Đang tải... (xem toàn văn)
Với sự phát triển mạnh mẽ của công nghệ thông tin như hiện nay, Việt Nam đang là thị trường màu mỡ cho phát triển thương mại điện tử. Thực tế này đòi hỏi thời gian tới cần phải tăng cường công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử. Qua nghiên cứu cách thức quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh điện tử của một số nước, bài viết đưa ra một số bài học có thể nghiên cứu, làm kinh nghiệm cho Việt Nam.
KINH TẾ - TÀI CHÍNH QUỐC TẾ KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ TRONG KINH DOANH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ TẠI MỘT SỐ NƯỚC TS PHẠM THÁI HÀ - Email: thaihabkt@gmail.com Với phát triển mạnh mẽ công nghệ thông tin nay, Việt Nam thị trường màu mỡ cho phát triển thương mại điện tử Thực tế đòi hỏi thời gian tới cần phải tăng cường công tác quản lý thuế hoạt động thương mại điện tử Qua nghiên cứu cách thức quản lý thuế hoạt động kinh doanh điện tử số nước, viết đưa số học nghiên cứu, làm kinh nghiệm cho Việt Nam Từ khóa: Thuế, quản lý thuế, thương mại, thương mại điện tử The rapid development of information technology is a favorable condition of e-commerce in Vietnam The fact requires future management of tax towards these e-commercial activities The paper examines international experience in tax management of e-commercial activities of countries and then recommends solutions to Vietnam Keywords: Tax, tax management, commerce, e-commerce Ngày nhận bài: 05/09/2017 Ngày hoàn thiện biên tập: 30/09/2017 Ngày duyệt đăng: 02/10/2017 Kinh nghiệm số nước giới Hàn Quốc Hàn Quốc nước có tiềm thu hút đầu tư nhà phân phối, bán lẻ toàn cầu lớn giới Chính phủ nước mở rộng quy định giá trị tính thuế giá trị gia tăng, đánh thuế nội dung số hóa dành cho khách hàng người Hàn Quốc Cụ thể, từ ngày 1/7/2015, nhà cung cấp dịch vụ điện tử nước bị tính 10% thuế giá trị gia tăng doanh số bán hàng cho khách hàng người Hàn Quốc (bất kể họ có diện Hàn Quốc hay khơng) Trước đây, Hàn Quốc, nhà cung cấp nội địa phải chịu 10% tiền thuế giá trị gia tăng, nhà cung cấp nước ngồi trả 68 thuế giá trị gia tăng Hiện nay, quan quản lý Hàn Quốc cố gắng tạo bình đẳng nhà cung cấp nước thực nghĩa vụ nộp thuế Theo đó, số điểm thực là: Một là, đơn giản hóa quy trình đăng ký kinh doanh Cơ quan thuế Hàn Quốc giảm thiểu thủ tục đăng ký cụ thể hóa yêu cầu trang điện tử quan thuế Các đơn vị kinh doanh tải mẫu đăng ký trang điện tử http://nts.go.kr/ eng nộp thông qua thư điện tử email Đối với doanh nghiệp (DN) có ngày hoạt động vào trước 1/7/2015 người nộp thuế làm thủ tục đăng ký với quan thuế vào ngày 20/7/2015 (trong trường hợp này, hoạt động kinh doanh coi ngày 1/7/2015 người trả thuế có 20 ngày để hoàn thành thủ tục đăng ký này) Mục đích hoạt động nhằm quản lý sở kinh doanh nước thực kinh doanh lĩnh vực thương mại điện tử (TMĐT) mà chưa thuộc diện quản lý quan thuế Hai là, thực biện pháp phạt chưa thực nộp thuế giá trị