BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - ISO 9001:2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Quyên Giảng viên hướng dẫn : ThS Lê Thị Nam Phương HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN - KIỂM TOÁN Sinh viên : Phạm Thị Quyên Giảng viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Nam Phương HẢI PHÒNG – 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phạm Thị Quyên Lớp : QT2001K Ngành : Kế toán Kiểm toán Mã SV: 1612753010 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Dương Đức Huy NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp - Nghiên cứu lý luận chung kế toán toán doanh nghiệp - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn Cơng ty TNHH Dương Đức Huy - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn Cơng ty TNHH Dương Đức Huy Các tài liệu, số liệu cần thiết - Số liệu tình hình kinh doanh Công ty TNHH Dương Đức Huy - Số liệu thực trạng kế tốn tốn Cơng ty TNHH Dương Đức Huy Địa điểm thực tập tốt nghiệp Công ty TNHH Dương Đức Huy CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Lê Thị Nam Phương Học hàm, học vị : Thạc Sỹ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Dương Đức Huy Đề tài tốt nghiệp giao ngày 30 tháng 03 năm 2020 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 30 tháng 06 năm 2020 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên Giảng viên hướng dẫn Hải Phịng, ngày tháng năm 2020 HIỆU TRƯỞNG CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN TỐT NGHIỆP Họ tên giảng viên : Lê Thị Nam Phương Đơn vị công tác : Khoa Quản Trị Kinh Doanh Họ tên sinh viên : Phạm Thị Quyên Đề tài tốt nghiệp : Hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, Ngành: Kế tốn kiểm tốn người bán cơng ty TNHH Dương Đức Huy Nội dung hướng dẫn : Kế toán toán với người mua, người bán Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Sinh viên Phạm Thị Quyên trình làm đề tài tốt nghiệp chấp hành tốt yêu cầu quy định giáo viên hướng dẫn thời gian nội dụng yêu cầu viết, có tinh thần tự giác nghiên cứu học hỏi nội dung liên quan đến viết Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): +Về lý luận: Đã hệ thống hóa lý luận kế toán toán với người mua, người bán doanh nghiệp theo TT 133 +Về thực tiễn: Đã mô tả chi tiết kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH Dương Đức Huy theo hình thức kế toán Nhật ký chung với số liệu năm 2019 Các số liệu tính tốn minh họa phong phú đảm bảo tính logic theo trình tự kế tốn từ chứng từ đến sổ sách kế toán đáp ứng yêu cầu khóa luận tốt nghiệp cử nhân Từ việc đưa số liệu tính hình thực tế cơng ty viết phân tích ưu nhược điểm đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế toán toán với người mua, người bán cơng ty TNHH Dương Đức Huy nói riêng Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp: Được bảo vệ Không bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phòng, ngày … tháng … năm Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) QC20-B18 Lưu Khoa Mục lục LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I LÝ LUẬN CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Phương thức tốn hình thức toán 1.2 Nội dung kế toán toán với người mua 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản số sách sử dụng kế toán toán với người mua 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 10 1.3 Nội dung kế toán toán với người bán 13 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 13 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán toán với người bán 14 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người bán 15 1.4 Nội dung kế toán nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 18 1.5 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức kế toán 21 1.5.1 Đặc điểm kế tốn tốn theo hình thức Nhật ký chung 22 1.5.2 Đặc điểm kế toán tốn theo hình thức Nhật ký – Sổ 24 1.5.3 Đặc điểm kế toán toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 26 1.5.4 Đặc điểm tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 28 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Dương Đức Huy 30 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Dương Đức Huy 30 2.1.1.1 Quá trình hình thành 30 2.1.1.2 Các mốc quan trọng trình phát triển 30 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 31 2.1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 31 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty 31 2.1.3 Những thuận lợi, khó khăn thành tích cơng ty q trình hoạt động 32 2.1.4 Đặc điểm, cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Dương Đức Huy 33 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế tốn cơng ty TNHH Dương Đức Huy 34 2.1.5.