BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Thị Quỳnh Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CÔNG NGHỆ HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT LONG DƯƠNG DO CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Bùi Thị Quỳnh Anh Giảng viên hướng dẫn: ThS Trần Thị Thanh Thảo HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp : QT2002K Ngành : Kế toán – Kiểm tốn Mã SV: 1612401001 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn sản xuất Long Dương Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp - Khái quát lý luận kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài - Mơ tả thực trạng cơng tác kiểm toán khoản mục vốn tiền đơn vị thực tập - Đưa số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài đơn vị Các tài liệu, số liệu cần thiết - Các tài liệu kiểm tốn viên liên quan đến q trình kiểm toán vốn tiền - Kỳ khảo sát năm 2019 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nexia Stt – Chi nhánh An Phát - Số 245 Bạch Đằng, phường Thượng Lý, quận Hồng Bàng, thành phố Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Trần Thị Thanh Thảo Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Kiểm toán vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2020 HIỆU TRƯỞNG MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG .3 KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .3 1.1 Khái quát vốn tiền 1.1.1 Khái niệm vốn tiền .3 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.1.3 Đặc điểm vốn tiền ảnh hưởng tới q trình kiểm tốn 1.2 Mục tiêu kiểm toán vốn tiền 1.3 Căn (nguồn số liệu) để kiểm toán vốn tiền .10 1.4 Nội dung kiểm toán vốn tiền 12 1.4.1 Khái qt kiểm tốn báo cáo tài 12 1.4.2 Quy trình kiểm tốn vốn tiền .14 1.5 Các nguyên tắc kiểm soát nội vốn tiền 27 1.5.1 Nguyên tắc chung 27 1.5.2 Kiểm soát nội vốn tiền .29 1.6 Kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài 31 1.6.1 Kiểm toán tiền mặt .32 1.6.2 Kiểm toán tiền gửi ngân hàng 38 1.6.3 Thực khảo sát nội tiền chuyển 42 CHƯƠNG II: .43 QUY TRÌNH KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN 43 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Nexia Stt – chi nhánh An Phát 43 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Nexia Stt – chi nhánh An Phát 43 Bảng 2.1: Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nexia STT – Chi nhánh An Phát 45 2.1.2 Hoạt động kinh doanh 46 Sơ đồ 2.1: Các loại hình dịch vụ Công ty TNHH Nexia Stt – 48 Chi nhánh An Phát 48 Bảng 2.2: Tình hình biến động doanh thu năm gần 53 Bảng 2.3: Tình hình biến động chi phí năm gần .54 2.1.3 Mơ hình máy quản lý Công ty TNHH Nexia – Chi nhánh An Phát 55 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát 55 2.1.4 Bộ máy kiểm tốn Cơng ty TNHH Nexia Stt - Chi nhánh An Phát 56 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ phịng kiểm tốn 57 2.2 Khái quát quy trình kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực 58 2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán .58 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán .60 2.2.3 Thực kiểm toán .65 2.2.4 Kết thúc kiểm toán 69 2.3 Thực trạng quy trình kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực công ty TNHH sản xuất Long Dương 70 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán khoản mục vốn tiền .70 Bảng 2.4: Thơng tin tài chủ yếu doanh nghiệp năm liền kề 71 2.3.2 Thực kiểm toán khoản mục vốn tiền 83 Bảng 2.5: Bảng tính hệ số toán 84 2.