BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ THU THẢO ÁP DỤNG BẢNG ĐIỂM CÂN BẰNG NHẰM ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH PHẠM THỊ THU THẢO ÁP DỤNG BẢNG ĐIỂM CÂN BẰNG NHẰM ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM CHUN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS ĐOÀN NGỌC QUẾ TP.Hồ Chí Minh – Năm 2016 LỜI CAM ĐOAN ************ Tôi xin cam đoan “Luận văn Áp dụng Bảng điểm cân nhằm đánh giá thành hoạt động nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam” cơng trình nghiên cứu khoa học Các thông tin, số liệu luận văn trung thực Luận văn chưa cơng bố hình thức Tác giả Phạm Thị Thu Thảo MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ DANH MỤC CÁC BẢNG PHẦN MỞ ĐẦU Lý thực đề tài Mục tiêu nghiên cứu Tổng quan nghiên cứu BSC thực nước Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ BẢNG ĐIỂM CÂN BẰNG (BALANCED SCORECARD – BSC) VÀ CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN 10 1.1 Bảng điểm cân (Balanced Scorecard – BSC) 10 1.1.1 Tổng quan Bảng điểm cân (Balanced Scorecard - BSC 10 1.1.1.1 Nguồn gốc phát triển Bảng điểm cân 10 1.1.1.2 Sự cần thiết Bảng điểm cân đo lường thành hoạt động doanh nghiệp 11 1.1.1.3 Khái niệm Bảng điểm cân 13 1.1.1.4 Vai trò Bảng điểm cân 14 1.1.2 Tầm nhìn, chiến lược 15 1.1.3 Bốn phương diện Bảng điểm cân 17 1.1.3.1 Phương diện tài 17 1.1.3.2 Phương diện khách hàng 17 1.1.3.3 Phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 18 1.1.3.4 Phương diện học hỏi phát triển 18 1.1.4 Bản đồ chiến lược 19 1.1.4.1 Các mục tiêu Bảng điểm cân 19 1.1.4.2 Bản đồ chiến lược Bảng điểm cân 23 1.1.5 Thước đo Bảng điểm cân 24 1.1.5.1 Các thước đo bốn phương diện 24 1.1.5.2 Mối quan hệ nhân thước đo 29 1.1.6 Các tiêu 29 1.2 Chất lượng hoạt động kiểm toán yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán 29 1.2.1 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập 29 1.2.1.1 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập góc nhìn khách hàng 30 1.2.1.2 Khái niệm chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập góc nhìn chủ sở hữu, cổ đông, nhà đầu tư, Hội nghề nghiệp – VACPA 30 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán 31 1.2.2.1 Đạo đức nghề nghiệp 32 1.2.2.2 Có đầy đủ hiểu biết, kinh nghiệm thời gian để thực cơng tác kiểm tốn 32 1.2.2.3 Áp dụng quy trình kiểm tốn chặt chẽ thủ tục kiểm sốt chất lượng 33 1.2.2.4 Cung cấp báo cáo có giá trị kịp thời 34 1.2.2.5 Tương tác phù hợp với bên liên quan 34 1.3 Mối liên hệ BSC nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán 35 KẾT LUẬN CỦA CHƯƠNG 37 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ĐO LƯỜNG THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ KIỂM SỐT CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM 38 2.1 Giới thiệu khái qt cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 38 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 39 2.1.2 Đặc điểm tổ chức, máy quản lý Công ty 40 2.1.3 Vị Công ty so với doanh nghiệp khác ngành 41 2.2 Thực trạng đo lường thành hoạt động Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 41 2.2.1 Tầm nhìn chiến lược công ty 42 2.2.2 Đo lường thành hoạt động phương diện tài 42 2.2.2.1 Thực trạng đo lường thành hoạt động phương diện tài Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 42 2.2.2.2 Đánh giá thành hoạt động phương diện tài cơng ty .44 2.2.3 Đo lường thành hoạt động phương diện khách hàng 44 2.2.3.1 Thực trạng đo lường thành hoạt động phương diện khách hàng Công ty Kiểm toán AFC Việt Nam 44 2.2.3.2 Đánh giá thành hoạt động phương diện khách hàng công ty 46 2.2.4 Đo lường thành hoạt động phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 46 2.2.4.1 Thực trạng đo lường thành hoạt động phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 46 2.2.4.2 Đánh giá thành hoạt động phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội 51 2.2.5 Đo lường thành hoạt động phương diện học hỏi phát triển 52 2.2.5.1 Thực trạng đo lường thành hoạt động phương diện học hỏi phát triển Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 52 2.2.5.2 Đánh giá thành hoạt động phương diện học hỏi phát triển .54 2.2.6 Hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 55 2.3 Đánh giá thực trạng đo lường thành hoạt động kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm toán AFC Việt Nam 57 2.3.1 Ưu điểm đo lường thành hoạt động kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn Cơng ty Kiểm toán AFC Việt Nam 57 2.3.2 Hạn chế đo lường thành hoạt động kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 58 2.3.2.1 Hạn chế phương diện tài 58 2.3.2.2 Hạn chế phương diện khách hàng 59 2.3.2.3 Hạn chế phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội .60 2.3.2.4 Hạn chế phương diện học hỏi phát triển 60 KẾT LUẬN CHƯƠNG 62 CHƯƠNG 3: VẬN DỤNG BẢNG ĐIỂM CÂN BẰNG (BSC) TRONG VIỆC: ĐÁNH GIÁ THÀNH QUẢ HOẠT ĐỘNG VÀ NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM63 3.1 Mục tiêu hoàn thiện hệ thống đo lường thành hoạt động cơng ty kiểm tốn AFC Việt Nam 63 3.2 Các yếu tố tác động đến hình thành Bảng điểm cân việc: đánh giá thành hoạt động nâng cao chất lượng hoạt động kiểm tốn cơng ty kiểm toán AFC Việt Nam 64 3.2.1 Các yếu tố khách quan 64 3.2.2 Các yếu tố chủ quan 64 3.3 Kết nghiên cứu đề tài mơ hình Bảng điểm cân áp dụng cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 65 3.3.1 Tầm nhìn chiến lược cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam .66 3.3.1.1 Tầm nhìn 70 3.3.1.2 Chiến lược 70 3.3.2 Các mục tiêu phương diện mơ hình Bảng điểm cân áp dụng cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 71 3.3.2.1 Các mục tiêu phương diện tài 71 3.3.2.2 Các mục tiêu phương diện khách hàng 72 3.3.2.3 Các mục tiêu phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội .73 3.3.2.4 Các mục tiêu phương diện học hỏi phát triển 74 3.3.3 Bản đồ chiến lược 77 3.3.4 Các thước đo phương diện mơ hình Bảng điểm cân áp dụng Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 77 3.3.4.1 Các thước đo phương diện tài 77 3.3.4.2 Các thước đo phương diện khách hàng 79 3.3.4.3 Các thước đo phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội .82 3.3.4.4 Các thước đo phương diện học hỏi phát triển 86 3.4 Các vấn đề liên quan đến việc triển khai thực BSC thành công công ty Kiểm toán AFC Việt Nam 90 3.4.1 Xác định mong muốn tâm nhà quản trị việc triển khai BSC để đo lường thành hoạt động công ty 90 3.4.2 Hướng dẫn thực 90 3.4.3 Chuẩn bị cho thay đổi 90 3.4.4 Cụ thể hóa chiến lược thành mục tiêu thước đo bốn phương diện tài chính, khách hàng, hoạt động kinh doanh nội học hỏi phát triển 91 3.4.5 Đảm bảo mục tiêu thước đo truyền đến tất nhân viên công ty 91 3.4.6 Vạch hành động thực 91 3.4.7 Theo dõi đánh giá 91 3.5 Triển khai áp dụng Bảng điểm cân Công ty kiểm toán AFC Việt Nam 92 3.5.1 Quy trình thực 92 3.5.2 Xây dựng Bảng điểm cân cho Cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 94 3.5.3 Phương thức tính điểm xếp loại 94 3.5.4 Vận dụng Bảng điểm cân bảng tính Excel để đo lường thành hoạt động 95 KẾT LUẬN CHƯƠNG 97 KẾT LUẬN 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Bảng điểm cân chuyển tầm nhìn chiến lược thành hành động bốn phương diện 14 Hình 1.2 Mối quan hệ mục tiêu cốt lõi phương diện khách hàng 20 Hình 1.3 Phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội - mơ hình chuỗi giá trị chung 22 Hình 1.4 Bản đồ chiến lược mô tả cách tạo giá trị cho cổ đơng khách hàng 24 Hình 2.1 Sơ đồ cấu phận – phòng ban cơng ty 40 Hình 2.2 Quy trình tìm kiếm, tiếp nhận khách hàng phịng kinh doanh 48 Hình 2.3 Quy trình tiếp nhận thực kiểm toán phận kiểm toán .48 Hình 2.4 Quy trình kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm tốn 50 Hình 2.5 Quy trình thực dịch vụ tư vấn Bộ phận tư vấn 50 Hình 3.1 Bản đồ chiến lược mối quan hệ mục tiêu BSC áp dụng cho cơng ty Kiểm tốn AFC Việt Nam 77 xxxiii top đầu toán ngành - Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực thông qua đào tạo top đầu nội bộ, đào tạo Hội nghề nghiệp quan nhà nước - Truyền tải chiến lược nâng cao tầm quan trọng chất lượng kiểm toán đến tồn thể nhân viên cơng ty - Nâng cao hài lòng nhân viên, để giữ lại nhân viên có kinh nghiệm, nhằm rút ngắn thời gian kiểm toán, gia tăng số lượng khách hàng Nâng cao Tỷ lệ % khách hàng - Thực cắt giảm chi phí khơng phù hợp như: hài lịng khơng hài lịng chi phí mực in, chi phí giấy in, chi phí lưu kho hồ sơ giá phí dịch giá phí dịch vụ cơng ty sử dụng hệ thống quản lý tồn diện vụ cung cấp Bảng khảo sát - Cải thiện quy trình kiểm tốn nhằm giảm thời gian năm công việc thực hiện, tăng hiệu suất công việc kiểm tốn, từ giảm giá phí cho khách hàng - Cải thiện quy trình đánh giá khách hàng P.Kinh doanh để xác định mức phí hợp lý dành cho khách hàng 7% xxxiv Thu hút Tỷ lệ % khách hàng - Mở rộng khách hàng mục tiêu công ty đến khách hàng ký hợp đồng doanh nghiệp có vốn nước ngồi năm - Mở rộng dịch vụ cung cấp khác ngồi kiểm tốn - Tỷ lệ % doanh thu - Quảng bá hình ảnh chất lượng dịch vụ mà côn ty cung tăng thêm từ khách cấp 25% +10% hàng năm Ở phương diện quy trình hoạt động kinh doanh nội ST T Mục tiêu Thước đo Hành động thực Kế hoạch Mục tiêu cải Chi phí bình qn/ hợp đồng - Cắt giảm chi phí khơng hợp lý, tun 38 thiện thời kiểm toán truyền nhân viên thực tiết kiệm chi phí triệu gian, chi phí Tỷ lệ % số lượng Báo cáo phát như: điện, nước, giấy in,… 3% chất hành không hạn theo hợp - Đào tạo huấn luyện nhân viên để họ đạt lượng quy đồng ký kết với khách hàng kiến thức kỹ xử lý công việc trình kiểm Thời gian bình quân thực nhanh, hiệu đảm bảo chất lượng 3,7 toán hợp đồng kiểm tốn - Thiết lập quy trình kiểm tốn quy chuẩn ngày Số lượng khách hàng phàn nàn công ty, để nhân viên sử dụng nhằm thống chất lượng dịch vụ kiểm toán cách làm việc, giảm thiểu thời gian soát xét khách xxxv hay chất lượng báo cáo kiểm hồ sơ đảm bảo chất lượng kiểm toán toán - Sửa chữa lỗi mà khách hàng phàn nàn Tỷ lệ % báo cáo phát hành có - Giảm thiểu khoảng thời gian khơng quan sai sót/ tổng báo cáo năm trọng, dành nhiều thời gian cho quy trình thực Số lượng hồ sơ khơng đạt theo kiểm tốn khách hàng để nhóm kiểm tốn tiêu chuẩn VACPA thực đầy đủ thủ tục chứng cần thiết Mục tiêu cải Tỷ lệ % chi phí thu hút khách - Nâng cao uy tín chất lượng dịch vụ mà công Giảm thiện khả hàng mới/ khách hàng ty cung cấp 2% thu hút giảm so với năm trước - Cải thiện quy trình tìm kiếm khách hàng khách hàng P.Kinh doanh nhằm đạt hiệu tiết kiệm chi phí hàng 1% - Giữ mối quan hệ tốt với khách hàng cũ, dựa vào khách hàng cũ để tìm kiếm khách hàng Mục tiêu cải Chênh lệch số lượng hợp đồng - Ban Tổng giám đốc cần theo dõi số lượng nhân