gia tăng: Nếu DN nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng khơng tốn hạn phải chịu phạt 3% phần thuế giá trị gia tăng; thực đồng thời với thuế phạt bổ sung 1,2% tháng kể từ ngày hết hạn Ba là, xây dựng hệ thống phân tích 24/7 Trong thị trường có tốc độ thay đổi nhanh chóng TMĐT với chế tránh thuế ngày trở nên tinh vi, Hàn Quốc xây dựng hệ thống phân tích giám sát 24/7 Hiện nay, Hàn Quốc thu thập thông tin xu hướng phát triển TMĐT nguồn thu từ TÀI CHÍNH - Tháng 10/2017 hoạt động từ quan liên quan Cụ thể: Thu thập thơng tin nhóm TMĐT Uỷ ban Thương mại công xây dựng (http://ftc.or.kr); Kiểm tra khối lượng giao dịch TMĐT việc thu thập thống kê TMĐT gian hàng trực tuyến từ Tổng cục Thống kê Hàn Quốc; Thu thập báo cáo Hiệp hội Quản lý gian hàng trực tuyến Hàn Quốc hoạt động thành viên Hiệp hội Bốn là, thúc đẩy việc thu thập thông tin: TMĐT làm phát sinh loại hình giao dịch giao dịch liên quan đến gian hàng điện tử mạng, chợ ảo (sàn giao dịch TMĐT) mặt hàng game mọc lên nhiều, đòi hỏi quan thuế phải có giải pháp kiểm sốt hoạt động trốn/tránh thuế thiết lập hệ thống thông tin nhằm xác định nguồn thu thuế Bằng việc thành lập nhóm chuyên trách TMĐT, Hàn Quốc thay đổi chức từ hỗ trợ theo định hướng thành chức phân tích theo định hướng nhằm đưa xu hướng ngành nghề liên quan đến TMĐT nghi vấn trốn thuế Thơng qua việc thường xun tìm kiếm trang web DN tự phát triển website mà phương tiện truyền thông phản ánh có vấn đề, quan thuế cần loại giao dịch, phương thức toán dự tính số lượng người truy cập vào địa web thông qua việc sử dụng cơng cụ phân tích, xếp hạng Dựa vào thơng tin này, quan quản lý Hàn Quốc xác định nguồn thu thuế loại giao dịch Quan trọng hơn, thông qua việc thường xuyên thu thập phân tích liệu thuế ngày giao dịch, đại lý giao dịch thông tin chi tiết giao dịch từ tổ chức toán nhà điều hành thị trường mở (nhà quản lý sàn giao dịch TMĐT), quan thuế phát hiệu nghi vấn trốn thuế người nộp thuế Để phục vụ tốt công tác quản lý thuế, quan thuế Hàn Quốc trang bị thiết bị công nghệ thông tin đại Bên cạnh cán chuyên ngành nghiệp vụ thuế, quan thuế Hàn Quốc hỗ trợ cán cán công nghệ thông tin việc điều tra tội phạm kỹ thuật số; thu thập sở liệu hệ thống quản lý kế toán phân tích sở liệu… Tại Thành phố Seoul – Trung tâm Kinh tế Hàn Quốc, Cục Thuế Seoul thành lập Trung tâm chống trốn thuế công nghệ cao, nhằm phát trường hợp trốn thuế, thu thập chứng để đấu tranh Cụ thể, Trung tâm tập trung tìm kiếm, phát vi phạm trang điện tử, thu thập từ máy chủ sở liệu giao dịch TMĐT bao gồm tất liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh thông tin người sử dụng, thực tế mua bán sản phẩm, thông tin liên quan đến tốn thẻ tín dụng, hàng tồn, nội dung chuyển hàng Quy trình điều tra thuế giao dịch TMĐT áp dụng đồng với DN kinh doanh loại hình thương mại khác Trong trình điều tra thuế giao dịch TMĐT, Tổng cục Thuế Hàn Quốc hỗ trợ đắc lực cán công nghệ thông tin Việc nắm