ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ******************* HỒNG THỊ HƯƠNG GIANG CHỐNG THẤT THỐT LÃNG PHÍ TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ VỐN NGÂN SÁCH, PHÂN TÍCH DƯỚI GĨC ĐỘ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG Hà Nội – 2012 i ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ **************** HOÀNG THỊ HƯƠNG GIANG CHỐNG THẤT THỐT LÃNG PHÍ TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ VỐN NGÂN SÁCH, PHÂN TÍCH DƯỚI GĨC ĐỘ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Chun ngành : Tài Ngân hàng Mã số : 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC : PGS.TS TRẦN ANH TÀI Hà Nội – 2012 ii MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THẤT THỐT, LÃNG PHÍ TRONG ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ VỐN NGÂN SÁCH 1.1 Lý luận chung đầu tƣ xây dựng từ vốn Ngân sách 1.1.1 Khái niệm đầu tƣ xây dựng 1.1.2 Đặc điểm đầu tƣ xây dựng 1.1.2.1 Nhóm đặc điểm gắn với chu trình đầu tƣ: 1.1.2.2 Nhóm đặc điểm gắn với hoạt động xây dựng 1.1.3 Vốn ngân sách đầu tƣ xây dựng từ Vốn ngân sách 11 1.1.3.1 Khái niệm ngân sách đầu tƣ XDCB từ vốn ngân sách 11 1.1.3.2 Đặc điểm đầu tƣ XDCB từ vốn ngân sách 12 1.2 Thất thốt, lãng phí đầu tƣ xây dựng từ vốn Ngân sách 14 1.2.1 Thất thốt, lãng phí đầu tƣ xây dựng 14 1.2.1.1 Khái niệm thất thốt, lãng phí đầu tƣ xây dựng 14 1.2.1.2 Đặc điểm thất thốt, lãng phí đầu tƣ XDCB 15 1.2.2 Phân loại thất thoát, lãng phí 17 1.2.2.1 Phân loại thất thoát: 17 1.2.2.2 Phân loại lãng phí: 19 1.2.3 Nguyên nhân thất lãng phí ĐTXD 20 1.2.4 Tác hại tham nhũng, thất thoát lãng phí ĐTXD 22 1.2.5 Tiêu thức xác định thất thốt, lãng phí 26 1.2.6 Các nhân tố tác động đến thất thốt, lãng phí 28 1.2.6.1 Nhân tố ngƣời 28 1.2.6.2 Cơ chế sách 30 1.2.6.3 Nhóm nhân tố khách quan khác 31 1.3 Vai trò Kiểm toán Nhà nƣớc việc chống thất thoát lãng phí lĩnh vực đầu tƣ xây dựng sử dụng vốn ngân sách Nhà nƣớc 31 1.4 Kinh nghiệm kiểm toán đầu tƣ xây dựng số kiểm toán nƣớc giới 35 Một số học kinh nghiệm Việt Nam: 38 CHƢƠNG 41 THỰC TRẠNG THẤT THỐT LÃNG PHÍ TRONG ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 41 2.1 Thực trạng đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc 41 2.2 Thực trạng thất thốt, lãng phí chống thất lãng phí đầu tƣ xây dựng qua hoạt động kiểm toán 48 2.2.1 Thực trạng thất thốt, lãng phí đầu tƣ xây dựng qua phát Kiểm toán 48 2.2.1.1 Thất lãng phí giai đoạn chuẩn bị đầu tƣ 49 2.2.1.2 Thất thốt, lãng phí giai đoạn thực đầu tƣ 51 2.2.1.3 Thất thốt, lãng phí giai đoạn kết thúc đầu tƣ 60 2.2.2 Thực trạng cơng tác chống thất thốt, lãng phí đầu tƣ xây dựng qua phân tích kiểm tốn 65 2.2.2.1 Nguyên nhân tình trạng thất lãng phí đầu tƣ XDCB 65 2.2.2.1.1 Nhóm nguyên nhân Quản lý Nhà nƣớc 65 2.2.2.1.2 Nhóm nguyên nhân khảo sát, thiết kế thi cơng xây lắp 67 2.2.2.1.3 Nhóm ngun nhân chủ đầu tƣ - chủ dự án 68 2.2.2.1.4 Nhóm nguyên nhân trình độ - phẩm chất cán 68 2.2.2.2 Thực trạng chống thất thốt, lãng phí đầu tƣ xây dựng - Vai trò kiểm toán 69 CHƢƠNG 74 GIẢI PHÁP PHỊNG CHỐNG THẤT THỐT, LÃNG PHÍ 74 TRONG ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN 74 3.1 Đối với trình thực đầu tƣ xây dựng 75 3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị đầu tƣ 75 3.1.2 Giai đoạn thực đầu tƣ 77 3.1.2.1 Khâu khảo sát, thiết kế lập dự toán 77 vi 3.1.2.2 Công tác đền bù, giải phóng mặt 79 3.1.2.3 Trong khâu mời thầu, tổ chức đấu thầu ký hợp đồng 79 3.1.2.4 Trong khâu mua vật tƣ, thiết bị 81 3.1.2.5 Trong công tác thi công xây dựng, nghiệm thu, giám sát thi công 82 3.1.3 Giai đoạn kết thúc đầu tƣ 83 3.2 Đổi