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán 34 2.1.5.2 Hình thức kế tốn, chế độ sách phương pháp dụng kế tốn cơng ty 36 2.1.6 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn cơng ty TNHH Dương Đức Huy 38 2.2 Thực trạng tổ chức kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Dương Đức Huy 38 2.1.1 Kế tốn tốn với người mua cơng ty 38 2.2.2 Kế toán tốn với người bán cơng ty 52 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY 63 3.1 Đánh giá thực trạng tổ chức tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Dương Đức Huy 63 3.1.1.Ưu điểm 63 3.1.2 Hạn chế 64 3.2 Tính tất yếu phải hồn thiện tổ chức kế tốn toán với người mua, người bán 64 3.3 Yêu cầu phương hướng hoàn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người bán 65 3.4 Nội dung giải pháp hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán 65 3.4.1 Tăng cường quản lý công nợ 65 3.4.2 Giải pháp 2: Dự phịng phải thu khó địi 70 3.4.3 Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán 76 KẾT LUẬN 80 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 23 Sơ đồ 1.2: Trình tự ghi sổ kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký – sổ 25 Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ 27 Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức kế tốn máy 29 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 34 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 35 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán nhật ký chung 37 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn tốn với người mua công ty TNHH Dương Đức Huy 39 Sơ đồ 2.5: Quy trình kế tốn tốn với người bán công ty TNHH Dương Đức Huy 53 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000305 41 Biểu số 2.2: Phiếu thu số 157 42 Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000312 43 Biểu số 2.4: Phiếu thu số 159 44 Biểu số 2.5: Hóa đơn giá tị gia tăng số 0000327 45 Biểu số 2.6: Giấy báo có số 350 46 Biểu số 2.7: Trích sổ nhật ký chung năm 2019 47 Biểu số 2.8: Trích sổ TK 131 48 Biểu số 2.9: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 49 Biểu số 2.10: Trích sổ chi tiết phải thu khách hàng 50 Biểu số 2.11: Trích bảng tổng hợp phải thu khách hàng 51 Biểu số 2.12: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000168 54 Biểu số 2.13: Phiếu chi số 135 55 Biểu số 2.14: Hóa đơn giá trị gia tăng số 0000197 56 Biểu số 2.15: Phiếu chi số 148 57 Biểu số 2.16: Trích sổ nhật ký chung năm 2019 58 Biểu số 2.17: Trích sổ TK 331 59 Biểu số 2.18: Trích sổ chi tiết phải trả người bán 60 Biểu số 2.19: Trích sổ chi tiết phải trả người bán 61 Biểu số 2.20: Trích bảng tổng hợp phải tra người bán 62 Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình công nợ năm 2019 74 Biểu số 3.2: Bảng trích lập dự phịng năm 2019 75 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Ví dụ: Hồ sơ theo dõi khách hàng HỒ SƠ THEO DÕI KHÁCH HÀNG Tên khách hàng: Công ty TNHH Vận tải Du lịch Đức Vinh Tên viết tắt: DUC VINH TRANSPORT AND TOURISM COMPANY LIMITED Địa chỉ: Tầng 8, tòa nhà Sannam, phố Duy Tân, phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 0963969930 Số Fax: 0311287695 Địa thư điện tử: ducvinhvt@gmail.com Loại hình đăng ký doanh nghiệp: (Cơng ty cổ phần, Công ty TNHH): Công ty TNHH Ngành nghề đăng ký kinh doanh: Cho thuê xe có động Số giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (mã doanh nghiệp): 00106336560 Ngày cấp: 16/10/2013 Nơi cấp: Chi cục thuế Hà Nội Mã số thuế: 0106336560 Tài khoản ngân hàng: 0491000028822 NH VIETCONBANK- CN THĂNG LONG Người đại diện theo pháp luật: Nguyễn Thị Ngọc Ánh ĐT: 0886229768 Người giao dịch: Nguyễn Bình An ĐT: 0327275989  Giải pháp đối chiếu công nợ định kỳ: Công ty nên thường xuyên đối chiếu cơng nợ định