bắt, thu thập liệu điện toán, sử dụng phương pháp điều tra tội phạm kỹ thuật số; phục hồi tệp tin bị xóa máy tính công, đọc file đặt mã, thu thập email; thu thập sở liệu hệ thống quản lý kế toán, sở liệu kinh doanh phân tích thay đổi liệu; thiết lập hạ tầng công nghệ thông tin đại cho công tác quản lý thuế TMĐT góp phần xây dựng tảng để thực thi sách thuế chặt chẽ, cơng minh bạch; đồng thời, tạo thuận tiện cho người nộp thuế nhờ dịch vụ đa dạng, góp phần phòng ngừa trốn thuế hiệu Trung Quốc Hoạt động TMĐT Trung Quốc bắt đầu muộn tốc độ tăng trưởng nhanh cao Trung Quốc thức gia nhập mạng internet vào cuối năm 1997 đến tháng 3/1998, Internet phủ rộng khắp 30 thành phố với tổng số thuê bao đến 0,6 triệu Cụ thể, tính đến cuối tháng 6/1998 số thuê bao tăng lên 1,17 triệu, cuối năm lên 2,1 triệu, năm 1999 lên 3,6 triệu tới năm 2000 4,5 triệu Đầu năm 2000, việc mua bán online trở thành mơ hình TMĐT chủ đạo Trung Quốc Quốc hội Trung Quốc, quan lập pháp hàng đầu kiến nghị nước nên có bước di chuyển để điều chỉnh ngành TMĐT, yêu cầu cửa hàng kinh doanh online đăng ký thuế nộp thuế Đến cuối năm 2012, quan quản lý nhà nước xây dựng thương mại Trung Quốc yêu cầu người bán hàng online hoàn thành việc cung cấp tên thật số chứng minh thư cho website, nơi họ mở cửa hàng trực tuyến Đến năm 2014, Chính phủ Trung Quốc áp dụng nhiều biện pháp để thúc đẩy việc quản lý khoản thuế hoạt động TMĐT, hoạt động xuất nhập Ngày 30/12/2014, Bộ Tài 69 KINH TẾ - TÀI CHÍNH QUỐC TẾ Trung Quốc phối hợp với quan quản lý thuế ban hành Thông tư sách thuế cho xuất bán lẻ hàng hóa TMĐT xuyên biên giới, có hiệu lực kể từ 1/1/2015 Theo đó, quy định hồn thuế, miễn thuế giá trị gia tăng thuế tiêu thụ dành cho hàng xuất DN bán lẻ TMĐT đáp ứng điều kiện sau: - Là người đóng thuế có giấy xác nhận giảm miễn thuế quan có thẩm quyền; - Có tờ khai hàng hóa xuất (chỉ dùng cho mục đích hồn thuế xuất khẩu) hàng hóa xuất Thơng tin tờ khai phải tương thích với thông tin điện tử kèm; Công tác tra kiểm tra đóng vai trị quan trọng việc phát ngăn chặn kịp thời gian lận người nộp thuế Do đó, quan thuế cần thiết phải đầu tư cho hai công tác nguồn nhân lực thực lẫn máy móc, trang thiết bị hỗ trợ - Đã nhận ngoại tệ hàng xuất trước hết hạn thời gian ghi tờ khai hoàn thuế (miễn thuế); - Nếu DN ngoại thương cần có hóa đơn giá trị gia tăng biên lai thu thuế TTĐB dành cho hàng xuất mua (hoặc hóa đơn tốn thuế giá trị gia tăng biên lai thu thuế TTĐB dành cho hàng nhập khẩu) Các DN xuất TMĐT không đáp ứng yêu cầu miễn trừ thuế đáp ứng điều kiện sau: Đã hoàn tất đăng ký thuế; hoàn thành tờ khai xuất hải quan; có giấy tờ hợp pháp có giá trị để chứng minh mua hàng hóa để xuất Việc sử dụng hóa đơn điện tử làm giảm ảnh hưởng TMĐT cách thức thu thuế truyền thống, đồng thời quản lý xây dựng tảng cho quản lý thuế hoạt động TMĐT tương lai Anh Từ năm 2015, Chính phủ Anh thay đổi cách tính thuế dịch vụ kỹ thuật số Nước Anh xác định rõ, tập đoàn