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục vốn tiền 87 CHƯƠNG 3: .87 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT 88 1.1 Nhận xét thực trạng hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực 88 1.1.1 Những ưu điểm 89 1.1.2 Những nhược điểm 91 1.2 Giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực 94 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 Từ viết tắt BCKT BCTC DN KSNB KTV NĐ - CP QĐ - KTNN ThS TNDN TNHH TP TSCĐ TT - BTC XDCB Nội dung Báo cáo kiểm toán Báo cáo tài Doanh nghiệp Kiểm sốt nội Kiểm tốn viên Nghị định – Chính phủ Quyết định – Kiểm toán Nhà nước Thạc sỹ Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Thành phố Tài sản cố định Thơng tư – Bộ Tài Xây dựng LỜI CẢM ƠN Trước tiên xin cảm ơn tới bố mẹ - người sinh thành con, người có cơng ơn dưỡng dục, săn sóc, người tiếp thêm động lực trình học tập, công tác con; em xin cảm ơn tất thầy cô trường cung cấp kiến thức cho em, tạo điều kiện cho em q trình học tập với việc khơi gợi truyền cảm hứng cho em để em có thêm hứng khởi hoàn thiện phần báo cáo thực tập Em xin chân thành cảm ơn công ty TNHH Nexia STT – chi nhánh An Phát tạo điều kiện cho em thực tập hoàn thành báo cáo thực tập Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo Trần Thị Thanh Thảo, cảm ơn Trường Đại học Quản lý & Công nghệ Hải Phịng cho em có hội trình bày đề tài Em mong nhận lời nhận xét, góp ý từ nhà trường, từ phía Hội đồng phản biện để báo cáo em hoàn thiện Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Sự phát triển kinh tế Việt Nam điều kiện kinh tế thị trường tạo bước phát triển dịch vụ tài chính, đặc biệt dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài chính, tư vấn tài kế tốn, thuế,… Tuy xuất vào đầu thập niên 90 kỷ XX với đời cơng ty kiểm tốn độc lập song kiểm tốn nhanh chóng chứng tỏ vai trị đặc biệt quan trọng việc tăng cường, nâng cao hiệu quản lý, lành mạnh hóa tài Việt Nam Với chức xác minh bày tỏ ý kiến thực trạng hoạt động đơn vị kiểm toán, kiểm toán tạo niềm tin cho nhà đầu tư, nhà quản trị doanh nghiệp, khách hàng người quan tâm, góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động quản lý nói chung Hơn hết, hoạt động kiểm tốn góp phần nâng cao lực hiệu quản lý, từ đóng góp vào phát triển lâu dài doanh nghiệp Tiền loại tài sản ngắn hạn doanh nghiệp biểu trực tiếp hình thái giá trị Trên Báo cáo tài chính, khoản mục tiền doanh nghiệp có quan hệ với nhiều khoản mục khác như: Phải thu khách hàng, phải trả người bán, hàng tồn kho, phải trả cơng nhân viên,… Vì kiểm toán tiền kiểm toán Báo cáo tài khơng thể tách rời việc kiểm tốn khoản mục có liên quan Mặt khác khả sai phạm khoản mục tiền lớn khoản mục thường đánh giá trọng yếu kiểm toán, điều làm cho việc kiểm toán tiền trở nên quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài doanh nghiệp Nhận thức vai trò quan trọng khoản mục vốn tiền Báo cáo tài doanh nghiệp, q trình thực tập cơng ty TNHH Nexia Stt chi nhánh An Phát giúp đỡ anh, chị phòng kiểm tốn Báo cáo tài chính, với hướng dẫn giảng viên hướng dẫn ThS Trần Thị Thanh Thảo em chọn đề tài cho Khóa luận tốt nghiệp là: Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Thứ ba, kiểm tốn viên thu thập bảng tổng hợp chi tiết số dư tiền khoản tương đương tiền quỹ ngân hàng ngày kết thúc kỳ kế toán 31/12/2019 Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ cái, Sổ chi tiết, Bảng cân đối kế toán, BCTC) Đọc lướt sổ không phát nghiệp vụ bất thường Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm vàng tiền tệ có) ngày kết thúc kỳ kế toán đối chiếu với số dư sổ quỹ sổ chi tiết ngày kết thúc kỳ kế toán 31/12/2019 Kiểm toán viên thu thập biên kiểm