Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TÂY 2.1. Kế toán doanh thu bán hàng. 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán doanh thu bán hàng. 2.1.1.1.Chứng từ sử dụng: Như đã trình bày ở Chương 1, Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Hà Tây áp dụng 2 phương thức bán hàng là bán buôn và bán lẻ. Để xác định doanh thu bán hàng thì phòng kinh doanh và kế toán tai các cửa hàng thường sử dụng các chứng từ sau: - Hóa đơn GTGT gồm 3 liên Liên 1 (màu đen): dùng để lưu lại cùng với cuống sổ Liên 2 (màu đỏ): dùng để giao cho kháh hàng Liên 3 (màu xanh): dùng để thanh toán - Thẻ kho - Bảng kê chứng từ hàng hóa - Bảng kê bán lẻ hàng hóa - Tờ khai thuế GTGT - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Báo cáo bán hàng hàng ngày - Phiếu thu 2.1.1.2. Tài khoản sử dụng: Để hạch toán nghiệp vụ doanh thu bán hàng kế toán công ty sử dụng các tài khoản sau: a. Tài khoản sử dụng chủ yếu: 1 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Các TK cấp 2: TK5111: Doanh thu bán hàng hoá TK5112: Doanh thu bán thành phẩm TK5113: Doanh thu dịch vụ Các tài khoản có liên quan: TK 3331: Thuế GTGT phải nộp TK 111: Tiền mặt TK 131: Phải thu khách hàng TK 521: Chiết khấu thương mại TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán … 2.1.1.3 Quy trình luân chuyển theo từng phương thức bán hàng của Công ty: • Nghiệp vụ bán buôn: - Qui trình tiêu thụ sản phẩm: + Bước 1: Người mua đề nghj mua hàng + Bước 2: Kế toán tiêu thụ lập hóa đơn GTGT Trên mỗi hóa đơn bán hàng có ghi đầy đủ họ tên khách hàng, địa chỉ, hình thức thanh toán, khối lượng đơn giá của từng loại mặt hàng bán ra, tổng tiền hàng, thuế GTGT và tổng số tiền thanh toán. + Bước 3: Thủ trưởng và người bán ký hóa đơn GTGT. + Bước 4: Trường hợp thanh toán ngay thì kế toán thanh toántiến hành lập phiếu thu tiền. + Bước 5: Căn cứ hóa đơn GTGT thủ kho xuất hàng. 2 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 + Bước 6: Kế toán căn cứ hóa đơn GTGT kế toán định khoản và ghi vào sổ sách kế toán. + Bước 7: Cuối tháng lên biểu tổng hợp chi tiết bán hàng. + Bước 8: Căn cứ vào bảng tổng hợp và Nhật ký chung Khi bán hàng căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán tiến hành kiểm tra chứng từ và tiến hành định khoản, xác định doanh thu đồng thời xác định giá vốn của hàng hoá bán ra. • Nghiệp vụ bán lẻ: Đối với hình thức này, khi phát sinh các nghiệp vụ bán hàng nhân viên bán hàng không lập hóa đơn bán hàng mà chỉ ghi loại hàng, số lượng giá vốn của hàng hóa bán ra. • Các khoản giảm trừ doanh thu: Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Tây áp dụng các phương pháp thanh toán linh hoạt, giá cả chính sách hợp lý, hàng hóa lại không có hình thức tiêu thụ xuất khẩu nên chỉ có các khoản hàng bán bị trả lại, mới làm giảm trừ doanh thu của công ty. Khi bán hàng cho khách hàng nếu kém phẩm chất, không đúng quy cách, chủng loại hàng hóa…Như đã ghi trên hợp đồng thì công ty cho phép khách hàng trả lại một phần hay toàn bộ số hàng đã mua tùy theo mức độ vi phạm. Trị giá hàng bán bị trả lại được tính đúng trên giá trị ghi trên hóa đơn và kế toán sử dụng TK 531 “ Hàng bán bị trả lại ” để theo dõi. Khi phát sinh nghiệp vụ này, người bán sẽ lập phiếu nhập kho số hàng bán bị trả lại. 2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu - Theo phương thức bán buôn: Khi khách có nhu cầu đến phòng nghiệp vụ của Công ty làm thủ tục mua hàng. Bộ phận kế toán căn cứ vào nhu cầu của khách 3 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 