BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -***** - CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP Đề tài: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ VỀ CHU TRÌNH BÁN HÀNG, CUNG CẤP DỊCH VỤ VÀ THU TIỀN TẠI HỌC VIỆN TOÁN SƠ ĐỒ CƠ SỞ LINH ĐÀM Giảng viên hướng dẫn : TS Hoàng Thị Hồng Vân Họ tên sinh viên : Phạm Thị Thùy Linh Mã SV : 19A4020462 Lớp : K19KTG Chuyên ngành : Kiểm toán Hà Nội, tháng năm 2020 LỜI CẢM ƠN Lời em xin bày tỏ lòng biết ơn tới Ban lãnh đạo Học viện Ngân hàng, tồn thể thầy, giáo khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tình giúp đỡ em trình học tập Học viện Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn đến giảng viên trực tiếp hướng dẫn TS Hồng Thị Hồng Vân tận tình bảo, hướng dẫn em q trình hồn thành báo cáo chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, anh chị Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm tạo điều kiện cho em có hội thực tập giúp đỡ em suốt trình thực tập Em cảm ơn chị Kế toán Phạm Thị Hương hướng dẫn cho em thực nghiệp vụ kế tốn Do cịn giới hạn kinh nghiệm, thời gian kiến thức hiểu biết nên làm tránh khỏi thiếu sót Em kính mong giúp đỡ, góp ý thầy để báo cáo hồn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan Chuyên đề tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu riêng em, với hướng dẫn nhiệt tình TS Hồng Thị Hồng Vân suốt q trình hồn thành, giúp đỡ anh chị Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm Em xin hồn tồn chịu trách nhiệm tính trung thực nội dung đề tài chuyên đề tốt nghiệp Sinh viên thực Phạm Thị Thùy Linh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ HỌC VIỆN TOÁN SƠ ĐỒ MMA 1.1 Tổng quan Học viện Toán Sơ đồ MMA – sở Linh Đàm vị trí kế tốn bán hàng 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Học viện Toán sơ đồ 1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ nghành nghề kinh doanh .3 1.1.3 Cơ cấu tổ chức máy nhân .6 1.2 Kiểm soát nội chung Học viện Toán sơ đồ-cơ sở Linh Đàm 1.3 Vị trí thực tập .11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KSNB VỀ CHU TRÌNH BÁN HÀNG, CCDV VÀ THU TIỀN TẠI HỌC VIỆN TOÁN SƠ ĐỒ CƠ SỞ LINH ĐÀM 12 2.1 Lý luận KSNB chu trình bán hàng, CCDV thu tiền 12 2.1.1 Lý luận chung kiểm soát nội 12 2.1.2 Lý luận KSNB chu trình bán hàng, CCDV thu tiền 13 2.2 Thực trạng KSNB chu trình bán hàng,CCDV – thu tiền Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm 17 2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng,CCDV – thu tiền Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm 17 2.2.2 Thực trạng KSNB chu trình bán hàng, CCDV – thu tiền Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm 21 2.3 Đánh giá quy trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng, CCDV – thu tiền Học viện toán sơ đồ 23 2.3.1 Ưu điểm 24 2.3.2 Nhược điểm 26 2.3.3 Nguyên nhân 27 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN 29 3.1 Những định hướng phát triển Học viện Toán sơ đồ .29 3.2 Các đề xuất khắc phục 30 3.3 Một số kiến nghị với Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm 32 KẾT LUẬN 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO .36 DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt MMA KSNB CCDV DN CSKH BCTC Nguyên nghĩa MathMap Academy Kiểm soát nội Cung cấp dịch vụ Doanh nghiệp Chăm sóc khách hàng Báo cáo tài DANH MỤC HÌNH Hình 1-2: Phiếu check in .18 Hình 3: Đơn nhập học 19 Hình 4: Hố đơn bán lẻ 20 Hình 5: Phiếu thu 20 LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kỳ thị trường kinh tế hội nhập toàn cầu tạo điều kiện hội cho doanh nghiệp nước Đồng thời thách thức lớn với tình hình cạnh tranh gay gắt với doanh nghiệp nước, doanh nghiệp mới, trẻ động Để tồn phát triển vững mạnh doanh nghiệp cần phải nâng cao lực quản lý, kiểm soát chặt chẽ hoạt động kinh doanh đưa phương án, chiến lược phát triển đắn Học viện Toán sơ đồ MMA xem doanh nghiệp trẻ, hệ thống giáo dục hàng đầu Việt Nam Toán tư Kỹ sống cho trẻ từ – 17 tuổi với phương pháp đào tạo IMES (phương pháp đào tạo Quốc tế hướng tới phát triển toàn diện cho học sinh ASEAN chứng nhận) Bằng việc tương tác khép kín (học sinh, phụ huynh, giáo viên, học viện) ứng dụng chuyên sâu Sơ đồ tư mơn tốn mơi trường rèn luyện gốc rễ (Đạo đức – Nghị lực – Trí tuệ) để hình thành lực tư duy, tạo dựng thói quen thành cơng Việc cung cấp khóa học bán sách giáo khoa khóa học trình thu lợi nhuận lớn cho doanh nghiệp Tuy nhiên, trình hoạt động diễn thường xuyên nên gặp nhiều sai sót Để thực tốt quy trình cần phải hiểu rõ chất quy trình nắm rõ rủi ro xảy Vì vậy, qua thời gian thực tập doanh nghiệp, vận dụng kiến thức học giảng đường, em xin lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng, cung cấp dịch vụ thu tiền” để tìm hiểu rõ chu trình học viện MMA từ đưa giải pháp, đề xuất để hoàn thiện Trong chuyên đề tốt nghiệp, phần nội dung em xin chia làm phần: Chương 1: Giới thiệu học viện Toán sơ đồ MMA Chương 2: Thực trạng KSNB chu trình bán hàng, cung cấp dịch vụ thu tiền Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm Chương 3: Một số đề xuất kiến nghị hoàn thiện CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ HỌC VIỆN TOÁN SƠ ĐỒ MMA 1.1 Tổng quan Học viện Toán Sơ đồ MMA – sở Linh Đàm vị trí kế tốn bán hàng 1.1.1 Q trình hình thành phát triển Học viện Toán sơ đồ Học viện Toán sơ đồ thành lập từ tháng 5/2015, qua năm phát triển Học viện có hệ thống trung tâm phủ rộng tồn quốc khắp tỉnh thành: Hà Nội, Vĩnh Phúc, Hà Nam, Thái Bình, Thanh Hóa, Nghệ An, Đà Nẵng, TP Hồ Chí Minh Bước ngoặt lớn đánh dấu cho phát triển Học viện việc tham gia chương trình Shark Tank Việt Nam mùa kêu gọi thành công số vốn 9,4 tỷ VNĐ-trở thành đơn vị toán đầu tư Shark Tank Học viện Toán sơ đồ chuỗi trung tâm giáo dục Toán học áp dụng phương pháp giáo dục tư Mỹ, giúp học sinh tăng cường khả tổng hợp ghi nhớ kiến thức, hệ thống giáo dục quốc tế hàng đầu Việt Nam Phát triển tư Kỹ sống, nơi đào tạo mơn Tốn cho học viên từ Lớp đến Lớp 12 phương pháp sơ đồ hóa, giúp học sinh dễ học, dễ hiểu dễ nhớ Bên cạnh đó, phương pháp cịn giúp học sinh hình thành nhân cách sống thông qua giá trị cốt lõi đạo đức, nghị lực trí tuệ Từ vào hoạt động đến nay, MathMap Academy tổ chức 360 lớp học phát triển tư MathMap, 200 khóa học Kỹ sống với 5200 học viên theo học Đến năm 2025, MathMap Academy hi vọng trở thành hệ thống giáo dục Toán Kỹ sống hàng đầu Việt Nam, với 300 Cơ sở đào tạo Toàn quốc, 60.000 Học viên, đưa thương hiệu MathMap Academy vươn tầm giới Ngồi ra, Học viện cịn đạt nhiều giải thưởng lớn như: - Giải thưởng “Thương hiệu Sản phẩm, Dịch vụ tiêu biểu ASEAN 2018” cho MathMap Academy - Giải thưởng “Doanh nhân Tiêu biểu ASEAN 2018” dành cho Thầy CEO Lã Quang Vinh - Giấy chứng nhận Viện trưởng Viện nghiên cứu Phát triển tiềm Việt – Chương trình giáo dục Tốn Sơ Đồ đảm bảo tính khoa học, giáo dục, góp phần tích cực phát triển tư cho Học sinh, nâng cao chất lượng dạy học mơn Tốn “Tốn học môn học phản ánh quy luật tự nhiên tính logic bắt nguồn từ tính quy luật đó" Với tình u Tốn học, Hệ thống Giáo dục Quốc tế Mathmap Academy mong muốn: giúp Thanh thiếu