kê quỹ tiền mặt ngày 31/12/2019 để đối chiếu với với sổ quỹ tiền mặt Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt (bao gồm vàng tiền tệ có) ngày kết thúc kỳ kế toán đối chiếu với số dư sổ quỹ sổ chi tiết ngày kết thúc kỳ kế tốn, đảm bảo tồn quỹ DN kiểm kê Căn vào kết kiểm kê quỹ để xác định số dư ngày 31/12/2019 xác bảng cân đối kế tốn hay chưa Nếu có chênh lệch lớn, kiểm tốn viên yêu cầu đơn vị giải trình cho chênh lệch Theo kết kiểm kê kiểm tra chứng từ phát sinh sau ngày lập báo cáo tài năm 2019 Cơng ty TNHH sản xuất Long Dương, kiểm tốn viên phát có chênh lệch số dư tiền mặt ngày 31/12/2019 818 đồng; số chênh lệch lẻ tiền tốn Tìm hiểu đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Đối với tiêu Tiền mặt, công việc thủ quỹ kế tốn tiền mặt khơng người đảm nhận Công ty không quy định định mức tiền mặt tồn quỹ tối đa Hàng tháng kế toán tiền mặt (thanh tốn) có đối chiếu với thủ quỹ Việc đối chiếu kế tốn thủ quỹ có lập thành văn Tiền mặt tồn quỹ kiểm kê năm lần Sổ quỹ cập nhật thường xuyên Mỗi lần nhập quỹ, xuất quỹ thủ quỹ ghi vào sổ quỹ Các phiếu thu, phiếu chi được: người có thẩm quyền phê duyệt, phiếu thu, phiếu chi kẹp chứng từ gốc có liên quan, đánh số thứ tự theo thời gian thực thu, thực chi định khoản số hiệu số tiền Phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người có liên quan Khơng có quy định giám đốc ủy quyền cho kế toán trưởng ký duyệt Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 85 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp chi trường hợp giám đốc công tác, chứng từ chi tiền không bắt buộc phải có chữ ký giám đốc trước chi Các phiếu chi chứng từ kèm theo không đóng dấu (đã tốn) để tránh việc toán trùng, tái sử dụng Két tiền mặt để nơi an toàn Đối với tiêu tiền gửi ngân hàng, việc đối chiếu số dư với ngân hàng thực hàng tháng, cuối năm lập biên đối chiếu với sổ sách kế tốn có liên quan Đơn vị có sử dụng ngoại tệ giao dịch tốn, khoản tiền gửi có gốc ngoại tệ theo dõi riêng sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng Việc toán tiền cho khách hàng qua ngân hàng kiểm tra với chứng từ bao gồm lệnh mua hàng, phiếu giao hàng nhà cung cấp, phiếu nhập kho, hóa đơn bảng kê Các chứng từ toán định khoản để đảm bảo tất lần toán cập nhật vào tài khoản Lập gửi thư xác nhận cho ngân hàng Tổng hợp kết nhận được, đối chiếu với số dư sổ chi tiết Do chưa nhận thư xác nhận ngân hàng ngày kiểm toán, kiểm toán viên thực thủ tục thay thế, đối chiếu sổ liệu tổng hợp với sổ phụ ngân hàng Sau đối chiếu sổ phụ ngân hàng với sổ sách kiểm toán viên phát chênh lệch 9,9 USD, nguyên nhân chênh lệch khoản 9,9 USD đơn vị hạch toán trùng phí ngân hàng ngày 12/09/2019 Kiểm tra việc áp dụng tỷ giá quy đổi, xác định hạch toán chênh lệch tỷ giá thực hiện/chưa thực nghiệp vụ phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Phỏng vấn đơn vị biết kỳ, bên nợ khoản mục tiền đơn vị áp dụng tỷ giá mua ngân hàng nơi phát sinh giao dịch, bên có khoản mục tiền đơn vị áp dụng theo tỷ giá thực tế ngày phát sinh giao dịch Do cuối kỳ đơn vị chưa đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ nên kiểm toán viên thực công việc đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ Chính sách áp dụng để đánh giá chênh lệch tỷ giá cuối kỳ theo Điểm đ Khoản Điều 13 Thông tư 200/2014/TT – BTC: bên nợ khoản mục tiền áp dụng tỷ giao dịch thực tế, bên có khoản mục tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 86 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản tiền tương đương tiền BCTC 2.3.3 Kết thúc kiểm tốn khoản mục vốn