mơ hình quản lý dự án đầu tƣ xây dựng từ ngân sách nhà nƣớc 84 3.2.1 Mơ hình hợp tác nhà nƣớc tƣ nhân (mơ hình PPP) 84 3.2.2 Mơ hình quản lý dự án dạng “mua” cơng trình theo phƣơng thức lựa chọn tổng thầu chìa khóa trao tay 87 3.2.3 Đổi phƣơng thức quản lý dự án theo đầu kết 88 3.3 Phát huy vai trò kiểm tra giám sát 89 3.3.1 Tăng cƣờng giám sát cộng đồng dân cƣ xã hội 89 3.3.2 Tăng cƣờng kiểm tra kiểm soát từ NSNN 90 3.4 Đổi chế quản lý nhà nƣớc hoạt động ĐTXD 90 3.4.1 Đổi phân cấp quản lý 90 3.4.2 Nhà nƣớc đặt hàng cơng trình thay cho cấp phát vốn đầu tƣ 91 3.4.3 Thực đấu thầu tín dụng 92 3.4.4 Tăng cƣờng uỷ quyền đầu tƣ xây dựng 92 3.5 Giải pháp Kiểm toán Nhà nƣớc 93 KẾT LUẬN 99 TÀI LIỆU THAM KHẢO ………………….………………… 10101 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu STT Nguyên nghĩa BQLDA(PMU) Ban quản lý dự án ĐTXD Đầu tƣ xây dựng ĐTPT Đầu tƣ phát triển GDP Tổng sản phẩm nội địa KSND Kiểm sát Nhân dân KTTT Kinh tế thị trƣờng KTNN Kiểm toán Nhà nƣớc NSNN Ngân sách Nhà nƣớc ODA Hỗ trợ phát triển thức 10 PPP Hợp tác đầu tƣ với tƣ nhân 11 QLNN Quản lý Nhà nƣớc 12 UBND Uỷ Ban nhân dân 13 UBCKNN Uỷ Ban chứng khoán Nhà nƣớc 14 VLXD Vật liệu Xây dựng 15 XDCB Xây dựng i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Trang Bảng 1.1 Tỷ lệ giảm trừ số dự án theo kết Kiểm 27 toán Nhà nƣớc năm 2009 Bảng 1.2 Tỷ lệ giảm trừ số dự án theo kết Kiểm 28 toán Nhà nƣớc năm 2010 Bảng 2.1 Số lƣợng dự án ĐTXD từ NSNN giai đoạn 2006-2009 41 Bảng 2.2 Cơ cấu nhóm dự án ĐTXD đƣợc bố trí vốn giai đoạn 43 2006-2010 Bảng 2.3 Tổng hợp kết xử lý tài qua kết kiểm tốn ii 71 DANH MỤC BIỂU ĐỒ, HÌNH STT Số hiệu Nội dung Trang Hình 1.1 Ngun nhân thất lãng phí 22 Biểu đồ 2.1 Mối quan hệ thất lãng phí trình 65 Đầu tƣ xây dựng Hình 3.1 Trình tự bƣớc quản lý thực dự án theo mơ 84 hình hợp tác tƣ nhân nhà nƣớc (mơ hình PPP) Hình 3.2 Lỗi gây thất thốt, lãng phí bên iii 94 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Vốn đầu tƣ phát triển có ý nghĩa quan trọng, định tốc độ phát triển kinh tế Trong năm qua, tổng mức đầu tƣ tồn xã hội bình quân năm đạt khoảng 600 nghìn tỷ đồng theo xu hƣớng năm sau cao năm trƣớc, vốn đầu tƣ Nhà nƣớc chiếm tỷ trọng cao tổng vốn đầu tƣ, giữ vai trò chủ đạo cấu vốn xã hội, góp phần định hƣớng, tạo cấu kinh tế mới, thu hút đầu tƣ thành phần kinh tế khác Tuy nhiên trƣớc thực trạng kinh tế giai đoạn phát triển, đổi hội nhập kinh tế quốc tế… nên khó tránh khỏi hạn chế, có lĩnh vực đầu tƣ xây dựng, đặc biệt đầu tƣ xây dựng nguồn vốn NSNN, đặc thù quy trình quản lý đầu tƣ xây dựng đa dạng phức tạp dễ gây nên thất thốt, lãng phí tiêu cực Tình trạng thất lãng phí tiêu cực diễn tất khâu trình đầu tƣ, gây nhức nhối xã hội đƣợc Đảng, Quốc hội, Chính phủ đặc biệt quan tâm đạo thực ngăn ngừa tình trạng này, Kiểm tốn Nhà nƣớc cơng cụ Nhà nƣớc thực chức Hoạt động Kiểm tốn góp phần bảo đảm minh bạch, phân bổ, quản lý, sử dụng nguồn lực tài nhà nƣớc tài sản cơng cách hợp lý, tiết kiệm hiệu Kiểm tốn góp phần ngăn ngừa hành vi tiêu tực, tham nhũng, lãng phí cơng quỹ quốc gia Sau nhiều năm hoạt động, KTNN thể rõ vai trò quan trọng việc giúp Quốc hội, Chính phủ việ phân bổ, quản lý, sử dụng nguồn lực tài nhà nƣớc tài sản công cách hợp lý, tiết kiệm hiệu Một nhiệm vụ quan trọng thực vai trò việc kiểm toán đầu tƣ xây dựng (XDCB) đƣợc đầu tƣ nguồn vốn NSNN Kết kiểm toán lĩnh vực đầu tƣ xây dựng thời gian qua đạt đƣợc kết định, qua số hàng ngàn tỉ đồng mà KTNN phát kiến nghị đơn vị có thẩm quyền giảm cấp phát, thu hồi vốn đầu tƣ toán, toán sai khối lƣợng, sai định mức, sai đơn giá, quan trọng thơng qua cơng tác kiểm