niên phát triển khả tư qua Toán học làm chủ kỹ sống để tạo 1.000.000 hiền tài quốc gia nâng tầm giáo dục Việt Nam 1.1.2 - Chức năng, nhiệm vụ nghành nghề kinh doanh Chức Bằng mơ hình tương tác khép kín (học sinh, giáo viên, phụ huynh, Học viện) Ứng dụng chuyên sâu Sơ đồ tư mơn Tốn mơi trường rèn luyện gốc rễ (Đạo đức-Nghị lực-Trí tuệ) để hình thành lực tư duy, tạo dựng thói quen thành cơng Đối tượng mà Học viện Toán sơ đồ hướng đến đào tạo từ Lớp đến Lớp 12 phát triển toàn diện thái độ, kiến thức kỹ năng, với kết đầu chi tiết: u thích học Tốn giỏi Tốn Tăng khả tư logic thấu hiểu chất vấn đề Tăng khả ghi nhớ tổng hợp kiến thức môn học Sơ đồ tư Thành thạo kỹ thuyết trình mạch lạc giao tiếp tự tin Có thói quen kỹ thiết lập mục tiêu trước bắt tay làm việc Rèn luyện tạo dựng thói quen tốt giúp đỡ ba mẹ, rèn luyện sức khỏe… - Nhiệm vụ Giúp thấu hiểu chất, khái niệm phần kiến thức câu hỏi WHAT-WHY-HOW Chỉ thấu hiểu chất có tảng kiến thức vững Việc học hiệu Việc tư logic tốt Tăng cường khả tư logic Sơ đồ giải Tư logic tảng phát triển thành công sau Trước mắt giúp học tốt mơn học, sau khả suy luận giải vấn đề thực tế sống Tăng cường khả ghi nhớ tổng hợp kiến thức với Sơ đồ tổng quan Học tập trình ghi nhớ Nhớ nhanh nhớ lâu giúp học tập tốt Mathmap cung cấp cho công cụ Sơ đồ tổng quan để áp dụng vào việc ghi nhớ kiến thức môn học Khả tổng hợp lại kiến thức mang lại cho nhìn tổng quan, giống vị Giám đốc điều hành nhìn cơng ty Sơ đồ tổng quan Mathmap giúp có kỹ Rèn luyện thói quen đặt mục tiêu học tập sống Ngồi việc học giỏi Tốn, có tảng tư tốt Thói quen lại điều quan trọng Với thói quen đặt mục tiêu trước làm việc lại quan trọng Mathmap giúp rèn luyện thói quen qua buổi học Tự tin thuyết trình giao tiếp với thử thách quay video thuyết trình hàng tháng Thấu hiểu thực hành làm người thợ chăm Trình bày ra, hướng dẫn lại cho người khác hiểu làm việc đội nhóm trở thành nhà lãnh đạo tương lai Thuyết trình lần giúp tự tổng hợp nói kiến thức học, từ thấu hiểu nhiều chỗ khuyết mà trước không để ý tới Kỹ rèn luyện hàng tháng với nhiệm vụ quay video thuyết trình lại sơ đồ tổng quan học gửi thầy giáo Con giỏi toán dần hiểu ý nghĩa việc học, từ u thích việc học hơn, coi học tập việc cần làm để sau đạt ước mơ Bản chất người thích làm việc đam mê, đam mê đến từ tò mò khám phá ban đầu chuỗi thành cơng tích cực q trình thực Mathmap xây dựng đam mê học tập cho lộ trình Con dần bị hút vào việc học tập hay đẹp tri thức, điều lạ giới Từ coi việc học khơng cịn gánh nặng nữa, mà thực cơng việc thú vị với hành trình khám phá giới - Ngành nghề kinh doanh Học viện Toán Sơ Đồ - nơi đào tạo mơn Tốn cho học viên từ Lớp đến Lớp 12 phương pháp sơ đồ hóa, giúp học sinh dễ học, dễ hiểu dễ nhớ Quan trọng hơn, học sinh phát triển toàn diện thái độ, kiến thức, kỹ mơn Tốn Học viện Tốn sơ đồ có loại sản phẩm chính: kỹ phát triển tư (học phí 1-1,5 triệu đồng/tháng), kỹ sống (học phí 3-20 triệu đồng/khóa) học liệu (tài liệu học tập khố) Khóa học Giá bán Soroban 99.000/giờ Math Pro 99.000/giờ Cam kết đầu Cam kết đầu Học lại miễn Học bổ trợ miễn Thơng tin phí phí khóa học Buổi/Tuần Buổi/Tuần 90 Phút/Buổi 90 Phút/Buổi 10-20 HS/Lớp 8-16 HS/Lớp Math Plus 49.000/giờ Luyện thi Math Vip 249.000/giờ chuyên sâu Cam kết đầu Học bổ trợ miễn Cá nhân hóa phí Buổi/Tuần Buổi/Tuần 90 Phút/Buổi 90 Phút/Buổi 1-3 HS/Lớp 16-32 HS/Lớp - Là doanh nghiệp giáo dục, Ban Giám đốc xây dựng chuẩn mực đạo đức, hành vi, cư xử đắn, phù hợp với môi trường giáo dục phổ biến quy định đến nhân viên nhiều hình thức - Các báo cáo, biểu