quốc gia cung ứng dịch vụ xuyên biên giới thuế thu theo vị trí địa lý người tiêu dùng khơng phụ thuộc vào nơi đóng trụ sở tập đồn Trước đây, cịn tính giá trị gia tăng theo vị trí người bán, nhiều cơng ty dựng lên trụ sở Luxembourg để tránh mức thuế giá trị gia tăng, có cao đến 27% nhiều nước châu Âu khác 70 Các DN lớn Amazon thu thuế giá trị gia tăng sản phẩm dịch vụ số bán Ví dụ, thuế giá trị gia tăng cho sách điện tử Kindle bán Thụy Điển phải cộng thêm 25% thuế, bán cho người Pháp cộng thêm 5,5% thuế Bài học Việt Nam Qua nghiên cứu cách thức quản lý hoạt động TMĐT số nước trên, rút số học kinh nghiệm tham khảo cho Việt Nam như: Thứ nhất, xây dựng máy quản lý thuế riêng chuyên biệt để quản lý hoạt động TMĐT Bộ phận trực thuộc chịu điều hành quan thuế trung ương Nhân lực cán thuế phận phải cán tuyển chọn kỹ lưỡng, vừa đáp ứng yêu cầu có hiểu biết chuyên sâu công nghệ thông tin, vừa đáp ứng yêu cầu kiến thức nghề nghiệp Thứ hai, xây dựng chế thu thập xử lý thông tin hữu hiệu Để làm điều quan thuế cần thiết phải có nghiên cứu kỹ lưỡng xu hướng phát triển tương lai TMĐT để lựa chọn kênh thu thập thơng tin có hiệu cao Bên cạnh đó, cần có phối kết hợp với quan, ban, ngành khác để thu thập thơng tin mang tính chất đa chiều Thứ ba, trọng đến tính chân thật kinh doanh người nộp thuế thông qua việc cần thiết phải khai báo thông tin người nộp thuế cho quan thuế để phục vụ thuận lợi việc kiểm soát việc thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế Tuy nhiên, để làm điều này, cần quan tâm đến công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Thứ tư, quản lý thuế TMĐT, công tác tra kiểm tra đóng vai trị quan trọng việc phát ngăn chặn kịp thời gian lận người nộp thuế Do đó, quan thuế cần đầu tư cho hai công tác nguồn nhân lực thực lẫn máy móc, trang thiết bị hỗ trợ cho việc thi hành công vụ cán thanh, kiểm tra. Tài liệu tham khảo: Giáo trình Kinh tế thương mại – NXB Đại học Kinh tế Quốc dân 2007; Nguyễn Thị Thùy Dương (2013), Kinh nghiệm quản lý thuế nước OECD, Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế số 8/2013; http://www.vtca.vn/vtca.nsf/0/Kinh-nghiem-quan-ly-thue-quoc-te-vabai-hoc-kinh-nghiem-cho-Viet-Nam-19.htm; Tapchitaichinh.vn: Một số vấn đề đặt quản lý thuế thương mại điện tử ... tham khảo: Giáo trình Kinh tế thương mại – NXB Đại học Kinh tế Quốc dân 2007; Nguyễn Thị Thùy Dương (2013), Kinh nghiệm quản lý thuế nước OECD, Tạp chí Nghiên cứu Kinh tế số 8/2013; http://www.vtca.vn/vtca.nsf/0 /Kinh- nghiem-quan-ly-thue-quoc-te-vabai-hoc -kinh- nghiem-cho-Viet-Nam-19.htm;... http://www.vtca.vn/vtca.nsf/0 /Kinh- nghiem-quan-ly-thue-quoc-te-vabai-hoc -kinh- nghiem-cho-Viet-Nam-19.htm; Tapchitaichinh.vn: Một số vấn đề đặt quản lý thuế thương mại điện tử ... đầu kiến nghị nước nên có bước di chuyển để điều chỉnh ngành TMĐT, yêu cầu cửa hàng kinh doanh online đăng ký thuế nộp thuế Đến cuối năm 2012, quan quản lý nhà nước xây dựng thương mại Trung Quốc