THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ NGÔI SAO XANH 2.1. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán a. Bán hàng theo phương pháp tiêu thụ trực tiếp qua kho: Bán hàng có các chức năng cơ bản sau: Bán hàng, thu tiền và ghi nhận – báo cáo Mục tiêu của quy trình - Bán hàng : bán đúng, bán đủ, bán kịp thời - Thu tiền : thu bằng nộp trước - Ghi nhận và báo cáo: ngắn gọn, rõ ràng dể hiểu Mục tiêu của việc bán hàng : - Bán đúng: Đúng khách hàng, đúng giá, đúng hàng - Bán đủ : đủ số lượng đã thỏa thuận - Bán kịp thời : kịp thời hạn đã cam kết Mục tiêu của việc thu tiền : - Thu đúng : đúng người, đúng lô hàng - Thu đủ : đủ số tiền cần phải thu - Thu kịp thời : hạn (không để nợ quá hạn) Mục tiêu của việc ghi nhận và báo cáo: Đúng, đủ, kịp thời, ngắn gọn, dể hiểu Hệ thống chứng từ căn bản - Đơn đặt hàng - Phiếu xuất kho Nguyễn Thị Xuân Thu Chuyên đề thực tập 1 - Hoá đơn - Phiếu thu Quy trình nghiệp vụ Thể hiện qua chứng từ - Chứng từ là bằng chứng bằng giấy tờ về một nghiệp,vụ đã phát sinh và đã hoàn thành - Quy trình nghiệp vụ thể hiện qua chứng từ cụ thể như sau : Thông qua các chữ ký, số liên phát hàng và sự luân chuyển chứng từ cho các bộ phận và các cá nhân có liên quan Quy trình nghiệp vụ thể hiện qua chứng từ - Thể hiện qua chứng từ : Chứng từ có mấy chữ ký, ai sẽ phải ký vào và ký để làm gì - Thể hiện qua số liên : Phát hành mấy liên, cho những ai ở đâu và phát hành để làm gì * Đơn đặt hàng: Do khách hàng phát hành, có ít nhất là 2 chữ ký, đó là khách hàng, người có thẩm quyền. Khách hàng ký để xác nhận việc đặt hàng, Người có thẩm quyền quyết định ký để phê duyệt việc bán Đơn đặt hàng bao gồm 2 liên: 1 liên gốc lưu để theo dõi thực hiện việc bán hàng, 1 liên chuyển bộ phận sản xuất để lên kế hoạch sản xuất * Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho do Bộ phận bán hàng phát hành và bao gồm 5 chữ ký -> Người lập (ký để xác nhận việc lập phiếu) -> Trưởng bộ phận (ký để kiểm tra bán đúng, bán đủ, bán kịp thời, đúng số tiền) -> Giám đốc (ký để phê duyệt việc xuất bán) -> Thủ kho (ký để xác nhận việc xuất kho) Nguyễn Thị Xuân Thu Chuyên đề thực tập 2 -> Khách hàng (ký để xác nhận việc đã nhận đúng và đủ hàng) phiếu xuất kho bao gồm 4 liên -> 1 liên gốc lưu tại BP bán hàng để theo dõi doanh thu và công nợ phải thu -> 1 liên thủ kho giữ lại để xem như là lệnh xuất kho -> 1 liên chuyển cho kế toán để theo dõi doanh thu, công nợ, hàng tồn kho… -> 1 liên khách hàng giữ để làm cơ sở đối chiếu nhập kho tại kho của khách hàng * Hoá đơn của Bộ tài chính Bộ phận kế toán là bộ phận viết hoá đơn và hoá đơn bao gồm 3 chữ ký -> Người viết hoá đơn (ký để xác nhận việc viết hoá đơn) -> Thủ trưởng : (ký và đóng dấu để phê duyệt/xác nhận việc bán hàng nhất là với các cơ quan nhà nước – giúp cho người mua chứng minh được rằng việc mua hàng của mình là hoàn toàn hợp pháp) -> Khách hàng : (ký để xác nhận việc mua hàng – giúp cho người bán có cơ sở để chứng minh việc bán hàng) -Hoá đơn bao gồm 3 liên -> 1 liên gốc (liên tím) lưu tại bộ phận kế toán để theo dõi doanh thu và công nợ (kế toán thuế) -> 