mẫu quy định cụ thể trách nhiệm, nhiệm vụ, quyền hạn cho nhân viên, phận hàng tháng nhân viên, phận phải ghi chép, tổng hợp công việc nộp cho Giám đốc học viện Quy trình đánh giá rủi ro - Học viện thiết lập mục tiêu rõ ràng phổ biến đến nhân viên, tùng phận Học viện - Đã thường xuyên phân tích, đánh giá kiện ảnh hưởng đến mục tiêu Học viện như: sách giá đối thủ cạnh tranh, chương trình khuyến mãi, quà tặng kèm,… - Học viện ln có biện pháp thích ứng với thay đổi môi trường ảnh hưởng đến hệ thống KSNB ví dụ như: tình hình kinh tế khó khăn, dịch bệnh, … Học viện thường xuyên hỏi thăm tình hình gia đình, sức khoẻ học viên đưa gói ưu đãi phù hợp với lợi ích bên, lễ/ tết/ sinh nhật nhắn tin, gửi thiệp chúc mừng,… Hệ thống thông tin - Hệ thống báo cáo, phần mềm kế toán đáp ứng nhu cầu thơng tin bên chu trình bán hàng thu tiền - Giữa phận cơng ty ln có trao đổi thơng tin với giá khoá học, học liệu , chất lượng, thời gian bắt đầu chương trình học, thời gian giao hàng, lượng hàng tồn kho khả thu hồi cơng nợ,… Các hoạt động kiểm sốt 25 - Học viện có thực hoạt động kiểm soát, cụ thể như: Uỷ quyền, xét duyệt, kiểm tra đối chiếu, kiểm soát vật chất, lập bảng chỉnh hợp, soát xét người quản lý - Căn vào quy định, sách tuyển dụng, khen thưởng,… mà có thủ tục thực phù hợp Dựa vào thủ tục Giám đốc Học viện có kiểm soát việc thực thủ tục nhân viên Hàng tháng họp toàn Học viện, xem xét lấy ý kiến nhân viên thực sách thủ tục Giám sát kiểm sốt - Ở số phận như: phận kinh doanh, phận chăm sóc khách hàng, phận giáo viên có cấp quản lý, giám sát, phê duyệt thủ tục để thực chu trình - Giám sát thường xuyên: Giám đốc trưởng phận xem xét hoạt động nhân viên từ báo cáo bán hàng thu tiền theo nhân viên - Định kỳ: hàng tháng, quý tổng hợp kết bán hàng – thu tiền để so sánh với tháng, quý trước Từ đó, đưa chiến lược bán hàng tới để gia tăng doanh thu - Thông qua q trinhg thực cơng việc, sách không phù hợp ảnh hưởng đến mục tiêu trình Giám đốc sửa đổi, có biện pháp khắc phục 2.3.2 Nhược điểm Mơi trường kiểm sốt - Mặc dù Ban Giám đốc ban hành chuẩn mực đạo đức, hành vi cư xử chưa có quy định cụ thể mức phạt hay hình thức kỷ luật cho nhân 26 viên Thông thường nhân viên vi phạm bị nhắc nhở, khiển trách, nên số nhân viên chưa chấp hành quy định đề - Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm khơng có Ban giám sát, kiểm soát Tại Học viện Giám đốc Học đảm nhận việc giám sát, kiểm sốt nên có nhìn chủ quan người, chưa bao qt tồn Học viện Quy trình đánh giá rủi ro - Học viện chưa có phận giám sát, xem xét các gian lận lập báo cáo tài gian lận, biển thủ tài sản hành vi không tuân thủ pháp luật quy định nhân viên kế toán Giám đốc người giám sát hoạt động nhân viên kế tốn nên xảy rủi ro, gian lận hai người thơng đồng với - Chưa có chế nhận dạng rủi ro, việc nhận diện rủi ro dựa cảm nhận Giám đốc nhân viên chu trình Hệ thống thơng tin - Chưa có kênh thu nhận thơng tin thị hiếu khách hàng động thái đối thủ cạnh tranh - Khơng có đường dây nóng, thùng thư góp ý để khảo sát, thu thập thơng tin từ khách hàng nhân viên đơn vị Hiện tại, khảo sát thông tin từ khách hàng nhân viên chăm sóc khách hàng gọi điện cho khách hàng để thu thập Việc gọi điện này, khách hàng ngại khơng nói cảm nhận dẫn đến thông tin thu thập bị sai lệch Các hoạt động kiểm soát 27 - Học viện chưa ứng dụng phần mềm kế toán vào hoạt động kinh doanh, cơng việc, báo cáo kế tốn cịn thực trang tính - Học viện khơng có hệ thống lưu liệu dự phịng có cố xảy máy tính Giám sát kiểm sốt - Bộ phận kế tốn có người chịu trách nhiệm