kỳ vào cuối tháng để quản lý chặt chẽ mà khơng bỏ sót khoản nợ người mua người bán Kế toán phải theo dõi chi tiết khoản nợ phải thu, phải trả để có kế hoạch đơn đốc sớm thu hồi khoản nợ để không bị tồn đọng vốn lên kế hoạch để toán khoản nợ với người bán để tránh nợ bị hạn - Với công nợ phải trả cho công ty yêu cầu nhà cung cấp gửi biên đối chiếu công nợ - Với công nợ phải thu, cơng ty tham khảo biên đối chiếu công nợ cho hàng khách hàng theo mẫu sau: SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K 67 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng CƠNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải Phòng, ngày … tháng… năm BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào tình hình tốn thực tế Hơm nay, ngày … tháng … năm … Tại văn phịng Cơng ty …, chúng tơi gồm có: Bên A (bên bán): CƠNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY - Địa chỉ: Số 24, đường Cát Bi, khu C2, phường Cát Bi, quận Hải An, Hải Phòng - Điện thoại: 0934155686 Fax: 02253858987 - Đại diện: Nguyễn Đức Dương Chức vụ: Giám đốc Bên B (bên mua): ……………………………………………………………… - Địa chỉ: ………………………………………………………………………… - Điện thoại: ………………… Fax: …………………………………………… - Đại diện: …………………… Chức vụ: ……………………………………… Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau: Công nợ đầu kỳ: …………… đồng Số phát sinh kỳ: Ngày tháng Số hóa đơn Tiền hàng Tiền thuế Thành tiền Số tiền bên B toán: …… đồng Kết luận: Tính đến hết ngày …… bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Dương Đức Huy số tiền là: ……… - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc tốn sau hai bên, vịng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Dương Đức Huy không nhận phản hồi từ Quý công ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K ĐẠI DIỆN BÊN B 68 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Ví dụ: Biên đối chiếu công nợ với Công ty cổ phần dịch vụ biển Tân Cảng CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Hải Phòng, ngày 30 tháng năm 2019 BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU CÔNG NỢ - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào tình hình tốn thực tế Hôm nay, ngày 30 tháng năm 2019 Tại văn phịng Cơng ty TNHH Dương Đức Huy, chúng tơi gồm có: Bên A (bên bán): CƠNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY - Địa chỉ: Số 24, đường Cát Bi, phường Cát Bi, quận Hải An, Hải Phòng - Điện thoại: 0934155686 Fax: 02253858987 - Đại diện: Nguyễn Đức Dương Chức vụ: Giám đốc Bên B (bên mua): CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BIỂN TÂN CẢNG - Địa chỉ: Số 722 Điện Biên Phủ, phường 22, quận Bình Thạnh, thành phố Hồ Chí Minh - Điện thoại: 84 839143981 Fax: 84 28 37422691 - Đại diện: Nguyễn Xuân Sơn Chức vụ: Giám đốc Cùng đối chiếu giá trị cụ thể sau: Công nợ đầu kỳ: 12.270.000 đồng Số phát sinh kỳ: Ngày tháng 15/8 Số hóa đơn 0000258 Tiền hàng 10.000.000 Tiền thuế Thành tiền 1.000.000 11.000.000 Số tiền bên B tốn: 11.000.000 đồng Kết luận: Tính đến hết ngày 30/8 bên B phải tốn cho Cơng ty TNHH Dương Đức Huy số tiền là: 12.270.000 đồng - Biên lập thành 02 có giá trị Mỗi bên giữ 01 làm sở cho việc toán sau hai bên, vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận biên đối chiếu công nợ mà Công ty TNHH Dương Đức Huy không nhận phản hồi từ Q cơng ty cơng nợ coi chấp nhận ĐẠI DIỆN BÊN A SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K ĐẠI DIỆN BÊN B 69 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng 3.4.2 Giải pháp 2: Dự phòng phải thu khó địi Cơng ty nên thực việc trích lập dự phịng phải thu khó địi để tránh rủi ro Căn để trích lập dự phịng phải thu khó địi thơng tư TT48/2019TT-BTC việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Ngun tắc trích lập dự phịng phải thu khó địi: - Điều kiện, trích lập dự phịng phải thu khó địi + Mức trích lập dự phịng khoản nợ phải thu khó địi thực theo quy định hành + Có điều kiện khác quy định pháp luật + Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả gồm: Hợp đồng kinh tế, đối chiếu cơng nợ,… - Doanh nghiệp trích lập dự phịng phải thu khó địi khi: + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán khách nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể,… + Nợ phải thu hạn tốn