1 liên (liên đỏ) giao cho khách hàng -> 1 liên (liên xanh) chuyển cho Bộ phận bán hàng để theo dõi doanh thu & công nợ phải thu * Phiếu thu -Phiếu thu do Bộ phận kế toán phát hành, bao gồm 4 chữ ký -> Người lập phiếu (ký để xác nhận việc lập phiếu) -> Kế toán trưởng (ký để kiểm tra phiếu thu : thu đúng, thu đủ, thu kịp thời) -> Khách hàng (ký để xác nhận việc trả tiền – giúp công ty có căn cứ để xác Nguyễn Thị Xuân Thu Chuyên đề thực tập 3 minh thu tiền đúng đối tượng) -> thủ quỹ:( ký để xác nhận việc đã thu tiền) Phiếu thu bao gồm 3 liên: -> 1 liên gốc lưu tại kế toán để hạch toán giảm công nợ phải thu -> 1 liên thủ quỹ giữ để xem đây như là lệnh thu tiền -> 1 liên giao cho khách hàng để thay cho giấy biên nhận đã nhận tiền Khi có các nghiệp vụ giảm trừ doanh thu như hàng bán bị trả lại, chứng từ sẽ phát sinh thêm là phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho bao gồm 4 chữ ký -> Người lập phiếu (ký để xác nhận việc lập phiếu) -> Người giao hàng ( ký để xác nhận đã chuyển hàng đến) -> Thủ kho (ký để xác nhận việc nhập hàng) -> Kế toán trưởng ( ký để kiểm tra việc nhập kho: nhậph đúng, nhập đủ) Phiếu nhập kho gồm 2 liên: -> 1 liên lưu tại kho để thủ kho làm chứng từ nhập, xuất, tổn -> 1 liên chuyển lên phòng kế toán làm chứng từ đối chiếu với thủ kho. Sau đây là một số mãu chứng từ tiêu biểu của Công ty Cổ Phần Quốc Tế Ngôi Sao Xanh để minh hoạ Nguyễn Thị Xuân Thu Chuyên đề thực tập 4 Biểu 2.1: Mẫu Phiếu nhập kho ĐƠN VỊ: CÔNG TY CP QUỐC TẾ NGÔI SAO XANH ĐỊA CHỈ: PHÒNG 15.02 TẦNG 15-CT1 TOÀ NHÀ VIMECO, E9, ĐƯỜNG PHẠM HÙNG, PHƯỜNG TRUNG HOÀ, QUẬN CẦU GIẤY, HÀ NỘI PHIẾU NHẬP KHO Ngày 05 tháng 10 năm 2009 Số: 06 Nợ: 156 Có: 111 - Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Văn Nam - Nhập tại kho: K1, địa điểm: Cầu Giấy, Hà Nội Stt Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, hàng hoá Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng tư thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thẻ internet card ITC chiếc 10 10 105.00 0 1.050.000 2 Thẻ Card máy Sip, Dlink CM chiếc 50 50 115.000 5.750.000 Cộng x x 60 60 x 6.800.000 Tổng số tiền ( Viết bằng chữ: Sáu triệu tám trăm nghìn đồng chẵn) Số chứng từ gốc kèm theo: 2 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng (ký, họ tên) Error! Not a valid link. (ký, họ tên) Error! Not a valid link. Nguồn trích: Chứng từ của công ty Nguyễn Thị Xuân Thu Chuyên đề thực tập 5 Biểu 2.2 Mẫu phiếu thu ĐƠN VỊ: CÔNG TY CP QUỐC TẾ NGÔI SAO XANH ĐỊA CHỈ: PHÒNG 15.02 TẦNG 15-CT1 TOÀ NHÀ VIMECO, E9, ĐƯỜNG PHẠM HÙNG, PHƯỜNG TRUNG HOÀ, QUẬN CẦU GIẤY, HÀ NỘI PHIẾU THU Ngày 20 tháng 10 năm 2009 Số: 22 Nợ: 111 Có: 511 - Họ và tên người nộp tiền: Công ty Cổ Phần Thiết bị Công nghiệp ABN - Địa chỉ: 44 Ngõ 120 Đường Trương Định - Lý do nộp: Trả tiền mua hàng hoá - Số tiền: 3.500.000đ ( viết bằng chữ: Ba triệu năm trăm nghìn đồng chẵn) - Kèm theo: 3 chứng từ gốc Ngày 30 tháng 8 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (ký, họ tên) Error! Not a valid link. Error! Not a valid link. Error! Not a valid link. (ký, họ tên) Nguồn trích: Chứng từ của công ty Nguyễn Thị Xuân Thu Chuyên đề thực tập 6 Biểu 2.3: Mẫu hoá đơn giá trị gia tăng HOÁ ĐƠN Mã số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG HB/2009B Liên 1 0077436 Ngày13 tháng 10 năm 2009 Tên cửa hàng: Công ty Công ty Cổ Phần Quốc Tế Ngôi Sao Xanh Địa chỉ: Phòng 15.02 tầng 15-CT1 tòa nhà VIMECO, E9, đường Phạm Hùng, Phường Trung Hoà, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản: 3327709 tại Ngân hàng ACB chi nhánh Hà Nội Điện thoại: 0462955822 MST: 0103040826 Tên người mua hàng: Công ty Cổ Phần Thiết bị Công nghiệp ABN Địa chỉ: 44 Ngõ 120 Đường Trương Định Số tài khoản: 3178965 tại Ngân Hàng Vietinbank chi nhánh Hà Nội Hình thức thanh toán: chuyển khoản Stt Tên hàng hóa Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiên A B C 1 2 3=1x2 1. Phần mềm vui học Happykids Bộ 2 3.500.000 7.000.000 Cộng tiền hàng 7.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền Thuế GTGT: 700.000 Tổng tiền thanh toán 7.700.000 Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị Ký (ghi rõ họ tên) Ký (ghi rõ họ tên) Ký (ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Xuân Thu Chuyên đề thực tập 7 Nguồn trích: Hoá đơn mua hàng của công ty Lập kênh phân phối tại khách hàng : Công ty phải cố gắng duy trì mối quan hệ tốt với bạn hàng thân thiết và hợp tác với họ, biến họ trở thành các trung gian bán các sản phẩm của Công ty tới các khách hàng của họ Công ty đã đưa ra các chính sách phù hợp để khuyến khích kênh phân phối rất tiềm năng này. Xây dựng chuỗi các cửa hàng giới thiệu sản phẩm: Đây là phương pháp phân phối mạnh, nhằm gây dựng hình ảnh của Công ty, phương thức này mới chỉ trong kế hoạch dài hạn của Công ty, còn thực tế chưa được triển khai. 2.1.2. Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác -Tại bộ phận kho : Sau khi xuất hoá đơn VAT kế toán lập phiếu xuất kho, một liên giao cho khách hàng, sau đó một liên được gửi cho thủ kho làm căn cứ để xuất kho hàng hóa và căn cứ vào đó để ghi số lượng xuất kho vào thẻ kho của loại hàng hóa liên quan. Sau khi hàng hóa được chuyển giao có đủ chữ ký của người có liên quan, kế toán lập biên bản bàn giao kiêm bảo hàng làm căn cứ bảo hành sau này. -Tại phòng kế toán: Sau kho thủ kho ghi thẻ kho, sẽ chuyển phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Kế toán kho căn cứ vào chứng từ đó để làm cơ sở kế toán nhập liệu vào phần mềm Accnet. Định kỳ cuối tháng dựa vào phần mềm, kế toán sẽ kiết xuất và in ra Sổ nhật ký bán hàng Sổ nhật ký bán hàng được sử dụng để theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa của Công ty, căn cứ vào sổ này có thể đối chiếu kiểm tra với số liệu về doanh thu, thuế GTGT đầu ra với hóa đơn GTGT, …. Nguyễn Thị Xuân Thu Chuyên đề thực tập 8 Biểu 2.4: Mẫu sổ nhật ký bán hàng CÔNG TY CP QUỐC TẾ NGỐ SAO XANH PHÒNG 15.02 TẦNG 15-CT1 TOÀ NHÀ VIMECO, E9, ĐƯỜNG PHẠM HÙNG, PHƯỜNG TRUNG HOÀ, QUẬN CẦU GIẤY, HÀ NỘI SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Từ ngày: 08/10/2009 Ðến ngày: 11/10/2009 29/10/2009 CH Trang 1/ 2 Số CT CT gốc Mã TK Tên TK Nợ Có 8/10/2009 0000000028 SI0000028 131 Phải thu của khách hàng 299,0 00 6321 Giá vốn hàng bán 131,3 40 1561 Giá mua hàng hoá 131,34 0 5111 Doanh thu bán hàng hoá 299,00 0 11/3102009 0000000029 SI0000029 131 Phải thu của khách hàng 200,0 00 6321 Giá vốn hàng bán 131,3 40 1561 Giá mua hàng hoá 131,34 0 5111 Doanh thu bán hàng hoá 200,00 0 Tổng cộng 761,68 0 761,680 Nguồn trích: Sổ chi tiết của công ty 2 1.3. Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác Nguyễn Thị Xuân Thu Chuyên đề thực tập 9 a. Kế toán doanh thu Công ty Cổ Phần Quốc Tế Ngôi Sao Xanh hiện nay áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, như vậy doanh thu tiêu thụ hàng hóa của Công ty là toàn bộ tiền hàng bán được. Giá bán của hàng hóa do phòng kinh doanh xác định và có sự phê chuẩn của ban lãnh đạo và trưởng phòng kế toán, được dựa trên các cơ sở : tình hình giá cả của mặt hàng đó trên thị trường từng thời điểm, giá của các đối thủ cạnh tranh, giá trị thực tế hàng mua về. Kế toán ghi nhận doanh thu tiêu thụ hàng hóa, trên cơ sở thông tin về doanh thu tiêu thụ có được, sau đó kế toán sẽ cung cấp cho các nhà quản trị doanh nghiệp và giám đốc của Công ty. Hoá đơn GTGT là căn cứ để kế toán ghi nhận doanh thu hàng hóa tiêu thụ. Công ty sử dụng tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu tiêu thụ hàng hóa. Tài khoản 511 được chia thành các tiểu khoản theo đúng quyết định 15- BTC: TK 5111 : Doanh thu bán hàng. TK 5112 : Doanh thu cung cấp dịch vụ Dựa trên hoá đơn kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng. Định kỳ, cuối tháng kế toán sẽ kiết xuất ra sổ cái tìa khoản 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nguyễn Thị Xuân Thu Chuyên đề thực tập 10 [...]... cáo bán hàng của công ty 2.2.3.3: Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí phát sinh chung cho toàn bộ hoạt động của Công ty bao gồm : chi phí nhân viên quản lý ; chi phí vật liệu - dụng cụ quản lý; chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài ; chi phí bằng tiền khác Để phản ánh các loại chi phí này, Công ty Cổ Phần Quốc Tế Ngôi Sao Xanh sử dụng tài... nhiều, và là chi phí chính trong hoạt động của Công ty Chi phí bán hàng thường bao gồm : Chi phí nhân viên thu c bộ phận bán hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ), chi phí bảo hành, chi phí sửa chữa TCSĐ, chi phí dịch vụ - mua ngoài, chi phí bao bì - vật liệu, chi phí công cụ - dung cụ - đồ dùng, chi phí bằng tiền khác Công ty đã đặt ra tài khoản riêng để hạch toán cho các khoản chi phí này, cụ... tính,ôtô… 1 Chi phí bảo hành : Là chi phí liên quan việc bảo hành sản phẩm của Công ty cho khách hàng 1 Chi phí dịch vụ mua ngoài : Bao gồm tiền : điện, nước, … phục vụ công tác bán hàng của Công ty 1 Chi phí khác bằng tiền : Là chi phí bằng tiền không nằm trong các khoản chi phí trên Chứng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp sau khi cập nhật vào phần mềm sẽ được lưu trong phần mềm kế toán và... công ty 2.