thực tồn cơng việc, nên khơng có cấp quản lý phận giám sát, phê duyệt hoạt động mà Giám đốc người giám sát trực tiếp - Do chưa có đường dây nóng hay thùng thư góp ý kiến nên sách khơng phù hợp chưa sửa chữa kịp thời, kéo dài thời gian dài 2.3.3 Nguyên nhân Nguyên nhân dẫn đến cịn hạn chế Học viện Tốn sơ đồ sở Linh Đàm là: Do Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm sở Học viện MMA, mơ hình tổ chức cịn nhỏ, giới hạn số lượng nhân viên nên thiếu số phận như: phận giám sát, phận kiểm duyệt Mọi hoạt động giám sát, kiểm duyệt Giám đốc sở chịu trách nhiệm Đây nguyên nhân dẫn đến rủi ro, gian lận có thơng đồng nhân viên Ngồi ra, việc thiếu nhân túc trực điện thoại nên nhiều phản ánh, đóng góp ý kiến khách hàng, nhân viên bị bỏ sót Một nhân viên đảm nhiệm nhiều cơng việc dẫn đến việc khơng hồn thành thức cơng việc, nhiện vụ khơng tốt, dẫn đến giảm hiệu cơng việc Riêng Bộ phận kế tốn có nhân viên kế toán chịu trách nhiệm hoạt động thu chi, thủ quỹ, cơng nợ nên vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm, xảy việc lập báo cáo tài gian lận, biển thủ tài sản Các nhân viên Học viện nhân viên trẻ, thân thiết, hoà đồng Mặc dù Ban Giám đốc xây dựng chuẩn mực đạo đức, hành vi, cư xử 28 ngại, nể, bao che đồng nghiệp nên chưa có mức phạt hay hình thức kỉ luật đặt mà khiển trách nhẹ nhàng Là Doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực giáo dục nên chịu ảnh hưởng từ nhiều yếu tố như: kinh tế, dịch bệnh, chương trình học Bộ Giáo dục, đối thủ cạnh tranh, thị hiếu khách hàng,… nên Học viện chưa có chế nhận dạng rủi ro Mặc dù kiểm soát rủi ro bên tác động yếu tố bên ngồi chưa phân tích rõ Các nghiệp vụ kế tốn cịn đơn giản nên Học viện chưa ứng dụng phần mềm kế tốn vào hoạt động kinh doanh, cơng việc, báo cáo kế tốn cịn thực trang tính nên độ bảo mật thơng tin thấp, bị đánh cắp thơng tin khơng có hệ thống lưu liệu dự phịng 29 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN 3.1 Những định hướng phát triển Học viện Toán sơ đồ Học viện Toán sơ đồ - Mathmap Academy hệ thống trung tâm đào tạo Toán ưu việt cho học sinh lớp 1-12 phương pháp sơ đồ hoá, dễ học, dễ hiểu, dễ nhớ Với quy mô học sinh/ lớp, giúp giáo viên sát sao, kèm cặp học sinh tiến vượt bậc đạt kết tốt sau tháng Bằng mơ hình tương tác khép kín (học sinh, giáo viên, phụ huynh, Học viện) Ứng dụng chuyên sâu Sơ đồ tư mơn Tốn mơi trường rèn luyện gốc rễ (Đạo đức – Nghị lực – Trí tuệ) để hình thành lực tư duy, tạo dựng thói quen thành cơng Từ thành lập cơng ty đến nay, Học viện Tốn sơ đồ phát triển vượt bậc đạt nhiều giải thưởng Bên cạnh thành tích đạt được, Học viện định hướng mục tiêu để lập kế hoạch, xây dựng chiến lược phát triển Tầm nhìn: Trong vịng 10 năm tới Học viện tốn sơ đồ trở thành hệ thống giáo dục hàng đầu Việt Nam Giúp 1.000.000 học sinh đột phá học tập nhờ phương pháp MathMap Đưa thương hiệu Toán sơ đồ vươn tầm giới Sứ mệnh: Đào tạo cách toàn diện Thái độ, Ý thức, Kỹ cho hệ học sinh Mục tiêu - MathMap Academy có chi nhánh tất tỉnh thành Việt Nam - Trong năm 2020, MathMap Academy tập trung nâng cấp sản phẩm Toán sơ đồ phát triển sản phẩm Kỹ sống, tập trung tối ưu Cơ sở quy để đạt 60 tỷ doanh thu, 6000 học viên quy đẩy mạnh nhượng quyền đại lý để đạt 60 Cơ sở đào tạo toàn quốc 30 - Đến năm 2025, MathMap Academy trở thành hệ thống giáo dục Toán Kỹ sống hàng đầu Việt Nam, với 300 Cơ sở đào tạo Toàn quốc, 60.000 Học viên, đưa thương hiệu MathMap Academy vươn tầm giới 3.2 Các đề xuất khắc phục + Học viện nên thành lập phận kiểm soát, độc lập với phòng ban, phận