/10 Mua x. măng 331 95.000.000 3/12 053 03/12 Mua x.măng 111 100.000.000 . . 8/12 071 08/12 Xuất x.măng 621 104.030.000 . . Cộng 1.085.908.500 980.350.000 D CK 105.558.500 Ngời lập (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày tháng .năm 2005 . Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) 2. Hạch toán Công cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ của Công ty bao gồm: Gang tay , mũ bảo hiểm (mũ nhựa) . , việc nhập kho đợc tính theo: Giá thực tế = Giá mua + Chi phí thu mua + thuế (nếu có) Các chứng từ hạch toán cũng giống nh phần hạch toán NVL vì theo từng tháng mà Công ty có thể đa ra công cụ dụng cụ thẳng vào sản xuất luôn do chi phí nhỏ không thông qua việc nhập kho và xuất kho và có sự đồng ý của Giám đốc trong việc này. . Đặc điểm hoạt động của đơn vị 1. Vị trí địa lý và cơ sở vật chất của đơn vị. Công ty cổ phần Bắc Long đợc đóng Phờng. kiểm định để xác định số lợng và quy cách của NVL. Việc kiểm nhận phải dựa trên hoá đơn phiếu xuất kho của đơn vị bán. Công ty cổ phần Bắc Long đã áp dụng