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.2.3.1: Chứng từ và thủ tục kế toán: Chứng từ dùng để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm: - Phiếu chi - Giấy tạm ứng - Hoá đơn mua hàng 2.2.3.2: Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp Hàng ngày, khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tập hợp chứng từ và ghi vào nhật ký chung và sổ chi tiết... Mua bao bì đóng gói sản phẩm Chi phí nhân viên bán hàng Chi hoa hồng cho đại lý … Kế toán trưởng Ký (họ tên) TK đối ứng Nợ Có Số tiền Nợ Có 111 300.000 334 200.000 131 400.000 … … Thủ trưởng đơn vị Ký (họ tên) Nguồn trích: Sổ chi tiết của công ty 2.2.2.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng Công ty Cổ Phần Quốc Tế Ngôi Sao Xanh là một doanh nghiệp thương mại, do vậy các chi phí liên quan đến hoạt động... (Ký tên) Kế toán trưởng ( Ký tên) Nguồn trích: Sổ cái của công ty 2.2.2 Kế toán chi phí bán hàng 2.2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán Chứng từ của kế toán chi phí bán hàng bao gồm: Người ghi sổ ( Ký tên) - Phiếu chi - Biên bản bàn giao kiêm bảo hành - Hoá đơn GTGT - Giấy tạm ứng Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, người có nhu cầu chi đề nghị chi tiền, kế toán tiền... 2009 Kinh doanh Nguồn trích: Chứng từ của công ty Thủ kho Người Giao Người mua Thủ trưởng đơn vị 2.2.1.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán Hiện nay Công ty Cổ Phần Quốc Tế Ngôi Sao Xanh sử dụng phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa xuất kho là phương pháp Thẻ song song Khi đó kế toán sẽ theo dõi được từng loại, từng mặt hàng về mặt số lượng ở bộ phận kho - số lượng và giá trị ở bộ phận kế toán Được... Tiền điện thoai, Fax,Chuyển phát nhanh : Chi phí sửa chữa tài sản : Chi phí thu ngoài khác : Chi phí bằng tiền khác - Tài khoản sử dụng: Toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình bán hàng của Công ty bao gồm chi phí bán hàng và chi phí bán hàng trong quá trình cung cấp dịch vụ đều được tập hợp vào tài khoản 641 1 Chi phí bao bì, vật liệu : Chi phí này bao gồm chi phí mua bao bì để vận chuyển hàng (căn... hoặc đổi lại hàng mà yêu cầu Công ty giảm giá cho số hàng đó Tuỳ từng trường hợp của khách hàng, Công ty có hình thức thanh toán khác nhau: trường hợp khách hàng đã thanh toán, Công ty trừ vào tiền hàng thừa hoặc trừ vào tiền hàng của đơn đặt hàng sau, hoặc bù trừ công nợ trước đó… Hình thức này ít diễn ra trong chính sách của Công ty Cổ Phần Quốc Tế Ngôi Sao Xanh Công ty sử dụng tài khoản 532 để theo... này được chi tiết cụ thể : TK 642 TK 6421 : Chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí nhân viên quản lý TK 6422 TK 6424 Tk 6427 Tk 64271 : Chi phí vât liệu-dụng cụ quản lý : Chi phí khấu hao TSCĐ : Chi phí dịch vụ mua ngoài : Chi mua ngoài đồ dùng phòng nghiên cứu và phát Tk 64272 Tk 64278 TK 6428 triển : Chi mua ngoài CCDC : Chi mua ngoài khác : Chi phí khác bằng tiền Toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp . THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ NGÔI SAO XANH 2.1. KẾ TOÁN DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán. Sổ chi tiết của công ty 2 1.3. Kế toán tổng hợp doanh thu và thu nhập khác Nguyễn Thị Xuân Thu Chuyên đề thực tập 9 a. Kế toán doanh thu Công ty Cổ Phần