Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam 3.1. Đánh giá ưu, nhược điểm việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam 3.1.1. Ưu điểm 3.1.1.1. Về thiết kế chương trình kiểm toán Các công ty kiểm toán độc lập tại Việt Nam đã biết cách vận dụng một cách linh hoạt các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong từng cuộc kiểm toán cụ thể, đối với từng đối tượng và mục tiêu kiểm toán xác định. Đối với các khoản mục, bằng chứng kiểm toán cần thu thập được xác định rõ ràng, định hướng cho KTV về những công việc cần làm. Từ các bằng chứng cần thu thập đó, việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán đã được chi tiết hóa thành các thủ tục áp dụng riêng cho từng khoản mục, từng phần hành. Nhiều công ty đã xây dựng những thể thức kiểm toán chi tiết, rõ ràng và hiệu quả. Điều đó đã giúp nâng cao năng suất làm việc của KTV , đồng thời tăng tính khách quan cho cuộc kiểm toán. Tiêu biểu là công ty Deloitte việt Nam với quy trình chọn mẫu cụ thể, chi tiết, sử dụng phần mềm AS/2. 3.1.1.2. Về kết hợp các phương pháp thu thập Trong quá trình kiểm toán, KTV đã biết cách kết hợp các kỹ thuật thu thập bằng chứng, ví dụ kết hợp kiểm tra tài liệu với tính toán, phỏng vấn và quan sát, phân tích và tính toán… Việc kết hợp các bằng chứng sẽ làm tăng tính chính xác và đáng tin cậy của các bằng chứng. Ngoài ra việc kết hợp này còn giúp KTV hiểu rõ hơn về công ty khách hàng để đưa ra ý kiến kiểm toán phù hợp, đồng thời rút ngắn thời gian kiểm toán, tăng hiệu quả kiểm toán. 1 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 3.1.1.3. Về kết hợp giữa các khoản mục trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán Công việc kiểm toán đã được phân chia thành những phần hành và những khoản mục có liên quan, ví dụ: Tiền- Doanh thu- Nợ phải trả… Việc phân chia giúp KTV và ban lãnh đạo công ty kiểm toán kiểm soát tốt công việc kiểm toán, phân chia công việc rõ ràng và phù hợp, tương xứng với trình độ mỗi KTV. Các KTV trong những phần kiểm toán có liên quan có thể sử dụng, so sánh và đối chiếu kết quả, nâng cao năng suất và hiệu quả của cuộc kiểm toán. 3.1.1.4 Về cách ghi chép và trình bày Đa số các công ty kiểm toán đã sử dụng bảng, biểu, sơ đồ… trong quá trình kiểm toán. Điều này không chỉ giúp các KTV trong quá trình thực hiện sẽ rút gọn và đơn giản hóa công việc mà còn giúp người phụ trách công việc kiểm toán chung nắm bắt tình hình kiểm toán, thuận lợi cho những người khác khi sử dụng kết quả kiểm toán. 3.1.2. Nhược điểm 3.1.2.1. Việc áp dụng kỹ thuật phỏng vấn - Độ tin cậy của bằng chứng không cao do đối tượng được phỏng vấn chủ yếu là người trong đơn vị được kiểm toán nên thiếu tính khách quan . - Chất lượng của bằng chứng cũng phụ thuộc vào trình độ và sự hiểu biết của người được hỏi. * Tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Apec Do công ty mới thành lập chưa có nhiều kinh nghiệm vì vậy hiểu biết về khách hàng còn rất hạn chế và quá trình thu thập bằng chứng chưa mang tính chuyên nghiệp. Quá trình tìm hiểu HTKSNB chủ yếu dựa vào tài liệu cung cấp bởi công ty được kiểm toán vì vậy thiếu tính khách quan cho bằng chứng. 