hợp đồng, cam kết,… doanh nghiệp địi nhiều lần chưa thu Việc xác định thời gian hạn khoản nợ phải thu xác định khó địi phải trích lập dự phịng vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán ban đầu, khơng tính đến việc gia hạn nợ bên - Khi Lập báo cáo tài chính: Doanh nghiệp xác định khoản nợ phải thu khó địi khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn có chất tương tự có khả khơng địi để trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi - Đối với khoản phải thu khó địi kéo dài nhiều năm: Doanh nghiệp cố gắng dùng biện pháp để thu nợ không thu nợ xác định khách nợ thực khơng có khả tốn doanh nghiệp làm thủ tục bán nợ cho công ty mua, bán nợ xóa khoản nợ phải thu khó địi sổ kế tốn Việc xóa khoản nợ phải thu khó địi phải thực theo quy định pháp luật điều lệ doanh nghiệp Nếu sau sau xóa nợ, doanh nghiệp lại địi nợ xử lý số nợ thu hạch toán vào tài khoản 711- Thu nhập khác - Việc trích lập hồn nhập khoản dự phịng phải thu khó địi thực thời điểm lập báo cáo tài SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K 70 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng + Trường hợp khoản dự phịng phải thu khó địi phải lập cuối kỳ kế toán nhỏ số dư tài khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn chênh lệch nhỏ hồn nhập ghi giảm dự phịng ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp + Trường hợp khoản dự phòng phải thu khó địi lập cuối kỳ kế tốn lớn số dư tài khoản dự phịng phải thu khó địi ghi sổ kế tốn chênh lệch lớn hồn nhập ghi tăng dự phịng ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp - Điều kiện, mức trích dự phịng phải thu khó địi: Doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho tài khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó địi Trong đó: (1) Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: Thời gian q hạn Mức trích lập dự phịng Từ tháng đến năm 30% Từ năm đến năm 50% Từ năm đến năm 70% Từ năm trở lên 100% (2) Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể,… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phòng Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, doanh nghiệp tổng hợp tồn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp *Cách hạch tốn nợ phải thu khó địi: Cơng ty sử dụng tài khoản 229- Dự phòng tổn thất tài sản khoản dự phòng phần giá trị khoản nợ phải thu khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khác có chất tương tự khoản phải thu khó địi có khả thu hồi - Kết cấu tài khoản 229: + Bên nợ:  Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phịng trích lên kỳ trước chưa sử dụng hết  Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K 71 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng  Bù đắp phần giá trị lập dự phịng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ + Bên có:  Trích lập khoản dự phịng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài + Số dư bên có:  Số dư phịng tổn thất tài sản có cuối kỳ + Cuối năm tài tiến hành tính tốn khoản dự phịng khoản thu khó địi phát sinh kỳ cần trích lập cho năm trước lập báo cáo tài Căn số liệu tính tốn kế tốn định khoản: Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) + Đến cuối năm trước lập Báo cáo tài chính, khoản nợ phải thu phân loại nợ phải thu khó địi, số dự phịng nợ phải thu khó địi cần trích lập kỳ kế toán lớn số dự phịng nợ phải thu khó địi trích lập kỳ kế tốn chưa sử dụng hết, kế tốn trích lập bổ sung phần chênh lệch ghi: Nợ TK 642 – Chí phí quản lý doanh nghiệp Có TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) + Nếu nhỏ hơn, kế tốn hồn nhập phần chênh lệch: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) Có TK 642 – Chí phí quản lý doanh nghiệp + Trường hợp khoản phải thu quán hạn lập dự phịng phải thu khó địi số lập khơng đủ bù đắp tổn thất bán nợ số tổn thất cịn lại hách tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (số dự phòng lập) Nợ TK 642 – Chí phí quản lý doanh nghiệp (Số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,244… + Trường hợp khoản phải thu hạn chưa lập dự phịng phải thu khó địi: Nợ TK 642 – Chí phí quản lý doanh nghiệp (Số tổn thất từ việc bán nợ) Có TK 131, 138,244… SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K 