tiền Sau hồn tất cơng việc kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn thường sốt xét lại tồn giấy tờ làm việc mà kiểm toán viên thực hiện, kiểm toán viên tổng hợp lại tất giấy làm việc khoản mục Sau đó, thành viên nhóm trưởng nhóm thảo luận trước lập biên kiểm toán để nêu lên kiến nghị, bút toán điều chỉnh khoản mục phát hành báo cáo kiểm tốn, báo cáo tài chính thức Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 87 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT 1.1 Nhận xét thực trạng hoạt động kiểm toán vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát em tìm hiểu việc thực cơng tác kiểm tốn thực tế diễn việc vận dụng lý luận học trường vận dụng vào thực tiễn Nhìn trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục tiền nói riêng Nexia từ khâu lập kế hoạch đến việc thực phát hành Báo cáo kiểm toán thực tương đối đầy đủ tuân thủ chặt chẽ theo nội dung chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam phát huy tính sáng tạo linh hoạt việc vận dụng thủ tục kiểm toán phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị khách hàng Từ đưa kết luận kiểm tốn xác đưa ý kiến nhằm khắc phục mặt cịn tồn cơng tác kế tốn đơn vị khách hàng Công ty xây dựng chương trình kiểm tốn mẫu chi tiết khoa học phục vụ cho kiểm toán Tất kiểm tốn tiến hành kiểm tốn viên phải dựa chương trình kiểm tốn mẫu cơng ty Tuy nhiên khách hàng có đặc trưng riêng có, kiểm tốn viên thực kiểm tốn phải có đánh giá linh hoạt vận dụng sáng tạo chương trình kiểm tốn để tiến hành kiểm tốn cách có hiệu nhất, vừa đảm bảo chất lượng cho kiểm tốn, vừa đảm bảo tiết kiệm chi phí kiểm toán Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 88 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Qua q trình nghiên cứu tham gia kiểm toán cụ thể, em rút nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục tiền Công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát sau: 1.1.1 Những ưu điểm Về khảo sát, đánh giá khách hàng ký hợp đồng Công việc khảo sát tình hình khách hàng thực cách đầy đủ Nắm thông tin khách hàng Cụ thể: Tên khách hàng Tên chức danh người liên lạc Địa chỉ, điện thoại, fax, email, website,… Loại hình doanh nghiệp Năm tài chính, năm thành lập, số năm hoạt động Ngành nghề kinh doanh doanh nghiệp hàng hóa, dịch vụ cung cấp bao gồm hoạt động độc lập liên kết Các cổ đơng chính, Ban quản trị Ban giám đốc Các ngân hàng có giao dịch Các đơn vị trực thuộc 10 Chuẩn mực chế độ kế toán mà doanh nghiệp áp dụng việc lập trình bày báo cáo tài 11 Thơng tin tài chủ yếu doanh nghiệp năm gần kề 12 Chuẩn mực kiểm toán mà kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán áp dụng làm sở cho ý kiến kiểm toán 13 Các dịch vụ báo cáo yêu cầu ngày hồn thành 14 Mơ tả doanh nghiệp muốn có báo cáo tài kiểm tốn bên liên quan cần sử dụng báo cáo tài Về việc lập kế hoạch kiểm tốn, lập kế hoạch giai đoạn kiểm tốn việc lập kế hoạch đầy đủ, chuẩn xác chi tiết tạo nên thành công cho kiểm tốn Vì Nexia Stt thường cử kiểm toán viên cao cấp, chủ nhiệm kiểm tốn có nhiều kinh nghiệm đảm nhiệm Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 89 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp công việc Trong giai đoạn Nexia Stt thực kiểm tra tổng quan tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng đưa định hướng kiểm toán chung kết hợp với việc kiểm tra hồ sơ kiểm toán kiểm toán viên tiền nhiệm giúp ích nhiều cho việc nắm bắt tình hình hoạt động khách hàng tiết kiệm thời gian thực Khi đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ, kiểm tốn viên áp dụng quy trình đánh giá Công ty xây dựng sẵn, thời gian đánh giá hệ thống kiểm sốt nội rút gọn Về việc thực kiểm toán: Khi tiến hành kiểm toán vốn tiền kiểm toán viên công ty thực đầy đủ thủ tục theo chương trình kiểm tốn lập Khi tiến hành thủ tục kiểm soát, kiểm toán viên tập trung vào hoạt động hệ thống kiểm soát nội lưu ý đến mục tiêu bị vi phạm hạch toán khoản mục tiền, tài khoản tiền gửi ngoại tệ dễ sai sót tính định giá tính kỳ Kiểm toán viên thực kiểm tra chọn mẫu nghiệp vụ có số dư lớn vào thời điểm chia cắt niên độ kiểm tra xem đơn vị đánh giá lại chênh lệch tỷ giá ngoại tệ hay không Việc kiểm tra Nexia Stt thực đạt kết tương đối xác với rủi ro thấp Cùng với thông tin đánh giá ban đầu hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên tiến hành phương pháp vấn người có liên quan Đối với thủ tục phân tích: kiểm tốn viên thực tính đánh giá thơng tin tài có để xác định khả toán khả hoạt động doanh nghiệp Đối với thủ tục kiểm tra chi tiết: Thủ tục kiểm tra chi tiết thường nhiều thời gian kiểm toán viên không bỏ qua thủ tục mà thực đầy đủ, hệ thống kiểm soát nội đánh giá hoạt động hiệu thủ tục kiểm tra chi tiết rút gọn, ngược lại kiểm tốn viên tăng cường thực kiểm tra chi tiết Kiểm toán viên kết hợp hài hòa ba loại thủ Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 90 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp tục xác định tập trung vào thủ tục để mang lại kết cao cho kiểm toán Kiểm toán viên nắm kiểm toán khoản mục tiền nằm mối quan hệ chặt chẽ với khoản mục doanh thu, chi phí, khoản phải thu, phải trả… nên tiến hành kiểm toán kiểm tốn viên phối hợp hài hịa q trình kiểm tra chi tiết khoản mục khác Điều giúp cho kiểm toán viên tránh trùng lặp thủ tục kiểm toán, tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao hiệu cơng việc Đồng thời phát gian lận, sai sót kiểm tốn viên ln trao đổi với khách hàng để tìm hiểu ngun nhân, điều giúp cho cơng việc kiểm tốn diễn sn sẻ kiểm tốn viên tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm việc phát xử lý gian lận, sai sót Về việc kết thúc kiểm tốn: Khi hồn thành thủ tục áp dụng, kiểm toán viên đánh giá lại kết hoàn tất đưa ý kiến việc hạch toán khoản mục khách hàng Kết thể báo cáo kiểm toán Hiện nay, nhiều cơng ty kiểm tốn việc đưa ý kiến báo cáo hoàn tất nhiệm vụ khách hàng kiểm tốn ln muốn thơng qua kiểm tốn biết khả kinh doanh doanh nghiệp Điều thường báo cáo kiểm toán mà đề cập thư quản lý Tại Nexia Stt việc đưa ý kiến tư vấn cho khách hàng thực sau kiểm toán nhằm giúp doanh nghiệp nâng cao chất lượng hoạt động Đồng thời thể trách nhiệm cơng ty vai trị người định hướng cho hoạt động tài cho khách hàng Trong thời gian thực kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán, kiểm toán viên liên lạc với khách hàng, thu thập thêm nghiệp vụ bất thường phát sinh để có điều chỉnh phù hợp 1.1.2 Những nhược điểm - Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: + Tiếp cận đánh giá khách hàng Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 91 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Cũng tình trạng chung cơng ty kiểm tốn, việc đánh giá rủi ro, trọng yếu Nexia Stt dựa nhiều vào kinh nghiệm phán đoán cá nhân người đánh giá Các kiểm tốn viên nhóm kiểm tốn sử dụng chương trình kiểm tốn mẫu để tiến hành cơng việc kiểm tốn, bỏ bớt thêm vào vài thủ tục thấy phù hợp Điều khiến thủ tục kiểm tốn thực khơng đầy đủ, ảnh hưởng tới chất lượng chứng thu thập + Tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội Trong q trình tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khách hàng, kiểm toán viên Nexia Stt thường sử dụng bảng câu hỏi vấn, bảng tường thuật bảng phân tích sốt xét hệ thống kiểm sốt nội Bảng tường thuật dạng văn mơ tả cấu kiểm sốt nội khách hàng Bảng phân tích sốt xét hệ thống kiểm soát nội hệ thống câu hỏi soạn thảo theo mẫu theo mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Việc sử dụng bảng giúp kiểm tốn viên tiến hành nhanh chóng khơng bỏ sót vấn đề quan trọng thiết kế chung cho loại hình doanh nghiệp nên khơng phù hợp với loại hình cơng ty Những đánh giá hệ thống kiểm soát nội thường khơng lưu hồ sơ kiểm tốn Kiểm toán viên lưu lại số giấy tờ liên quan đến khách hàng giấy phép thành lập, quy chế tài chính, quy chế kiểm sốt (nếu có) chế độ kế tốn + Chương trình kiểm tốn Tại Nexia Stt chương trình kiểm tốn lập chung cho kiểm tốn mà chưa có linh hoạt theo khách hàng Điều làm cho hiệu việc thực kiểm toán chưa cao với khách hàng có đặc thù riêng mình, cần thiết có điều chỉnh chương trình kiểm tốn cho phù hợp với khách hàng Các khách hàng Nexia Stt đa dạng nên việc áp dụng chương trình kiểm toán chung Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 92 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp cho tất khách hàng với quy mô kinh doanh khác chưa hợp lý Nexia Stt cần có điều chỉnh chương trình kiểm tốn cho phù hợp với khách hàng để có chất lượng kiểm tốn tốt - Trong giai đoạn thực kiểm toán + Phương pháp chọn mẫu Công ty TNHH Nexia Stt tiến hành chọn mẫu kiểm tra theo hướng tập trung vào nghiệp vụ có quy mơ lớn bất thường, tập trung vào nghiệp vụ phát sinh thời điểm chia cắt niên độ kế toán để kiểm tra chi tiết Đây phương pháp chọn mẫu phi xác suất dựa kinh nghiệm kiểm toán viên Tuy đơn giản tiết kiệm chi phí hữu ích cho doanh nghiệp quy mô nhỏ doanh nghiệp có quy mơ lớn phương pháp chọn mẫu khơng mang tính đại diện cho tổng thể Do phương pháp tạo rủi ro kiểm toán cao + Thủ tục phân tích Đối với khách hàng, Nexia Stt tiến hành việc phân tích tỷ số dư đầu năm với số dư cuối năm khoản mục vốn tiền chưa tiến hành so sánh với số liệu doanh nghiệp ngành có quy mơ kinh doanh để đánh giá xu hướng biến động mà dựa vào phán đoán chủ quan kiểm toán viên Nguyên nhân kiểm tốn viên chưa thu thập đầy đủ thơng tin số bình quân ngành tất lĩnh vực, cịn có số trường hợp khơng có số liệu cụ thể để so sánh - Trong giai đoạn kết thúc kiểm tốn Cơng tác ghi chép giấy tờ làm việc, lập file lưu trữ tài liệu kiểm tốn cịn chưa khoa học Xem xét hồ sơ kiểm tốn quan sát q trình thực kiểm toán viên phụ trách kiểm toán khoản mục tiền nhận thấy thực kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kiểm toán viên thường ghi chép lại sai sót phát giấy tờ làm việc, mà không ghi chép lại đầy đủ nội dung cơng việc tiến hành, gây khó khăn cho việc xem file tài liệu sau kiểm toán Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 93 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Trong giai đoạn thực công việc hầu hết nhân viên công ty bận rộn mà cơng tác lập file kiểm tốn nhiều không đảm bảo thông tin cần thiết, thời gian khối lượng công việc nhiều thời gian ngắn nên dễ có sai sót Điều ảnh hưởng lớn đến cơng việc kiểm toán cho năm xem lại tài liệu năm kiểm toán trước 1.2 Giải pháp hồn thiện hoạt động kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực Về nhân lực kiểm toán thời gian kiểm toán khoản mục Để thực điều này, công ty cần tuyển dụng kiểm tốn viên có chun mơn, kinh nghiệm chứng kiểm toán, nâng cao tỷ lệ kiểm tốn viên có chứng Ngồi ra, cơng ty đào tạo nhân viên có, bồi dưỡng kiến thức khuyến khích tham dự khố học nâng cao, tham gia kỳ thi kiểm toán viên hàng năm Chính sách khuyến khích áp dụng trợ giúp chi phí học tập xếp lịch làm việc hợp lý Công ty nên liên hệ với khách hàng để có thời gian kiểm tốn hợp lý, khơng bị dồn dập Thời gian kiểm tốn diễn ba tháng đầu năm Đối với khách hàng mới, Nexia dành thêm thời gian để tìm hiểu khách hàng kiểm toán số dư đầu năm Về vấn đề cần xem xét: Kiểm toán viên tiền nhiệm Đã gửi thư đến kiểm toán viên tiền nhiệm để biết lý khơng tiếp tục làm kiểm tốn Đã nhận thư trả lời kiểm toán viên tiền nhiệm Thư trả lời có yếu tố cần phải tiếp tục xem xét theo dõi trước chấp nhận? Nguồn lực Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 94 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Doanh nghiệp kiểm tốn có đầy đủ nhân có trình độ chun mơn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm toán Lợi ích tài Có số người nắm giữ trực tiếp gián tiếp cổ phiếu chứng khoán khác khách hàng: - Doanh nghiệp kiểm toán - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên Ban Giám đốc) - Thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm tốn - Trưởng phịng tham gia cung cấp dịch vụ ngồi kiểm tốn - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Doanh nghiệp kiểm toán thành viên nhóm kiểm tốn thành viên quỹ nắm giữ cổ phiếu khách hàng Mức phí Tổng phí từ khách hàng có chiếm phần lớn tổng doanh thu doanh nghiệp kiểm tốn Phí khách hàng có chiếm phần lớn thu nhập thành viên Ban Giám đốc phụ trách hợp đồng kiểm tốn Tham gia Cơng ty Có số người nhân viên Giám đốc khách hàng: - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên Ban Giám đốc) - Thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán - Cựu thành viên Ban Giám đốc doanh nghiệp kiểm tốn - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 95 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp Liệu có mối quan hệ kinh doanh gần gũi khách hang Ban Giám đốc khách hàng với: - Doanh nghiệp kiểm tốn - Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên Ban Giám đốc) - Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Tự bào chữa Doanh nghiệp kiểm tốn thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến khách hàng Thân thuộc Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn có quan hệ thân thiết quan hệ ruột thịt với: - Ban Giám đốc khách hàng - Nhân viên khách hàng ảnh hưởng đáng kể đến vấn đề trọng yếu kiểm tốn - Về chương trình kiểm tốn khoản mục tiền Tại Nexia việc thực thủ tục phân tích chưa thực nhiều chưa mang lại hiệu quả, kiểm tốn viên phân tích tỷ trọng tiền tổng tài sản năm với năm trước mà chưa có phân tích với doanh nghiệp loại hình sản xuất quy mô Việc làm giảm chất lượng việc thực kiểm tốn làm cho cơng ty kiểm tốn gặp phải rủi ro cao trình thực kiểm tốn, điều làm cho trình thực thủ tục chi tiết diễn phức tạp không tiết kiệm chi phí kiểm tốn Do q trình thực thủ tục phân tích nên gắn liền việc phân tích với xu hướng chung ngành, hay kinh tế nói chung dựa vào thơng tin phi tài để kiểm tra tính hợp lý nghiệp vụ phát sinh liên quan đến khoản Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 96 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp mục tiền Kiểm tốn viên Nexia cần tiến hành thu thập số liệu chung kinh tế ngành nghề mà khách hàng kinh doanh qua thực thủ tục phân tích so sánh số liệu bình qn ngành để có nhận định khách quan tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị khách hàng Kiểm tốn viên trọng thực thủ tục phân tích số liệu năm Từ đưa ý kiến đóng góp cho vấn đề quản lý sử dụng tiền cách hiệu Bằng việc xây dựng mơ hình phân tích khoản mục tiền kiểm toán viên Nexia đạt nhận định xác q trình kiểm tốn tăng hiệu sử dụng thủ tục phân tích - Về giai đoạn kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cấp soát xét cần kiểm tra chất lượng kiểm tốn để từ đưa nhận xét khách quan tình hình quản lý đơn vị Đồng thời, kiểm toán viên cần thu thập chứng kiện phát sinh sau năm tài để làm ghi nhận nghĩa vụ khách hàng Công ty nên phân công công việc cho người phụ trách lưu hồ sơ kiểm toán để đảm bảo công tác lưu trữ thông tin cần thiết phục vụ cho việc kiểm toán năm tiếp sau Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 97 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Sau 14 năm hoạt động công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát dần khẳng định vị trí thị trường kiểm tốn Việt Nam Với tăng trưởng liên tục qua năm nỗ lực cung cấp dịch vụ đa dạng phù hợp yêu cầu khách hàng, Nexia bước trở thành cơng ty kiểm tốn nhiều cơng ty, doanh nghiệp biết tới lựa chọn Qua việc nghiên cứu thực tiễn hoạt động kiểm toán khoản mục tiền kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát kết hợp với lý luận giúp em thấy rõ tính quan trọng hoạt động kiểm toán kinh tế Cụ thể em chọn đề tài “Hoàn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát thực hiện” Trong thời gian thực tập cơng ty em tìm hiểu đặc điểm hoạt động kiểm toán Nexia Stt tham gia trực tiếp vào việc kiểm toán khách hàng Song hạn chế thời gian nhận thức, số lượng khách hàng tìm hiểu khơng nhiều nên ý kiến em đưa cịn mang đậm màu sắc lý luận Em mong nhận bảo, góp ý thầy khoa để viết em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn ThS Trần Thị Thanh Thảo, anh chị công ty TNHH Nexia Stt – Chi nhánh An Phát hướng dẫn, bảo em suốt thời gian thực tập q trình em hồn thành đề tài Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 98 Lớp QT2002K Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Thị Liên (2014), Hồn thiện cơng tác khoản mục vốn tiền kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn Việt Anh – Chi nhánh Hải Phòng thực hiện, Hải Phòng, Luận văn tốt nghiệp, Đại học Dân lập Hải Phòng [2] Vũ Thị Bích Diệp (2018), Hồn thiện cơng tác kiểm tốn vốn tiền kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm tốn định giá Thăng Long thực hiện, Hải Phòng, Luận văn tốt nghiệp, Đại học Dân lập Hải Phịng [3] Bộ tài (2014), Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp [4] Cơng ty TNHH Nexia STT- chi nhánh An Phát (2020), Hồ sơ kiểm toán BCTC năm 2019 [5] Công ty TNHH Nexia STT- chi nhánh An Phát (2020), Cơ cấu tổ chức [8] Công ty TNHH Nexia STT- chi nhánh An Phát (2019-2020), Báo cáo tài [3] Bộ tài (2012), Thơng tư 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Ban hành hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam [] Nguyễn Thị Trang, Lê Thị Thu Hiền, Bùi Thị Vân, Bùi Thị Xuyên, Lại Thị Trang, Lê Thị Bích Ngọc (2014), Cơ sở dẫn liệu, Bài thảo luận mơn Kiểm tốn bản, Học viện ngân hàng Xem tại: https://123doc.net//document/2311936-co-so-dan-lieu-kiem-toantai-chinh.htm Sinh viên Bùi Thị Quỳnh Anh 99 Lớp QT2002K ... - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN SẢN XUẤT LONG DƯƠNG DO CÔNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN KHÓA... TRÌNH KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT THỰC HIỆN 43 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Nexia Stt – chi nhánh An Phát. .. PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH NEXIA STT – CHI NHÁNH AN PHÁT 88 1.1 Nhận xét thực trạng hoạt động kiểm toán vốn tiền