2 2 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Việc thu thập bằng chứng thông qua phỏng vấn khách hàng chưa được thống nhất trong các cuộc kiểm toán BCTC, KTV thường chỉ sử dụng bảng câu hỏi để thu thập những thông tin về HTKSNB mà không sử dụng lưu đồ. Hơn nữa bảng câu hỏi thường chỉ được KTV sử dụng đối với những khách hàng lớn còn khách hàng nhỏ thì rất ít được sử dụng. * Tại công ty kiểm toán Mỹ A.A Mức độ áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng tại công ty Kỹ thuật thu thập Khoản mục áp dụng Mức độ áp dụng Quan sát Áp dụng đánh giá HTKSNB của khách hàng, trong kiểm kê Hạn chế sử dụng Phỏng vấn Áp dụng với mọi khoản mục trên BCKQKD, BCĐKT Áp dụng trong mọi cuộc kiểm toán Lấy xác nhận Áp dụng với khoản công nợ, TGNH, HTK, khoản đặt trước Áp dụng trong mọi cuộc kiểm toán Kiểm kê Áp dụng với khoản mục tiền mặt, HTK, TSCĐ, CCDC Hạn chế sử dụng Xác minh tài liệu Áp dụng với tất cả các khoản mục trên BCKQKD, BCĐKT Áp dụng trong mọi cuộc kiểm toán Tính toán Áp dụng trong mọi khoản mục, tài liệu Áp dụng trong mọi cuộc kiểm toán Phân tích Khoản mục trên BCKQKD và các ước tính Hạn chế áp dụng Khi vận dụng kỹ thuật phỏng vấn để tìm hiểu về HTKSNB của khách hàng công ty TNHH Kiểm toán Mỹ A.A chỉ mới thực hiện phỏng vấn ban giám đốc về lý do kiểm toán, mục đích kiểm toán và mức phí kiểm toán có thể chấp nhận được để đưa ra quyết định có chấp nhận ký hợp đồng kiểm toán không. Nhưng khi tiến hành phỏng vấn cần trao đổi với người quản lý cấp cao 3 3 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 và các nhân viên kiểm toán liên quan về các nội dung của hệ thống kiểm soát nội bộ. Và khi phỏng vấn, cần chú ý tới thái độ của người quản lý, đánh giá tính trung thực của người quản lý và nhân viên. Bên cạnh đó, công ty TNHH Kiểm toán Mỹ A.A chưa biết thực hiện phỏng vấn những KTV tiền nhiệm về kết quả đánh giá về HTKSNB của khách hàng các năm trước đó, thủ tục kiểm soát mà đơn vị sử dụng… 3.1.2.2. Việc áp dụng kỹ thuật quan sát Kỹ thuật này chỉ cung cấp bằng chứng về phương pháp thực thi công việc tại thời điểm quan sát, không chắc chắn có được thực hiện tại các thời điểm khác hay không. * Tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Apec Phần lớn do công ty mới thành lập và đội ngũ nhân viên còn chưa có nhiều kinh nghiệm nên bằng chứng thu được thông qua kỹ thuật quan sát còn chưa có sức thuyết phục cao, hơn nữa nó cũng mang những nhược điểm chung của kỹ thuật thu thập này. * Tại công ty kiểm toán Mỹ A.A Công ty TNHH Kiển toán Mỹ còn chưa chú trọng đến việc áp dụng kỹ thuật quan sát trong các cuộc kiểm toán, còn ít được sử dụng, mức độ áp dụng còn hạn chế … do giới hạn về thời gian kiểm toán và công ty cũng chưa chú trọng đúng mức đến việc đánh giá HTKSNB của khách hàng. Công ty chỉ tiến hành kiểm toán khoản mục HTK với các quá trình xuất hàng, quy trình luân chuyển chứng từ, bảo quản HTK và hệ thống sổ sách, chứng từ kế toán. Mà thực tế cần tiến hành quan sát thực tế một hoạt động kiểm toán xuyên suốt mọi hoạt động của đơn vị là phải kiểm toán từ nghiệp vụ mua hàng với lập kế hoạch, phê duyệt của Giám đốc, thực hiện thủ tục kiểm tra chất lượng hàng nhập kho, bảo quản và xuất dùng. Từ đó thấy được năng lực hoạt động của công ty cần kiểm toán. 4 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 3.1.2.3. Việc áp dụng kỹ thuật kiểm tra tài liệu Việc thu thập bằng chứng từ kỹ thuật này tương đối thuận tiện do tài liệu thường có sẵn nhưng cũng có những hạn chế nhất định. Độ tin cậy của tài liệu phụ thuộc vào nguồn gốc của bằng chứng, sự độc lập của tài liệu với đơn vị được kiểm toán, các tài liệu cung cấp có thể đã bị sửa chữa, giả mạo làm mất tính khách quan của bằng chứng. KTV cũng không thể tiến hành kiểm tra đối chiếu tất cả các sổ sách chứng từ trong đơn vị được kiểm toán vì số lượng chứng từ sổ sách là rất lớn. * Tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Apec