72 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng + Đối với khoản nợ phải thu khó địi xử lý xóa nợ, sau lại thu hồi nợ, kế toán giá trị thực tế khoản nợ thu hồi được: Nợ TK 111, 112, … Có TK 711 – Thu nhập khác + Đối với khoản phải thu khó địi xác định khơng thể thu hồi, kế tốn thực xóa nợ theo quy định pháp luật hành Căn vào định xóa nợ: Nợ TK 111,112, 331, 334,… (Phần tổ chức cá nhân phải bồi thường) Nợ TK 229 – Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (phần dự phòng lập) Nợ TK 642 – Chí phí quản lý doanh nghiệp (phần tính vào chi phí) Có TK 131: Phải thu khách hàng SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Biểu số 3.1: Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2019 Đơn vị: CƠNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường Cát Bi, Quận Hải An, Hải Phòng BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2019 Năm 2019 Đơn vị tính: đồng STT Tên cơng ty Cơng nợ với khách hàng Thời hạn toán Thời gian hạn Công ty TNHH Vận tải Du lịch Đức Vinh 71.428.500 30/09/2018 năm tháng Công ty TNHH GOLTENS Việt Nam 46.200.000 31/03/2019 09 tháng Công ty TNHH xây dựng Hinokiya Resco Việt Nam 50.061.000 31/01/2019 11 tháng Công ty TNHH Vận tải biển Xuất nhập HTK 72.600.000 30/06/2018 năm 06 tháng …… ……… ………… ………… …… Tổng cộng 229.773.500 Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 74 Ghi Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Biểu số 3.2: Bảng trích lập dự phịng năm 2019 Đơn vị: CƠNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY Địa chỉ: Số 24 đường Cát Bi, Khu C2, Phường Cát Bi, Quận Hải An, Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG NỢ PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2019 Đơn vị tính: đồng STT Tên công ty Công nợ với khách hàng Thời gian hạn Mức trích lập Số tiền Cơng ty TNHH Vận tải Du lịch Đức Vinh 71.428.500 năm tháng 35.714.250 50% Công ty TNHH GOLTENS Việt Nam 46.200.000 09 tháng 13.860.000 30% Công ty TNHH xây dựng Hinokiya Resco Việt Nam 50.061.000 11 tháng 15.018.300 30% Công ty TNHH Vận tải biển Xuất nhập HTK 72.600.000 năm 06 tháng 36.300.000 50% Tổng cộng 240.289.500 X 100.892.550 X Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 75 Ghi Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Tổng tiền phải trích lập dự phòng ngày 31/12/2019 100.892.550 đồng Căn số liệu kế tốn ghi: Nợ TK 642: 100.892.550 Có TK 229: 100.892.550 Từ nghiệp vụ kế toán trên, kế toán ghi sổ Nhật Ký chung, sổ sổ sách kế tốn khác có liên quan 3.4.3 Giải pháp 3: Sử dụng phần mềm kế toán Phần mềm kế toán nghiên cứu phát triển người thành thạo IT bên cạnh tư vấn người làm kế toán nên kiệu tổ chức khoa học, chặt chẽ hạn chế excel Phần mềm kế tốn có nhiều ưu điểm dễ sử dụng Phần mềm kế toán MISA Phần mềm kế toán MISA phần mềm kế toán dành cho doanh nghiệp, đáp ứng dầy đủ nghiệp vụ kế toán: Hợp đồng, ngân sách, quỹ, ngân hàng, mua hàng, bán hàng, quản lý hóa đơn, kho, công cụ dụng cụ, tài sản cố định, tiền lương, thuế, giá thành Phần mềm kế toán MISA phù hợp triển khai cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực: Xây lắp, sản xuất, dịch vụ, thương mại SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K 76 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Ưu điểm: + Phần mềm kế tốn MISA có ưu điểm dễ sử dụng giao diện trực quan thân thiện với người dùng, người bắt đầu sử dụng phần mềm thoải mái, không nhức mắt, cho phép cập nhật liệu nhiều hóa đơn phiếu chi cách linh hoạt, mẫu giấy tờ chứng từ tuân theo quy định ban hành + Số liệu tính tốn phần mềm kế tốn MISA xác, khả xảy sai sót bất thường lỗi phần mềm Điều giúp người làm kế toán an tâm với phương thức kế toán khác + Phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu – đơn vị thao tác sở liệu khác nhau, độc lập, khả thao tác lưu, ghi số liệu tốt + Công nghệ bảo mật liệu cao, gần an tồn phần mềm MISA chạy sở liệu SOL, doanh nghiệp đau đầu vấn đề phần mềm kế toán chạy tảng khác Nhược điểm: + Khi có sai sót lúc nhập sữ liệu, sửa xong phải tắt mở lại chạy + Hệ thống báo cáo MISA khó kiểm tra + Vì SOL nên máy tính cài đặt MISA q yếu chạy ì ạch + Phân hệ lương không xử lý hoa hồng phận bán hàng trực tiếp phần mềm + Muốn hạch toán giá thành phần