khác, tối giản khoảng 1-2 thành viên có đủ lực kinh nghiệm lĩnh vực để giám sát việc thực thủ tục KSNB Hoạt động không nên để Giám đốc trưởng phận thực để tránh việc thiên vị, nhìn khơng khách quan nhân viên, phận + Học viện nên xây dựng mức phạt hay hình thức kỷ luật kèm với yêu cầu chuẩn mực đạo đức, hành vi, cư xử để nhân viên Học viện thực nghiêm chỉnh, tránh để lại thói quen + Nên thiết lập chế nhận diện rủi ro việc đạt mục tiêu Học viện, tiến hành phân tích rủi ro để xác định rủi ro cần quản trị Để phát huy tính hiệu quản trị rủi ro, Học viện cần nhận diện rủi ro mặt: khả tầm ảnh hưởng Nhờ vậy, phương án đối phó rủi ro mà Học viện lựa cọn thật phát huy tính hiệu Nhận diện đầy đủ rủi ro liên quan: doanh thu khai khống, sách bán hàng đối thủ cạnh tranh, kế toán thu tiền kiêm thủ quỹ dẫn đến biển thủ tài sản Học viện,… + Nên đầu tư chất lượng nhân Vì mơ hình tổ chức đơn giản nên cần nâng cao sách tuyển dụng nhân sự, yêu cầu cấp, kinh nghiệm phẩm chất đạo đức Việc giúp cho việc nhân viên phải đảm nhận nhiều công việc khác hoàn thành tốt, nâng cao hiệu sử dụng nhân + Vì nghiệp vụ kế tốn cịn đơn giản, Học viện khơng sử dụng phầm mềm kế toán vào hoạt động kinh doanh nên cần phải phân quyền truy cập máy tính tránh tình trạng tài liệu bị đánh cắp có cố xảy quy trách nhiệm cho đối tượng Ngoài ra, nhân viên phận phải chủ động thường xuyên lưu liệu Học viện, phận mà đảm nhận trách nhiệm 31 + Bộ phận kinh doanh, bán hàng phải thường xuyên khảo sát thị trường, thị hiếu khách hàng; khảo sát chất lượng – giá đối thủ cạnh tranh để đưa mức giá phù hợp, thu hút khách hàng, tăng doanh thu Đồng thời Bộ phận nên phân tích thị trường theo mùa: thông thường lượng khách hàng nhiều vào mùa khai giảng, mùa thi, kỳ nghỉ hè học sinh Trong thời gian bậc phụ huynh muốn củng cố kiến thức cho con, nhân viên phịng kinh doanh cần có kế hoạch, xây dựng chương trình thu hút khách hàng + Cần thiết lập đường dây nóng có nhân viên thường xuyên tuc trực hịm thư điện tử để khảo sát, thu thập thơng tin, đóng góp ý kiến từ khách hàng, từ nhân viên Học viện để kịp thời thay đổi sách, thủ tục chưa hợp lý, phù hợp để nâng cao hiệu kiểm soát nội Học viện + Ngoài ra, Học viện nên hoàn thiện thủ tục KSNB bước quy trình bán hàng, CCDV thu tiền, như: - Phòng kinh doanh nên cử nhân viên đảm nhiệm tiếp nhận đơn đăng ký, đơn đặt hàng, sau phân loại, đánh số thứ tự ghi vào sổ theo dõi chuyển sang phận liên quan tiếp tục xử lý - Đối với khách hàng thường xuyên hạn trả nợ chưa trả nợ có nhu cầu sử dụng tiếp dịch vụ cần phải xem xét kỹ rủi ro lợi ích tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách hàng - Vì khố học khách hàng thường đăng ký khố 6-12 tháng số tiền mặt lớn xảy sai sót, rủi ro, gian lận nên Học viện khuyến khích khách hàng tốn chuyển khoản - Thiết kế bảng so sánh doanh thu thực tế doanh thu sổ sách để xác định rõ ràng có chênh lệch, tránh tình trạng xuất hố đơn khống theo dõi doanh thu cách xác - Đối với khoản nợ phải thu khách hàng cần phải liệt kê, theo dõi đối tượng, thường xuyên kiểm tra thời hạn trả tiền khách hàng chưa toán để kịp thơi nhắc nhở, hối thúc khách hàng trả nợ 32 - Công ty phải thường xuyên tăng cường khả giám sát công việc cách thường xuyên cách chứng từ phát sinh ngày phải thơng qua phận kiểm sốt, kiểm tra chặt chẽ - Hồn thiện hệ thống thơng tin kế toán phục vụ cho việc kiểm soát bán hàng thu tiền, xây dựng bảng kế hoạch dự tốn doanh thu cho thời kỳ, để đối chiếu với doanh thu thực tế so với dự tốn Từ đó, cơng ty xác định nguyên từ đâu 3.3 Một số kiến nghị