KTV thường chỉ tiến hành kiểm tra tài liệu một cách chung chung mà không căn cứ vào tình hình, lĩnh vực hoạt động của khách hàng mà tiến hành lựa chọn các tài liệu cần thiết để tiến hành xác minh, như vậy sẽ rất mất thời gian mà không đem lại hiệu quả KTV cũng nên căn cứ vào mục đích kiểm toán của khách hàng để khoanh vùng các tài liệu kiểm tra nhằm mang lại hiệu quả cho cuộc kiểm toán. * Tại công ty kiểm toán Mỹ A.A Công ty kiểm toán Mỹ A.A không thể tiến hành kiểm tra 100% tài liệu cho tất cả các tài khoản vì mất thời gian và hiệu quả không cao mà thường chọn mẫu đại diện để kiểm tra. Các nghiệp vụ có số phát sinh lớn hoặc có tính bất thường là phần tử của chọn mẫu kiểm toán. Tuy nhiên việc chọn mẫu kiểm toán lại chủ yếu dựa vào ý chí chủ quan của KTV, dựa vào kinh nghiệm của KTV mà không lựa chọn dựa vào đặc tính đại diện của các tài liệu cũng như tính trọng yếu của nó vì vậy mà rủi ro kiểm toán sẽ càng cao. 3.1.2.4. Việc áp dụng kỹ thuật kiểm kê (kiểm tra vật chất ) - Đối với một số tài sản cố định như đất đai, nhà xưởng, máy móc thiết bị… kỹ thuật kiểm kê chỉ cho biết sự hiện hữu của tài đó, không cho biết 5 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 quyền sở hữu của đơn vị với tài sản đó, hoặc tài sản có thể hiện hữu nhưng lại là tài sản thuê ngoài, hay đã đem thế chấp… - Đối với hàng hóa, nguyên vật liệu tồn kho, kiểm tra vật chất chỉ cho biết sự tồn tại về số lượng còn chất lượng, tình trạng kỹ thuật, tính sở hữu, phương pháp đánh giá chúng thì chưa được thể hiện * Tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Apec Đôi khi việc thực hiện kiểm kê không được tiến hành bởi KTV, trong một số trường hợp KTV chỉ thực hiện quan sát kiểm kê hoặc thu thập biên bản kiểm kê của khách hàng, vì vậy mà bằng chứng kiểm toán thu được mang tính thuyết phục chưa cao. * Tại công ty kiểm toán Mỹ A.A Do giới hạn về chi phí, nhân sự, thời gian nên công ty kiểm toán Mỹ A.A không thể tham gia thực hiện kiểm kê trong mọi cuộc kiểm toán mà chỉ thực hiện khi khách hàng có yêu cầu hoặc trong cuộc kiểm toán có tính chất phức tạp do vậy khi tiến hành chọn mẫu để tiến hành kiểm kê sẽ gây ra nhiều sai sót ảnh hưởng tới kết luận kiểm toán cuối cùng. 3.1.2.5. Việc áp dụng kỹ thuật tính toán Kỹ thuật này cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao, xét về mặt số học tuy nhiên các phép tính và phân bổ đôi khi khá phức tạp, tốn kém thời gian đặc biệt là khi đơn vị kiểm toán có quy mô lớn, loại hình kinh doanh đa dạng, luồng tiền ra vào rất lớn… KTV thường chỉ quan tâm đến tính chính xác về mặt số học mà không quan tâm đến tính đúng đắn của phương pháp tính. * Tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Apec Kỹ thuật thu này cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao, xét về mặt số học tuy nhiên các phép tính và phân bổ đôi khi khá phức tạp, tốn kém thời gian đặc biệt là khi đơn vị kiểm toán có quy mô lớn, loại hình kinh doanh đa dạng, 6 6 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 luồng tiền ra vào rất lớn… KTV thường chỉ quan tâm đến tính chính xác về mặt số học mà không quan tâm đến tính đúng đắn của phương pháp tính. * Tại công ty kiểm toán Mỹ A.A Tại công ty kiểm toán Mỹ A.A chủ yếu tính toán trên các số liệu được công ty khách hàng cung cấp, vì vậy mà các sai phạm sẽ được cộng dồn nếu như không có sự phát hiện kịp thời. Vì vậy KTV cần thay đổi hướng thu thập tài liệu cho phù hợp. 3.1.2.6. Việc áp dụng kỹ thuật lấy xác nhận Kỹ thuật này được áp dụng hầu như trong tất cả các