hàng viết hóa đơn GTGT. Sau khi khách hàng nhận hàng và ký nhận vào phiếu xuất kho để thủ kho lập thẻ kho chi tiết cho từng mặt hàng. Sau đây em xin lấy một vài ví dụ về quá trình bán hàng của công ty và của Cửa hàng kinh doanh tổng hợp chợ Hà Đông Ví dụ1: Ngày 26/02/2009 theo hóa đơn số 0022869, công ty bán buôn số hàng rượu sâm banh Nga cho Chị Hòa - cửa hàng Công nghệ thực phẩm, số lượng : 120 chai dơn giá bán: 52.727 đ/chai, thuế suất 10%, tiền thuế: 632.724 đ, tổng giá thanh toán 6.959.964đ Ví dụ2: Ngày 27/02/2009 theo hóa đơn số 0022873, công ty mua hàng bán chuyển thẳng cho Anh Quân số thuốc lá Du Lịch số lượng 50.000 bao giá mua: 1536,36 (đ/bao), giá bán 1567,26 (đ/bao), thuế suất 10%. Căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, kế toán vật tư, hàng hoá lập hoá đơn GTGT(Biểu 01), đồng thời lập phiếu xuất kho (Biểu 02) cho số hàng này và vào thẻ kho (Biểu 03). Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển hoá đơn GTGT cùng với phiếu xuất kho cho số hàng vừa xuất cho phòng kế toán. Căn cứ vào đó, kế toán lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra ( Biếu 04). Lập phiếu thu đối với hàng hóa thanh toán ngay bằng tiền mặt (Biểu 05) Biểu 01 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT-3LL Liên1: Lưu Ký hiệu : EH/2009B Ngày 26 tháng 02 năm 2009 Số : 0022869 Nhân viên bán hàng : Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây 4 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Địa chỉ : 157 Trần Phú – Quận Hà Đông – TP Hà Nội Điện thoại: 04- 33827413 MST : 0400101764003 Họ và tên người mua hàng: Chị Hòa Đơn vị : Cửa hàng Công nghệ thực phẩm Địa chỉ: Tô Hiệu – Hà Đông – Hà Nội Hình thức thanh toán : Thanh toán ngay STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn vị tính Sản lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Sâm banh Nga Chai 120 52.727 6.327.240 Cộng tiền hàng : 6.327.240 Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế GTGT: 632.724 Tổng cộng tiền thanh toán : 6.959.964 Số tiền bằng chữ : Sáu triệu chín trăm năm mươi chín nghìn chín trăm sáu mươi tư đồng. Ngày 26 tháng 02 năm 2009 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) Biểu 02 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT-3LL Liên1: Lưu Ký hiệu : EH/2009B Ngày 26 tháng 02 năm 2009 Số : 0022873 Nhân viên bán hàng: Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây 5 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Địa chỉ : 157 Trần Phú – Quận Hà Đông – TP Hà Nội Điện thoại: 04- 33827413 MST : 0400101764003 Họ và tên người mua hàng: Anh Quân Đơn vị : Cửa hàng đại lý rượu bia – thuốc lá Địa chỉ: Lê Lợi – Hà Đông – Hà Nội Hình thức thanh toán : Thanh toán chậm STT Tên hàng hoá , dịch vụ Đơn vị tính Sản lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 Thuốc lá Du Lịch A Bao 50.000 1567,26 78.363.000 Cộng tiền hàng : 78.363.000 Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế GTGT: 7.836.300 Tổng cộng tiền thanh toán: 86.199.300 Số tiền bằng chữ : Tám sáu triệu một trăm chín chín nghìn ba trăm đồng chẵn. Ngày 27 tháng 02 năm 2009 Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) Biểu 03 Đơn vị: Công ty CPTM-DV Hà Tây Mẫu sổ: 02-VT Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q Đ-BTC Ngày 20/02/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 357 Số: 015202 6 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 26 tháng 02 năm 2009 Họ tên người mua hàng: Chị Hòa Lý do xuÊt kho: Xuất bán Rượu Sâmbanh Nga Xuất kho tại: kho hàng công ty - 157 Trần Phú – Hà Đông STT Tên, nhãn hiệu , quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Rượu Sâm banh Nga chai 120 120 Cộng Tổng số tiền(viết bằng chữ) : ………………………… Số chứng từ gốc kèm theo:01 Xuất, ngày 26 tháng 02 năm 2009 Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) 7 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Biểu 04 Đơn vị: Công ty CPTM-DV Hà Tây Mẫu sổ: 02-VT Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q Đ-BTC Ngày 20/02/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số: 357 Số: 015203 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 27 tháng 02 năm 2009 Họ tên người mua hàng: Anh Quân Lý do xuất kho : Xuất bán Thuốc Lá Du Lịch A Xuất kho tại: kho hàng công ty - 157 Trần Phú – Hà Đông STT Tên, nhãn hiệu , quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá ) Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 Thuốc lá Du lịch A Bao 50.000 50.000 Céng Tổng số tiền(viết bằng chữ) : ………………………… Số chứng từ gốc kèm theo:01 Xuất, ngày 27 tháng 02 năm 2009 Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký , họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên ) (Ký, họ tên) 8 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Sau khi có hoá đơn bán và phiếu xuất kho nhân viên phòng kinh doanh sẽ cầm 2 chứng từ này làm thủ tục xuất kho. Thủ kho khi nhận được hoá đơn và phiếu xuất sẽ căn cứ vào đó để ghi vào thẻ kho. Biểu 05 Biểu 06 9 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/02/2009 Tờ số 02 Tên hàng : Thuốc lá Du Lịch A Mã số: DLA Chứng từ Diễn giải Ngày N-X ĐVT Số lượng Chữ ký của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tháng 02 Tồn đầu 12.500 22873 27/02 Anh Quân 27/02 Bao 50.000 50.000 . Cộng số phát sinh 50.000 50.000 12.500 Tồn cuối tháng 2 12.500 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Sau khi vào thẻ kho, thủ kho chuyển hoá đơn GTGT và phiếu xuất kho lên phòng kế toán. Kế toán lập bảng kê hóa đơn, chứng từ, hàng hóa dịch vụ bán ra (Biểu 07) Biểu 07 10 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Công ty Cổ phần TM-DV Hà Tây Địa chỉ: 157 Trần Phú – Hà Đông THẺ KHO Ngày lập thẻ: 01/02/2009 Tờ số 02 Tên hàng : Sâm banh Nga Mã số: SBN Chứng từ Diễn giải Ngày N-X ĐVT Số lượng Chữ ký của kế toán Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tháng 02 Tồn đầu 35 22869 26/02 Chị Hòa 26/02 chai 85 120 . Cộng số phát sinh 85 120 35 Tồn cuối tháng 2 0 [...]... các nhóm hàng về thực phẩm và tiêu dùng nên chủng loại các mặt hàng là khác nhau Vì vậy Công ty đã sử dụng phương pháp thực tế đích danh đẻ tính giá vốn hàng bán khi xuất ra Do đó Công ty quản lý hàng hóa theo từng lô hàng, từng chủng loại hàng Khi xuất chủng loại hàng, lô hàng, mặt hàng nào thì kế toán sẽ lấy giá thực tế mua vào đó đẻ xác định giá vốn hàng bán ra 2.2.2 Chứng từ và thủ tục kế toán Để... giá vốn hàng bán Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Hà Tây thường sử dụng các chứng từ sau: • Phiếu nhập kho: khi thành phẩm được kiểm tra chất lượng đủ tiêu chuẩn, khi đó kế toán viết phiếu nhập kho thành phẩm • Phiếu xuất kho: Khi hàng được xuất kho cho từng đối tượng khách hàng thì kế toán viết phiếu xuất kho Dựa trên phiếu xuất kho cuối tháng kế toán viết hóa đơn cho từng khách hàng nhận hàng •... kê bán lẻ theo mẫu quy định, để cuối ngày tập hợp lên báo cáo bán hàng hàng ngày Ví dụ: Ngày 28/02/2009 theo hóa đơn bán lẻ số 0022954 bán lẻ quạt trần Trung