với Học Viện toán sơ đồ sở Linh Đàm Rất khó để tìm cơng thức chung để khắc phục yếu hệ thống kiểm soát doanh nghiệp Tuỳ doanh nghiệp, tuỳ khuyết điểm mà nhà quản lý cần có biện pháp riêng biệt Một hệ thống KSNB vững mạnh, đem lại cho DN lợi ích như: Giảm bớt rủi ro hoạt động DN, bao gồm: Rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh, rủi ro thông tin, rủi ro quản lý sử dụng tài sản, rủi ro việc thành viên DN không tuân thủ nội quy, quy chế, quy trình hoạt động DN đề ra, quy định luật pháp Trên sở quản lý rủi ro, đảm bảo cho DN tuân thủ quy định, hoạt động hiệu quả, sử dụng tối ưu nguồn lực Có khả đảm bảo an ninh tài chính, đảm bảo khả hoạt động liên tục, đứng vững phát triển điều kiện kinh tế thị trường phát triển hội nhập Học viện Tốn sơ đồ sở Linh Đàm có mơ hình tổ chức đơn giản, quy mơ nhỏ ln hướng đến tối đa hoá doanh thu tối giản hố chi phí nên em xin đóng góp số kiến nghị với Học viện sau: Thứ là, phận kiểm soát, kiểm tra cần thiết để tránh tổn thất rủi ro khơng kiểm sốt kiểm sốt cách không khách quan gây Nhưng quy mô nhỏ, số lượng nhân viên hạn chế nên em có kiến nghị Học viện cần thiết lập hệ thống giám sát thẩm định theo hai hướng: Kiểm soát theo chiều dọc kiểm soát theo chiều ngang Thiết lập hệ thống KSNB theo chiều dọc, có nghĩa thiết lập hệ thống KSNB theo cấu tổ chức quản lý dọc từ xuống phận cá nhân, theo phân công phân nhiệm 33 cho cá nhân Học viện Việc kiểm soát theo chiều dọc, xác lập qua chế kiểm soát cấu tổ chức phân công phân nhiệm, thể quy chế phận quy chế cá nhân Thiết lập hệ thống KSNB theo chiều ngang việc xây dựng chế, thủ tục kiểm sốt thơng qua quy trình nghiệp vụ chủ yếu Học viện DN cần phải xác định chức bản, mục tiêu rủi ro quy trình, từ đưa chế kiểm sốt áp dụng phù hợp với quy trình Kết hợp lại có mạng lưới kiểm tra, giám sát chặt chẽ thành viên hoạt động DN Bên cạnh đó, nhân viên cấp người trực tiếp tiếp xúc, trao đổi với khách hàng nên nhìn rõ thiếu sót, thủ tục KSNB chưa hợp lý Vì vậy, nhân viên cấp người kiến nghị lên cấp sách khơng phù hợp để kịp thời điều chỉnh Thứ hai là, nói, để ổn định phát triển điều kiện việc xây dựng hệ thống KSNB hướng tới quản lý rủi ro, cần coi vấn đề ưu tiên hàng đầu Tuy nhiên, thực tế nay, Việt Nam cho thấy, phần lớn DN chưa thực quan tâm quản lý rủi ro xây dựng hệ thống KSNB Qua thời gian thực tập Học viện em nhận thấy Học viện thấy rõ cần xây dựng sách quản lý rủi ro chưa xác định rõ rủi ro tiềm ẩn hay hữu Vì vậy, việc cần thiết cần lên kế hoạch tìm hiểu rủi ro xây dựng sách quản lý phù hợp để hạn chế ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu hoạt động kinh doanh Học viện Đồng thời, Học viện cần phân công trách nhiệm rõ ràng, quy định rõ người chịu trách nhiệm quản lý rủi ro cấp độ toàn DN phận có biện pháp đánh giá rủi ro theo hệ thống thống đồng phận DN Thứ ba là, số lượng nhân viên hạn chế người phải đảm nhận nhiều cơng việc, Học viện cần có sách tuyển dụng hiệu quả: tuyển dụng nhân viên có kinh nghiệm nhiều lĩnh vực khác nhau, có đầy đủ lực để hồn thành nhiệm vụ giao có phẩm chất đạo đức tốt Tuy vậy, hệ thống KSNB chuẩn hữu hiệu khoản phải thu nghiệp vụ bán hàng, CCDV thường đòi hỏi phải tách biệt chức phân nhiệm cho cá nhân hay phận khác phụ trách Khi mức độ phân nhiệm cao 34 sai phạm dễ bị phát thông qua kiểm tra tương hỗ phần hành hay đối chiếu tài liệu phận khác giảm thiểu hành vi gian lận sai sót Đồng thời, mức độ phân nhiệm hợp lý tránh chồng chéo phận thủ tục kiểm sốt thiết lập trở nên có hiệu Vì vậy, Học viện cần phân chia trách nhiệm công việc