cuộc kiểm toán tuy nhiên nó có hạn chế là chi phí để thực hiện kỹ thuật này khá lớn, thư trả lời có thể không thu được nhiều do nhiều nguyên nhân khách quan cũng như chủ quan: sự thiếu hiểu biết của bên thứ ba, thư xác nhận bị thất lạc…, việc xác nhận một số khoản công nợ chỉ chứng minh được khả năng thu hay trả nợ, nhưng không tính đến trường hợp có sự thỏa thuận của ban giám đốc với bên thứ ba. * Tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Apec Khi sử dụng kỹ thuật này KTV thường chọn những khoản mục có số dư lớn để gửi thư xác nhận, đối với khoản mục TGNH thì KTV chỉ gửi thư xác nhận cho số dư cuối kỳ vì vậy dễ xảy ra sai sót. Việc gửi thư xác nhận không phải lúc nào KTV cũng sử dụng với mọi đối tượng khách hàng mà chỉ sử dụng đối với những khách hàng mới còn những khách hàng thường niên thì không sử dụng. * Tại công ty kiểm toán Mỹ A.A Do công ty TNHH Kiểm toán Mỹ là công ty kiểm toán nhỏ nên khoản chi phí chi ra cho mỗi cuộc kiểm toán nhỏ và uy tín còn thấp nên khả năng rủi ro do không nhận được phúc đáp hoặc thư trả lời tới muộn là cao. Vì vậy, 7 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 trước khi tiến hành lấy xác nhận KTV nên liên lạc trước với khách hàng yêu cầu cung cấp các tài liệu liên quan đến các khoản công nợ. Căn cứ vào các tài liệu này, KTV tiến hành lựa chọn một số khách hàng có số dư lớn, có biến động bất thường hoặc công nợ dài ngày để gửi thư xác nhận công nợ. 3.1.2.7. Việc áp dụng kỹ thuật phân tích Chỉ áp dụng được các thông tin có thể so sánh được tức là các chỉ tiêu khoản mục có cùng nội dung và phương pháp tính. Ngoài ra không thể xác định được chính xác ảnh hưởng của các tác động do hoạt động khác hoặc môi trường của đơn vị vươn ra khỏi thời điểm so sánh. Khi tiến hành so sánh số thực tế của đơn vị với chỉ tiêu bình quân ngành gặp phải khó khăn đó là các chỉ tiêu của ngành thường là chỉ tiêu trung bình và dựa trên phạm vi rộng các mức hoạt động cá thể xảy ra, chứa đựng những yếu tố không đồng đều giữa các đơn vị vì vậy khó đảm bảo độ tin cậy tuyệt đối. Kỹ thuật này cũng đòi hỏi khả năng chuyên môn rất cao của KTV, trong khi đó trình độ của KTV còn có giới hạn. * Tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Apec Việc ước lượng: tính trọng yếu của các khoản mục trong kỹ thuật phân tích không được kiểm toán viên của công ty APEC sử dụng mà chỉ dựa vào kinh nghiệm lâu năm của KTV để đánh giá. Khi thực hiện kỹ thuật phân tích với của khoản mục tiền được các KTV thực hiện một cách đơn giản, KTV chỉ thực hiện kỹ thuật phân tích xu hướng biến động tiền qua các năm chứ không thực hiện phân tích các tỷ suất tài chính. * Tại công ty kiểm toán Mỹ A.A Với việc đánh giá sự vận dụng kỹ thuật phân tích trong kiểm toán BCTC của công ty TNHH Kiểm toán Mỹ ta thấy kỹ thuật phân tích với độ phức tạp của nó cũng hạn chế được vận dụng trong các cuộc kiểm toán của 8 8 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 công ty. Trong số ba thủ tục phân tích trong quy trình kiểm toán, công ty TNHH Kiểm toán Mỹ mới chỉ áp dụng phân tích ngang (so sánh, đối chiếu số liệu năm nay với năm trước, kỳ này với kỳ trước) và đánh giá tính hợp lý chung. Và công ty kiểm toán Mỹ A.A chỉ được áp dụng kỹ thuật phân tích trong giai đoạn chuẩn bị và thực hành kiểm toán, đồng thời hình thức áp dụng còn đơn giản, chưa được chú trọng. Phương pháp phân tích được KTV sử dụng nhiều nhất là đánh giá tính hợp lý và phân tích xu hướng của các khoản mục trong BCĐKT, BCKQKD của đơn vị được kiểm toán. Với phương pháp phân tích xu hướng, KTV thường chỉ phân tích chênh lệch về số tương đối và tuyệt đối của số dư khoản mục giữa kỳ này với kỳ trước, năm nay với năm trước, nếu có biến động bất thường thì tìm hiểu nguyên nhân và giải thích. Việc so sánh số liệu của khách hàng vơi số liệu bình quân ngành chưa được thực hiện. Ngoài ra, KTV của công ty cũng nên sử dụng phương pháp phân tích tỷ suất để đánh giá các chỉ tiêu tài chính của công ty cần kiểm toán (tỷ suất thanh toán, tỷ suất đầu tư, tỷ suất nợ…), chú trọng hơn việc xem xét mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài chính trong kỳ của khách thể kiểm toán để có thể đánh giá kết quả kinh doanh một cách toàn diện hơn, chính xác hơn, cung cấp được thông tin trung thực hơn về BCTC của công ty cần được kiểm toán. 9 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 3.2. Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam 3.2.1. Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thuật phỏng vấn của kiểm toán viên Phỏng vấn là kỹ thuật kiểm toán đơn giản, tiết kiệm chi phí tuy nhiên đối tượng phỏng vấn thường là nhân viên trong công ty khách hàng nên tính khách quan độ tin cậy của bằng chứng không cao, chất lượng kiểm toán sẽ không được đảm bảo. các công ty kiểm toán độc lập thường có chung một quy trình lấy phỏng vấn, vì vậy khách hàng được kiểm toán thường có xu hướng chuẩn bị trước những phương án trả lời vì nên rất khó cho KTV có thể đánh giá được câu trả lời của khách hàng. Vì vậy cần phải có những thay đổi trong kỹ thuật phỏng vấn tại các công ty cụ thể. KTV cần thiết kế một bảng câu hỏi với nhiều câu hỏi mở, đồng thời bám sát thông tin cần thu thập nhằm thu thập được những thông tin cần thiết. Bên cạnh đó, KTV cũng cần phỏng vấn các KTV của các cuộc kiểm toán trước về kết quả đánh giá HTKSNB của khách hàng các năm trước đó, thủ tục kiểm soát mà đơn vị sử dụng… để có thể có thêm thông tin về khách hàng. Ngoài việc sử dụng bảng hỏi thì KTV cũng nên sử dụng thêm phương pháp lưu đồ. Biểu thị bằng hình vẽ nên lưu đồ có thể cung cấp cái nhìn khái quát, súc tích về toàn bộ hệ thống, cũng như mối quan hệ giữa các bộ phận, các chứng từ và sổ sách… Mặt khác KTV cũng cần kết hợp nhiều hơn nữa kỹ thuật phỏng vấn với các kỹ thuật khác nhằm nâng cao chất lượng bằng chứng thu thập được. 3.2.2. Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thuật quan sát của kiểm toán viên Kỹ thuật quan sát được thực hiện trực tiếp bởi KTV do vậy bằng chứng thu được đảm bảo tính khách quan và đáng tin cậy. Với các công ty nhỏ hay khách hàng thường xuyên thì KTV thường có cái nhìn khái quát về khách 10 10 [...]... nghiệp vụ hình thành số dư để đảm bảo việc ghi nhận số dư là có cơ sở 3.2.7 Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thu t phân tích của kiểm toán viên Các công ty kiểm toán ít nhiều đã áp dụng kỹ thu t phân tích trong quá trình thu thập bằng chứng Tuy nhiên việc áp dụng này còn nhiều hạn chế nhất định trong đa phần các công ty kiểm toán Các kiểm toán viên thường thực hiện các thử nghiệm chi tiết... quản lý Ở Việt Nam, ngành kiểm toán đang phát triển mạnh, đó là cơ hội cho các công ty kiểm toán cố gắng phát huy những điểm mạnh, khắc phục nhược điểm để nâng cao vị thế của mình trong ngành Kiểm toán Việt Nam Để nâng cao vị thế của công ty, trước hết cần phải hoàn thiện công tác kiểm toán, đặc biệt là nâng cao các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán Việc thu thập bằng chứng kiểm toán ở Việt Nam đã... trong việc quy định rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm của các công ty kiểm toán độc lập Với một số kiến nghị nêu trên, chúng em hi vọng góp phần hoàn thiện và nâng cao các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán, đem lại một vị thế mới cho các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam TÀI LIỆU THAM KHẢO 18 18 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 1 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. .. kế toán và kiểm kê thường kỳ… hay giám đốc với những sai sót trong HTKSNB… từ đó rút ra những nhận định tương đối về quá trình hoạt động của công ty được kiểm toán Đồng thời KTV cũng cần kết hợp kỹ thu t này với các kỹ thu t thu thập bằng chứng khác như lấy xác nhận, xác minh tài liệu, phân tích… 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thu t xác minh tài liệu của kiểm toán viên Bằng chứng. .. trữ… Tại Việt Nam việc tính toán lại của kiểm toán viên còn hết sức thủ công, chỉ mới có công ty kiểm toán Deloitte mới có phần mềm kiểm toán Việc tính toán phân bổ các khoản mục nhiều khi rất khó nhất là những cuộc kiểm toán có 14 14 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 quy mô lớn vì vậy trên cơ sở phần mềm kiểm toán quốc tế, các công ty kiểm toán lớn ở Việt Nam cần... của các tài liệu có phù hợp với quy định chung hay không, kiểm tra chữ ký phê duyệt có đầy đủ và đúng thẩm quyền hay không? Việc xem xét các tài liệu của đơn vị được kiểm toán không đảm bảo tính khách quan, độ tin cậy của bằng chứng thấp vì vậy KTV cần kết hợp thêm một số phương pháp kỹ thu t khác như tính toán lại, phân tích… 3.2.4 Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thu t kiểm kê của kiểm. .. cơ sở để tiến hành thành công rất nhiều cuộc kiểm toán trong thời gian qua Tuy nhiên, không thể phủ định rằng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán còn rất nhiều hạn chế, đó là do đặc điểm cố hữu của những phương pháp đó, cũng là do sự mới mẻ của ngành kiểm toán ở nước ta Để có thể khắc phục những hạn chế đó, các công ty kiểm toán độc lập cần hoàn thiện hơn nữa các chương trình, thể thức kiểm toán. .. qua việc xác minh tài liệu chiếm một số lượng lớn và việc bằng chứng này có đáng tin cậy hay không phụ thu c rất nhiều vào HTKSNB của công ty khách hàng có hiệu lực hay không Đối với Việt Nam, HTKSNB của các công ty thường không có hiệu lực, hoặc hiệu lực kém vì vậy chất lượng bằng chứng thu được bằng việc sử dụng kỹ thu t này thường kém, không có độ tin cậy cao Nhưng do việc sử dụng những bằng chứng. .. chính của khách hàng Với những công ty lớn, những khách hàng mới, KTV thường tiến hành quan sát thu thập tài liệu nhưng thường mất rất nhiều thời gian Các công ty kiểm toán thường có xu hướng chỉ sử dụng kỹ thu t này khi thực hiện bước công việc thử nghiệm kiểm soát của giai đoạn thực hiện kiểm toán Hơn nữa các công ty thường không tập trung kỹ thu t này trong các cuộc kiểm toán, mà chỉ thực hiện quan... hơn là phân tích Việc phân tích trong nhiều 15 15 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 trường hợp không được thực hiện trong hồ sơ kiểm toán Kỹ thu t phân tích thường không được các công ty kiểm toán chú trọng nhiều trong giai đoạn kết thúc kiểm toán Để giảm bớt thời gian kiểm toán và nâng cao chất lượng của các bằng chứng kiểm toán thu thập được, kiểm toán viên cần tăng . 0918.775.368 Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam 3.1. Đánh. thập bằng chứng kiểm toán tại các công ty kiểm toán độc lập ở Việt Nam 3.2.1. Một số kiến nghị nhằm nâng cao việc áp dụng kỹ thu t phỏng vấn của kiểm toán