tốn góp phần chấn chỉnh, ngăn ngừa sai phạm thƣờng xẩy ra, hạn chế thất lãng phí Xuất phát từ lý thực tiễn liên quan đến công tác chuyên môn thúc tác giả lựa chọn đề tài “Chống thất lãng phí đầu tư xây dựng từ vốn Ngân sách, phân tích góc độ Kiểm tốn Nhà nước” làm luận văn Tình hình nghiên cứu Cho đến nay, có số đề tài nghiên cứu đề cập nhiều đến vấn đề lý luận thực tiễn liên quan đến nội dung nghiên cứu đề tài góc độ giai đoạn khác nhau, giúp cho tác giả kế thừa số vấn đề lý luận thất lãng phí đầu tƣ XDCB, vai trò thực trạng KTNN… Tuy nhiên, vấn đề liên quan đến chống thất lãng phí nói chung thất lãng phí đầu tƣ XDCB từ vốn ngân sách nói riêng cịn đƣợc nghiên cứu so với lĩnh vực nghiên cứu khác Tác giả chƣa tìm thấy đề tài nghiên cứu có hệ thống chuyên sâu vấn đề này, đề tài luận văn “Chống thất lãng phí đầu tƣ xây dựng từ vốn Ngân sách, phân tích dƣới góc độ Kiểm tốn Nhà nƣớc” khơng mang tính cấp thiết mà cịn mang tính độc lập Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu Mục đích nghiên cứu: Qua nhận dạng đƣợc thất thốt, lãng phí vốn đầu tƣ xây dựng Nhà nƣớc từ đƣa giải pháp nhằm ngăn chặn, đẩy lùi tƣợng lãng phí, thất Các biện pháp nµo lµm râ tÝnh khả thi hiệu rõ rt việc chống thất thoát, lÃng phí đầu t- xây dựng từ vốn ngân sách? 3.3.2 Tăng cường kiểm tra kiểm soát từ NSNN Cần có quy định cụ thể nội dung, trình tự, thủ tục tra, kiểm tra, giám sát, đánh giá đầu tƣ Việc giám sát đầu tƣ phải đƣợc thực tất khâu trình đầu tƣ xây dựng với nội dung sau đây: - Giám sát việc đầu tƣ theo quy hoạch, kế hoạch; giám sát việc khai thác, vận hành dự án nhằm bảo đảm đầu tƣ tập trung, định hƣớng, mục tiêu, đạt hiệu - Giám sát khâu chuẩn bị đầu tƣ định đầu tƣ (lập dự án đầu tƣ, thẩm tra, thẩm định, định đầu tƣ) nhằm bảo đảm thủ tục pháp lý tính khả thi định đầu tƣ - Giám sát việc thực dự án đầu tƣ nhằm bảo đảm tuân thủ quy định pháp luật (thủ tục xây dựng, chất lƣợng, tiến độ, giải phóng mặt bằng, thực phƣơng án tái định canh, định cƣ, ổn định đời sống nhân dân; tổ chức đấu thầu, hoạt động xây lắp, mua sắm, giới hạn chi phí dự án…) 3.4 Đổi chế quản lý nhà nƣớc hoạt động ĐTXD 3.4.1 Đổi phân cấp quản lý Cần tách bạch rõ ràng rành mạch nội dung quản lý hành nhà nƣớc quản trị kinh doanh doanh nghiệp hoạt động đầu tƣ xây dựng tất khâu quản lý đầu tƣ xây dựng; xác định rõ ràng, cụ thể nội dung quản lý nhà nƣớc thẩm quyền định đầu tƣ loại dự án đầu tƣ mà Nghị định 16/2005/NĐ- CP quy định; làm rõ quyền hạn trách nhiệm Bộ, bộ, ngành, địa phƣơng việc quản lý đầu tƣ xây dựng sử dụng vốn nhà nƣớc (bao gồm vốn ngân sách, vốn tín dụng nhà nƣớc, vốn đầu tƣ doanh nghiệp nhà nƣớc) vốn nhà nƣớc; quy định rõ việc phân cấp, giao quyền, trách nhiệm (pháp lý vật chất) chủ thể tham gia trình đầu tƣ: chủ đầu tƣ, nhà thầu, tƣ vấn thiết kế, ngƣời thẩm định, ngƣời giám sát thi công chất lƣợng, tiến độ, giải phóng mặt 90 bằng, lập duyệt thiết kế - tổng dự toán, trách nhiệm kế hoạch vốn, đấu thầu, thi công, mua sắm, lắp đặt hạn mức chi phí đƣợc duyệt Quy định trách nhiệm thẩm quyền định việc thay đổi, điều chỉnh tổng mức đầu tƣ sở bảo đảm hiệu dự án đầu tƣ, điều kiện giới hạn việc điều chỉnh tổng mức đầu tƣ, yếu tố đặc biệt quan trọng trình đầu tƣ xây dựng Quy định phê duyệt điều chỉnh dự án đầu tƣ phải tiến hành giám sát, đánh giá đầu tƣ, xác định rõ nguyên nhân khách quan, chủ quan việc điều chỉnh dự án biện pháp xử lý bên liên quan trƣớc báo cáo cấp có thẩm quyền phê duyệt, điều chỉnh dự án đầu tƣ Ngƣời có thẩm quyền định đầu tƣ phải chịu trách nhiệm việc điều chỉnh lại dự án định khơng Quy định lộ trình loại bỏ dần tình trạng