BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Phạm Thị Minh Châu Giảng viên hướng dẫn: Ths Hòa Thị Thanh Hương HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên: Phạm Thị Minh Châu Giảng viên hướng dẫn: Ths Hịa Thị Thanh Hương HẢI PHỊNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lớp Phạm Thị Minh Châu Mã SV: 1612401017 : QT2001K Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp  Tìm hiểu lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC  Tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán đơn vị thực tập  Đánh giá ưu khuyết điểm công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế toán Các tài liệu, số liệu cần thiết  Sưu tầm, lựa chọn số liệu tài liệu phục vụ cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán năm 2019 Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên: Hòa Thị Thanh Hương Học hàm, học vị:Thạc sỹ Cơ quan công tác:Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn:Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2020 HIỆU TRƯỞNG CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên: Đơn vị công tác: Họ tên sinh viên: Đề tài tốt nghiệp: Th.S Hòa Thị Thanh Hương Khoa Quản trị kinh doanh Phạm Thị Minh Châu - QT2001K; Chuyên ngành: KT - KT Hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Nội dung hướng dẫn: Tìm hiểu lý luận cơng tác kế toán toán với người mua người bán theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC; Tìm hiểu thực tế cơng tác kế toán toán với người mua người bán đơn vị thực tập; Đánh giá ưu khuyết điểm cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán, sở đề xuất biện pháp giúp đơn vị thực tập làm tốt cơng tác hạch tốn kế tốn Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp  Hoàn thành tiến độ chương theo qui định GV hướng dẫn;  Có trách nhiệm với công việc giao; Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…)  Khóa luận tốt nghiệp có bố cục hợp lý;  Đã khái quát hóa lý luận cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC;  Phản ánh thực trạng cơng tác tác kế tốn tốn với người mua người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát với số liệu logic;  Đã đánh giá ưu nhược điểm cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát cở sở tác giả đề xuất số biện pháp phù hợp giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua người bán nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Khơng bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phịng, ngày 28 tháng 06 năm 2020 Giảng viên hướng dẫn Th.S Hòa Thị Thanh Hương MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức tốn hình thức thanhtốn 1.1.1 Phương thức toán 1.1.2 Hình thức tốn 1.1.2.1 Thanh toán tiền mặt 1.1.2.2 Thanh tốn khơng tiền mặt 1.2 Nội dung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 1.2.1 Nội dung công tác kế toán toán với người mua 1.2.1.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 1.2.1.4 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 1.2.2 Nội dung cơng tác kế tốn toán với người bán 1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 1.2.2.2 Chứng từ kế toán sử dụng 1.2.1.3 Tài khoản kế toán sử dụng 10 1.2.2.4 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 12 1.2.3.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kếtoán 13 1.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ tốn với người mua, người bán có liên quan đến ngoạitệ 14 1.3 Dự phòng nợ phải thu khó địi 16 1.3.1 Điều kiện, mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 16 1.3.2 Ngun tắc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi 16 1.3.3 Phương pháp kế tốn dự phịng phải thu khó địi 18 1.4 Các hình thức ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo TT200/2014/TT-BTC 20 1.4.1 Hình thức ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 21 1.4.2 Hình thức ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký - Sổcái 22 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổcái 22 1.4.3 Hình thức ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 23 1.4.4 Hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ 24 1.4.5 Hình thức ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế tốn Trên máy vi tính 25 CHƯƠNG THỰCTRẠNGCƠNG TÁCKẾTỐNTHANHTỐNVỚINGƯỜI MUA,NGƯỜIBÁNTẠICƠNGTYTNHH NGHUYỄN ĐỨC PHÁT 27 2.1 Khái quát công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 27 2.1.1.Qúa trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 27 2.1.2 Mặt hàng kinh doanh Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 28 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn cơng ty 29 2.1.4 Những thành tích cơng ty 30 2.1.5 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 30 2.1.6.1 Đặc điểm mơ hình tổ chức máy kế tốn cơng ty 32 2.1.6.2 Hình thức kế tốn, chế độ kế tốn sách kế tốn áp dụng cơng ty 33 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 35 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 35 2.2.2 Thực trạng công tác kế tốn tốn với người mua cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 36 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng công ty 36 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng công ty 36 2.2.2.3 Sổ sách sửdụng công ty 36 2.2.2.4 Quy trình kế tốn tốn với người mua công ty 36 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người bán công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 45 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng công ty 45 2.2.3.2 Tài khoản sử dụng công ty 45 2.2.3.3 Sổ sách sử dụng công ty 45 2.2.3.4 Quy trình kế tốn tốn với người bántại công ty 45 CHƯƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH NGUYỄN ĐỨC PHÁT 55 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 55 3.1.1 Ưuđiểm 55 3.1.2 Hạnchế 56 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 58 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 58 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 58 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 59 3.2.3.1 Công ty nên đẩy mạnh giải pháp thu hồi công nợ 59 3.2.3.2 Cơng ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi 60 3.2.3.3 Công ty nên sử dụng phần mềm kế toán 66 KẾT LUẬN 71 DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Kế toán toán với người mua theo TT 200/ 2014/TT-BTC Sơ đồ 1.2: Kế toán toán với người bán theo TT 200/ 2014/TT-BTC 12 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật kýchung 21 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – Sổcái 22 Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghisổ 23 Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký- Chứngtừ 24 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy 25 Sơ đồ 2.1: Mơ hình tổ chức máy quản lý công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 31 Sơ đồ 2.2: Mô hình Bộ máy kế tốn cuả cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 32 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế tốn theo hình thức nhật ký chung cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 33 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 37 Sơ đồ 2.5 : Quy trình kế tốn tốn với người bán công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 46 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Do cơng ty chưa thu hồi kịp khoản nợ, dẫn đến việc chậm trả làm giảm uy tín cơng ty với đốitác 3.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 3.2.1 Sự cần thiết phải hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát Hiện kinh tế nước nhà ngày phát triển, mở hội cho doanh nghiệp Bên cạnh hội nhiều thử thách, khó khăn nên doanh nghiệp phải cố gắng vượt qua thử thách để ngày lớn mạnh Đóng phần quan trọng cơng ty phận kế tốn Phịng kế tốn ln cố gắng để hồn thiện máy kế tốn góp phần phát triển cơng ty, đặc biệt cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp Trước hội thách thức trên, Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát ln hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế toán toán với người mua, người bán nói riêng 3.2.2 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát Hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán phải đảm bảo cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời xác Điều quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến công ty Đây điều quan trọng mấu chốt công tác quản lý nội công ty, ảnh hưởng đến đối tượng bên ngồi có ảnh hưởng trực tiếp với cơng ty ngân hàng, nhà đầu tư Việc cung cấp thông tin kế tốn phải ln đảm bảo tính kịp thời tính xác cao Cơng ty ln chấp hành nghiêm chỉnh nguyên tắc, chế độ kế toán mà Bộ Tài ban hành Đây chuẩn mực pháp lý để đối chiếu đạo cán phòng kế tốn Các thơng tin kế tốn lập dựa quy định nhà nước giúp việc thu thập thơng tin kế tốn xác cho việc đánh giá hoạt động tài cơng ty Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 58 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát Trong trình thực tập Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát ngồi mặt tích cực tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cịn có mặt hạn chế trình bày Vì vậy, em xin đưa số kiến nghị đểphần hồn thiện cơng tác kế tốn tốn cơng ty nhưsau: 3.2.3.1Cơng ty nên đẩy mạnh giải pháp thu hồi công nợ Để đẩy mạnh cơng tác thu hồi cơng nợ có nhiều giải pháp như:  Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn Cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu toán cho khách hàngthanh toán sớm, toán trước hạn Chiết khấu toán: biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp cơng ty nên áp dụng hạch tốnchiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, tốn trước hạn Sẽ giúp thúc đẩy q trình thu hồi vốn nhanhhơn Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay ngân hàng, mức chiết khấu toán doanh nghiệp loại để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Giả sử lãi suất tiền gửi kì hạn từ đến tháng ngân hàng Viettinbank 4,3%/năm, lãi suất cho vay ngắn hạn 9,5%/năm Cơng ty có khoản chiết khấu cho khách hàng sau: - Chiết khấu 0,5%/ tháng khách hàng toán trước 15 ngày - Chiết khấu 0,6%/ tháng khách hàng toán trước từ 16 đến 30 ngày - Chiếtkhấu0,7%/ tháng khách hàng toán trước 30 ngày Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 59 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Phương pháp hạch tốn: Số chiết khấu toán phải trả cho khách hàng khách hàng toán tiền nhanh trước thời hạn quy định ghi: Nợ TK 635: Số tiền chiết khấu toán cho khách Có TK 131, 111, 112 Việc cơng ty áp dụng sách chiết khấu tốn giúp khuyến khích khách hàng hợp tác tích cực việc toán nợ Hạn chế việc khách hàng kéo dài thời gian, khất lần việc toán, gây ảnh hưởng đến nguồn vốn tình hình tài doanhnghiệp  Công ty nên mở sổ chi tiết công nợ lập báo cáo chi tiết công nợ theo “tháng” Để có sở số liệu kịp thời giúp cán công nợ nhà quản lý trong công ty nắm bắt kịp thời số lượng khách nợ, số tiền nợ khách nợ phải thu, công ty nên chuyển kỳ báo cáo công nợ theo “quý” sang báo cáo công nợ theo “tháng” để thúc đẩy thu hồi nợ kịp thời 3.2.3.2 Công ty nên trích lập dự phịng phải thu khó địi Cơng ty nên thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi để tránh rủi ro Căn để lập trích lập dự phịng thơng tư số 48/2019/TT-BTC Điều kiện, mức trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn tốn, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 60 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, DN tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nguyên tắc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: - Khi lập Báo cáo tài chính: Doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tương tự có khả khơng địi để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi Doanh nghiệp trích lập dự phịng phải thu khó địi khi: - Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, cam kết hợp đồng cam kết nợ, doanh nghiệp đòi nhiều lần chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó địi phải trích lập dự phòng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên; - Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, tích, bỏ trốn; Điều kiện, trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: - Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu cơng nợ - Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo quy định hành - Các điều kiện khác theo quy định pháp luật Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 61 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi thực thời điểm lập Báo cáo tài - Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế tốn lớn số dư khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch lớn ghi tăng dự phòng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp - Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ số dư khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn số chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm, doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ không thu nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp phải làm thủ tục bán nợ cho Cơng ty mua, bán nợ xố khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Việc xố khoản nợ phải thu khó địi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Số nợ theo dõi hệ thống quản trị doanh nghiệp trình bày thuyết minh BCTC Nếu sau xoá nợ, doanh nghiệp lại đòi nợ xử lý số nợ thu hạch tốn vào tài khoản 711 "Thu nhập khác" Phương pháp kế toán dự phịng phải thu khó địi: Tài khoản sử dụng: Tài khoản 229: Dự phòng tổn thất tài sản Kết cấu tài khoản 229: - Bên nợ: Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích kỳ trước chưa sử dụng hết Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng đập để bù đắp số tổn thất xảy Bù đắp giá trị lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 62 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Bên có: Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập báo cáo tài - Số dư bên có: Số dự phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ Theo Khoản Điều 45 TT200/2014/TT-BTC Phương pháp kế tốn dự phịng phải thu khó địi sau: - Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) - Khi lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế tốn nhỏ số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn trước chưa sử dụng hết, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch, ghi: Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Đối với khoản nợ phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi được, kế toán thực xoá nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xoá nợ, ghi: Nợ TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)(phần lập dự phịng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí) Có TK 131, 138, 128, 244 - Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xố nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được, ghi: Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 63 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nợ TK 111, 112, Có TK 711 - Thu nhập khác - Đối với khoản nợ phải thu hạn bán theo giá thoả thuận, tuỳ trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận sau: Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 Trường hợp khoản phải thu hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập dự phịng khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 111, 112 (theo giá bán thỏa thuận) Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,128, 244 - Kế tốn xử lý khoản dự phịng phải thu khó địi trước doanh nghiệp Nhà nước chuyển thành cơng ty cổ phần: Khoản dự phịng phải thu khó địi sau bù đắp tổn thất, hạch toán tăng vốn Nhà nước, ghi: Nợ TK 229 - Dự phịng tổn thất tài sản (2293) Có TK 411 - Vốn đầu tư chủ sở hữu Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 64 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng Căn số liệu nợ phải thu khó địi ta lập bảng trích lập dự phịng Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát đến hết ngày 31/12/2019: BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát Ngày 31/12/2019 STT Tên khách hàng Công ty CP thương mại Cường Đạt Công ty TNHH Gốm Đá Bạc Công ty CP Thanh Thủy Tổng cộng Số tiền nợ Thời gian Tỷ lệ hạn hạn trích năm tháng 50% 68.591.000 50% 60.000.000 30% 66.000.000 x 456.200.000 137.182.000 năm tháng tháng ngày 1.138.355.000 X 120.000.000 220.000.000 Số tiền trích Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Tổng tiền phải trích lập dự phịng ngày 31 tháng 12 năm 2019 456.200.000 đồng Căn vào số liệu kế toán ghi: Nợ TK 642: 456.200.000 Có TK 229: 456.200.000 Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 65 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng 3.2.3.3 Cơng ty nên sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán nghiên cứu phát triển người thành thạo IT bên cạnh tư vấn người làm kế toán nên giữ tổ chức khoa học chặt chẽ hạn chế Excel Phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm dễ sử dụng: - Quy trình nhập liệu phần mềm kế toán đơn giản nhanh chóng ghi chép thủ cơng, giúp bạn tiết kiệm nhiều thời gian làm việc - Phần mềm có tính tự động hóa, thay thao tác tính tốn thơng thường, giúp hạn chế tối đa lỗi tính tốn - Phần mềm kế tốn có khả thống kê, xây dựng báo cáo theo yêu cầu doanh nghiệp thời gian nhanh Ngồi ra, phần mềm cịn có chức truy xuất tự động báo cáo, sổ sách, tờ khai thuế, giúp nhân viên kế toán giảm nhiều thao tác công sức lập báo cáo, sổ sách theo phương pháp thủ công Hơn nữa, báo cáo phần mềm xuất file excel, word định dạng khác thuận tiện cho việc in ấn - Khi sử dụng phần mềm kế tốn, nhà quản lý ln nắm đầy đủ thơng tin tài doanh nghiệp cần thiết, từ hỗ trợ nhà quản lý định nhanh chóng, hiệu Bên cạnh đó, doanh nghiệp cịn tăng suất làm việc phận kế tốn, từ tiết kiệm chi phí nhân lực loại chi phí khác Phần mềm kế toán MISA Phần mềm kế toán Misa phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ kế toán: hợp đồng, ngân sách, quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, kho, cơng cụ dụng cụ, tài sản cố định, tiền lương, thuế, giá thành Phần mềm kế toán Misa phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: xây lắp, sản xuất, dịch vụ, thương mại - Ưu điểm: Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 66 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Phần mềm kế tốn Misa có ưu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với người dùng, người bắt đầu sử dụng phần mềm thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành Số liệu tính tốn phần mềm Misa xác, khả xảy sai sót bất thường lỗi phần mềm Điều giúp người làm kế toán an tâm với phương thức kế toán khác Phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu - đơn vị thao tác sở liệu khác nhau, độc lập Khả thao tác lưu, ghi sổ liệu tốt Công nghệ bảo mật liệu cao, gần an tồn phần mềm Misa chạy thể sở liệu SLQ, doanh nghiệp đau đầu vấn đề phần mềm kế toán chạy tảng khác - Nhược điểm: Khi có sai sót lúc nhập liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy Hệ thống báo cáo Misa khó kiểm tra Vì có SQL nên máy tính cài đặt Misa yếu chạy ì ạch Phân hệ lương không xử lý hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm Muốn hạch toán giá thành phần mềm cần am hiểu rõ phần mềm Giao diện làm việc phần mềm kế toán Misa: Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 67 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Phần mềm kế tốn Fast Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến lớn điển hình doanh nghiệp lớn phải cần báo cáo việc quản lý, hay doanh nghiệp xây dựng - Ưu điểm: Dễ dàng truy xuất thông tin Cho phép kết xuất Excel Tốc độ xử lý tương đối tốt Giao diện dễ sử dụng, sổ sách chứng từ Kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống Misa, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý Khơng cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác - Nhược điểm: Độ bảo mật chưa ấn tượng, dung lượng lớn Khơng có hướng dẫn đính kèm chi tiết Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 68 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Giao diện làm việc phần mềm kế toán Fast: Phần mềm kế toán SIMBA - Ưu điểm: Cài đặt đăng nhập dễ dàng, nhanh chóng Người dùng tự thực không cần thủ tục rườm rà hỗ trợ từ nhà cung cấp Mặc dù phần mềm đóng gói phần mềm Simba tích hợp đầy đủ tính kế tốn – tài liên quan đến: tiền mặt, tiền gửi, bán hàng, mua hàng, hàng tồn kho, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, giá thành, tiền lương, tổng hợp… Phần mềm cài đặt ổ D nên không bị ảnh hưởng cài đặt lại Windows Tự động việc thực thu chi Có thể lọc sửa chứng từ nhật ký chung Phân quyền chi tiết đến chứng từ, phân hệ người dùng Giá thành rẻ nằm khả sử dụng nhiều doanh nghiệp - Nhược điểm: Khả tự động hạn chế Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 69 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Tính phù hợp với doanh nghiệp có hoạt động tài đơn giản Giao diện làm việc phần mềm kế toán Simba: Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 70 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát” giải số vấn để đặt sau:  Về mặt lý luận: - Hệ thống hóa vấn đề chung cơng tác kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp theo TT số 200/2014/TTBTC ban hành ngày 21/12/2014 Bộ trưởng Bộ Tài thay Quyết định số 15/2006 ngày 20/03/2006 chế độ kế toán doanh nghiệp  Về mặt thực tiễn: - Đã phản ánh thực tế khách quan cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát; - Đã đánh giá ưu khuyết điểm chủ yếu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán nói riêng Cơng ty; - Đã đề xuất số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người báncủa Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát:  Ý kiến thứ nhất: Công ty nên đẩy mạnh giải pháp thu hồi công nợ  Ý kiến thứ hai:Công ty nên trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi  Ý kiến thứ ba: Công ty nên sử dụng phần mềm kế tốn Do thời gian viết có hạn kiến thức lý luận hiểu biết chưa nhiều nên khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi hạn chế sai sót.Em mong tiếp thu cảm ơn chân thành ý kiến đóng góp, bảo thầy cô giáo để viết hoàn thiện Sinh viên Phạm Thị Minh Châu Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 71 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng DANH MỤC CÁC TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Loan (2011), Giáo trìnhKế tốn tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân; Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính; Thơng tư 48/2019/TT-BTC ngày 08/08/2019 Bộ Tài chính; Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát (2019), Tài liệu sổ sách, Báo cáo tài Sinh viên : Phạm Thị Minh Châu - QT2001K 72 ... hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 58 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Công ty TNHH Nguyễn. .. 2.THỰCTRẠNGCƠNG TÁCKẾTỐNTHANHTỐNVỚINGƯỜI MUA,NGƯỜIBÁNTẠICƠNGTYTNHH NGHUYỄN ĐỨC PHÁT 2.1 Khái qt cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát 2.1.1.Qúa trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Nguyễn Đức Phát CƠNG TY TNHH NGUYỄN... THỰCTRẠNGCƠNG TÁCKẾTỐNTHANHTỐNVỚINGƯỜI MUA,NGƯỜIBÁNTẠICƠNGTYTNHH NGHUYỄN ĐỨC PHÁT 27 2.1 Khái quát công ty TNHH Nguyễn Đức Phát 27 2.1.1.Qúa trình hình thành phát triển Công ty TNHH Nguyễn Đức Phát