thật phù hợp để ngăn ngừa gian lận sai sót, đảm bảo ngun tắc phân cơng, phân nhiệm Thứ tư là, hàng tháng nên tổng hợp lập bảng cân đối giá trị hàng bán với khoản thu tiền khoản phải thu để kiểm sốt cơng việc bán hàng thu tiền Do bảng cân đối có liên quan đến người mua nên cần gửi đến người mua để thông báo, đồng thời xác nhận quan hệ mua bán phát sinh tháng Đây xem công việc KSNB hữu ích khuyến khích phản ứng lại khách hàng số dư không nêu Thứ năm là, uỷ quyền tiếp cận tài liệu Học viện, đồng tài khoản nhân viên, người sử dụng tài khoản để thực thao tác Mỗi người quyền truy cập vào muc khác tuỳ vào vị trí cơng việc, lưu trữ lại toàn lịch sử thực thao tác sửa/ xố/ thêm chặn quyền khơng liên quan đến trình KSNB Đồng thời, phải lập lưu dự phòng tệp tin ghi, quy trình lập lưu cần lên kế hoạch chi tiết Các liệu quan trọng nên cất giữ máy chủ trung tâm không nên lưu giữ máy tính riêng lẻ 35 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Học viện Toán sơ đồ với giúp đỡ anh chị Học viện, hướng dẫn tận tình TS Hồng Thị Hồng Vân, thầy giáo khoa Kế toán – Kiểm toán với kiến thức học trường nỗ lực, không ngừng học hỏi thân, em đúc rút nhiều kinh nghiệm thực tế công việc Kế toán Trên chuyên đề em, nghiên cứu đề tài: “ Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình bán hàng, cung cấp dịch vụ thu tiền” chuyên đề em nêu rõ tình hình thực trạng KSNB Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm Từ đó, ưu điểm, hạn chế hệ thống KSNB đề giải pháp để khắc phục Ngoài ra, em đề xuất với Học viện số kiến nghị, ý kiến riêng em mong giúp Học viện hồn thiện Hệ thống KSNB Do cịn có nhiều thiếu sót kiến thức kinh nghiệm thực tế thời gian thực tập chưa nhiều nên chuyên đề tránh sai sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy để em hồn thiện tốt Em xin chân thành cảm ơn Nhà trường, thầy cô giáo khoa Kế toán – kiểm toán Ban lãnh đạo Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm tạo điều kiện, giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp 36 TÀI LIỆU THAM KHẢO Kiểm toán – Slide Học viện Ngân hàng Toansodo.vn / MathMap.vn http://tapchitaichinh.vn/nghien-cuu-trao-doi/kiem-soat-noi-bo-chu-trinh-banhang-va-thu-tien-tai-doanh-nghiep-302785.html https://www.slideshare.net/trongthuy2/chuyen-de-kiem-soat-quy-trinh-banhang-va-thu-tien-diem-8-free 37 Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT VÀ XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Sinh viên: Phạm Thị Thuỳ Linh Mã SV: 19A4020462 Lớp: K19KTG Trường: Học viện Ngân Hàng Sinh viên hồn thành q trình thực tập Phịng kế tốn thuộc Học viện Tốn sơ đồ sở Linh Đàm từ ngày 22/2/2020 đến ngày 18/5/2020 Trong thời gian thực tập, sinh viên Hoàng Thu Thủy thể lực hồn thành cơng việc giao: � � � � � XUẤT SẮC TỐT KHÁ ĐÁP ỨNG YÊU CẦU KHÔNG ĐÁP ỨNG YÊU CẦU Xác nhận đơn vị thực tập (Ký rõ họ tên đóng dấu) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Giảng viên hướng dẫn (ký ghi rõ họ tên) ... quy trình kiểm sốt nội chu trình bán hàng, CCDV – thu tiền Học viện tốn sơ đồ sở Linh Đàm Nhìn chung, hệ thống KSNB chu trình bán hàng, CCDV – thu tiền Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm thiết kế... TRẠNG KSNB VỀ CHU TRÌNH BÁN HÀNG, CCDV VÀ THU TIỀN TẠI HỌC VIỆN TOÁN SƠ ĐỒ CƠ SỞ LINH ĐÀM 12 2.1 Lý luận KSNB chu trình bán hàng, CCDV thu tiền 12 2.1.1 Lý luận chung kiểm soát nội ... KSNB chu trình bán hàng, CCDV thu tiền 13 2.2 Thực trạng KSNB chu trình bán hàng,CCDV – thu tiền Học viện Toán sơ đồ sở Linh Đàm 17 2.2.1 Đặc điểm chu trình bán hàng,CCDV – thu tiền Học