Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế tại chi cục thuế quận 9

117 22 0
Các yếu tố của hệ thống kiểm soát nội bộ ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế tại chi cục thuế quận 9

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH o0o NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN CÁC YẾU TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ẢNH HƯỞNG TỚI HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN Chuyên ngành : Kế toán Mã số LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM NGỌC TỒN TP Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn Thạc sĩ: “Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận 9” cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu tài liệu Luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu Tất tham khảo kế thừa trích dẫn tham chiếu đầy đủ Luận văn thực hồn thành với góp ý hướng dẫn TS Phạm Ngọc Tồn – Khoa Kế tốn – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế TP.HCM Học viên thực Luận văn Nguyễn Thị Thanh Huyền MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ PHẦN MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tuợng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Đóng góp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU 1.1 Các nghiên cứu nước 1.2 Các nghiên cứu nước 1.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu Kết luận chương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm KSNB 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm soát nội khu vực công 10 2.1.3 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI năm 2004 11 2.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 11 2.1.3.2 Đánh giá rủi ro 13 2.1.3.3 Hoạt động kiểm soát 15 2.1.3.5 Giám sát 17 2.1.4 Ý nghĩa Kiểm soát nội tổ chức hành cơng 18 2.2 Giới thiệu tổng quan Thuế 19 2.2.1 Tổng quan thuế 19 2.2.1.1 Khái niệm Thuế 19 2.2.1.2 Các đặc điểm Thuế 20 2.2.1.3 Vai trò Thuế 20 2.3 Mối quan hệ hệ thống KSNB hoạt động thu thuế 21 2.4 Mơ hình nghiên cứu 22 Kết luận chương 23 CHUƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 24 3.1 Phương pháp nghiên cứu 24 3.1.1 Phương pháp chung 24 3.1.2 Phương pháp cụ thể 25 3.1.3 Khung nghiên cứu luận văn 25 3.2 Thiết kế nghiên cứu 26 3.2.1 Xây dựng thang đo 26 3.2.1.1 Thang đo yếu tố KSNB 26 3.2.1.2 Thang đo hoạt động thu thuế 29 3.2.2 Xây dựng giả thuyết yếu tố hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế 29 3.2.2.1 Môi trường kiểm soát 29 3.2.2.2 Đánh giá rủi ro 30 3.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 30 3.2.2.4 Thông tin truyền thông 31 3.2.2.5 Giám sát 32 3.2.3 Mơ hình hồi quy yếu tố hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế 32 3.2.4 Mô tả liệu phương pháp thu thập liệu 33 3.2.4.1 Phương pháp chọn mẫu 33 3.2.4.2 Kích thước mẫu khảo sát 33 Kết luận chương 34 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 35 4.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Chi cục Thuế quận 35 4.1.1 Quá trình hình thành Chi cục Thuế quận 35 4.1.2 Chức nhiệm vụ Chi cục Thuế quận 35 4.1.3 Cơ cấu tổ chức Chi cục Thuế quận 35 4.1.4 Chức nhiệm vụ đội thuế Chi cục Thuế quận 36 4.2 Tình hình thu thuế Chi Cục Thuế Quận năm gần 38 4.3 Kết nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi Cục Thuế Quận 40 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Crobach’s Alpha 40 4.3.1.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố hệ thống KSNB 41 4.3.1.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo biến phụ thuộc (Hoạt động thu thuế) 44 4.3.2 Đánh giá giá trị thang đo - phân tích nhân tố khám phá EFA 45 4.3.2.1 Thang đo yếu tố hệ thống KSNB 46 4.3.2.2 Thang đo hoạt động thu thuế 50 4.3.3 Kiểm định tương quan 4.3.4 Kiểm định phương sai ANOVA 4.3.4.1 Kiểm định độ phù hợp mơ hình hồi quy tổng thể 4.3.4.2 Kiểm định giả thuyết ý nghĩa hệ số hồi quy 4.3.5 Kiểm tra giả định mơ hình hồi quy bội 4.3.5.1 Kiểm định giả định phương sai sai s 4.3.5.2 Kiểm tra giả định phần dư có phân p 4.3.6 Kiểm tra giả định khơng có mối tương quan b tượng đa cộng tuyến) 4.3.7 Mơ hình hồi quy thức yếu tố hệ thống ki hưởng tới hoạt động thu thuế Kết luận chương CHUƠNG 5: KẾT LUẬN, GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận 5.