Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2 - Chương 6: Báo cáo tài chính thông tin đến các bạn những kiến thức về một số vấn đề chung về báo cáo tài chính, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính.
CHƯƠNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc NỘI DUNG CHƯƠNG 6.1/ Một số vấn đề chung báo cáo tài 6.2/ Bảng cân đối kế toán 6.3/ Báo cáo kết kinh doanh 6.4/ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 6.5/ Thuyết minh báo cáo tài KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.1/ Một số vấn đề chung báo cáo tài Hệ thống BCTC doanh nghiệp gồm báo cáo nào, ý nghĩa? -Bảng Cân đối kế toán -Báo cáo kết kinh doanh -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.1/ Một số vấn đề chung báo cáo tài Hệ thống BCTC doanh nghiệp gồm báo cáo nào, ý nghĩa? -Bảng Cân đối kế toán -Báo cáo kết kinh doanh -Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.1/ Một số vấn đề chung báo cáo tài 2.Kỳ lập báo cáo tài chính? -BCTC năm: tất DN - BCTC niên độ (BCTC quý): DN nhà nước, DN niêm yết thị trường chứng khoán KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.1/ Một số vấn đề chung báo cáo tài Thời hạn nộp BCTC? -Đơn vị kế toán nộp BCTC năm chậm 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm - Tổng Cty nhà nước chậm 90 ngày KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.1/ Một số vấn đề chung báo cáo tài Nơi nhận BCTC ? -Cơ quan tài -Cơ quan thuế -Cơ quan thống kê -Cơ quan đăng ký kinh doanh - Cơ quan cấp KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.2/ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.2/ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN a) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo nguyên tắc sau: - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vịng khơng q 12 tháng tới kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại ngắn hạn; - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng trở lên kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại dài hạn KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.2/ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN b) Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại ngắn hạn; - Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại dài hạn KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.2/ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN c) Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn, Tài sản Nợ phải trả trình bày theo tính khoản giảm dần KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.2/ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1.3 Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán - Căn vào sổ kế toán tổng hợp; - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết; - Căn vào Bảng cân đối kế tốn năm trước (để trình bày cột đầu năm) KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.3/ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH a) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm kết từ hoạt động kinh doanh kết từ hoạt động tài hoạt động khác doanh nghiệp KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.3/ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH b) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm có cột: - Cột số 1: Các tiêu báo cáo; - Cột số 2: Mã số tiêu tương ứng; - Cột số 3: Số hiệu tương ứng với tiêu báo cáo thể tiêu Bản thuyết minh Báo cáo tài chính; - Cột số 4: Tổng số phát sinh kỳ báo cáo năm; - Cột số 5: Số liệu năm trước (để so sánh) KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.3/ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Cơ sở lập báo cáo - Căn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước - Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài khoản từ loại đến loại KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.4/ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ Việc lập trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ hàng năm kỳ kế toán niên độ phải tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán “Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” Chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài niên độ” Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hướng dẫn cho giao dịch phổ biến nhất, doanh nghiệp chất giao dịch để trình bày luồng tiền cách phù hợp chưa có hướng dẫn cụ thể Thơng tư Các tiêu khơng có số liệu khơng phải trình bày, doanh nghiệp đánh lại số thứ tự không thay đổi mã số tiêu KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.4/ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ Các khoản đầu tư ngắn hạn coi tương đương tiền trình bày báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo Ví dụ kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc, chứng tiền gửi… có thời hạn thu hồi đáo hạn không tháng kể từ ngày mua KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.4/ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ Doanh nghiệp phải trình bày luồng tiền Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo ba loại hoạt động: Hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo quy định chuẩn mực "Báo cáo lưu chuyển tiền tệ": KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.4/ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ Các luồng tiền phát sinh từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài sau báo cáo sở thuần: - Thu tiền chi trả tiền hộ khách hàng tiền thuê thu hộ, chi hộ trả lại cho chủ sở hữu tài sản; - Thu tiền chi tiền khoản có vịng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn như: Mua, bán ngoại tệ; Mua, bán khoản đầu tư; Các khoản vay cho vay ngắn hạn khác có thời hạn tốn không tháng KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.4/ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ Các giao dịch đầu tư tài khơng trực tiếp sử dụng tiền hay khoản tương đương tiền khơng trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.4/ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TiỀN TỆ Cơ sở lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ vào: - Bảng Cân đối kế toán; - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh; - Bản thuyết minh Báo cáo tài chính; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước; - Các tài liệu kế toán khác, như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi Ngân hàng”, “Tiền chuyển”; Sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tài liệu kế toán chi tiết khác KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.5/ THUYẾT MIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Mục đích Bản thuyết minh Báo cáo tài chính: a) Bản thuyết minh Báo cáo tài phận hợp thành tách rời Báo cáo tài doanh nghiệp dùng để mơ tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thơng tin số liệu trình bày Bảng Cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể b) Bản thuyết minh Báo cáo tài trình bày thông tin khác doanh nghiệp xét thấy cần thiết cho việc trình bày trung thực, hợp lý Báo cáo tài KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc 6.5/ THUYẾT MIN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cơ sở lập Bản thuyết minh Báo cáo tài - Căn vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm báo cáo; - Căn vào sổ kế toán tổng hợp; Sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan; - Căn vào Bản thuyết minh Báo cáo tài năm trước; - Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu liên quan KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ ThịThanh Ngọc ... kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm kết từ hoạt động kinh doanh kết từ hoạt động tài hoạt động khác doanh nghiệp KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Th? ?Thanh Ngọc 6. 3/ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH b) Báo cáo kết... DUNG CHƯƠNG 6. 1/ Một số vấn đề chung báo cáo tài 6. 2/ Bảng cân đối kế tốn 6. 3/ Báo cáo kết kinh doanh 6. 4/ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 6. 5/ Thuyết minh báo cáo tài KTTC2 - Biên soạn: Ths Hồ Th? ?Thanh. .. Ths Hồ Th? ?Thanh Ngọc 6. 3/ BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH Cơ sở lập báo cáo - Căn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước - Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết kỳ dùng cho tài