Quốc số lượng 10 cái Đơn giá: 167.000đ thành tiền: 1.670.000đ ( Khách hàng không yêu cầu viết hóa đơn GTGT ) Kế toán viên bán hàng viết hóa đơn bán hàng thông thường sau đó lập: “Bảng kê bán lẻ hàng hóa” Biểu 09 Đơn vị: Công ty CPTM-DV Hà Tây. .. thu của công ty Khi bán hàng cho khách hàng nếu kém phẩm chất, không đúng quy cách, chủng loại hàng hóa…Như đã ghi trên hợp đồng thì công ty cho phép khách hàng trả lại một phần hay toàn bộ số hàng đã mua tùy theo mức độ vi phạm Trị giá hàng bán bị trả lại được tính đúng trên giá trị ghi trên hóa đơn và kế toán sử dụng TK 531 “ Hàng bán bị trả lại ” để theo dõi Khi phát sinh nghiệp vụ này, người bán sẽ... Bảng kê N-X-T hàng hóa Sổ chi tiết giá vốn Sổ Nhật ký chung Sổ tổng chi tiết giá vốn Sổ cái TK 632 Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: Đối với kế toán chi tiết giá vốn hàng bán: Sau khi nhận được phiếu xuất kho kế toán căn cứ vào số lượng hàng hóa xuất bán và đơn giá hàng hóa mua xuất kho, kế toán xác định trị giá vốn hàng bán thực tế xuất kho và lập bảng kê Nhập - Xuất - Tồn hàng hóa sau... Lịch A Bán lẻ hàng hóa Cộng số phát sinh Kết chuyển DT 05 05 05 15 19 26 Số tiền Nợ 111 131 111 6.327.240 78.363.000 1.518.182 911 273.370.000 273.370.000 Người ghi sổ Kế toán (Kí, họ tên) (Kí, họ tên) 30 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Có Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 2.2.1 Đặc diểm kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Công ty kinh... viên thực tập: Bùi Khánh Linh giảm trừ Đối Ứng Số Các khoản Doanh thu Giảm Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 2.1.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu và hàng bán bị trả lại Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Hà Tây áp dụng các phương pháp thanh toán linh hoạt, giá cả chính sách hợp lý, hàng hóa lại không có hình thức tiêu thụ xuất khẩu nên chỉ có các khoản hàng bán. .. Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 - Phương thức bán lẻ: Nếu khách hàng mua có nhu cầu viết hóa đơn GTGT thì kế toán viên viết hóa đơn GTGT và giao cho khách hàng Nếu khách hàng không cần viết hóa đơn GTGT kế toán viết hóa đơn GTGT và giao cho khách hàng Nếu khách hàng không yêu cầu viết hóa đơn GTGT, kế toán viết hóa đơn bán hàng thông... 02 năm 2009 Người bán hàng Kế toán bán hàng (Ký , họ tên) (Ký , họ tên) 14 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel (: 0918.775.368 Biểu 10 Mẫu số 06/GTGT Mã số:… BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA Cửa hàng: Kinh doanh tổng hợp chợ Hà Đông Địa chỉ: Hà Đông - Hà Nội ĐVT: đồng STT Tên sản phẩm hàng hóa, vật tư Đơn vị tính Số lượng Giá vốn Giá bán Thành tiền 4=1*3 A... tháng kế toán viết hóa đơn cho từng khách hàng nhận hàng • Thẻ kho : Kế toán mở thẻ theo dõi chi tiết từng loại mặt hàng Tài khoản sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán 2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ để xác định giá vốn hàng bán Để hoạch toán giá vốn hàng bán, kế toán Công ty thực hiện quy trình ghi sổ theo sơ đồ sau: 31 Sinh viên thực tập: Bùi Khánh Linh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn . 0918.775.368 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ HÀ TÂY 2.1. Kế toán doanh thu bán hàng. 2.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán doanh. thu bán hàng. 2.1.1.1.Chứng từ sử dụng: Như đã trình bày ở Chương 1, Công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Hà Tây áp dụng 2 phương thức bán hàng là bán