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội hoạt động thu thuế Chi Cục Thuế quận 5.2.1 Giải pháp liên quan đến thông tin truyền thông 5.2.2 Giải pháp liên quan đến giám sát 5.2.3 Giải pháp liên quan đến hoạt động kiểm soát 5.2.4 Giải pháp liên quan đến môi trường kiểm soát 5.2.5 Giải pháp liên quan đến nhân tố rủi ro 5.3 Kiến nghị hỗ trợ nhằm hoàn thiện Hệ thống KSNB 5.3.1 Đối với ngành thuế 5.3.2 Đối với Chi Cục thuế Quận 5.4 Các hạn chế phương hướng nghiên cứu Kết luận chương 73 KẾT LUẬN CHUNG 744 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AAA AICPA DN NVDT CBCC CCT COSO KK-KTT-TH EFA TTHT TNCN HCNSTVAC KTNB QLN-CCNT CTN DTPL INTOSAI TH KMO KSNB BVMT NS NNT NSNN PNN VIF Hội kế toán Hoa Kỳ GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp MB Môn QD Quốc doanh SD Sử dụng DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 4.1: Bảng kết thực dự toán thu ngân sách CCTQ9 giai đoạn 2012-2014 Bảng 4.2 : Đánh giá độ tin cậy thang đo Mơi trường kiểm sốt Bảng 4.3 : Đánh giá độ tin cậy thang đo đánh giá rủi ro Bảng 4.4: Đánh giá độ tin cậy thang đo hoạt động kiểm soát Bảng 4.5: Đánh giá độ tin cậy thang đo thông tin truyền thông` Bảng 4.6:Đánh giá độ tin cậy thang đo giám sát Bảng 4.7:Đánh giá độ tin cậy thang đo hoạt động thu thuế Bảng 4.8: Kiểm định điều kiện thực EFA Bảng 4.9: Bảng ma trận nhân tố sau xoay Bảng 4.10: Kiểm định điều kiện thực EFA Bảng 4.11: Ma trận tương quan biến phụ thuộc biến độc lập Bảng 4.12a: Tóm tắt mơ hình với biến phụ thuộc hoạt động thu thuế Bảng 4.12b: Phân tích ANOVA- Độ tin cậy mơ hình Bảng 4.13: Bảng kết trọng số hồi quy Bảng 4.14: Bảng kiểm định giả định phương sai sai số Bảng 4.15: Tóm tắt kết kiểm định giả thuyết Bảng 5.1: Bảng xắp sếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố HD4 HD5 0.739 HD1 0.704 HD2 0.665 Extraction Method: Principal Component Analysis 0.654 Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations PHỤ LỤC 4.9 Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Communalities HDTT1 HDTT HDTT Extraction Method: Principal Component Analysis Component Extraction Method: Principal Component Analysis a Component Matrix Component HDTT HDTT HDTT Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted PHỤ LỤC 4.10 Regression REGRESSION /DESCRIPTIVES MEAN STDDEV CORR SIG N /MISSING LISTWISE /STATISTICS COEFF OUTS R ANOVA COLLIN TOL CHANGE /CRITERIA=PIN(.05) POUT(.10) /NOORIGIN /DEPENDENT KSNB /METHOD=ENTER TT GS MT DG HD /SCATTERPLOT=(*ZRESID ,*ZPRED) /RESIDUALS DURBIN HISTOGRAM(ZRESID) NORMPROB(ZRESID) Descriptive Statistics HDTT TT GS MT DG HD Correlations Pearson Correlation PHỤ LỤC 4.11a Model Summary b Model R a 847 a Predictors: (Constant), HD, TT, GS, DG, MT b Dependent Variable: HDTT PHỤ LỤC 4.11b R Squa 71 Model a Dependent Variable: HDTT b Predictors: (Constant), HD, TT, GS, D Model (Constant) TT GS MT DG HD a Dependent Variable: HDTT PHỤ LỤC 4.13 Residuals Statistics a Predicted Value Residual Std Predicted Value Std Residual a Dependent Variable: HDTT PHỤ LỤC 4.14 PHỤ LỤC 4.15 PHỤ LỤC 4.16 PHỤ LỤC 4.17 BẢNG CÂU HỎI CÁC YẾU TỐ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ẢNH HƯỞNG TỚI HOẠT ĐỘNG THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN Họ tên người trả lời bảng câu hỏi: ……………… ……………………………… Chức vụ:…………………………………………………………………………… Số điện thoại liên lạc:……………………………………………………………… PHẦN GIỚI THIỆU: Xin chào anh(chị), tên là: NGUYỄN THỊ THANH HUYỀN Hiện tiến hành nghiên cứu đề tài: “Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi cục Thuế quận 9” để hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại Học KT TP.HCM Anh(chị) vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan Chúng cảm ơn cộng tác giúp đỡ anh(chị) Các ý kiến trả lời anh(chị) bảo mật tuyệt đối thơng tin Xin anh (chị) vui lịng đánh dấu "X" vào thích hợp cho câu hỏi theo tiêu chí: Rất khơng đồng ý Khơng đồng ý Bình thường Đồng ý Rất đồng ý Q1 NHÂN TỐ MƠI TRƯỜNG KIỂM SỐT Stt 01 02 Các nhân tố Đơn vị thường xuyên mở lớp đào tạo ngắ hạn hay cho nhân viên tham gia lớp tập huấn nâng cao kiến thức kỹ Có phân cơng rõ ràng quyền hạn trách nhiệm cho phận 03 04 05 06 Q2 Đơn vị có kênh thơng tin thích hợp để khuyến khích nhân viên báo cáo sai phạm Đơn vị có tiêu chuẩn đánh giá để khen thưởng xử phạt nhân viên Phân công cơng việc phù hợp với trình độ chun mơn nhân viên Hình thức khen thưởng, kỷ luật NHÂN TỐ ĐÁNH GIÁ RỦI RO Stt Các nhân tố Xây dựng kế hoạch lập bảng phân tích đánh g 09 rủi ro để nhận dạng rủi ro ảnh hưởng tới công tác thu thuế 10 11 12 13 14 Xây dựng mục tiêu thu đơn vị phù hợp vớ tình hình kinh doanh thực tế địa phương Nguồn nhân lực thực cơng tác kiểm sốt rủi ro Xây dựng biện pháp để đối phó với rủi ro Phát xử lý kịp thời hành vi vi phạ pháp luật Thuế Doanh nghiệp Kết phân tích đánh giá rủi ro truyền đạt đến Đội có liên quan để xử lý thơng ti Q3 NHÂN TỐ HOẠT ĐỘNG KIỂM SỐT Stt 18 19 20 Các yếu tố Lãnh đạo chi Cục giao kế hoạch thu Thuế cụ cho Đội Thực phân chia trách nhiệm rõ ràng phòng ban chức Ln chuyển cơng chức phịng ban theo định kỳ 21 Thực phân quyền chức xem, sửa, x thêm ,đối với nhân viên sử dụng từn phần hành Tổng hợp thông báo kết hoạt động 22 đặn kế hoạch giao để điều chỉnh kịp thời Q.4 NHÂN TỐ THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠN Stt 27 Quy trình quản lý thuế xử lý thông tin đượ thay đổi kịp thời theo sách thuế mớ Trưởng phận có thường xun báo cáo 28 29 tình hình đưa nhữn Tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn DN Thiết lập đường dây nóng hay hộp thư góp 30 để kịp thời giải khiếu nại, góp ý NNT hay nhân viên đơn vị Hệ thống thông tin đơn vị 31 CBCC cập nhật kịp thời xác, truy cậ thuận tiện hiệu 32 Q5 Tiếp cận ý kiến từ người nộp thuế NHÂN TỐ GIÁM SÁT Stt 33 34 35 36 Tiếp nhận ý kiến góp ý từ nhân viên thuế Nâng cao trình độ chun mơn, kế tốn cho nhân viên phận kiểm tra thuế Lãnh đạo chi Cục phải giám sát việc thực hiệ công việc CBCC thông qua báo cáo Những sai sót quy trình xử lý phá kịp thời báo cáo lên cấp quản lý 37 Đội kiểm tra nội phải định kỳ kiểm tra việ tuân thủ pháp luật CBCC Chi Cục Thuế Q6 HOẠT ĐỘNG THU THUẾ Stt 38 39 40 Các yếu tố Hệ thống kiểm sốt nội góp phần làm giảm nợ thuế Chi cục Thuế Hệ thống kiểm soát nội nâng cao hiệu thu thuế Chi cục Thuế Hệ thống kiểm soát nội làm giảm rủi ro tron công tác chống thất thu thuế Chi cục Thuế CHÂN THÀNH CẢM ƠN SỰ HỢP TÁC CỦA ANH CHỊ ! PHỤ LỤC 4.18 DANH SÁCH THAM GIA THẢO LUẬN NHÓM STT HỌ VÀ TÊN Trần Ngọc Linh Phạm Ngọc Toàn Trần Thị Nguyệt Phạm Đăng Vinh Trần Khải Thế Trương Nguyễn Thuận Minh Nguyễn Hòa Hiệp Nguyễn Hữu Phước Lê Thị Thanh Thanh 10 Trần Thị Huyền 11 Lâm Thị Thanh Hồng 12 Trần Ngọc Diễm Khanh 13 Phạm Thị Thu Hiền 14 Lê Văn Thanh 15 Nguyễn Hồng Sơn 16 Nguyễn Mạnh Phúc 17 Nguyễn Tiến Dũng 18 Đàm Minh Đức ... nhân tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi Cục Thu? ?? Quận - Mục tiêu cụ thể + Xác định yếu tố hệ thống kiểm soát nội ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi cục Thu? ?? quận. .. nhiệm vụ đội thu? ?? Chi cục Thu? ?? quận 36 4.2 Tình hình thu thuế Chi Cục Thu? ?? Quận năm gần 38 4.3 Kết nghiên cứu yếu tố hệ thống KSNB ảnh hưởng tới hoạt động thu thuế Chi Cục Thu? ?? Quận ... trưởng đội Kiểm tra nội Chi Cục Thu? ?? Quận 9, 15 người cán công chức Chi cục Thu? ?? Quận 9) Sau tiến hành thảo luận nhóm có nhân tố tác động tới kiểm sốt nội hoạt động thu thuế Chi cục Thu? ?? quận thành

Ngày đăng: 01/10/2020, 19:35

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan