Đang tải... (xem toàn văn)
Bài giảng Kế toán tài chính doanh nghiệp 2 - Chương 3: Kế toán khoản phải thu – phải trả trình bày kế toán các khoản phải thu, Kế toán các khoản phải trả. Mời các bạn cùng tham khảo bài giảng để nắm chi tiết nội dung kiến thức.
Chương CHƯƠNG 3 Kế toán khoản phải thu – phải trả 44 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Nội dung chương 3.1/ Kế toán khoản phải thu 3.2/ Kế toán khoản phải trả 45 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán khoản phải thu Phải thu khách hàng (TK 131) Các khoản phải thu Thuế GTGT khấu trừ (TK 133) Phải thu nội (TK 136) Phải thu khác (TK 138) 46 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán khoản phải thu Chú ý TK 131 – Phải thu khách hàng có số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên "Tài sản" bên "Nguồn vốn 47 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán khoản phải thu Kế tốn dự phịng nợ thu khó địi Nợ thu khó địi 48 hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, Phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ Có đủ xác định nợ thu khó địi q hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ Nợ phải thu chưa đến thời hạn tốn chủ nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán khoản phải thu Kế toán dự phịng nợ thu khó địi Mức trích lập q hạn từ tháng đến năm 30% giá trị hạn từ năm đến năm 50% giá trị hạn từ năm đến năm 70% giá trị nợ chưa đến hạn toán chủ nợ lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, người nợ tích DN dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng 49 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán khoản phải thu Kế tốn dự phịng nợ thu khó địi Nợ q hạn năm??? Coi nợ khơng có khả thu hồi xử lý xóa sổ Giá trị tổn thất xử lý: 50 sử dụng nguồn dự phịng nợ phải thu khó địi số cịn thiếu hạch toán vào TK 642 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán khoản phải thu Kế tốn dự phịng nợ thu khó địi TK 2293 – Dự phịng nợ thu khó địi Giá trị dự phịng hồn nhập Cộng PS Dư đầu kỳ - Trích lập dự phịng Cộng PS Dư cuối kỳ: Giá trị dự phịng ci kỳ hạch tốn 51 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.1/ Kế toán khoản phải thu Ví dụ 1: Dự phịng nợ thu khó địi Khách hàng nợ DN 540tr, đến hạn toán tháng 11/2010 1) Cuốn năm 2011, khách hàng A chưa toán Kế toán lập dự phòng cho khoản nợ 2) Khách hàng A phá sản, DN định xóa sổ khoản nợ Số tổn thất thực tế sau bù đắp từ quỹ dự phịng, kế tốn ghi vào chi phí quản lý DN 52 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán khoản phải trả 53 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Thuế GTGT VAT đầu vào khơng khấu trừ: cách hạch tốn NTK 156,152,211,64 1… CTK 111,112,331 59 Trường hợp thời điểm phát sinh chưa xác định thuế GTGT có khấu trừ hay khơng, kế tốn ghi vào Nợ TK 133 định kỳ , xác định thuế GTGT k khấu trừ: ntk 632/ có tk 133 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Thuế GTGT Ví dụ lập tờ khai 01/GTGT 60 Tháng 1/ Số thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển qua: 0đ 2/ Thuế GTGT đầu vào kỳ này: -HĐ 04355412: mua hàng hóa giá chưa thuế 420tr, VAT 5% -HĐ 1234567: mua cong cụ, giá chưa thuế 250tr, VAT 10% -HĐ 3245212: toán tiền nước, giá chưa thuế 25tr, VAT 10%, trả tiền mặt 3/ Thuế GTGT đầu ra: -HĐ 0000231: giá bán chưa thuế 150tr, VAT 5% -HĐ 0000232: giá bán chưa 170tr, VAT 10% - HĐ 0000233: giá bán chưa thuế 200tr, VAT 10% KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Thuế GTGT Ví dụ lập tờ khai 01/GTGT Tháng 1/ Thuế GTGT đầu vào kỳ này: -HĐ 0000123: mua hàng hóa giá chưa thuế 320tr, VAT 10% 2/ Thuế GTGT đầu ra: -HĐ 0000235: giá bán chưa thuế 800tr, VAT 10% -HĐ 0000236: giá bán chưa 780tr, VAT 10% 61 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán khoản phải trả Thuế GTGT Hạch toán bị phạt nộp chậm thuế GTGT Khi nhận định/ thông báo xử lý phải nộp phạt NTK 811/CTK 3339 Khi nộp: Ntk 3339/ctk 111,112 62 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán khoản phải trả Thuế tiêu thụ đặc biệt 63 Khi nhập hay mua hàng hóa Khi bán hàng hóa Tính vào giá gốc hàng hóa Ghi giảm doanh thu KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán khoản phải trả Thuế xuất nhập 64 Thuế nhập Thuế xuất Tính vào giá gốc hàng hóa Ghi giảm doanh thu KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán khoản phải trả Thuế thu nhập cá nhân Thời điểm tính thuế: thời điểm chi trả Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế -Các khoản giảm trừ 65 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán khoản phải trả Thuế thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – khoản miễn thuế Các khoản miễn thuế: -Tiền ăn ca không vượt quấ 730.000đ/tháng Nếu DN tự nấu ăn miễn toàn -Tiền phụ cấp trang phục không 5.000.000đ/năm Nếu vật miễn tồn -Tiền điện thoại, cơng tác phí: theo quy chế công ty -Tiền làm thêm vào ngày nghỉ, lễ trả cao 66 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán khoản phải trả Thuế thu nhập cá nhân Các khoản giảm trừ Giảm trừ gia cảnh: + Giảm trừ thân: 9.000.000đ/tháng + Đối với người phụ thuộc: 3.600.000đ/tháng 67 Các khoản bảo hiểm bắt buộc: BHXH: 8%; BHYT: 1,5%; BHTN: 1% KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Các khoản nhân đạo, từ thiện, khuyến học 3.2/ Kế toán khoản phải trả Thuế thu nhập cá nhân Khi tính thuế TNCN khấu trừ lương Khi tính thuế TNCN cho đối tượng bên 68 NTK 334/CTK 3335 Nộp thuế : NKT 333/CTK 111,112 NTK 623,627,641,642/CTK 3335 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán khoản phải trả NTK 627/CTK 3336 Thuế tài nguyên Nộp thuế : NKT 333/CTK 111,112 NTK 642/CTK 3337 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 69 Nộp thuế : NKT 333/CTK 111,112 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân = thu nhập tính thuế x Thuế suất Thuế thu tính thuế = thu nhập chịu thuế - khoản giảm trừ Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập – Các khoản miễn thuế Các khoản miễn thuế : tiền ăn ca, trưa: không qua 730.000đ/tháng; chi trang phục không qua 5trđ/năm; phụ cấp điện thoại, cơng tác phí 70 Các khoản giảm trừ: -Giảm trừ gia cảnh: 9tr người nộp thuế; 3,6 tr người phụ thuộc -Bảo hiểm bắt buộc (8% BHXH; 1,5% BHYT; 1% BHTN) - Các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc Thuế thu nhập cá nhân Thu nhập Thuế suất Cách tính Cách tính Đến 5tr 5% 0tr + 5%TNTT 5% TNTT Trên tr đến 10tr 10% 0,25tr+10%TNT T triệu 10%TNTT – 0,25 tr Trên 10tr đến 18tr 15% 0,75 + 15% TNTT 15% TNTT -0,75 10tr Trên 18tr đến 32 tr 20% 1,95tr+20%TNT T 18tr 20%TNTT-1,65tr Trên 32tr đến52tr 25% 4,75tr + 25%TNTT 32tr 25%-TNTT 3,25tr Trên 52tr đến 80tr 30% 9,75tr + TNTT 52tr 30%TNTT – 5,85tr Trên 80tr 18,15 tr + 35%TNTT 80tr 35% TNTT – 9,85tr 71 KTTC1 - Chương - Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 35% 3.2/ Kế toán khoản phải trả Thuế thu nhập cá nhân Ví dụ tính thuế TNCN Ơng Nguyễn Văn A làm việc Cty X (Hợp đồng lđ dài hạn, có người phụ thuộc) có tài liệu tiền lương tháng 1/2018 sau: -Lương theo tháng: 20.000.000đ -Lương tính BHXH 12.000.000đ -Phụ cấp ăn trưa lãnh tiền 860.000đ -Phụ cấp chức vụ: 2.000.000đ - Thưởng lương tháng 13: 12.000.000đ 72 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3.2/ Kế toán khoản phải trả Thuế thu nhập doanh nghiệp Tính thuế thu nhập nộp hàng quý Cuối năm toán 73 Thuế phải nộp kỳ: NKT 821/CTK 333 Nộp thuế : NKT 333/CTK 111,112 +Thuế phải nộp > tạm nộp hàng quý: NTK 821/CTK 333 +Thuế phải nộp < tạm nộp hàng quý: NTK 333/CTK 821 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc ... 33 4/CTK 33 35 Nộp thuế : NKT 33 3/CTK 111,112 NTK 6 23, 627,641,642/CTK 33 35 KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3. 2/ Kế toán khoản phải trả NTK 627/CTK 33 36 Thuế tài nguyên Nộp thuế : NKT 33 3/CTK... KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3. 2/ Kế toán khoản phải trả Thuế khoản phải nộp nhà nước 33 31: Thuế GTGT phải nộp 33 32 : Thuế tiêu thụ đặc biệt 33 33: Thuế xuất nhập 33 34: Thuế thu nhập DN 33 35:... nhân 33 36: Thuế tài nguyên 33 37: Thuế nhà đất, tiền thuê đất 33 38: Thuế bảo vệ môi trường, loại thuế khác 55 33 39: Phí, lệ phí khoản phải nộp khác KTTC2- Chương 3- Ths Hồ Thị Thanh Ngọc 3. 2/ Kế toán