khép kín đầu tƣ xây dựng Trong văn pháp luật đầu tƣ xây dựng cần quy định rõ việc chấm dứt vĩnh viễn tình trạng quản lý ngành giới thiệu nhà thầu Quy định cụ thể việc đấu thầu chọn chủ đầu tƣ, tƣ vấn quản lý dự án Ngƣời có thẩm quyền định đầu tƣ phải chịu trách nhiệm sai phạm trình thực dự án đầu tƣ nhà thầu định thầu 3.4.2 Nhà nước đặt hàng cơng trình thay cho cấp phát vốn đầu tư Tất cơng trình xây dựng đƣợc mua bán nhƣ hàng hố thị trƣờng bất động sản Với nguồn vốn ngân sách tập trung hàng năm, nhà nƣớc tổ chức đấu thầu, chọn nhà thầu xây dựng cơng trình theo quy hoạch kế hoạch Nếu đấu thầu cơng trình cần để ngân hàng tham gia đấu thầu Nhƣ vậy, lúc đấu thầu xây dựng bản, hiệu đồng vốn, tính lựa chọn đấu thầu cao hơn, tốt hẳn cách cấp phát Phƣơng pháp làm cho tiến độ đầu tƣ nhanh hơn, từ làm giảm ứ đọng vốn lãng phí giảm, đồng thời ngân hàng cho vay đƣợc nhiều hơn, xố bỏ thủ tục hành rƣờm rà, sách nhiễu lẫn quan 91 quản lý Nhà nƣớc, chủ đầu tƣ, nhà thầu, giúp ngăn chặn đƣợc tình trạng chạy vốn, chạy dự án, phân tán vốn đầu tƣ, từ giảm đƣợc tình trạng thất thốt, lãng phí tiêu cực 3.4.3 Thực đấu thầu tín dụng Mặc dù chế “ xin - cho” đƣợc chuyển đổi sang chế “tự vay, tự trả, tự chịu trách nhiệm hiệu đầu tƣ” nhƣng thói quen, tập tục, lề lối làm việc chế cũ chƣa hồn tồn đƣợc xố bỏ, mà cịn tồn tại, cần phải xoá bỏ cách: “Đấu thầu tín dụng” Giải pháp đƣa là: tất dự án đầu tƣ vốn ngân sách, hàng năm Nhà nƣớc công bố kế hoạch, xác định rõ quy mô, tiến độ, chủ dự án, mời số Ngân hàng thƣơng mại đấu thầu khoản tín dụng để chọn ngân hàng tốt nhất, chấm dứt tình trạng “chạy, xin, cho, cấp, phát” Giải pháp sử dụng công cụ lãi suất ngân hàng để ngăn chặn tình trạng bộ, cấp quyền tranh thủ xin kinh phí Nhà nƣớc cơng trình khơng hiêu khơng trả đƣợc nợ Đấu thầu tín dụng hình thức mới, có ƣu điểm chọn đƣợc Ngân hàng thắng thầu có tối ƣu điều kiện giỏi nghiệp vụ tín nhiệm cao khách hàng để quản lý tồn khoản tín dụng dành cho dự án, tránh đƣợc tình trạnh Ngân hàng độc quyền Chính cách tạo cạnh tranh để quản lý phục vụ tốt nguồn vốn đầu tƣ xây dựng Nhà nƣớc 3.4.4 Tăng cường uỷ quyền đầu tư xây dựng Tăng cƣờng uỷ quyền ĐTXD dự án từ NSNN theo hƣớng phân phối uỷ quyền cần triệt để, rõ ràng hơn, cụ thể khơng trì việc mang tƣ cách pháp lý kép, tăng quyền trách nhiệm cấp, uỷ quyền trƣờng hợp phân cấp đƣợc, cụ thể: Một là, dự án, cấp này, ngƣời đƣợc phân cấp định đầu tƣ khơng giao cho cấp đó, ngƣời làm chủ đầu tƣ; 92 cấp này, ngƣời chủ đầu tƣ khơng thực uỷ quyền định đầu tƣ Hai là, phân cấp toàn diện việc phê duyệt dự án kế hoạch đấu thầu dự án nhóm B C cho quan cấp dƣới xét thấy đủ điều kiện, lực tổ chức thực dự án (không thiết phải quan cấp dƣới trực tiếp nhƣ quy định nhƣ nay) Việc phân cấp định ĐTXD phải gắn liền với quy định đấu thầu tổ chức thực dự án Ba là, việc phân cấp, uỷ quyền phải sở lực thực tế điều kiện cụ thể quan, đơn vị nhằm mặt phát huy đƣợc tính chủ động, sáng tạo cấp, mặt khác phải đảm bảo chất lƣợng quản lý dự án ĐTXD từ NSNN 3.5 Giải pháp Kiểm toán Nhà nƣớc Thứ nhất, Kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán lãnh đạo Tham nhũng, thất lãng phí ngun nhân phần từ yếu tố ngƣời công tác cán cốt lõi để giải vấn đề Trong hoạt động đầu tƣ có nhiều chức danh cán nhƣ: khảo sát, thiết kế, giám sát, thẩm định, tƣ vấn, kiểm định, quản lý doanh nghiệp tƣ vấn, ngƣời có thẩm quyền định phê chuẩn, quản lý dự án, quản lý thi cơng… Song trình độ cán thực dự án nhiều hạn chế, qua tra, kiểm tốn dự án, cơng trình, hạng mục cơng trình phát nhiều dạng vi phạm quản lý sử dụng vốn đầu tƣ xây dựng Theo đánh giá Hội khoa học kỹ thuật xây dựng lỗi gây thất thốt, lãng phí ngƣời nhƣ sau: 60% vi phạm Chủ đầu tƣ nhà quản lý; 30% vi phạm thuộc nhà thầu; 10% vi phạm nhà tƣ vấn quản lý dự án Tuy nhiên, quy định chức danh, vị trí cá nhân tập thể khâu, công việc trình thực đầu tƣ chƣa rõ ràng, chƣa phận định rõ trách nhiệm, quyền hạn chồng chéo dẫn đến tình trạng “cha chung khơng 93 khóc” “tƣ nhiệm kỳ” việc quản lý đầu tƣ Vì vậy, để khắc phục tình trạng cần tiến hành kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán lãnh đạo nhƣ phân định rõ ràng chức năng, nhiệm vụ cán bộ, công việc làm khơng tốt kiểm tốn phải xử phạt nghiệm minh trách nhiệm ngƣời trực tiếp tham gia nhiệm vụ, trƣờng hợp khơng làm trịn nhiệm vụ đƣợc giao cán gián tiếp tham gia làm việc phải chịu trách nhiệm phạt kinh tế cách bồi thƣờng thiệt hại mát gây lãng phí thiệt hại tiền Nhà nƣớc cán trực tiếp quản lý ngƣời liên quan Kiểm toán trách nhiệm kinh tế biện pháp quan trọng để kiểm tra, đánh giá trách nhiệm cá nhân ngƣời đứng đầu (ngƣời định đầu tƣ, chủ đầu tƣ, tƣ vấn thiết kế, nhà thầu, qua xác định rõ nguyên nhân sai phạm khâu nào, giai đoạn trình đầu tƣ trách nhiệm thuộc quan nào, tổ chức, cá nhân để đƣa kiến nghị xử lý phù hợp Đây biện pháp quan trọng mang tính đột phá nhằm phịng chống xử lý tham nhũng, thất lãng phí, tăng cƣờng tính chịu trách nhiệm, phát huy vai trị cần kiệm, liêm cán lãnh đạo Hình 3.2: Lỗi gây thất thốt, lãng phí bên Nguồn: Tác giả tự xây dựng 94 Thứ hai, thực kiểm toán hoạt động Kiểm toán hoạt động hoạt động kiểm tốn chủ thể kiểm tốn hƣớng đến việc kiểm tra, đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực trình quản lý sử dụng nguồn lực cho hay toàn hoạt động đơn vị đƣợc kiểm toán Kiểm toán hoạt động đƣợc thực nƣớc có kiểm tốn phát triển Đây loại hình hoạt động kiểm toán cho phép đánh giá cách toán diện việc quản lý sử dụng nguồn lực kinh tế tổ chức Đối với Việt Nam, Kiểm toán hoạt động hoạt động mẻ, năm qua KTNN tập trung tiến hành kiểm tốn tn thủ kiểm tốn báo cáo tài Thực kiểm toán hoạt động dự án đầu tƣ (đặc biệt dự án nhóm A, dự án trọng điểm quốc gia) có ý nghĩa vai trị quan trọng, qua cơng tác kiểm tốn từ đƣa đƣợc nhận định, đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực dự án qua tƣ vấn cho nhà quản lý đầu tƣ biết đƣợc tình trạng mức độ hiệu quả, kinh tế dự án, cơng trình thi cơng nhƣ có thơng tin để đánh giá, định cho cơng trình, dự án Ngồi cơng tác kiểm tốn tài kiểm tốn tn thủ, tích cực chuyển dần trọng tâm sang kiểm tốn hoạt động; tăng cƣờng kiểm toán trƣớc dự án đầu tƣ, để tập trung phân tích tính đắn chủ trƣơng đầu tƣ, phù hợp hồ sơ thiết kế để đƣa kiến nghị xử lý phù hợp Có nhƣ ngăn chặn kịp thời thiệt hại trƣớc định đầu tƣ dự án, thi công công trình, tránh lãng phí nguồn lực Kiểm tốn trƣớc thực dự án đầu tƣ, giải pháp hữu hiệu để phịng, chống tham nhũng, thất thốt, lãng phí đầu tƣ xây dựng nhƣ kiểm toán từ đầu bắt đầu dự án khâu chuẩn bị đầu tƣ kể từ lập thiết kế, lập dự tốn, giải phóng mặt đền bù cho dân, mua vật tƣ cơng 95 trình để nhằm đảm bảo tính đắn tránh gian lận đầu tƣ xây dựng từ đầu hạn chế nhiều tình trạng thất lãng phí vốn NSNN Thứ ba, tiến hành kiểm toán theo chuyên đề Các chuyên đề thuộc hoạt động dự án ĐTXD từ NSNN hàng năm nhƣ: chuyên đề hoạt động xây dựng danh mục dự án ĐTXD sử dụng vốn NSNN ngành; chuyên đề lực BQLDA bộ, ngành thành lập; chuyên đề mua sắm tài sản chủ đầu tƣ, BQLDA, v.v nên đƣợc kiểm toán triệt để dứt điểm để kịp thời phát đơn vị sử dụng vốn NSNN chƣa mục đích, chƣa dự toán để kịp thời ngăn chặn thu hồi vốn thất lãng phí đơn vị cho NSNN Kiểm toán theo chuyên đề thƣờng đơn giản, dễ thực kịp thời ngăn chặn tình trạng sử dụng vốn bừa bãi, tham nhũng gây thất thoát lãng phí XDCB, tránh đƣợc trạng vốn NSNN bị lợi dụng khơng mục đích cách kịp thời Thƣờng xuyên tổng kết thực tiễn kết kiểm tốn dự án đầu tƣ xây dựng, phân tích ƣu, nhƣợc điểm q trình kiểm tốn dự án đầu tƣ, trọng đến phân tích ngun nhân gây thất thốt, lãng phí vấn đề trọng yếu có khả thất thốt, lãng phí, tiêu cực để rút kinh nghiệm, nhằm nâng cao hiệu cơng tác kiểm tốn chi đầu tƣ xây dựng Thứ tư, nâng cao chất lượng kết luận kiến nghị kiểm toán báo cáo kiểm toán dự án ĐTXD từ NSNN KTNN Các kết luận kiến nghị kiểm toán cần thẳng vào vấn đề để khẳng định đúng, sai, rõ nội dung cần chấn chỉnh, sửa chữa, kết luận kiến nghị có tính khả thi cao sở luật pháp định quản lý dự án với chứng kiến nghị cụ thể, xác thực, thuyết phục Đồng thời ban hành văn quy phạm pháp luật quy định rõ trách nhiệm đơn vị, tổ chức, cá nhân 96 việc không thực kết luận, kiến nghị KTNN, việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán, việc xử lý trách nhiệm tổ chức, cá nhân sai phạm đơn vị thời gian qua chƣa đƣợc đầy đủ, nghiêm minh kịp thời Có nhƣ giá trị kiến nghị kiểm toán đƣợc đơn vị thực triệt để giảm khả gây thất thoat lãng phí vốn đầu tƣ xây dựng ngân sách Nhà nƣớc Thứ năm, tăng cường công tác cơng khai kết kiểm tốn Cơng khai kết kiểm toán, mặt để tuyên truyền, phổ biến kiến thức, kinh nghiệm quản lý; giúp đơn vị nhận thức quan tâm đến việc đề phòng, ngăn ngừa, hạn chế thiệt hại lãng phí nguồn lực gây nên Ngồi ra, qua cơng khai kết kiểm tốn đƣa ánh sáng các cơng trình bị thất thốt, lãng phí trách nhiệm tổ chức cá nhân có liên quan, tạo nên áp lực mà đơn vị né tránh nổi; tác động mạnh mẽ mang tính hiệu ứng, tạo nên dƣ luận xã hội rộng rãi đến đông đảo cơng chúng để tham gia vào q trình giám sát hoạt động đơn vị sử dụng NSNN, góp phần đấu tranh chống tham nhũng, lãng phí quản lý, sử dụng NSNN Thứ sáu, thường xuyên tổng kết kết kiểm toán dự án đầu tư xây dựng Việc tổng kết thực tiễn kết kiểm toán nói chung kiểm tốn nói riêng đầu tƣ xây dựng cần phải đƣợc quan tâm thực thƣờng xuyên, để tổng kết đánh giá đƣợc kết quả, đòi hỏi đồn kiểm tốn cần trọng đến cơng tác tổng hợp, viết báo cáo kiểm tốn, ghi rõ số liệu để thất thốt, lãng phí, giá trị có khả thất thốt,… từ tập trung nghiên cứu, mổ xẻ, phân tích dạng tham nhũng, thất thốt, lãng phí đƣợc phát sai sót xẩy để làm tƣ liệu phục vụ cho việc trao đổi kinh 97 nghiệm hàng năm cho kiểm toán viên nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu cơng tác kiểm tốn Thứ bảy, thực kiểm toán điều tra kiểm toán Theo quy định hành, kiểm toán báo cáo tài kiểm tốn báo cáo tốn vốn đầu tƣ XDCB phát thấy có sai phạm, dừng lại phần xác nhận, đánh giá hiệu kiểm toán hạn chế Chẳng hạn kiểm tốn báo cáo tài thấy có dấu hiệu tham ô tài sản, khoản nợ thu hồi khơng nộp cịn treo tài khoản cơng nợ phát để ngồi sổ kế tốn, lập quỹ bất hợp pháp, chứng từ kế tốn khơng đảm bảo Do đó, tiến hành kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn tn thủ nhằm xác nhận tính đắn, trung thực số liệu, tài liệu kế tốn, có dấu hiệu vi phạm cần phải tiếp tục tiến hành kiểm toán điều tra Hoặc q trình kiểm tốn có đơn thƣ phát vấn đề vi phạm cần mở kiểm toán điều tra theo dấu hiệu đơn thƣ tố cáo đơn vị tiến hành kiểm tốn Có nhƣ phát xử lý đƣợc kịp thời sai phạm giải pháp quan trọng để ngăn chặn nạn tham nhũng, thất thốt, lãng phí tiêu cực quản lý sử dụng NSNN 98 KẾT LUẬN Ở nƣớc ta, Vốn chi đầu tƣ cho phát triển hạ tầng nói chung cho đầu tƣ xây dựng nói riêng có tỉ trọng lớn chi Ngân sách nhà nƣớc Cơ cấu vốn đầu tƣ ngày có xu hƣớng tăng Trong năm qua, đầu tƣ xây góp phần to lớn nhằm chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển kinh tế xã hội, xóa đói giảm nghèo tăng tốc độ tăng trƣởng phát triển kinh tế Chống thất thoát đầu tƣ xây dựng có vai trị quan trọng, liên quan đến nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, từ trung ƣơng đến địa phƣơng, tác động đến nhiều mặt đời sống kinh tế xã hội Do vậy, chống thất lãng phí đầu tƣ xây dựng khơng nhằm đảm bảo hiệu đầu tƣ nguồn lực quốc gia mà cịn góp phần làm ổn định xã hội, minh bạch, phát triển kinh tế xã hội, tăng cƣờng lòng tin nhân dân Đảng Nhà nƣớc Luận văn “Chống thất lãng phí đầu tư xây dựng từ vốn Ngân sách, phân tích góc độ Kiểm tốn Nhà nước” phần giải đƣợc vấn đề sau đây: Hệ thống hóa sở lý luận đầu tƣ xây dựng, thất lãng phí, đƣa khái niệm, tiêu thức xác định thất thoát lãng phí ngun nhân Đồng thời, đƣa đƣợc số kinh nghiệm học Việt Nam việc phịng chống thất lãng phí giới Phân tích, đánh giá thực trạng đầu tƣ xây dựng từ NSNN tình hình thất lãng phí qua hoạt động Kiểm tốn Nhà nƣớc bƣớc hoạt động đầu tƣ xây dựng, từ khâu chuẩn bị đầu tƣ đến khâu thực đầu tƣ đƣa cơng trình vào sử dụng Đƣa số đánh giá, nhận xét nhận diện KTNN trình đầu tƣ xây dựng mà từ dẫn đến thất lãng phí Tìm số ngun nhân thất lãng phí để từ có giải pháp phù 99 hợp Đồng thời, Luận văn số hạn chế, tồn công tác đầu tƣ xây dựng gây nên thất lãng phí Đề số giải pháp nhằm hạn chế, phịng chống thất lãng phí Từ giải pháp khâu trình thực đầu tƣ giải pháp tổng thể Trong đó, đƣa số mơ hình đầu tƣ xây dựng nhƣ: hợp tác đầu tƣ với tƣ nhân (PPP), mơ hình dạng mua cơng trình, quản lý dự án theo kết đầu ra, Đồng thời, thực việc giám sát, tăng cƣờng quản lý Nhà nƣớc, cộng đồng dân cƣ tăng cƣờng vai trò trách nhiệm xử lý trách nhiệm tập thể cá nhân để xẩy sai phạm làm thất thoát tiền, tài sản Nhà nƣớc Bên cạnh đó, để tăng cƣờng vai trị công tác kiểm tra giám sát đối vơi quan KTNN Luận văn nêu nên số giải pháp KTNN nhƣ kiểm toán hoạt động, kiểm toán trách nhiệm kinh tế cán lãnh đạo, kiểm toán theo chuyên đề… Chống thất thoát lãng phí đầu tƣ xây dựng vấn đề không dễ, làm sớm chiều mà phải có thời gian cần thực đồng bộ, đầy đủ với tinh thần tâm, trách nhiệm mang lại nhiều chuyển biến tích cực 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt Ban đạo phòng chống tham nhũng trung ƣơng (2007), Nhận diện cách phòng chống tham nhũng đầu tư xây dựng (Tài liệu Hội thảo phòng chống tham nhũng 5/2008), Hà Nội Báo Lao động “Chống tham nhũng xây dựng: Cần công khai, minh bạch”, (117) ngày 29/5/2009, Hà Nội Bộ Tài (2007), Báo cáo tình hình giải ngân vốn đầu tư xây dựng năm 2007 giải pháp đẩy nhanh tiến độ giải ngân (Tài liệu báo cáo tổng kết ngành tài năm 2007), Hà Nội Bộ Tài Chính (2008), Báo cáo kết nghiên cứu quản lý NSNN, đầu tư quản lý công tại số nước, Hà Nội Bộ xây dựng (2007), Đổi chế quản lý kinh tế đầu tư xây dựng công trình (Tài liệu hội thảo tháng 11/2007), Hà Nội Chính phủ (2007), Nghị số 01/2005/NQ-CP ngày 14/01/2005 v/v nâng cao hiệu đầu tư, chống thất thoát lãng phí đầu tư, Hà Nội Nguyễn Văn Anh (2008), “Thất thoát vốn đầu tƣ xây dựng bản: Nguyên nhân rõ, giải pháp sao”, Báo Đại đoàn kết, (ngày 22/3/2008), Hà Nội Thái Bá Cẩn (2003), Quản lý tài lĩnh vực đầu tư xây dựng, Nxb Tài chính, Hà Nội Nguyễn Văn Chọn (2003), Quản lý Nhà nước kinh tế kinh doanh đầu tư xây dựng,Nxb Xây dựng, Hà Nội 10 Dự án GTZ/KTNN (2007), Tài liệu Hội thảo kiểm toán hoạt động kiểm tốn chun đề, Hà Nội 101 11 Hồ Hồng Đức (2005), Quản lý nhà nước lĩnh vực đầu tư xây dựng chế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học Luật Hà Nội, Hà Nội 12 Nguyễn Mạnh Đức (2005), “Bàn vai trị Kiểm tốn Nhà nƣớc phòng chống hối lộ tham nhũng” Tạp chí Kiểm tốn, 7(59), tr14 -17, 25 13 Trƣơng Quang Đƣợc (2007), “Tăng cƣờng vai trò giám sát Quốc hội, chống thất thoát đầu tƣ xây dựng bản”, Báo Thanh Tra ( ngày 9/4/2007), Hà Nội 14 Hội Xây dựng Việt Nam, Hiệp hội Tƣ vấn xây dựng Việt Nam, Hiệp hội nhà thầu xây dựng Việt Nam (11/2003), Chống thất thoát đầu tư xây dựng - Nhìn từ nhiều phía (Báo cáo hội thảo ngày 27/11/2003), Hà nội 15 Đặng Hƣơng (2010), “Đầu tƣ hạ tầng mơ hình PPP”, thời báo kinh tế Việt Nam, ngày 19/5/2010, Hà Nội 16 Hoàng Hải (2007), “Minh bạch hợp đồng xây dựng”, Tạp chí Xây dựng, (11),tr.9-10 17 Thu Hà (2009), “Vai trị Kiểm tốn Nhà nƣớc việc nâng cao hiệu chi tiêu công”, Báo Lao động,( ngày 15/8/2009), Hà Nội 18 Kiểm toán Nhà nƣớc (2006, 2007, 2008, 2009, 2010), Báo cáo kiểm toán niên độ NSNN năm 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, Hà Nội 19 Nguyễn Quang Quynh, Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm tốn tài chính, Nxb Kinh tế quốc dân, Hà Nội 20 Phạm Ngọc Dũng, Hoàng Thị Thúy Nguyệt (2008), Quản lý Ngân sách nhà nước theo kết đầu khă ứng dụng Việt Nam, Nxb Lao Động-Xã hội, Hà Nội 102 21 Phan Tất Thứ (2005), Hoàn thiện phương pháp đánh giá hiệu đầu tư công Việt Nam, Luận án Tiến sỹ kinh tế, Trƣờng Đại học kinh tế Quốc dân, Hà Nội 22 Quốc Hội (2005), Luật Đấu thầu số 61/2005/QH11 ngày 29/11/2005, Hà Nội 23 Thái Sơn (2009), “Kinh nghiệm chống tham nhũng lĩnh vực đầu tƣ cơng Trung Quốc”, Tạp chí Cộng sản, (8), tr.11-12 24 Thành Vinh (2007), “Biện pháp chống thất thoát xây dựng bản”, Báo đầu tư, (ngày 12/8/2007), Hà Nội 25 Vƣơng Đình Huệ (2003), Cơ sở lý luận thực tiễn việc kiểm toán trách nhiệm kinh tế nhiệm kỳ cán lãnh đạo máy nhà nước đơn vị kinh tế nhà nước, đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ, Hà Nội) 26 Vƣơng Đình Huệ (2008), “Chiến lƣợc phát triển kiểm toán Nhà nƣớc đến năm 2020”, Tạp chí Kiểm tốn (số 5, ngày 25/5/2008), Hà Nội 27 Tổng cục thống kê (2007), Niên giám thống kê năm 2006, Nxb Thống kê, Hà Nội 28 Tổng cục thống kê (2008), Niên giám thống kê năm 2007, Nxb Thống kê, Hà Nội 29 Sỹ Nam (2007), “Làm rõ trách nhiệm cá nhân đầu tƣ xây dựng bản”, Báo Tiền phong (ngày 2/5/2007), Hà Nội 30 Lê Huy Trọng, Trần Soạn (2005), “Thực hành tiết kiệm chống lãng phí vai trị Kiểm tốn Nhà nƣớc” Tạp chí Kiểm tốn, 7(59), tr22-25 31 Uỷ ban Thƣờng vụ Quốc hội (2008), việc thực sách pháp luật đầu tư XDCB sử dụng vốn nhà nước bộ, ngành, địa phương từ năm 2005-2007, Hà Nội 103 Tiếng Anh 32 INTOSAI (2004), Implementation guidelines for performance auditing 33 National Audit Office of Denmark (2001), Planning and choise of methods for performance audit 34 United States General Accounting Office (2003), Government Auditing Standards 35 Website: Http://www.asosai.org 104 ... ràng chủ thể 1.2 Thất thoát, lãng phí đầu tƣ xây dựng từ vốn Ngân sách 1.2.1 Thất thốt, lãng phí đầu tƣ xây dựng 1.2.1.1 Khái niệm thất thoát, lãng phí đầu tư xây dựng Thất thoát đầu tƣ XDCB bao... GIANG CHỐNG THẤT THỐT LÃNG PHÍ TRONG ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ VỐN NGÂN SÁCH, PHÂN TÍCH DƯỚI GĨC ĐỘ KIỂM TỐN NHÀ NƯỚC Chuyên ngành : Tài Ngân hàng Mã số : 60 34 20 LUẬN VĂN THẠC SỸ TÀI CHÍNH NGÂN... VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THẤT THỐT, LÃNG PHÍ TRONG ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TỪ VỐN NGÂN SÁCH 1.1 Lý luận chung đầu tƣ xây dựng từ vốn Ngân sách 1.1.1 Khái niệm đầu tƣ xây dựng Đầu tƣ hoạt động sử dụng, kết