mềm cần am hiểu rõ phần mềm SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K 77 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Phần mềm Kế tốn Fast Là giải pháp cho loại hình doanh nghiệp có quy mơ từ nhỏ đến lớn điển hình doanh nghiệp lớn phải cần báo cáo việc quản lý, hay doanh nghiệp xây dựng SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K 78 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Ưu điểm: + Dễ dàng truy cập thông tin + Cho phép kết xuất Excel + Tốc độ xử lý tương đối tốt + Giao diện dễ dử dụng, sổ sách chứng từ kế toán cập nhật bám sát chế độ kế toán hành Cũng giống MISA, Fast có hệ thống báo cáo đa dạng, người dùng yên tâm yêu cầu quản lý +Khơng cần cài đặt phần mềm máy chủ hay phần mềm hỗ trợ khác Nhược điểm: + Độ bảo mật chưa cao + Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data + Khơng có hướng dẫn đính kèm chi tiết Hai phần mềm phù hợp với loại hình doanh nghiệp vừa nhỏ đồng thời công cụ đắc lực công tác kế tốn nói chung cơng tác quản lý cơng nợ doanh nghiệp nói riêng Để biết thêm thơng tin phần mềm, kế tốn truy cập vào địa trang web nhà cung cấp yêu cầu tư vấn Để thuận lợi cho việc cài đặt phần mềm kế toán doanh nghiệp nên trang bị phịng kế tốn đầy đủ máy tính có cấu hình phù hợp có kết nối mạng, tạo điều kiện thuận lợi cho kế tốn viên tìm hiểu sửu dụng phần mềm kế tốn mà cơng ty sử dụng SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K 79 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Hiện quản lý tổ chức kế toán toán với người mua, người bán vấn đề gây đau đầu cho người làm sản xuất kinh doanh, dù muốn hay không doanh nghiệp ln phải đối mặt với nó, ví dụ làm để thu hồi công nợ khơng đúng, kịp thời mà cịn ngăn ngừa rủi ro tiềm ẩn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi mà giữ mối quan hệ tốt đẹp hai bên Do đó, việc hồn thiện tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán nhằm quản lý tốt công nợ mối quan tâm lớn doanh nghiệp Với đề tài “ Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Dương Đức Huy”, em nghiên cứu sở lý luận nghiệp vụ toán thực trạng hạch tốn nghiệp vụ tốn cơng ty TNHH Dương Đức Huy Bên cạnh mặt tích cực công ty làm không tránh khỏi sai sót, em mạnh dạn đưa số giải pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế tốn tốn cơng ty sau: + Giải pháp 1: Tăng cường quản lý công nợ + Giải pháp 2: Trích lập dự phịng phải thu khó địi + Giải pháp 3: Đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn cơng ty Sau q trình học tập trường thời gian thực tập công ty TNHH Dương Đức Huy giúp em hiểu rõ lý luận học, đồng thời biết việc ứng dụng lý luận vào thực tế Tuy nhiên, với thời gian kiến thức hạn chế nên em khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp thầy (cô) giáo anh chị kế tốn viên để khóa luận em hồn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Dương Đức Huy tạo điều kiện hướng dẫn tận tình giáo Th.S Lê Thị Nam Phương để em hồn thành tốt khóa luận Sinh viên Phạm Thị Quyên SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K 80 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Khóa luận tốt nghiệp anh (chị) khóa trường Đại học Quản Lý Cơng Nghệ Hải Phịng Luật kế toán chuẩn mực kế toán, hệ thống tài khoản kế tốn ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài Chính áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ Thông tư TT48/2019TT-BTC ban hành 08/08/2019 trích lập dự phịng phải thu Sách “Chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa sửa đổi bổ sung”, NXB Tài Chính năm 2014 Tài liệu tham khảo Công ty TNHH Dương Đức Huy Các tài liệu internet SV: Phạm Thị Quyên – QT2001K 81 ... CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH DƯƠNG ĐỨC HUY 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Dương Đức Huy 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty TNHH Dương Đức Huy. .. cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Dương Đức Huy Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán. .. TNHH Dương Đức Huy 38 2.1.1 Kế toán toán với người mua công ty 38 2.2.2 Kế toán toán với người bán công ty 52 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN TỔ CHỨC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI